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中级会计师实务分录汇总1

中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是一项重要的内容。

以下为您汇总了一些常见的中级会计师实务分录，希望能对您的学习和工作有所帮助。

一、货币资金1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行支取款项借：库存现金/应付账款/管理费用等贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等（2）发票账单先到，材料后到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。

（2）先进先出法先购入的存货应先发出（销售或耗用），以此确定发出存货和期末存货的成本。

（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的存货盘亏）批准后：借：其他应收款（应由保险公司和过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费等：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间正常的处理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理②属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理③属于生产经营期间正常的处理收益借：固定资产清理贷：资产处置损益④属于自然灾害等非正常原因造成的收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等无形资产达到预定用途：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）制造费用（用于产品生产等的无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）（2）无形资产的报废借：营业外支出——非流动资产报废累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产五、投资性房地产1、投资性房地产的取得（1）外购投资性房地产借：投资性房地产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行建造投资性房地产发生建造支出时：借：投资性房地产——在建贷：银行存款等完工达到预定可使用状态时：借：投资性房地产贷：投资性房地产——在建2、投资性房地产的后续计量（1）成本模式计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式不计提折旧或摊销，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资性房地产的转换（1）成本模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备（2）公允价值模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产（公允价值）公允价值变动损益（借方差额）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产/无形资产其他综合收益（贷方差额）4、投资性房地产的处置（1）成本模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）借：其他综合收益贷：其他业务成本以上只是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，实际工作和学习中还会遇到更多复杂的情况，需要根据具体业务进行准确的会计处理。

中级会计考试会计分录

中级会计考试中，会计分录是一个重要的考点和考核内容。

会计分录是会计师在编制账户记录时，根据经济交易的具体情况，按照借贷原则将交易金额分别记在不同账户中的记录。

以下是一些常见的会计分录示例：
1. 现金收入
借：现金账户
贷：收入账户
2. 销售商品
借：应收账款
贷：销售收入
3. 购买设备
借：设备账户
贷：应付账款或现金账户
4. 预付租金
借：预付账款
贷：现金账户
5. 收到发票
借：应收账款
贷：应交税费（增值税）或其他应交款项
请注意，具体会计分录的设置和账户科目会根据实际情况有所差异，这只是一些常见的例子。

