内控测试方法和注意事项

内控测试方法和注意事项
在内控测试中，有效的检查方法非常重要。

其中，常用的方法是顺查法，即根据业务流程的正常程序进行检查，对发现的问题进行确认和记录。

另外，还有逆查法和交叉法，分别从财务入账和实际工作流程入手，发现问题并填写在适合的流程中。

在测试过程中，需要注意一些事项。

首先，在登陆测试系统时要及时保存录入的信息，避免因长时间不操作而丢失数据。

其次，在退出时要点击浏览器右上角的退出按钮，不可直接关闭浏览器，否则账号可能仍处于登陆状态。

最后，在使用离线方式进行测试时，要注意使用相应的账号下载和上传任务，并尽量不修改原表的格式和单元格属性，以免导致无法上传。

同时，测试任务下载时浏览器地址栏不能加端口号，否则也无法下载任务。

在测试控制效力时，需要对一定数量的样本进行检查。

这些样本应该能够代表整个控制范围，以便对控制效力进行评估。

这个样本总体的大小应该能够满足置信度和精度的要求。

如果样本总体过小，结果可能会失真，从而无法准确评估控制效力。

因此，在选择样本总体时，需要考虑控制范围、置信度、精度等因素，以确保测试结果的准确性和可靠性。

5、结论
测试控制效力是企业内部控制评价的重要手段之一。

通过对控制效力进行测试，可以发现控制存在的问题和缺陷，进而改进和加强控制，提高企业的内部控制水平。

在测试控制效力时，需要选择合适的例外事项类型，对样本总体进行合理选择，以确保测试结果的准确性和可靠性。

在确定样本总体时，需要考虑全部业务而不是只看测试单位提供的内容。

例如，对于合同流程的检查，应该检查全部合同事项而不是只看已签订的合同，以避免遗漏应该签订但未签订的合同。

在RCD控制文档中，有些流程控制可能描述较为简单，
此时不能只看有没有签字和审批，而要检查文件制度，特别是审批权限的规定，以确定谁应该审批什么业务，并查看可以审批多大金额的规定。

例如，对于某单位预付款的审批流程，虽然实施证据中有人签字，但资金管理相关规定要求总会计师和公司负责人联合审批，因此缺少公司负责人审批的情况就是不完整的。

在测试中容易出现的例外事项中，业务层面可能出现没有预转资或预转资不正确、少提折旧或转资调整时没有补提折旧、没有及时编制工程进度确认单、没有预估（应付账款挂账）等问题。

对于合同检查，还需要注意半年度检查、是否正常履行、是否已履行完毕未付款及原因分析等内容，并按规定填写合同专用章登记表。

对于存货盘点表的检查，需要确保经财务部门人员审核签字，并写明盘盈盘亏的原因说明。

同时，需要分析数据来源的一致性以及三方核对不一致的原因，并及时填写盘盈盘亏审批表进行财务处理。

此外，存货入库单上的签字也需要注意是否齐全。

19、库存商品的进销存数量核对表与财务帐面数、统计台帐数、加油站商品账或仓库保管帐等数据来源不一致，或者三方核对不一致，但没有进行原因分析，尽管三方均已签字。

20、物资采购入库验收单上采购、验收人员没有分开签字，或者主管没有签字。

主管和验收人员可以是同一个人。

21、除零星办公用品采购外，个别物资采购业务没有签订合同。

22、个别服务采购业务（如技术咨询、工程、安全服务、网上银行业务等等）没有签订合同，或者事后才签订合同。

23、没有按季度做服务采购工作量确认单，预估成本和负债。

24、服务采购工作量确认单与实际工作进度不符，存在不正确的情况。

25、出纳职责未分离，无法进行稽核和编制银行调节表。

出纳必须每2-3年进行轮换，但未进行轮换。

26、银行调节表调节明细复算后与表上的结果不一致。

27、费用提前跨期确认。

28、预提费用和待摊费用明细表上的计算不正确，需要进行复算。

29、调帐凭证没有调帐说明，或者调帐说明上没有主管人员签字。

30、资产系统和财务系统的折旧数据没有按月进行核对。

31、销售价格变价时间不符合规定。

32、销售日报没有经过财务核算人员审核签字，入账或日报数据存在误差。

33、其他应付款和其他应收款的分析性复核内容不全，需要按照RCD要求进行对照。

34、资产租赁业务既包括租入业务也包括租出业务，有的单位只考虑了租出业务，而没有考虑租入业务也需要按照控制措施要求进行处理。

35、没有进行半年一次的各项减值检查。