会计账户与复试记账的应用(10-9)

（一）“材料采购”账户
性质：资产类账户。 账户的结构：
借
二 、 应 用 的 账 户
用途：用来核算企 业购入各种材料的 采购成本(即货款和 采购费用)。 明细账的设置：该 账户应按采购的物 资种类设置明细账， 进行明细分类核算。
材料采购
贷
材料验收 购进材料支 付的货款和 入库时，结 转入库材料 采购费用 的采购成本 余额：在途 材料成本
余额：尚未支 付的利息数额
（三）核算举例
例3.企业收到向银行借入6个月的短期借款
二 、 借 入 资 金 的 核 算
100000元，存入企业银行存款户。 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 例4.计算本期应该负担的短期借款利息400元。 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 后两个月与上述相同。
（二）“应交税费--应交增值税”账户
(以一般纳税人企业为例)
二 、 应 用 的 账 户
性质：负债类账户。 用途：用来核算企 业应交纳的增值税 额。
账户的结构：
借 应交税费(增值税) 贷 企业支付的 企业收到的 进项税额 销项税额 企业实际上 交增值税额 余额：企业应上 交的增值税额
（三）“原材料”账户
余额：现有 固定资产的 原始价值
（二）应用的账户 一 、 自 有 资 金 的 核 算
4. “无形资产”账户
性质：资产类账户。
用途：用来核算企 业无形资产价值的 增减变化及结存。 明细账的设置：该 账户应按无形资产 的具体项目设置明 细账，进行明细分 类核算。
账户的结构： 借 无形资产
贷
取得无形资 无形资产的转 产的价值 让价值。
（二）应用的账户 （三）“应付利息”账户
二 、 借 入 资 金 的 核 算
4. “应付利息”账户
性质：负债类账户。 用途：用来核算企 业应该支付各种债 务的利息数额。如 银行借款利息等。 明细账的设置：该 账户按项目设置明 细账。
账户的结构:
借
应付利息
贷
实际支付 企业应付 的应付利 的利息数额。 息。
（二）应用的账户 二 、 借 入 资 金 的 核 算
1. “短期借款”账户
性质：负债类账户。
用途：用来核算企 业向银行借入的短 期借款额。 明细账的设置：该 账户应按短期借款 的具体种类设置明 细账，进行明细分 类核算。
账户的结构：
借
短期借款
贷
企业从银 企业归还银 行的
5 支付商品销售费用，其他各种费用和销售税金
6 重新投入生产周转
第一节
资金筹集业务的核算
• 资金是企业开展经济活动的基础。 • 筹集资金是资金运动的起点。 • 企业的资金可分为： 1、自有资金 2、借入资金
第一节 资金筹集业务的核算
一 、 自 有 资 金 的 核 算
(一)核算内容 自有资金是指企业依法筹集的、可长期 拥有并自主支配的资金。 自有资金筹集的渠道： 1、通过发行股票或直接吸收投资； 形成实收资本 2、企业内部经营成果转化为积累。 形成盈余公积金
（二）应用的账户
二 、 借 入 资 金 的 核 算
3. “财务费用”账户
性质：费用类账户。
账户的结构：
借
财务费用
贷
用途：用来核算企 业为筹集生产经营 企业发生的 各项财务费 所需资金而发生的 用。 费用。如借款利息、 手续费等。 余额：无余额
月末，将本 账户的借方 发生额转入 “本年利润” 账户的借方。
性质：资产类账户。 账户的结构：
借
二 、 应 用 的 账 户
用途：用来核算企 业各种库存材料的 增减变化。
原材料
贷
明细账的设置：该账 户应按库存材料的种 余额：库存材料 类设置明细账。
的实际成本
各种验收入 库材料的实 际成本。
发出材料 的实际成 本。
（四）“应付账款”账户
性质：负债类账户。 账户的结构：
1 投向 资债 人权 投人 入借 入
工业企业资金的运动过程
供应过程 生产过程 销售过程
7 缴分偿 纳配还 所给债 得投务 税资 等者 股 利
货 币 货币资金 2
2
原 材 料 储备资金 固定资产 固定资金
3
5 在 产 品 4 库存商品 货 币 生产资金 成品资金 货币资金 3 折旧
3 支付工资及其他生产费用
余额：现有无 形资产的价值
（三）核算举例
例1.华光公司收到钱塘公司投入资金200000 一 元，存入银行。 、 借：银行存款 200000 自 贷：实收资本—钱塘公司 200000
有 资 金 例2.华光公司收到银江公司投入的设备一台， 的 价值为300000元，专利权200000元，已验收 核 使用。 算 借：固定资产 300000