在实际操作中，需要根据具体的交易内容和会计政策，合理设置会计分录。

建议在备考过程中，结合教材和实际练习，加强对会计分录的理解和掌握。

中级财务会计英会计分录汇总

中级财务会计英会计分录汇总考点1调整分录和结账分录Ex. 3-125—Adjusting entries.Present, in journal form, the adjustments that would be made on July 31, 2011, the end ofthe fiscal year, for each of the following.1. The supplies inventory on August 1, 2010 was $7,350. Supplies costing $20,150 wereacquired during the year and charged to the supplies inventory. A count on July 31,2011 indicated supplies on hand of $8,810.2. On April 30, a ten-month, 9% note for $20,000 was received from a customer.*3. On March 1, $12,000 was collected as rent for one year and a nominal account was credited.Solution 3-1251. Supplies Expense ........................................................................ 18,690Supplies ............................................................................. 18,690 2. Interest Receivable . (450)Interest Revenue (450)*3. Rent Revenue .............................................................................. 7,000Unearned Revenue ........................................................... 7,000 Ex. 3-126—Adjusting entries.Reed Co. wishes to enter receipts and payments in such a manner that adjustments at theend of the period will not require reversing entries at the beginning of the next period.Record the following transactions in the desired manner and give the adjusting entry on December 31, 2010. (Two entries for each part.)1. An insurance policy for two years was acquired on April 1, 2010 for $8,000.2. Rent of $12,000 for six months for a portion of the building was received onNovember 1, 2010.Solution 3-1261. Prepaid Insurance .......................................................................... 8,000Cash .................................................................................. 8,000 Insurance Expense ........................................................................ 3,000Prepaid Insurance ............................................................. 3,000 2. Cash ............................................................................................. 12,000Unearned Rent .................................................................. 12,000 Unearned Rent .............................................................................. 4,000Rent Revenue ................................................................... 4,000 Pr. 3-133—Adjusting entries and account classification.Selected amounts from Trent Company's trial balance of 12/31/10 appear below:1. Accounts Payable $ 160,0002. Accounts Receivable 150,0003. Accumulated Depreciation—Equipment 200,0004. Allowance for Doubtful Accounts 20,0005. Bonds Payable 500,0006. Cash 150,0007. Common Stock 60,0008. Equipment 840,0009. Insurance Expense 30,00010. Interest Expense 10,00011. Merchandise Inventory 300,00012. Notes Payable (due 6/1/11) 200,00013. Prepaid Rent 150,00014. Retained Earnings 818,00015. Salaries and Wages Expense 328,000(All of the above accounts have their standard or normal debit or credit balance.)Part A. Prepare adjusting journal entries at year end, December 31, 2010, based on the following supplemental information.a. The equipment has a useful life of 15 years with no salvage value. (Straight-linemethod being used.)b. Interest accrued on the bonds payable is $15,000 as of 12/31/10.c. Expired insurance at 12/31/10 is $20,000.d. The rent payment of $150,000 covered the six months from November 30, 2010through May 31, 2011.e. Salaries and wages earned but unpaid at 12/31/10, $22,000.Part B. Indicate the proper balance sheet classification of each of the 15 numbered accounts in the 12/31/10 trial balance before adjustments by placingappropriate numbers after each of the following classifications. If the accounttitle would appear on the income statement, do not put the number in any ofthe classifications.a. Current assetsb. Property, plant, and equipmentc. Current liabilitiesd. Long-term liabilitiese. Stockholders' equitySolution 3-133Part A.a. Depreciation Expense—Equipment ($840,000 – 0) ÷ 15 ..................... 56,000Accumulated Depreciation—Equipment .................................. 56,000 b. Interest Expense ................................................................................... 15,000Interest Payable ....................................................................... 15,000 c. Prepaid Insurance ................................................................................. 10,000Insurance Expense ($30,000 - $20,000) ................................. 10,000 d. Rent Expense ($150,000 ÷ 6) ................................................................ 25,000Prepaid Rent ............................................................................ 25,000 e. Salaries and Wages Expense .............................................................. 22,000Salaries and Wages Payable ................................................... 22,000Pr. 3-134—Adjusting entries.Data relating to the balances of various accounts affected by adjusting or closing entriesappear below. (The entries which caused the changes in the balances are not given.) Youare asked to supply the missing journal entries which would logically account for the changes in the account balances.1. Interest receivable at 1/1/10 was $1,000. During 2010 cash received from debtors forinterest on outstanding notes receivable amounted to $5,000. The 2010 incomestatement showed interest revenue in the amount of $5,400. You are to provide themissing adjusting entry that must have been made, assuming reversing entries arenot made.2. Unearned rent at 1/1/10 was $5,300 and at 12/31/10 was $8,000. The records indicatecash receipts from rental sources during 2010 amounted to $40,000, all of which wascredited to the Unearned Rent Account. You are to prepare the missing adjustingentry.3. Accumulated depreciation—equipment at 1/1/10 was $230,000. At 12/31/10 thebalance of the account was $270,000. During 2010, one piece of equipment was sold.The equipment had an original cost of $40,000 and was 3/4 depreciated when sold.You are to prepare the missing adjusting entry.4. Allowance for doubtful accounts on 1/1/10 was $50,000. The balance in the allowanceaccount on 12/31/10 after making the annual adjusting entry was $65,000 and during2010 bad debts written off amounted to $30,000. You are to provide the missingadjusting entry.5. Prepaid rent at 1/1/10 was $9,000. During 2010 rent payments of $120,000 weremade and charged to "rent expense." The 2010 income statement shows as a generalexpense the item "rent expense" in the amount of $125,000. You are to prepare themissing adjusting entry that must have been made, assuming reversing entries arenot made.6. Retained earnings at 1/1/10 was $150,000 and at 12/31/10 it was $210,000. During2010, cash dividends of $50,000 were paid and a stock dividend of $40,000 wasissued. Both dividends were properly charged to retained earnings. You are to providethe missing closing entry.Solution 3-1341. Interest Receivable ........................................................................ 1,400Interest Revenue ............................................................... 1,400 Interest revenue per books $5,400Interest revenue received related to 2010($5,000 – $1,000) 4,000Interest accrued $1,4002. Unearned Rent Revenue ............................................................... 37,300Rent Revenue ................................................................... 37,300 Cash receipts $40,000Beginning balance 5,300Ending balance (8,000)Rent revenue $37,300Solution 3-134(cont.)3. Depreciation Expense .................................................................. 70,000Accumulated Depreciation—Equipment ........................... 70,000 Ending balance $270,000Beginning balance 230,000Difference 40,000Write-off at time of sale 3/4 × $40,000 30,000$ 70,0004. Bad Debt Expense ......................................................................... 45,000Allowance for Doubtful Accounts ....................................... 45,000 Ending balance $65,000Beginning balance 50,000Difference 15,000Written off 30,000$45,0005. Rent Expense ................................................................................ 5,000Prepaid Rent ..................................................................... 5,000 Rent expense $125,000Less cash paid 120,000Reduction in prepaid rent account $ 5,0006. Income Summary ........................................................................... 150,000Retained Earnings ............................................................. 150,000 Ending balance $210,000Beginning balance 150,000Difference 60,000Cash dividends $50,000Stock dividends 40,000 90,000$150,000Pr. 3-135—Adjusting and closing entries.The following trial balance was taken from the books of Fisk Corporation on December 31,2010.Account DebitCreditCash $ 12,000Accounts Receivable 40,000Note Receivable 7,000Allowance for Doubtful Accounts $ 1,800 Merchandise Inventory 44,000Prepaid Insurance 4,800Furniture and Equipment 125,000Accumulated Depreciation--F. & E. 15,000 Accounts Payable 10,800Common Stock 44,000 Retained Earnings 55,000 Sales 280,000Cost of Goods Sold 111,000Salaries Expense 50,000Rent Expense 12,800Totals $406,600 $406,600 Pr. 3-135 (cont.)At year end, the following items have not yet been recorded.a. Insurance expired during the year, $2,000.b. Estimated bad debts, 1% of gross sales.c. Depreciation on furniture and equipment, 10% per year.d. Interest at 6% is receivable on the note for one full year.