《会计专题》课程PPT_企业财务分析方法

2005年 12 月 31 日
期末数 401 负债和所有者权益 流动负债 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应付股利 应付税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项 递延税款贷项 负债合计 行次 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100 101 102 103 106 108 110 111 114
财务分析方法的多样化 财务分析工具的电子化
（二）我国财务报告规范体系以及财务分析遵循的标准
1.企业全面实施会计准则体系前
企业类型 应执行的会计制度、会计准则、应用指南、专业核算办法 企业会计 准则 上市公司 基本准则 具体准则
企业会计准则应用指南
企业会计准则---基本准则 小企业 小企业会计制度
Don Angelo Pietra
唐· 安杰洛· 彼德拉 主要贡献：1586年出版非盈利组织的会计著作， 提出修道院要单独编制财务报表并审核分析。
Jean De Colbert 杰安 · · 德 柯尔贝 主要贡献：1775年在担任法国财政大臣期间提出对 国家财务报表进行分析，推广试算表的应用。同时， 提出比率分析在财务报表分析中的重要作用。
2.企业会计准则体系全面实施后
企业类型 应执行的会计准则与会计制度 基本准则
企业会计 准 则 大中型企业 具体准则
企业会计准则应用指南
企业会计准则---基本准则 小企业 小企业会计制度
新会计准则体系
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 存货 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 生物资产 无形资产 非货币性资产交换 资产减值 14. 收入 15. 建造合同 16. 政府补助 17. 借款费用 18. 所得税 19. 外币折算 20. 企业合并 21. 租赁 27. 石油天然气开采 28. 会计政策、会计估计变 更和差错更正 29. 资产负债表日后事项 30. 财务报表列报 31. 现金流量表 32. 中期财务报告 33. 合并财务报表 34. 每股收益
（一）财务会计报告含义：
财务报告是反映企业在一定时期内财务状况、经 营成果和现金流量的总结性书面文件，包括会计报表、 报表附注和财务情况说明书。
（二）财务会计报告的作用：
1、有助于投资者了解企业获利能力、投资风险等情况，以便进行 正确的投资决策。 2、有助于经营者正确评估企业的财务状况和经营成果，掌握现金 流量情况，改善管理，提高公司理财水平。 3、有助于债权人掌握企业偿债能力、营运能力等情况，以利于作 出正确的信贷决策。 4、有助于政府及时了解企业财务和经营成果等动向，为适时调整 政策和宏观调控服务。
（单位：元）
年初数 期末数
61 67
115 116 117 118 119 120 121 122 135
资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
9.
职工薪酬
22. 金融工具确认 和计量
23. 金融资产转移 24. 套期保值 25. 原保险合同 26. 再保险合同
35. 分部报告
36. 关联方披露 37. 金融工具列报 38. 首次执行企业会计准则
10. 企业年金基金 11. 股份支付 12. 债务重组 13. 或有事项
二、财务会计报告概述
期末余额 年初余额
负债和股东权益 流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权 益）合计
企业财务分析方法及其应用
徐斌
讲师 会计师 英国特许管理会计师（CIMA）
上海财经大学 上海津康财税咨询有限公司 高级财税顾问 中法合资霍克夫堡葡萄酒有限公司 财务主管 2011.5
当你能衡量你所谈论的东西并能用数字加以表达时，你才真的对 它有了几分了解；而当你还不能衡量、不能用数字来表达它，你的了 解就是肤浅和不能令人满意的。这种了解也许是认知的开始，但在思 想上则很难说已近步入了科学的阶段。 -----------Lord Kelvin
（单位：万元）
年初数 600 107 1516 136 16 32 23 392 期末数 500 102 1450 144
1024 392
1045 309
1421 80
1224 90
6 9 752
3152 266
3069 226
2822 9
2944 9
1027 470 557
1035 542 493
3.资产负债表实例：
Prufrock公司是法国Felix家族公司在中国投资的一家生 产高档法式纺织品的生产型企业。2005年实现主营业务收 入2833万元，2004年度实现主营业务收入3000万元。由于 市场竞争激烈，传统产品出现滞销和削价销售等不利情况， 预计2006年还会有进一步折价销售，销售有较为明显的下 降趋势。公司正在投资开发一条新产品的生产流水线，加 快产品的更新换代。预计总投资800万元，其中200万元向 银行贷款，贷款年利率为6%。预计2006年3月可以投产， 投产后预计2006年可以增加主营业务收入500万元左右。预 计主营业务利润率为15%。Prufrock公司2005年的资产负 债表如下所示：
期末余额
年初余额
1.资产负债表的编制原理和基础
（1）原理：资产=负债+所有者权益 （2）基础：会计帐簿
2.资产负债表的具体项目的编制
（1）根据总帐科目余额直接填列
如：应收票据、短期借款等 （2）根据总帐科目余额计算填列 如：货币资金、存货等 （3）根据明细科目余额计算填列 如：应付账款、预付账款、应收账款、预收账款等 （4）根据总账科目和明细帐科目余额分析计算填列 如：长期借款、长期债券投资等 （5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 如：短期投资、应收账款、无形资产、固定资产等
（三）我国现行财务会计报告体系：
非上市公司
资产负债表 会计报表 利润表 现金流量表 财务报告 会计报表
上市公司
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
财务报告
会计报表附注
财务情况说明书
会计报表附注
三、资产负债表
（一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 由于它反映的是某一时点的情况，所以又称为静态报表。 （二）资产负债表的作用 1.提供企业拥有或控制的经济资源及其分布情况的信息 2.可以解释、评价和预测企业的财务弹性 3.提供财务报表分析的基本资料 4.反映企业资金来源和构成情况的信息 （三）新旧准则下资产负债表的编制和阅读
9
9
72
391
2831
2953
61 67
4047
所有者权益（或股东权益） 实收资本（或股本） 减：已归还投资 实收资本（股本）净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 4179 负债和所有者权益（或股东权益）总计
115 116 117 118 119 120 121 122 135
资产负债表
编制单位： Prufrock公司
资 产 类 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 21 24 34 32 34 38 39 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 53 60 年初数 229 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产其他资产 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产其他资产合计 递延税项 递延税款借项 资产总计
（2）财务分析近代的发展（18—19世纪）
Charles Snell 查尔斯· 斯内尔 主要贡献：第一位对上市公司会计进行审计的会计 师，通过大量应用财务会计报表分析方法应用来审 查著名的“南海泡沫事件”。他提出财务报表分析是 会计监督的重要手段。
( 3 )现代财务分析的发展趋势（20世纪开始）
财务会计制度的规范化
资产负债表
编制单位：
资 产 类 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 21 24 34 32 34 38 39 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 53 60 年初数 期末数 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产其他资产 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产其他资产合计 递延税项 递延税款借项 资产总计