用途：用来核算企 业按照采购合同的 规定，预先支付给 供货方的款项。 明细账的设置：该 账户应按供货单位 名称设置明细账。
预付账款
贷
预先支付给供 收到供货方 发来货物时， 货方的款项 根据发票账单 补付给供货方 结算的价款。 的差额款 余额：已预 付的购货款
三 、 核 算 举 例
例6.企业从华丰公司购进甲材料8000千克，单价 9.50元，货款金额为76000元，增值税额为12920 元。货款及税款由银行存款支付。 借：材料采购－甲材料 76000 应交税费-(增-进项) 12920 贷：银行存款 88920 例7.企业从华丰公司购进乙材料12000千克，单价 5.50元，货款金额为66000元，增值税额为11220 元。货款及税款尚未支付。 借：材料采购－乙材料 66000 应交税费-(增-进项) 11220 贷：应付账款－华丰公司 77220
（二）应用的账户 二 、 借 入 资 金 的 核 算
2. “长期借款”账户
性质：负债类账户。
用途：用来核算企 业向银行借入的长 期借款额。 明细账的设置：该 账户应按长期借款 的具体种类设置明 细账，进行明细分 类核算。
账户的结构：
借
长期借款
贷
企业归还银 行的长期借 款额
企业从银 行取得的长 期借款额 余额：尚未归还 的长期借款额
余额：实际结 存额
贷
从银行支 取的款项
（二）应用的账户 一 、 自 有 资 金 的 核 算
3. “固定资产”账户
性质：资产类账户。
用途：用来核算企 业固定资产的增减 变化及结存。 明细账的设置：该 账户应按固定资产 的具体项目设置明 细账，进行明细分 类核算。
账户的结构： 借 固定资产
贷
取得固定资 减少固定资 产的原始价 产的原始价 值 值
借
二 、 应 用 的 账 户
用途：用来核算企 业因采购货物应付 给供货方的款额。 明细账的设置：该 账户应按供货单位 名称设置明细账。
应付账款
贷
企业支付给 企业购货暂 供货方的货 赊欠供货方 的货款 款
余额：尚未归还 的应付款项
（五）“预付账款—预付货款”账户
性质：资产类账户。 账户的结构：
借
二 、 应 用 的 账 户
第一节 资金筹集业务的核算
一 、 自 有 资 金 的 核 算
(一)核算内容
投资方式：投资人可以用货币投资，也 可以用非货币资产（固定资产、无形资产） 投资。 投资者投入的资本数额，是投资者取得 利润分红的重要依据。
（二）应用的账户 一 、 自 有 资 金 的 核 算
1. “实收资本”账户
性质：所有者权益 类账户。 用途：用来核算投 资者向企业投入的 资本额。 明细账的设置：该 账户应按投资者设 置明细账，进行明 细分类核算。 账户的结构： 借 实收资本
贷 2 2 共6个月
借
财务费用
400 400
贷
...
...
第二节 材料采购业务的核算
一 、 核 算 内 容
材料采购业务是供应过程中发生的经济业务。 供应过程的主要任务是采购材料，为生产经营 活动作物资上的准备。供应过程是制造业生产 经营活动的起点。 核算内容包括： 1.支付采购材料的货款； 2.支付采购费用； 3.确定材料采购成本； 材料采购成本＝材料的买价＋采购费用 4.与供货单位发生的货款结算关系。
购 货 单 位
名
称： 华峰股份有限公司
330015790557899 纳税人识别号：
钱 江 电 子 股份有限公司 发票专用章
收款人： 张亮
复核人：王红
李梅 开票人：
销货单位(未盖章无效)：
（二）“应交税费--应交增值税”账户
2. 增值税的计算
二 、 应 用 的 账 户
(1)一般纳税人： 应交增值税=销项税额-进项税额 销项税额＝应税销售额×增值税税率 进项税额＝应税购货额×增值税税率 (2)小规模纳税人： 应交增值税=应税销售额×征收率 原来征收率为6% 新征收率为3%
无形资产 200000 贷：实收资本—银江公司 500000
资金筹集业务账户之间的对应关系（图示）
借
实收资本
贷
借 1
银行存款
贷
200000 500000 2
200000
借
固定资产
贷
300000 借
无形资产
贷
200000
第一节 资金筹集业务的核算
二 、 借 入 资 金 的 核 算
(一)核算内容
借入资金是指企业依法筹集的、依约使用并按 期偿还的资金。银行借款是借入资金的主体。 银行借款按借款期限的长短可分为： 1、短期借款（偿还期一般在一年以内） 2、长期借款（偿还期一般在一年以上）
密 码 区
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