*e. Rent paid in advance at December 31, $5,400 (originally charged to expense).f. Accrued salaries at December 31, $5,800.Instructions(a) Prepare the necessary adjusting entries.(b) Prepare the necessary closing entries.Solution 3-135(a) Adjusting Entriesa. Insurance Expense .............................................................. 2,000Prepaid Insurance .............................................................. 2,000b. Bad Debt Expense ...................................................................... 2,800Allowance for Doubtful Accounts ....................................... 2,800c. Depreciation Expense ................................................................. 12,500Accumulated Depreciation--F. & E. .................................... 12,500d. Interest Receivable (420)Interest Revenue (420)*e. Prepaid Rent ................................................................................ 5,400Rent Expense ..................................................................... 5,400f. Salaries Expense ........................................................................ 5,800Salaries Payable ................................................................ 5,800 (b) Closing EntriesSales ................................................................................................... 280,000 Interest Revenue (420)Income Summary ..................................................................... 280,420Income Summary ................................................................................ 191,500Salaries Expense ..................................................................... 55,800Rent Expense ........................................................................... 7,400Depreciation Expense .............................................................. 12,500Bad Debt Expense ................................................................... 2,800Insurance Expense .................................................................. 2,000Cost of Goods Sold .................................................................. 111,000Income Summary ................................................................................ 88,920Retained Earnings .................................................................... 88,920 考点2应收帐款总价净价法，坏账处理，应收票据折价Ex. 7-136—Entries for bad debt expense.A trial balance before adjustment included the following:Debit Credit Accounts receivable $80,000Allowance for doubtful accounts 730Sales $340,000Sales returns and allowances 8,000Give journal entries assuming that the estimate of uncollectibles is determined by taking(1) 5% of gross accounts receivable and (2) 1% of net sales.Solution 7-136(1) Bad Debt Expense ................................................................... 3,270Allowance for Doubtful Accounts ................................ 3,270 Gross receivables $80,000Rate 5%Total allowance needed 4,000Present allowance (730)Adjustment needed $ 3,270Solution 7-136(cont.)(2) Bad Debt Expense ................................................................... 3,320Allowance for Doubtful Accounts ................................ 3,320 Sales $340,000Sales returns and allowances 8,000Net sales 332,000Rate 1%Bad debt expense $ 3,320Ex. 7-137—Accounts receivable assigned.Accounts receivable in the amount of $250,000 were assigned to the Fast Finance Company by Marsh, Inc., as security for a loan of $200,000. The finance company charged a 4% commission on the face amount of the loan, and the note bears interest at9% per year.During the first month, Marsh collected $130,000 on assigned accounts. This amount was remitted to the finance company along with one month's interest on the note.InstructionsMake all the entries for Marsh Inc. associated with the transfer of the accounts receivable,the loan, and the remittance to the finance company.Solution 7-137Cash ...................................................................................................... 192,000Finance Charge ..................................................................................... 8,000 Notes Payable ........................................................................... 200,000 Cash ...................................................................................................... 130,000 Accounts Receivable ................................................................. 130,000 Notes Payable ...................................................................................... 130,000Interest Expense .................................................................................... 1,500 Cash ......................................................................................... 131,500PROBLEMSPr. 7-138—Entries for bad debt expense.The trial balance before adjustment of Risen Company reports the following balances:Dr. Cr.Accounts receivable $100,000Allowance for doubtful accounts $ 2,500Sales (all on credit) 750,000Sales returns and allowances 40,000Instructions(a) Prepare the entries for estimated bad debts assuming that doubtful accounts areestimated to be (1) 6% of gross accounts receivable and (2) 1% of net sales.(b) Assume that all the information above is the same, except that the Allowance forDoubtful Accounts has a debit balance of $2,500 instead of a credit balance. Howwill this difference affect the journal entries in part (a)?Solution 7-138(a) (1) Bad Debt Expense .............................................................. 3,500Allowance for Doubtful Accounts ............................ 3,500 Gross receivables $100,000Rate 6%Total allowance needed 6,000Present allowance (2,500)Bad debt expense $ 3,500(2) Bad Debt Expense .............................................................. 7,100Allowance for Doubtful Accounts ............................ 7,100 Sales $750,000Sales returns and allowances (40,000)Net sales 710,000Rate 1%Bad debt expense $ 7,100(b) The percentage of receivables approach would be affected as follows:Gross receivables $100,000Rate 6%Total allowance needed 6,000Present allowance 2,500Additional amount required $ 8,500The journal entry is therefore as follows:Bad Debt Expense .............................................................. 8,500Allowance for Doubtful Accounts ............................ 8,500 The entry would not change under the percentage of sales method.Pr. 7-140—Accounts receivable assigned.Prepare journal entries for Mars Co. for:(a) Accounts receivable in the amount of $500,000 were assigned to Utley Finance Co.by Mars as security for a loan of $425,000. Utley charged a 3% commission on theaccounts; the interest rate on the note is 12%.(b) During the first month, Mars collected $200,000 on assigned accounts after deducting$450 of discounts. Mars wrote off a $530 assigned account.(c) Mars paid to Utley the amount collected plus one month's interest on the note.Solution 7-140(a) Cash .............................................................................................. 410,000Finance Charge ............................................................................... 15,000Notes Payable ..................................................................... 425,000 (b) Cash .............................................................................................. 200,000Sales Discounts (450)Allowance for Doubtful Accounts (530)Accounts Receivable........................................................... 200,980 (c) Notes Payable ................................................................................. 200,000Interest Expense .............................................................................. 4,250Cash .................................................................................... 204,250 考点三存货盘存方法，折扣Ex. 8-148—Recording purchases at net amounts.Flint Co. records purchase discounts lost and uses perpetual inventories. Prepare journal entries in general journal form for the following:(a) Purchased merchandise costing $900 with terms 2/10, n/30.(b) Payment was made thirty days after the purchase.Solution 8-148(a) Inventory (.98 × $900) (882)Accounts Payable (882)(b) Accounts Payable (882)Purchase Discounts Lost (18)Cash (900)Ex. 8-149—Recording purchases at net amounts.Dill Co. records purchases at net amounts and uses periodic inventories. Prepare entries for the following:June 11 Purchased merchandise on account, $5,000, terms 2/10, n/30.15 Returned part of June 11 purchase, $800, and received credit on account.30 Prepared the adjusting entry required for financial statements.Solution 8-149June 11 Purchases (.98 × $5,000) ................................................... 