公路管理机构内部控制存在的问题及对策探究

公路管理机构内部控制存在的问题及对策探究
摘要：在公路工程管制中，管理机构内部控制制度有利于公路工程自我控制和
协调。

内部控制的有效完成，需要公路管理机构、监察机构以及其他相关工作人
员的通力配合，涉及管理环节和人员较多，问题出现频繁。

本文分析了公路管理
机构内部控制中存在的各种问题，在此基础上，提出了行之有效的解决措施。

关键词：公路管理；内部控制；成本管理
一、公路管理机构内部控制中存在的问题
（一）资产安全管理问题
（1）存货管理不协调
企业经营离不开存货管理，存货管理不协调是公路管理单位工作开展困难的重要原因。

在会计审查中，存货数量的多少会直接影响资产负债情况以及机构整体收益情况。

对于公路
管理机构来说，如果不重视内部控制中的存货问题，在具体结算与预估时没有管理规范，结
算方式不统一，导致实际账目不一致，各个时间段的差别较大，并且真实性和随意性较大。

（2）资金周转不规范
在公路机构内部控制中，如果会计掌控机制不健全，相关资金的管制和监控就可能不及时。

资金在没有严格的监管情况下，会滋生违法乱纪现象，例如私用公款等。

及时后期经过
核查发现此问题，期间缺失的资金也不可追回。

（3）固资管制环节不健全
内部控制的基础工作环节不健全，固资类型较多，很多建筑物以及相关制作设施的台件
在施工完成后均缺少相应的检查。

另外，技术改革工程大修工程在具体建设中没有严格区分，致使最终账目不实，会计审查资料缺失并且不真实。

（二）内部成本管理问题
（1）购买公路建设物料以及支付方式监管不到位
公路建设物料购买步骤较多，包括：物料价格的比对、购买计划的拟定、购买票据的核
查以及物料品质管制和支付方式等。

在公路管理机构的会计部门管理中，经常出现支付和购
买物料职责划分不清、相互沟通不协调的现象。

在具体购买以及检验入库的过程中，缺乏有
效的监视、督察审核，致使建设资金流失，各项成本增加。

（2）项目融资中资金不到位且来源审查不严格
在公路项目建设中，融资活动包含很多方面，内容为融资时间、融资成本、融资整体规模、方式以及企业本身财务结构和基础。

其中融资资金不到位问题尤为突出，并且在整个融
资过程中对资金的来源缺乏有效审核，导致一些资金来源不明，给会计部门带来巨大困难。

（3）应收与预付款数额较高，不受控制
在公路项目建设中，多数情况下应收款和预付款的收取进度不一致，致使其数额预估相
互交叉，不能准确根据公路建设实际情况收取，长期维持在较高水平，且缺乏有效控制。

其
原因包括：企业不能及时比对应收款和预付款、内部管理职责落实不到位以及不能对应收款
分阶段管控等。

（4）法人治理制度不规范，内部权力不均衡
在公路建设中，现阶段很多单位已经开始制度改革，法人治理制度是改革的重要内容。

但是在改革初期其制度建设不规范且不健全，内部权利不均衡。

图2 会计记录体系一般形式
（2）分离会计职务，授权控制制度
为了提升会计控制制度的有效性，应使会计执行业务的授权具备合理性。

例如，在公路
建设项目中，企业单位应强化工程项目的岗位责任，落实业务岗位责任制，明确相关部门以
及岗位的职责，限制其权限，保障工程项目的业务办理过程中各岗位职权得到有效分离的同时，可使互相制约，良好运作。

（3）规定统一支付方式，保护工程资金安全
在公路建设项目控制中，应重视控制工程进度的价款支付。

为了保护资金安全，应规定
统一支付方式，在合理的支付条件下进行有效的会计核算，使价款得以安全及时支付。

（4）设立内部审计部门，落实相应制度
公路建设部门应依据本身的生产经营特点，并综合考虑企业规模、员工能力水平和整体
经营战略等，设立监管机构。

例如建设单独的内部审核部门，重视对项目建设的各个环节进
行核查和监督，充分发挥审计人员的职能，进而可以有效管理会计的工作，并提出合理的意
见和建议。

（5）规范法人治理结构
公路管理机构的经营权和所有权一般处于分离状态，使得企业管理层面众多，管理复杂，管理范围加大并且职能被分解，此时应建设有效合理的法人治理结构，维护债权人、企业经
营者和股权所有者的合法权益，使管理机构的各管理层职责得到明确划分，内部控制过程平
稳高效。

三、结束语
我国公路管理机构内部控制中问题依旧较多，使公路在建造质量、建筑过程中不合理的
现象较多，所以建立健全公路管理机构内部控制办法异常重要。

其能强化公路建筑单位的整
体控制能力，提升公路建设水平。

因此相关公路建筑单位要严格依据机构内部控制的实际情况，具体问题具体分析，针对内部控制提出合理有效的办法，解决控制中出现的各种问题，
使公路建设朝着高水平方向发展。

参考文献：
[1]王帅.公路管理机构内部控制存在的问题及对策研究[D].青岛大学,2019.
[2]田玉梅.公路事业单位财务管理内部控制刍议[J].齐鲁珠坛,2012(04):29-31.。