巧用EXCEL函数解决财务报表中的复杂问题

财会探析

巧用 E X C E L 函数

解决财务报表中的复杂问题

董亚娣中国兵器工业第二O 五研究所

付，其中繁锁复杂的工作，往往要浪费很多的时间和劳动力，

使得会计人员整天埋头于简单重复的劳动之中。大家都知道

EXCEL 处理数据计算简捷快速，灵活方便，有着得天独厚的优

势，但假如我们能够再灵活运用其中的函数就可以大大减轻报

表的工作量，提高工作效率。以下就我工作中的一些体会，讲

出来与大家共同学习和探讨。

一、利用 L O O KUP（）函数实现查询筛选功能

以我们单位的材料出库报表为例，以前是材料会计每月月底

根据当月出库单统计好每个部门及项目出库材料的金额，然后

根据其每个项目的项目代号查找相对应的科目代码，以便于生

成会计凭证。由于每个月材料的出库量特别大，并且涉及的项

目又特别多，既有科研项目、又有产品生产项目，其中又包括

军品、民品等，仅就每月从科目代码表中查找每个项目代号所

对应科目代码的工作量就特别大，并且每个材料库、每个月都要

这样重复查找科目代码，长此以往，就浪费了材料会计大量的工

作时间。

这时我们就可以应用lookup（）函数解决这个问题。我们可

以把科目代码库作为EXCEL 文档的一个工作表，用lookup（）函

数实现表间查询及调用，即可达到在输入项目代号的同时，实现科

目代码的自动调用。该函数的基本形式是lookup(lookup_value,

lookup_vector,result_vector)。其有三个基本参数，其中

Lookup_value为函数lookup所要查找的数值，它可以为数字、文

本、逻辑值或包含数值的名称或引用。Lookup_vector为函数所要

查找的范围,并且是只包含一行或一列的区域,其数值可以为文本、

数字或逻辑值,并且必须按升序排序，否则，函数不能返回正确的

结果，如果函数找不到lookup_value，则查找lookup_vector 中

小于或等于lookup_value 的最大数值。如果lookup_value 小于

lookup_vector 中的最小值，函数LOOKUP 返回错误值#N/A。

result_vector 为函数返回值所在的范围, 其范围大小必须与

lookup_vector 相同。在本例中，Lookup_value就是材料会计输入

的项目代号，lookup_vector为科目代码库中项目代号所在的范围，

result_vector为科目代码库中科目代码所在的范围。应用这个函

数，使得我们的材料会计只要在EXCEL 表格中输入任一个项目代

号，其所对应的科目代码就自动出现在引用该函数的地方，这样就

工作效率。

lookup（）函数的基本功能是在向量或数组中查找相同的内容，然后返回其指定范围内相对应的内容。明白了其基本功能和

以上用法，我们就能够根据我们工作中的实际情况和需要来灵活

运用该函数，以提高我们的工作效率。

二、利用 IF（）函数实现条件判断功能

除了前面我们讨论的lookup（）函数外， if（）函数也能在财务报表中发挥相当的作用，比如在个人所得税报表中解决多级税率的应用问题。由于个人所得税实行多级累进税率，并且在同一单位中，由于个人收入差距的逐步拉大，使得在计算个人所得税时需要使用多级税率。如何根据每个职工个人的应税所得确定所适用的税率，就成了运用 EXCEL 编制个人所得税报表的瓶颈。

if（）函数可以对数值和公式执行真假值判断，并根据逻辑测试的真假值返回不同的结果。其具体形式为if(logical_test,

value_if_true,value_if_false).它有三个基本参数，其中Logical_test 表示计算结果为true或 false的任意值或表达式。例如，E6<500 就是一个逻辑表达式，如果单元格 E6 中的值小于 500，表达式即为true，否则为false。本参数可使用任何比较运算符。Value_if_true 是Logical_test 为true时返回的值。Value_if_false 是Logical_test 为 false 时返回的值。如果要实现个人所得税多级税率的应用， value_if_false必须使用嵌套语句，即用参数value_if_false调用if函数相应语句执行后的返回值。If（）函数可以实现七层嵌套，能够同时返回8级税率，基本上能够满足各单位收入差距的需要。如果要按下表给应税所得设置相应税率,

则可以使用下列 if（）函数嵌套：

if (应税所得≤500，5%，if(500 ＜应税所得≤ 2000,10%,

《商场现代化》2007年11月（中旬刊）总第521期340

财会探析

if(2000＜应税所得≤5000,15%, if(5000＜应税所得≤20000, 20%,

if(20000 ＜应税所得≤ 40000,25%,30%)))))。

在上例中，第二个if 语句同时也是第一个if 语句的参数

value_if_false。同样，第三个if 语句是第二个if 语句的参数

value_if_false。例如，如果第一个 logical_test (应税所得≤500)