4,900Accounts Payable ................................................... 4,90015 Accounts Payable (.98 × $800) (784)Purchase Returns and Allowances (784)30 Purchase Discounts Lost (.02 × $4,200) (84)Accounts Payable (84)Pr. 8-159—Accounting for purchase discounts.Otto Corp. purchased merchandise during 2010 on credit for $300,000; terms 2/10, n/30.All of the gross liability except $60,000 was paid within the discount period. The remainderwas paid within the 30-day term. At the end of the annual accounting period, December 31, 2010, 90% of the merchandise had been sold and 10% remained in inventory. The company uses a periodic system.Instructions(a) Assuming that the net method is used for recording purchases, prepare the entriesfor the purchase and two subsequent payments.(b) What dollar amounts should be reported for the final inventory and cost of goods soldunder the (1) net method; (2) gross method? Assume that there was no beginninginventory.Solution 8-159(a) Purchases ..................................................................................................... 294,000Accounts Payable ............................................................................ 294,000(To record the purchase at net amount:.98 × $300,000 = $294,000.)Accounts Payable ......................................................................................... 235,200 Cash ................................................................................................. 235,200(To record payment within the discount period:$300,000 – $60,000 = $240,000; .. .98 × $240,000 = $235,200.)Accounts Payable ......................................................................................... 58,800Purchase Discounts Lost .............................................................................. 1,200 Cash ................................................................................................. 60,000(To record the final payment.)考点四，存货减值跌价准备LCMEx. 9-143—Lower-of-cost-or-market.At 12/31/10, the end of Jenner Company's first year of business, inventory was $4,100and $2,800 at cost and at market, respectively.Following is data relative to the 12/31/11 inventory of Jenner:Original NetNet RealizableAppropriateCost Replacement Realizable Value Less InventoryItem Per Unit Cost Value Normal Profit ValueA $ .65 $ .45B .45 .40C .70 .75D .75 .65E .90 .85Selling price is $1.00/unit for all items. Disposal costs amount to 10% of selling price and a "normal" profit is 30% of selling price. There are 1,000 units of each item in the 12/31/11 inventory.Instructions(a) Prepare the entry at 12/31/10 necessary to implement the lower-of-cost-or-marketprocedure assuming Jenner uses a contra account for its balance sheet.(b) Complete the last three columns in the 12/31/11 schedule above based upon thelower-of-cost-or-market rules.(c) Prepare the entry(ies) necessary at 12/31/11 based on the data above.(d) How are inventory losses disclosed on the income statement?Solution 9-143(a) Loss Due to Market Decline of Inventory ........................................ 1,300Allowance to Reduce Inventory to Market .......................... 1,300 Solution 9-143(Cont.)(b) Original NetNet Realizable AppropriateCost Replacement Realizable Value Less InventoryItem Per Unit Cost Value Normal Profit ValueA $ .65 $ .45 $ .90 $ .60 $ .60B .45 .40 .90 .60 .45C .70 .75 .90 .60 .70D .75 .65 .90 .60 .65E .90 .85 .90 .60 .85$3.45 $3.25**$3.25 × 1,000 = $3,250(c) Allowance to Reduce Inventory to Market....................................... 1,300Cost of Goods Sold ............................................................. 1,300 Loss Due to Market Decline of Inventory . (200)Allowance to Reduce Inventory to Market (200)(Cost of inventory at 12/31/07 = $7,250)ORA student can record a recovery of $1,100.(d) Inventory losses can be disclosed separately (below gross profit in operatingexpenses) or they can be shown as part of cost of goods sold.Pr. 9-149—Gross profit method.On December 31, 2010 Felt Company's inventory burned. Sales and purchases for theyear had been $1,400,000 and $980,000, respectively. The beginning inventory (Jan. 1, 2010) was $170,000; in the past Felt's gross profit has averaged 40% of selling price.InstructionsCompute the estimated cost of inventory burned, and give entries as of December 31,2010 to close merchandise accounts.Solution 9-149Beginning inventory $ 170,000Add: Purchases 980,000Cost of goods available 1,150,000Sales $1,400,000Less 40% (560,000) 840,000Estimated inventory lost $ 310,000Sales ...................................................................................... 1,400,000Income Summary ...................................................................... 1,400,000 Cost of Goods Sold ................................................................................ 840,000Fire Loss ................................................................................................ 310,000 Inventory .................................................................................... 170,000 Purchases .................................................................................. 980,000 处置出售捐赠Ex. 10-136—Donated assets.Cheng Company has recently decided to accept a proposal from the City of Bel Aire that publicly owned property with a large warehouse located on it will be donated to Cheng if Cheng will build a branch plant in Bel Aire. The appraised value of the property is $490,000 and of the warehouse is $980,000.InstructionsPrepare the entry by Cheng for the receipt of the properties.Solution 10-136Building (Warehouse) ............................................................................ 980,000Land ....................................................................................................... 490,000 Contribution Revenue................................................................ 1,470,000 Ex. 11-132—Composite depreciation.Kemp Co. uses the composite method to depreciate its equipment. The following totalsare for all of the equipment in the group:Initial Residual Depreciable DepreciationCost Value Cost Per Year$700,000 $100,000 $600,000 $60,000 Instructions(a) What is the composite rate of depreciation? (To nearest tenth of a percent.)(b) A machine with a cost of $18,000 was sold for $11,000 at the end of the third year.What entry should be made?Solution 11-132(a) $60,000———— = 8.6%$700,000(b) Cash ............................................................................................... 11,000Accumulated Depreciation ............................................................. 7,000Equipment ........................................................................... 18,000 Pr. 11-135—Adjustment of Depreciable Base.A truck was acquired on July 1, 2008, at a cost of $216,000. The truck had a six-yearuseful life and an estimated salvage value of $24,000. The straight-line method of depreciation was used. On January 1, 2011, the truck was overhauled at a cost of $20,000, which extended the useful life of the truck for an additional two years beyond that originally estimated (salvage value is still estimated at $24,000). In computing depreciation for annual adjustment purposes, expense is calculated for each month theasset is owned.InstructionsPrepare the appropriate entries for January 1, 2011 and December 31, 2011.Solution 11-135Cost $216,000Less salvage value 24,000Depreciable base, July 1, 2008 192,000Less depreciation to date [($192,000 ÷ 6) × 2 1/2] 80,000Depreciable base, Jan. 1, 2011 (unadjusted) 112,000Overhaul 20,000Depreciable base, Jan. 1, 2011 (adjusted) $132,000January 1, 2011Accumulated Depreciation ..................................................................... 20,000 Cash .......................................................................................... 20,000 December 31, 2011Depreciation Expense ............................................................................ 24,000 Accumulated Depreciation ($132,000 ÷ 5.5 yrs) ....................... 24,000 Ex. 12-130Barkley Corp. obtained a trade name in January 2009, incurring legal costs of $15,000.The company amortizes the trade name over 8 years. Barkley successfully defendedits trade name in January 2010, incurring $4,900 in legal fees. At the beginning of2011, based on new marketing research, Barkley determines that the fair value of thetrade name is $12,000. Estimated total future cash flows from the trade name are$13,000 on January 4, 2011.InstructionsPrepare the necessary journal entries for the years ending December 31, 2009, 2010,and 2011. Show all computations.Solution 12-1302009Dec. 31 Amortization Expense - Trade Name 1,875Trade Name 1,875($15,000 ÷ 8 years)2010Dec. 31 Amortization Expense – Trade Name 2,575Trade Name 2,575[($15,000 - $1,875 + $4,900) ÷7 years]2011Dec. 31 Loss on Impairment 3,450Trade Name 3,450Carrying value = $15,000 - $1,875 + $4,900 - $2,575 = $15,450Total future cash flows= 13,000Therefore, an impairment loss has occurredCarrying value = $15,450。

