基础会计主要会计分录模型教学提纲

基础会计主要会计分
录模型
基础会计主要会计分录模型（以工业企业一般纳税人为
例）
一、筹集资金过程
1. 向所有者（投资者）筹资
借：银行存款 ……
库存现金 .......
固定资产
（双方确认价） 无形资产 （双方确认价）
贷：实收资本或股本
（投资者享有资本的份额） 资本公积
（投入资本大于份额的部分） 2. 向债权人筹资 A 、 贷:
借入短期借款时
借：银行存款……
短期借款…… （还款时，分录相反）
B 、
预先计提借款利息时（期末） 借：财务费用…
贷: 应付利息……
C 、
实际支付利息时
借：应付利息… •••（原预提金额）
财务费用…..
贷：银行存款
、供应过程
1.购入不需安装的固定资产
借：固定资产……
应交税费--- 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款.. 2.采购原材料
借：在途物资——甲……
应交税费--- 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款••…
3.材料验收入库
借：原材料一一甲……
贷：在途物资——甲……
三、生产过程
1.材料发出
借：生产成本一一A产品……
制造费用…….
管理费用…….
贷：原材料一一甲……
2.从银行提取现金
借：库存现金......
贷：银行存款....
3.发放人工薪酬
借：应付职工薪酬一一工资……
――福利费… 贷：库存现金4.分配人工薪酬（期末）
借：生产成本一一A产品…… 制造费用…….
管理费用…….
贷：应付职工薪酬……
5.计提固定资产折旧（期末）
借：制造费用…….
管理费用…….
贷：累计折旧……
6•将制造费用按某标准转入生产成本
借：生产成本一一A产品……
――B产品……
贷：制造费用…….
7.产品生产完工入库
借：库存商品.......
贷：生产成本……
四、产品销售过程
1.产品销售
借：银行存款或应收账款........
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额） ..........
2.结转已销产品成本（期末）借：主营业务成本……
贷：库存商品....... .
3.发生销售费用
借：销售费用……
贷：银行存款.......
五、计算本期营业税金及附加
借：营业税金及附加……
贷：应交税费一一应交消费税
--- 应交城建税
――教育费附加
六、营业外收支（非日常性经营活动）
1.营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）
借：银行存款等科目……
贷：营业外收入........
2.营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、政府补助、违约罚款等）
借：营业外支出…….
贷：银行存款等科目…… 七、计算本期应交所得税
XXX
借：所得税费用……
贷：应交税费一一应交所得税
八、将损益类账户转入“本年利润”账户
1. 将收入（利得）转入本年利润
借：主营业务收入 ……
其他业务收入……
投资收益
……. 营业外收入 …….
XXX .................. ....
贷：本年利润 ……..
2. 将费用（损失）转入本年利润
借：本年利润……. 贷：主营业务成本 …….
其他业务成本…….
营业税金及附加…….
管理费用 ……..
财务费用 ……..
销售费用 ……..
营业外支出 ……..
所得税费用 …….
九、利润分配 1. 提取盈余公积
借：利润分配一一提取盈余公积……
贷：盈余公积一一法定盈余公积……
--- 任意盈余公积……
2.向投资者分配利润
借：利润分配一一应付利润……
贷：应付利润……
3.实际支付利润
借：应付利润……
贷:银行存款等科目......
4.年度终了将“本年利润”账户结转到“利润分配一一未分配利润”账户
借：本年利润……或借：利润分配一一未分配利润••…
贷：利润分配一一未分配利润……贷：本年利润……
5.利润分配账户除了“未分配利润”明细科目有余额，其他明细科目都必须结平
借：利润分配一一未分配利润……
贷：利润分配一一提取盈余公积……
——应付利润......。