为true时，则税率返回 5%；如果第一个 logical_test 为 false，则

计算第二个 if 语句，以此类推，直到最后一级。

该公式看似复杂，其实结构层次非常清晰，只要编辑好后，就

可以复制类推。

if（）函数还可以应用于其他方面，比如在预算工作中，假设有一

张费用支出预算对比表，B2:B4 中有一部、二部和三部的“实际费

用”，其数值分别为1,500、500 和 500。C2:C4 是相对应各部的“预

算经费”，数值分别为900、900 和 925。可以通过公式来自动检测

某部是否出现预算超支，下列的公式将产生有

关的信息文字串：

if(B2>C2,“超预算”,“预算内”) 等于“超预算” if(B3>C3,“超预

算”,“预算内”) 等于“预算内”（如下图）

在if（）函数中，value_if_true和value_if_false不仅可以象上

面两例一样为数值和字符串，而且可以为表达式，如下例：如

果单元格A10 中的数值为100，则logical_test 为true,且区域

B5:B15 中的所有数值将被计算。反之，logical_test 为false，且

包含函数if的单元格显示为空白，如if(A10=100,SUM

(B5:B15),"")

IF（）函数的基本功能是判断所给条件是否成立，并根据判

断结果来决定返回内容。明白其基本功能后，我们就可以根据

工作中的实际情况和需要来灵活使用该函数，此外，EXCEL

中包含有大量的函数，如能加以灵活运用，则对提高工作效

率、解决财务报表中的一些复杂问题有很大帮助。

当然以上所述的这些功能完全可以用成熟的软件或程序来实

现,但是对于一些规模小,或是条件仍不具备的单位来说,仍不失

为一个简捷有效的办法，并且如加以灵活运用，其成本低，效率

高的特点也是显而易见的。

会计造假成因及对策

肖溢广西航运学校

[摘要] 会计造假事件对企业和社会及消费者的危害是巨大

的，在“会计诚信危机”的今天，“重塑会计信用”是当前会计

人员面临的紧迫问题。

[关键词] 会计诚信造假收益

会计，作为一个以提供财务信息为主的信息系统，其目标被

认定为:向国家、企业内部、企业外部提供有助于实现宏观调控、

优化社会经济资源配置、合理地进行投资和信贷决策，加强内部

经营管理所必需的，以财务信息为主的经济信息。根据财政部

1999 年～2002年连续四年的会计信息质量抽查公告，或多或少存

在资产、所有者权益、收入、费用、利润等方面不实的单位户数

占被抽查户数的 50% 以上，这些失真的财务会计报告均出自公

司、企业管理层及会计人员之手，而且一些注册会计师也扮演了

不光彩的角色。我国证券市场上，银广厦、三九医药、麦科特、

蓝田股份等上市公司之所以能在股市中大肆“圈钱”，就是利

用披露假会计信息欺骗了社会公众，引发公众对注册会计师的

信誉危机；再看作为国际经济巨头和国际会计楷模的美国，连

续发生了安然公司通过关联方交易来粉饰财务报表、世界通讯

公司通过混淆资本性支出和收益性来虚增利润等一系列会计丑

闻，对美国乃至全球经济造成了极大的破坏，而“五大”国际

著名会计师事务所之一的安达信也参与其中，公然造假。令全球

陷入“会计诚信危机”之中。会计工作的诚实守信引起了世人极

大的关注。

一、诚实守信的涵义及意义

诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假，不欺上瞒下，做

老实人，说老实话，办老实事。守信是指遵守自己所做的承诺，

信守诺言，保守秘密。

诚实守信要求会计人员在执业活动中讲求信用，保守秘密，

以实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。信用体现的

是最根本的法律关系和社会关系，体现的是市场经济必备的道德

理念与法律意识，反映的是整个社会交往赖以维系和发展的基

础。同时，信用也是进入市场的通行证。诚实守信日积月累就能

形成良好的信誉，而拥有良好的信誉，就会在社会交往和商品交

换中处于有利地位。国内顶尖企业长虹、海尔等无一不是靠诚信

赢得市场。

二、不讲诚信的危害

通过报告虚假业绩所可能谋得的各种经济利益、政治利益和

其他利益的总和称为造假收益。在我国现有的市场环境下，由于

会计造假的收益远大于其造假成本，且公司造假被发现的概率很

小，而得到的收益，又如此巨大诱人。投资者几乎没有发现和

调

查公司舞弊的能力，使得我国造假现象十分严重。

1.滋生贪污腐败，败坏党风政风