中财会计分录word格式

1.货币资金和应收账款
monetary capital and account receivable
2.存货
inventory
3.投资
investment
4.固定资产
fixed asset
5.无形资产和其他资产
intangible asset and other assets
6.流动负债
current liabilities
7.非流动负债
non-current liability
8.所有者权益
ower's equity
9.收入、费用、利润
income expenses profit
10.财务报告
financial report
11.
12.
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最好的日子，無非是你在鬧，他在笑，如此溫情過一生。

1）货币资金和应收账款monetary capital and account receivable
坏账准备是进行累计的
当期应提取的坏账准备=当期应收款项应提取坏账准备额—坏账准备科目贷余额
2）存货inventory
3）投资investment
4）固定资产fixed asset
5）无形资产和其他资产intangible asset and other assets
6）流动负债current liabilities
7）非流动负债non-current liability
8）所有者权益ower's equity
9）收入、费用、利润income expenses profit
10）财务报告financial report。

典型会计分录Microsoft Word 文档

1、接受投资•借：库存现金、固定资产、原材料•贷：实收资本•2、向银行借款•借：银行存款•贷：短期借款、长期借款•3、发生借款利息：•借：财务费用、在建工程•贷：预提费用、长期借款—应计利息•4、支付利息：•借：预提费用、长期借款—应计利息•贷：银行存款•5、借差旅费：•借：其他应收款•贷：库存现金•6、、报销差旅费：•借：制造费用、管理费用•贷：其他应收款•7、购买材料：•借：在途物资•应缴税费—应交增值税•贷：银行存款、库存现金、应付账款、应付票据、预付账款•8、材料到达入库：•借：原材料•贷：在途物资•9、购买固定资产：•借：固定资产•应缴税费—应交增值税•贷：银行存款、库存现金、应付账款、应付票据、预付账款•10、领用材料：•借：生产成本、制造费用、管理费用•贷：原材料•11、计算工资：•借：生产成本、制造费用、管理费用•贷：应付职工薪酬—工资•12、计提工资福利费：•借：生产成本、制造费用、管理费用•贷：应付职工薪酬—福利费•13、计提折旧：•借：制造费用、管理费用•贷：累计折旧•14、购买办公用品：•借：制造费用、管理费用•贷：银行存款、库存现金•15、预付全年保险费：•借：待摊费用•贷：银行存款、库存现金•16、摊销本月负担的保险费：•借：制造费用、管理费用•贷：待摊费用•17、结转制造费用：•借：生产成本•贷：制造费用•18、产品完工入库：•借：库存商品•贷：生产成本•19、销售产品：•借：银行存款、应收票据、应收账款•贷：主营业务收入•应交税费—应交增值税•20、结转已销产品的销售成本：•借：主营业务成本•贷：库存商品•21、支付广告费、产品的宣传费：•借：销售费用•贷：银行存款、库存现金•22、没收罚款：•借：银行存款、库存现金•贷：营业外收入•23、支付滞纳金：•借：营业外支出•贷：库存现金、银行存款•24、支付广告费、产品的宣传费：•借：销售费用•贷：银行存款、库存现金•25、实现投资收益：•借：应收股利、银行存款•贷：投资收益•26、计算营业税、消费税：•借：营业税金及附加•贷：应缴税费—税种••••••••27、结转本年利润：•借：主营业务收入、其他业务收入•营业外收入•贷：本年利润•借：本年利润•贷：主营业务成本、其他业务成本•销售费用、管理费用、财务费用•营业外支出、营业税金及附加•28、计算所得税：•借：所得税费用•贷：应缴税费—应交所得税•29、将所得税转入本年利润：•借：本年利润•贷：所得税费用•30、将净利润转入利润分配：•借：本年利润•贷：利润分配—未分配利润•31、计提盈余公积金：•借：利润分配•贷：盈余公积—法定、任意•32、计算给投资者分配利润：•借：利润分配•贷：应付股利营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—-财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益—公允价值变动损失+投资收益—投资损失利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税费用存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+委托加工物资+库存商品+生产成本—寻货跌价准备+—材料成本差异+—商品进销差价（借加贷减）。

中级财务会计分录大全(word)资料

中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还更多精品文档等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级会计实务必背分录

中级会计实务必背分录一、什么是分录？分录是会计核算中的基本操作，指将经济业务按照一定的规则和格式记录在账簿上的过程。

分录包括借方和贷方两个方向，用于记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素发生的变化。

二、常见的中级会计实务必背分录1. 销售商品销售商品是企业日常经营活动中最为常见的一项。

假设某企业销售了1000元的商品，其中成本为600元，税金为100元，利润为300元。

借方贷方应收账款1000销售收入1000销售成本600库存商品600税金及附加100应交税费100利润3002. 支付货款企业购买货物时需要支付货款。

假设某企业以现金支付了5000元的货款。

借方贷方库存现金5000应付账款50003. 收到货款企业销售商品后，客户会向企业支付货款。

假设某企业收到了2000元的货款。

借方贷方现金2000应收账款20004. 偿还借款企业需要偿还借入的资金。

假设某企业偿还了10000元的借款。

借方贷方银行贷款10000现金100005. 支付工资企业支付员工工资是日常经营活动中的一项重要支出。

假设某企业支付了4000元的工资。

借方贷方工资支出4000应付工资40006. 分红当企业盈利时，可以将部分利润分配给股东。

假设某企业分红1000元。

借方贷方利润分配1000应付股利1000三、如何记忆中级会计实务必背分录？记忆中级会计实务必背分录需要掌握以下几个方法：1. 理解原理分录是根据会计核算的规则和原则进行记录的，因此理解会计核算的原理对记忆分录非常重要。

通过学习会计基础知识和相关法规，掌握借贷记账的基本原则和逻辑。

2. 制定学习计划将所有的中级会计实务必背分录整理成表格或列表，按照不同的类别进行分类。

制定合理的学习计划，每天花一定时间复习和记忆对应的分录。

3. 创造联想利用联想法帮助记忆。

可以将每个分录与具体的场景或实际操作相联系，形成有趣、生动的联想图像。

例如，在销售商品这个分录中，可以想象自己站在店铺里向客户推销商品。

中级财务会计分录总结

中级财务会计分录总结篇一：中级财务会计分录大全中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）借：管理费用贷：坏账准备⒉委托加工物资①发出委托加工物资1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级会计职称考试会计实务分录汇总Word版

