巧用EXCEL函数解决财务报表中的复杂问题

财会探析巧用 E X C E L 函数解决财务报表中的复杂问题董亚娣中国兵器工业第二O 五研究所付，其中繁锁复杂的工作，往往要浪费很多的时间和劳动力，使得会计人员整天埋头于简单重复的劳动之中。

大家都知道EXCEL 处理数据计算简捷快速，灵活方便，有着得天独厚的优势，但假如我们能够再灵活运用其中的函数就可以大大减轻报表的工作量，提高工作效率。

以下就我工作中的一些体会，讲出来与大家共同学习和探讨。

一、利用 L O O KUP（）函数实现查询筛选功能以我们单位的材料出库报表为例，以前是材料会计每月月底根据当月出库单统计好每个部门及项目出库材料的金额，然后根据其每个项目的项目代号查找相对应的科目代码，以便于生成会计凭证。

由于每个月材料的出库量特别大，并且涉及的项目又特别多，既有科研项目、又有产品生产项目，其中又包括军品、民品等，仅就每月从科目代码表中查找每个项目代号所对应科目代码的工作量就特别大，并且每个材料库、每个月都要这样重复查找科目代码，长此以往，就浪费了材料会计大量的工作时间。

这时我们就可以应用lookup（）函数解决这个问题。

我们可以把科目代码库作为EXCEL 文档的一个工作表，用lookup（）函数实现表间查询及调用，即可达到在输入项目代号的同时，实现科目代码的自动调用。

该函数的基本形式是lookup(lookup_value,lookup_vector,result_vector)。

其有三个基本参数，其中Lookup_value为函数lookup所要查找的数值，它可以为数字、文本、逻辑值或包含数值的名称或引用。

Lookup_vector为函数所要查找的范围,并且是只包含一行或一列的区域,其数值可以为文本、数字或逻辑值,并且必须按升序排序，否则，函数不能返回正确的结果，如果函数找不到lookup_value，则查找lookup_vector 中小于或等于lookup_value 的最大数值。

如果lookup_value 小于lookup_vector 中的最小值，函数LOOKUP 返回错误值#N/A。

result_vector 为函数返回值所在的范围, 其范围大小必须与lookup_vector 相同。

在本例中，Lookup_value就是材料会计输入的项目代号，lookup_vector为科目代码库中项目代号所在的范围，result_vector为科目代码库中科目代码所在的范围。

应用这个函数，使得我们的材料会计只要在EXCEL 表格中输入任一个项目代号，其所对应的科目代码就自动出现在引用该函数的地方，这样就工作效率。

lookup（）函数的基本功能是在向量或数组中查找相同的内容，然后返回其指定范围内相对应的内容。

明白了其基本功能和以上用法，我们就能够根据我们工作中的实际情况和需要来灵活运用该函数，以提高我们的工作效率。

二、利用 IF（）函数实现条件判断功能除了前面我们讨论的lookup（）函数外， if（）函数也能在财务报表中发挥相当的作用，比如在个人所得税报表中解决多级税率的应用问题。

由于个人所得税实行多级累进税率，并且在同一单位中，由于个人收入差距的逐步拉大，使得在计算个人所得税时需要使用多级税率。

如何根据每个职工个人的应税所得确定所适用的税率，就成了运用 EXCEL 编制个人所得税报表的瓶颈。

if（）函数可以对数值和公式执行真假值判断，并根据逻辑测试的真假值返回不同的结果。

其具体形式为if(logical_test,value_if_true,value_if_false).它有三个基本参数，其中Logical_test 表示计算结果为true或 false的任意值或表达式。

例如，E6<500 就是一个逻辑表达式，如果单元格 E6 中的值小于 500，表达式即为true，否则为false。

本参数可使用任何比较运算符。

Value_if_true 是Logical_test 为true时返回的值。

Value_if_false 是Logical_test 为 false 时返回的值。

如果要实现个人所得税多级税率的应用， value_if_false必须使用嵌套语句，即用参数value_if_false调用if函数相应语句执行后的返回值。

If（）函数可以实现七层嵌套，能够同时返回8级税率，基本上能够满足各单位收入差距的需要。

如果要按下表给应税所得设置相应税率,则可以使用下列 if（）函数嵌套：if (应税所得≤500，5%，if(500 ＜应税所得≤ 2000,10%,《商场现代化》2007年11月（中旬刊）总第521期340财会探析if(2000＜应税所得≤5000,15%, if(5000＜应税所得≤20000, 20%,if(20000 ＜应税所得≤ 40000,25%,30%)))))。

