《会计制度设计》第一章会计制度设计概述

第一节 内部控制含义与要素 第二节 管理控制与会计控制 第三节 会计制度与会计制度设计 第四节 会计制度设计的内容 第五节 会计设计制度设计的原则 第六节 会计制度设计的程序
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《会计制度设计》第一章会计制度设 计概述
第一节 内部控制含义与要素
一、内部控制含义 二、内部控制要素 三、内部控制的固有局限 四、内部控制基本方法
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（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集 相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操 守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
（五）授权批准控制 分为一般授权和特殊授权。 一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规 定范围内批准各项业务。 特殊授权：个别业务的一次性授权。
具体体系包括： 1.授权批准的范围； 2.授权批准的层次； 3.授权批准的责任； 4.授权批准的程序。 （六）业务程序控制
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第四节 会计制度设计的内容
会计制度设计的主要对像可以概括为以下三个系统： （1）会计组织系统设计 1、会计机构的设置 2、会计人员的配备 3、会计机构与会计人员的协调关系 （2）会计信息系统设计 1、会计科目的设计 2、会计信息载体的设计 3、会计信息处理程序的设计 （3）会计控制系统设计
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（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管 理因素。
（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新 因素。
（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 （六）其他有关内部风险因素。
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企业识别外部风险，应当关注下列因素：
3.报告缺陷。
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三、内部控制的固有局限
1、控制受到成本效果的限制。 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进
行控制，而不能对例外事项进行控制。 3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、
判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。
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第一章 会计制度设计概述
通过本章学习，要求了解内部控制的含义、要素， 掌握内部控制的方法；了解会计制度设计的意义； 理解会计制度设计的基本程序；掌握会计制度设 计的方法。
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《会计制度设计》第一章会计制度设 计概述
第一章 会计制度设计概述
《会计制度设计》第一 章会计制度设计概述
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2020/11/5
《会计制度设计》第一章会计制度设 计概述
教学目的与要求
目的：通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部 控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法， 对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。
要求：学习《会计制度设计》这门课程，要求掌握该 课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习 中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的 关系。
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第二节 管理控制与会计控制
一、管理会计 二、会计控制
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一、管理控制
根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活 动而设定的各种管理，即为管理控制。 1.计划控制； 2.信息报告控制； 3.操作与质量控制； 4.人员组织与训练； 5.业务核算与统计核算。
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三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制度 与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应和统 一。
•合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
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全面：企业的供、产、销各环节、各工作岗位和人 员的职责权限等都应贯彻内部控制制度
•切实：内部控制采用的形式、办法和要求，应 可 行、可控和有效
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六、效益性原则
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制 相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息 及时沟通，促进内部控制有效运行。
1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息；
2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人 员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报 告及遵循法律的责任。
（五）监督
1.持续的监督活动，
2.专项监督，
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二、会计控制
会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他 有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进 行的控制。它即包括为保护财产所实行的控制，还 包括为保证会计信息质量而采取的控制。
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第三节 会计制度与会计制度设计
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一、会计制度的基本内容
1、总则 2、会计科目和使用说明 3、会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用 4、会计核算形式 5、会计处理程序手续 6、成本计算规程 7、电算化会计制度
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二、会计制度主要内容说明
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二、内部控制的要素
（一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，
并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体 包括： 1.诚信的原则和道德价值观 2.评定员工的能力 3.董事会和审计委员会 4.管理阶层的管理哲学和经营风格 5.组织结构 6.责任的分配与授权 7.人力资源政策及实务
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4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控 制。
5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无 法控制。
6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致 错误和弊端的发生也无法控制。
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四、内部控制的基本方法
(一）目标控制 分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切 实可行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种 事前控制。
•按内容分
•按性质分
一.会计核算和监督制 度
二.会计机构和会计人 员
制度；
• PPT文档演模板 三.会计工作制度。
•一.预算会计制度； •二.企业会计制度。
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二、会计制度设计
（一）含义
会计制度设计，就是根据会计法和国家统一的会 计制度，结合会计工作实际，运用文字、图表等形 式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的 职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组 成部分。
（七）措施控制 1.方针政策控制； 2.信息质量控制； （1）建立科学的原始凭证生成和传递制度； （2）严格凭证审查制度； （3）建立规范的帐务处理程序与核对制度； 3.财产安全控制。 （1）限制接近； （2）定期盘点； （3）记录监控和保护； （4）财产保险。 （八）检查控制（内部审计控制） 分为专业检查和群众检查。
（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发 出必要的指令。
控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。
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（四）信息与沟通
（二）组织规划控制 是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控 制。
（三）人员控制（绩效考评控制 ） 1.建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； 2.制定员工工作规范，用以引导考核员工行为； 3.定期对员工进行培训，提供业务素质； 4.加强奖惩力度，定期进行考核； 5.对重要岗位员工应建立职业信用保险机制； 6.工作岗位轮换。
（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞 争、资源供给等经济因素。
（二）法律法规、监管要求等法律因素。
（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水 平、消费者行为等社会因素。
（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。
（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。
（六）其他有关外部风险因素。
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一、内部控制含义
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实 施的控制。
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、 财务报表的可靠性和法律法规的遵循性，而自行 检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账 目核对为方法，以钱、账、物等会计事项为主要 控制对象。
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（二）会计制度设计的意义
1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制
会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行。 3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。
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一、合规性原则
设计会计制度时，必须以国家颁布的各项财经法规 为依据
•会计规范体系的构成：会计法律、 行政法规、部门规章、地方性会计 法规和内部会计管理制度
•《企业会计准则》和《企业会计制度》是企业 进行会计核算工作的规范，是企业会计工作自由 度和统一度相平衡的标准。
四、针对性原则
从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计 •设计会计制度，切忌生搬硬套
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五、内部控制原则
•内部控制制度：企业为加强岗位责任，保护
资本安全，确保会计记录正确可靠，在企业内部 组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所 规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度。
(一）会计制度需要确定的事项 1.制度制定的依据及实施范围 2.制订单位的组织与业务 3.会计组织系统图 4.会计报表格式及编制说明 5.会计科目的种类及使用说明 6.会计帐簿格式及记帐规则 7.会计凭证格式及填制说明 8.会计事务的处理程序 9.内部稽核的处理程序 10.其他规定事项
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会计规范体系的构成
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二、真实性原则
•投资者和 •债权人等
•国家宏观经济 •管理部门
•会计信息 •生成披露
•企业内部的 •经营管理者
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•其他方面
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（四）职务分离控制 1.授权批准职务与执行职务相分离； 2.业务经办职务与审核监督职务相分离； 3.业务经办职务与会计记录相分离； 4.财产保管职务与会计记录职务相分离； 5.业务经办职务与财务保管职务相分离。
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一、会计制度 会计制度是进行会计核算、会计监督的规范，是会
计工作应该遵守的工作准绳，是会计人员的工作制 度。《中华人民共和国会计法》第八条明确规定： “国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度 由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
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• 我国会计制度
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(二）会计制度设计的主要内容 1.会计制度总则 2.会计资料设计 3.会计事务处理准则 4.会计事项处理程序 5.附则或其他应规定事项
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第五节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则