一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

中级财务会计分录大全word

中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

2020年(财务会计)中级会计分录总结

2020年(财务会计)中级会计分录总结中级会计分录总结第二章存货1.发出委托加工材料借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费和税金①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款②收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.加工完成，收回委托加工材料①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料贷：委托加工材料②收回加工后的材料直接用于出售的借：库存商品贷：委托加工材料4.投资者A投入存货借：原材料（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本—A（A投资者在被投资公司享有的份额）资本公积——资本溢价（差额）5.存货跌价准备的计提账面成本和可变现净值孰低，可变现净值低于账面成本则按照差额计提注意可变现净值的确定①直接用于销售的：合同价，超出部分公允价②需要加工的：最终产品售价减去至完工发生的成本，如最终产品未减值则此存货不减值借：资产减值损失—A存货贷：存货跌价准备—A存货6.存货跌价准备的转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益借：存货跌价准备—A存货贷：资产减值损失—A存货7.存货跌价准备的结转借：应收账款贷：主营业务收入—A机器应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—A机器存货跌价准备—A机器贷：库存商品或借：主营业务成本—A机器贷：库存商品借：存货跌价准备—A机器贷：主营业务成本—A机器第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产①发生的安装借：在建工程贷：银行存款②安装完毕达到预定可借：固定资产贷：在建工程3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定①初始入账借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款②每期期末借：财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销借：长期应付款贷：银行存款4.自行建造的固定资产删除明显有问题的段落）预计负债弃置费用现值应当每年确认一次，最后一期的金额为弃置费用总额减去已确认的预计负债总额。

2023中级会计分录汇总

2023中级会计分录汇总2023年中级会计分录汇总一、引言作为会计人员，我们在日常工作中经常需要进行分录，以记录和核算企业的各种经济业务。

分录是会计核算的基础，对于正确的分录操作以及分录的准确性要求，是每一位会计从业人员必须具备的基本要求。

本文将对2023年中级会计分录进行汇总，以便加深对会计分录的理解和应用。

二、2023年中级会计分录汇总1. 货币资金收入分录日期：2023年1月1日摘要：收到客户现金借：银行存款贷：销售收入2. 货币资金支出分录日期：2023年1月5日摘要：支付办公用品费用借：办公用品贷：银行存款3. 长期股权投资收益分录摘要：收到子公司分红借：银行存款贷：投资收益4. 长期股权投资减值损失分录日期：2023年3月15日摘要：子公司出现亏损，减值准备计提借：投资减值准备贷：长期股权投资5. 非货币性资产交换分录日期：2023年4月20日摘要：以旧换新，将旧设备交换为新设备借：固定资产贷：累计折旧、固定资产清理款6. 借款分录日期：2023年5月1日摘要：向银行借款借：银行贷款贷：银行存款7. 偿还借款分录摘要：偿还银行贷款借：银行存款贷：银行贷款8. 财务费用分录日期：2023年7月1日摘要：支付利息费用借：财务费用贷：银行存款9. 应收账款坏账损失分录日期：2023年8月1日摘要：计提坏账准备借：坏账准备贷：应收账款10. 应付账款确认分录日期：2023年9月1日摘要：确认应付账款借：应付账款贷：银行存款11. 税费支出分录摘要：缴纳增值税借：应交税费贷：银行存款12. 资本金增加分录日期：2023年11月1日摘要：股东增资借：资本公积贷：资本金13. 资本金减少分录日期：2023年12月1日摘要：股东提取资金借：资本金贷：提取资金三、结论以上是2023年中级会计分录的汇总，通过对这些分录的整理和汇总，我们可以更加清晰地了解会计核算的过程和方法。

准确的分录是保证会计信息准确性的基础，只有通过正确的分录操作，才能确保企业财务数据的真实可靠性。

中级会计分录

理解+记忆，中级会计实务分录笔记（一）本系类笔记为东奥学员zhenzhenxi.good分享，由于内容较多，小编共整理成三篇发布，本文为第一篇。

包括：存货、固定资产、无形资产、投资性房地产。

存货存货的概念：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品（库存商品）、处在生产过程中的在产品（生产成本、劳务成本和制造费用的萘余额）、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料（包括原材料、周转材料（包装笏和低值易耗品和委托加工物资等）。

哪些是存货呢：1、以备出售的产成品或商品；2、正在生产的以备未来出售的在产品；3、在生产过程囊或提供劳务过程中耗用的材料和物料。

存货的确认条件：1、与该存货有关的经济利益很可能注入企业；2、该存货的成本可以准确的计量所有的资产的确认条件都是这样的，因为这是资产的确认条件（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或价值可以准确的计量。

后面的无形资产、固定资产、投资性房地产等等都是一样的判断的第一条件主要是看是不是企业的，如根据销售合同已经售出的存货，所有权发生转移，已经不是属于企业的，那与该资产有关的经济利益也不可能注入企业了，当然就不能确认为存货。

受托的，在没有销售出去前，只是存放在受托人那里，所有权还是自己的，与该存货有关的经济利益很可能注入企业，当然属于企业的存货。

销售合同已经售出的存货，不能确认为企业的存货；委托代销商品是企业的存货。

存货的初始计量和期未计量初始计量就是存货刚进入企业时的课题，期末计量其实就是月末计量（会计期间一般以月份划分）会计是对经济业务的核算，购买，委托加工、还有存货作为资本投入。

成本就是为获取存货而付出的代价，分录就是对经济业务的描述，计量就是确定分录的金额。

付出的所有款项减去记入其他科目的金额，剩下的即为存货的成本。

借：原材料或库存商品（剩下的就是存货成本，存货成本可以倒挤）应交税费——应交增值税（进基税额）（根据增值税票可以抵扣进项税额金额）其他应收款（需要他人赔偿的金额）待处理财产（因受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗）贷：银行存款或是应付账款（需要支付的所有款项）存货单位成本：存货单位成本/实际入库数量对进货费用的处理，也就是购买时发生的运输费，装卸费保险费等，一种处理方式是先用个科目归依，然后根据销存情况分摊；另一种是直接计入当期损益。