在上例中，第二个if 语句同时也是第一个if 语句的参数value_if_false。

同样，第三个if 语句是第二个if 语句的参数value_if_false。

例如，如果第一个 logical_test (应税所得≤500)为true时，则税率返回 5%；如果第一个 logical_test 为 false，则计算第二个 if 语句，以此类推，直到最后一级。

该公式看似复杂，其实结构层次非常清晰，只要编辑好后，就可以复制类推。

if（）函数还可以应用于其他方面，比如在预算工作中，假设有一张费用支出预算对比表，B2:B4 中有一部、二部和三部的“实际费用”，其数值分别为1,500、500 和 500。

C2:C4 是相对应各部的“预算经费”，数值分别为900、900 和 925。

可以通过公式来自动检测某部是否出现预算超支，下列的公式将产生有关的信息文字串：if(B2>C2,“超预算”,“预算内”) 等于“超预算” if(B3>C3,“超预算”,“预算内”) 等于“预算内”（如下图）在if（）函数中，value_if_true和value_if_false不仅可以象上面两例一样为数值和字符串，而且可以为表达式，如下例：如果单元格A10 中的数值为100，则logical_test 为true,且区域B5:B15 中的所有数值将被计算。

反之，logical_test 为false，且包含函数if的单元格显示为空白，如if(A10=100,SUM(B5:B15),"")IF（）函数的基本功能是判断所给条件是否成立，并根据判断结果来决定返回内容。

明白其基本功能后，我们就可以根据工作中的实际情况和需要来灵活使用该函数，此外，EXCEL中包含有大量的函数，如能加以灵活运用，则对提高工作效率、解决财务报表中的一些复杂问题有很大帮助。

当然以上所述的这些功能完全可以用成熟的软件或程序来实现,但是对于一些规模小,或是条件仍不具备的单位来说,仍不失为一个简捷有效的办法，并且如加以灵活运用，其成本低，效率高的特点也是显而易见的。

会计造假成因及对策肖溢广西航运学校[摘要] 会计造假事件对企业和社会及消费者的危害是巨大的，在“会计诚信危机”的今天，“重塑会计信用”是当前会计人员面临的紧迫问题。

[关键词] 会计诚信造假收益会计，作为一个以提供财务信息为主的信息系统，其目标被认定为:向国家、企业内部、企业外部提供有助于实现宏观调控、优化社会经济资源配置、合理地进行投资和信贷决策，加强内部经营管理所必需的，以财务信息为主的经济信息。

根据财政部1999 年～2002年连续四年的会计信息质量抽查公告，或多或少存在资产、所有者权益、收入、费用、利润等方面不实的单位户数占被抽查户数的 50% 以上，这些失真的财务会计报告均出自公司、企业管理层及会计人员之手，而且一些注册会计师也扮演了不光彩的角色。

我国证券市场上，银广厦、三九医药、麦科特、蓝田股份等上市公司之所以能在股市中大肆“圈钱”，就是利用披露假会计信息欺骗了社会公众，引发公众对注册会计师的信誉危机；再看作为国际经济巨头和国际会计楷模的美国，连续发生了安然公司通过关联方交易来粉饰财务报表、世界通讯公司通过混淆资本性支出和收益性来虚增利润等一系列会计丑闻，对美国乃至全球经济造成了极大的破坏，而“五大”国际著名会计师事务所之一的安达信也参与其中，公然造假。

令全球陷入“会计诚信危机”之中。

会计工作的诚实守信引起了世人极大的关注。

一、诚实守信的涵义及意义诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假，不欺上瞒下，做老实人，说老实话，办老实事。

守信是指遵守自己所做的承诺，信守诺言，保守秘密。

诚实守信要求会计人员在执业活动中讲求信用，保守秘密，以实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。

信用体现的是最根本的法律关系和社会关系，体现的是市场经济必备的道德理念与法律意识，反映的是整个社会交往赖以维系和发展的基础。

同时，信用也是进入市场的通行证。

诚实守信日积月累就能形成良好的信誉，而拥有良好的信誉，就会在社会交往和商品交换中处于有利地位。

国内顶尖企业长虹、海尔等无一不是靠诚信赢得市场。

二、不讲诚信的危害通过报告虚假业绩所可能谋得的各种经济利益、政治利益和其他利益的总和称为造假收益。

在我国现有的市场环境下，由于会计造假的收益远大于其造假成本，且公司造假被发现的概率很小，而得到的收益，又如此巨大诱人。

投资者几乎没有发现和调查公司舞弊的能力，使得我国造假现象十分严重。

1.滋生贪污腐败，败坏党风政风一些单位为了部门和小团体利益，设立“小金库”，将收费和341《商场现代化》2007年11月（中旬刊）总第521期。