中级会计考试-会计分录大全

会计分录大全第二章存货1、计提存货跌价准备（贷方增加、借方减少）借：资产减值损失贷：存货跌价准备2、冲回多计提的存货跌价准备（过去对应原因消失）借: 存货跌价准备贷：资产减值损失3、已售存货结转成本（已计提存货跌价准备）借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品注意：100%——全部出售/用于在建工程按出售比例——部分出售4、材料初始计量借：原材料应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款/应付账款/股本（股份有限公司）资本公积——股本溢价5、发出材料借：生产成本（生产领用量*单位成本）管理费用（管理部门领用量*单位成本）贷：原材料注意：发出材料的单位成本=（月初结存+本月入库）金额/数量6、销售商品结转存货跌价准备冲减主营业成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本第三章固定资产1、外购固定资产的会计处理（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产①通过在建工程归集借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬②达到预定可使用状态购转入固定资产借：固定资产贷：在建工程2、分期付款固定资产（1）资产和负债的入账借：在建工程/固定资产（未来本金）未确认融资费用（未来应付利息）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）（2）分摊未确认融资费用借：在建工程（满足借款费用资本化条件予以资本化的部分）财务费用贷：未确认融资费用（3）支付长期应付款借：长期应付款贷：银行存款3、自营方式建造固定资产的会计处理(1) 购入工程物资借：工程物资｛应交税费——应交增值税——进项税（工程物资用于生产设备-动产）｝贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）用银行存款支付的其他费用借：在建工程银行存款（4）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬（5）工程项目领用本企业产品借：在建工程贷：库存商品｛应交税费——应交增值税——销项税（用于厂房改造-不动产）｝（6）工程项目领用外购原材料借：在建工程贷：原材料｛应交税费——应交增值税——进项税额转出（用于厂房改造-不动产）｝（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程4、高危行业企业按照国家规定提取安全生产费的会计处理专项储备：期末科目余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”科目反映——贷方增加、借方减少（1）提取安全生产费借：生产成本、制造费用（当期损益、相关资产成本）贷：专项储备（2）使用安全生产费①属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备贷：银行存款②使用提取的安全生产费形成固定资产发生支出时：借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程同时：按固定资产入账金额冲减专项储备并计提折旧，以后期间不再计提折旧借：专项储备贷：累计折旧5、出包方式建造固定资产的会计处理（1）预付备料款借：预付账款贷：银行存款（2）办理工程价款结算借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：预付账款（3）购入设备（如：需要安装的发电设备）、工程材料借:工程物资贷：银行存款（4）工程物资领用借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：工程物资（5）支付工程管理费借：在建工程——待摊支出贷：银行存款（6）结转分摊的待摊支出借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：在建工程——待摊支出（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产在建工程——建筑工程、安装工程6、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本*实际利率）贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款（发生弃置费用支出时7、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门）其他业务成本（企业出租固定资产）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产）贷：累计折旧8、固定资产处置的会计处理固定资产清理：借方支付贷方增收（1）固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入清理借：固定资产清理贷：固定资产借：累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理（2）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售固定资产的变价收入、残料入库借：银行存款贷：固定资产清理借：原材料贷：固定资产清理（4）保险公司、责任人赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净收益、净损失净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得净损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理第四章投资性房地产1、投资性房地产改扩建时的会计处理（在开发期间继续作为投资性房地产，不计提折旧或摊销）（1）成本模式借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：投资性房地产——在建——公允价值变动（或贷方）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）2、成本模式后续计量的会计处理（1）计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧/摊销（2）计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入3、公允价值模式后续计量的会计处理（1）公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入4、成本模式转为公允价值模式的会计处理借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧/摊销（原房地产已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备利润分配——未分配利润90%（或贷方）盈余公积10%（或贷方）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润90%（或借方）盈余公积10%（或借方）注意：留存收益包括利润分配——未分配利润和盈余公积，如果有所得税的影响应*（1-25%）5、投资性房地产转换的会计处理（1）成本模式-按账面价值转换①自用房地产或存货￫投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产②投资性房地产￫自用房地产或存货借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式①自用房地产或存货（非投资性房地产）￫投资性房地产借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：固定资产（原价）其他综合收益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值②投资性房地产￫自用房地产或存货（非投资性房地产）借：固定资产（变更日公允价值）公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：投资性房地产——成本（原价）——公允价值变动公允价值变动损益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值6、投资性房地产的处置（1）成本模式计量借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产借：营业税金及附加应交税费——应交营业税（2）公允价值模式计量（不计提折旧和减值准备）借：银行存款（出售价）贷：其他业务收入借：其他业务成本（最后一个资产负债表日的公允价值）投资性房地产——成本（出租时账面价值）——公允价值变动（累计变动）借：营业税金及附加应交税费——应交营业税借：其他综合收益（注意借贷方）贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或作相反分录）第六章无形资产1、研发支出的会计处理（1）研究阶段①先归集借：研发支出——费用化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②期末转入借：管理费用贷：研发支出——费用化支出（2）开发阶段①符合资本化条件的支出借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②不符合资本化条件的支出借：研发支出——费用化支出借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬贷：研发支出——费用化支出③开发项目达到预定用途借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产摊销的会计处理①一般计入当期损益借：其他业务成本/管理费用贷：累计摊销②无形资产包含的经济利益通过转入所生产的产品或其他资产实现（如开发某产品的专利技术）借：资产成本等/制造费用贷：累计摊销3、使用寿命不确定的无形资产，持有期间不摊销，至少每年度终了进行减值测试，发生减值时借：资产减值损失贷：无形资产减值准备4、无形资产的处置：出租、出售、报废（1）无形资产的出租（类似于投资性房地产的出租）①确认转让使用权收入（收入确认原则）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税——销项税（如果有）②转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款（2）无形资产的出售（类似于固定资产的处置）借：银行存款（取得价款）累计摊销无形资产减值准备营业外支出（取得价款与账面价值+应交税费的借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税——销项税（单算）营业外收入（取得价款与账面价值+应交税费的贷方差额）注意:未确认融资费用也转入营业外收支（3）无形资产的报废借：营业外支出（无形资产账面价值转作当期损益）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产第八章资产减值1、资产减值损失的账务处理（持有期间不得转回）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产减值准备（成本计量）商誉减值准备2、商誉减值的会计处理（1）吸收合并下（个别报表）借：资产减值损失贷：商誉减值准备（2）控股合并下（合并报表）借：资产减值损失贷：商誉——商誉减值准备第九章金融资产1、交易性金融资产的会计处理（1）取得时（只记应收，不确认投资收益）借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）——股票应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）——债券贷：银行存款等（2）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息（分期付息的利息）贷：投资收益（3）资产负债表日公允价值变动A公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益B公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（4）出售借：银行存款（出手时收到的价款扣除出售时相关交易费用的出售净价）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（卖价与账面价值差额，也可能在借方）同时结转（或作相反分录）借：公允价值变动损益贷：投资收益2、持有至到期投资的会计处理（1）取得时借：持有至到期投资——成本（债券面值）（实际利率摊销的总值）——利息调整（差额也可能在贷方）（债券折溢价+手续费、佣金等交易费用）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（4）出售持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资——利息调整（剩下未摊销完的金额）贷：持有至到期投资——成本投资收益（差额也可能在借方）3、应收账款的会计处理（1）发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）收回时借：银行存款贷：应收账款（3）代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应付账款贷：银行存款收回时借：银行存款贷：应收账款4、应收票据的会计处理（1）因销售商品、提供劳务收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）票据到期收到款项借：银行存款贷：应收票据（到期值）（3）企业持未到期商业汇票到银行贴现借：银行存款（实际收到款项）财务费用（差额）贷：短期借款（有追索权，实际属于质押贷款/抵押借款）应收票据（不附追索权）（4）企业将商业汇票背书转让取得物资借：原材料/库存商品（应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税——进项税贷：应收票据（票面金额）银行存款（差额，也可能在借方）5、可供出售金融资产的会计处理（1）取得时A．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）贷：银行存款B．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额，可能在贷方）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（含交易费用）（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）可供出售金融资产——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有期间被投资单位宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益（4）资产负债表日公允价值变动A．公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益B．公允价值下降（正常变动下降）借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动（5）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益（差额，也可能在借方）（6）出售时借：银行存款（支付交易费用冲减银行存款）其他综合收益（转销公允价值累计变动额，也可能在贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（差额也可借方——售价与账面价值差额+公允价值累计变动额）6、金融资产减值损失的会计处理（1）持有至到期投资、贷款和应收款项减值的账务处理计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备贷款减值准备坏账准备（应收款项）转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（2）可供出售金融资产减值的账务处理A．计提（公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——减值准备其他综合收益（公允价值下降的累计变动额）B．债务工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失C．权益工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益第十二章债务重组1、一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费（2）以自产产品发放给职工作为福利A．决定发放时（公允价值+销项税额）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利B．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（3）以外购商品发放给职工作为福利A．购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款B．决定发放时借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利C．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、辞退福利借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利3、长期借款（1）借入长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（交易费用、补偿性余额、利息摊销）贷：长期借款——本金（2）资产负债表日借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（借款合同金额*合同利率）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）归还借款借：长期借款——本金——利息调整贷：银行存款4、一般公司债券（1）发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整（支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目；溢价发行贷、折价借）（2）期末计提利息借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）到期归还本金和利息借：应付债券——面值——应计利息（到期一次还本付息债券利息合计）应付利息（分期付息债券的最后一次利息）贷：银行存款5、可转换公司债券（1）发行时借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）（债券公允价值与面值差额，也可能在贷方；支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）其他权益工具（权益成分的公允价值）（2）转股前计提利息，同一般债券借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——可转换公司债券——应计利息（到期一次还本付息）——可转换公司债券（利息调整）（名义利率与实际利率差额）（3）转股时借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（转换部分账面价值）其他权益工具（若到期未行权，转入资本公积——股本溢价）应付利息（转股时尚未支付的利息）贷：股本（股票面值*转股数量）资本公积——股本溢价（差额）银行存款（不足转换1股部分）6、优先股、永续债等金融工具的账务处理（发行方）（1）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量，同一般公司债券（2）发行方发行的金融工具归类为权益工具A．发行时借：银行存款贷：其他权益工具——优先股、永续债B．存续期间分派股利借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息贷：应付股利——优先股股利、永续债利息C．权益工具重分类为金融负债借：其他权益工具——优先股、永续债（账面价值）贷：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债（利息调整）（应付债券公允价值与面值差额）资本公积——资本溢价/股本溢价（重分类后应付债券公允价值与权益工具账面价值的差额）盈余公积（如资本公积不足冲减）利润分配——未分配利润（如盈余公积不足冲减）D．金融负债重分类为权益工具（都是账面价值，无差额）借：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债——利息调整（该科目余额）贷：其他权益工具——优先股、永续债E．发行方按合同约定将发行的除普通股外的金融工具转换为普通股借：应付债券（账面价值）其他权益工具（账面价值）贷：实收资本/股本（面值）资本公积——资本溢价/股本溢价（差额）银行存款（支付现金）7、长期应付款——承租人对融资租赁的会计处理（1）租赁期开始日的会计处理借：固定资产/在建工程（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用以银行存款支付）（2）未确认融资费用的分摊借：财务费用贷：未确认融资费用（3）租赁期届满时的会计处理A．如果存在承租人担保余值借：长期应付款——应付融资租赁款（担保余值）累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产B．如果不存在承租人担保余值借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产C．按租赁协议向出租人支付违约金借：营业外支出贷：银行存款D．留购租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款（购买价款）贷：银行存款借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——融资租入固定资产第十二章债务重组1、以资产清偿债务（1）以现金清偿债务债务人借：应付账款贷：银行存款营业外收入——债务重组利得（差额）债权人借：银行存款坏账准备（贷方计提、借方冲回）营业外支出——债务重组损失（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额——实收款＞应收债权）（2）以非现金清偿债务债务人A．库存商品/存货视同销售并结转成本借：应付账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税营业外收入——债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品/存货B．转让固定资产/无形资产（一般纳税人销项税不计入出售资产成本）借：应付账款累计折旧/累计摊销无形资产/固定资产减值准备（账面余额）贷：固定资产/无形资产营业外收入——债务重组利得——处置非流动资产利得C．长期股权投资借：应付账款投资收益（借方差额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资营业外收入——债务重组利得（贷方差额）权益法（或做相反分录）借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积债权人借：***资产（取得资产的公允价值+取得资产相关税费，如：债权。

会计分录大全(word格式合并)

会计分录大全（word格式合并）会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款1会计分录贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据 6、应收账款2会计分录A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回) 贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金―应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物3会计分录（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销（略）――一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢4会计分录注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级考试涉及的分录

中级考试涉及的分录
中级考试涉及的分录种类很多，包括销售、采购、现金、银行、库存、费用、收入等等。

其中，销售分录通常包括借记应收账款，贷记销售收入和销售税金；采购分录通常包括借记采购成本和采购税金，贷记应付账款；现金分录通常包括借记现金账户，贷记其他账户，如应付账款、应收账款等；银行分录通常包括借记银行账户，贷记其他账户，如应付账款、应收账款等；库存分录通常包括借记库存账户，贷记采购成本或生产成本；费用分录通常包括借记费用账户，贷记现金或应付账款；收入分录通常包括借记现金或应收账款，贷记收入账户。

掌握这些分录的正确记账方法，是成功通过中级考试的关键。

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