成本费用归集办法

XX公司成本费用归集办法
第一章总则
第一条成本费用归集，是指由项目部经营核算部门牵头、各部门配合，对本单位全部成本费用按照一定的分类标准进行记录、分类、汇总、统计的过程，是公司责任成本管理制度的重要组成部分，也是控制项目实际成本、提高成本预测能力、开展经济活动分析的基础。

本办法所指的成本费用归集，不同于财务部门登记成本明细账，成本费用归集的载体是按照核算单元及责任费用项目表示的成本辅助台账及成本管理综合台账。

第二条项目经理是成本费用归集的第一责任人；项目总经济师负责设置并解释成本核算单元及责任费用项目，协调各业务部门的日常成本归集，组织核算分析；项目经营核算部门是成本费用归集的执行部门，负责按照核算单元及责任费用项目登记成本辅助台账、填报成本管理综合台账、提供月度成本核算的基础资料，组织各核算单元预算成本与实际支出成本的差异分析。

第三条项目部应按照公司《关于下发项目成本费用核算单元分类标准的通知》规定，建立完善的核算单元及责任费用项目体系。

项目部发生的全部耗费，可分为直接成本及责任费用，其中直接成本按照核算单元进行归集，责任费用按照责任费用项目进行归集。

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直接成本是直接构成工程实体，与工程数量正相关的耗费，包括劳务费（工机费）、材料费、机械设备使用费，以及与形成工程实体密切相关的措施性费用，如周转材料的摊销费、供水、供电、临时道路、拌合站等设施费用。

责任费用是指与实体工程数量没有明显相关关系的各种耗费，包括职工薪酬、差旅交通费、驻地建设费用、办公费、保险费、小型生产性临时设施费用及安全生产费等。

第四条成本费用归集应遵循及时、完整、规范的原则。

及时，是指项目部各相关部门必须及时办理成本结算与费用报销，核算部门及时登记成本辅助台账；
完整，是指所有实际发生的成本费用都必须反映到成本辅助台账中，没有遗漏；
规范，是指项目部应按照核算单元及责任费用项目对实际发生的成本费用进行分类，核算单元与责任费用项目的核算内容应保持一致。

第二章成本费用归集流程
第五条直属工费承包型项目部、综合管理型项目部、专业分包型项目部、分公司参与工作组型项目施工的项目部，负责本单位施工范围内全部成本费用的归集，适用本办法。

综合管理型项目部下设的工区、分公司派出参与综合型项目部的工区或架子队实际发生的成本费用，应向上级项目部报销，由上级单位负责归集。

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分公司机关经费的归集不适用本办法。

第六条各部门应按月向经营核算部门提供基础单据，经营核算部们据以登记成本辅助台账(格式见附件一)。

各部门应提供的基础单据主要包括：劳务结算单（本部门）、材料动态表（物资部门）、周转材料摊销计算表（物资部门）、机械租赁费结算单（物资部门）、责任费用汇总表（财务部门）。

项目部经营核算部门应按照“年+月+日+顺序”的编码规则对以上成本费用单据进行流水编码，据以登记成本辅助台账，并按照“劳务结算”、“材料支出”、“机械费”、“责任费用”对各项实际发生的成本费用进行分类，月末汇总计算。

月末，经营核算部门汇总辅助台账，与财务部门的成本明细账核对，填报项目部成本管理综合台账。

第三章直接成本的归集
第七条劳务费（工机费）的归集
劳务费仅包括按照劳务分包合同约定工机费单价与实际完成工作量计算的分包结算价值。

职工薪酬在责任费用项目归集，不在核算单元归集。

经营核算部门按照公司劳务结算管理办法，编制劳务结算单，履行审批程序后，按照“劳务结算成本费用要素明细表”列示的劳务费，填报成本辅助台账核算单元劳务费。

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第八条材料费的归集
核算单元材料费指构成工程实体的主要材料或与形成工程实体密切关的辅助材料费用。

用于安全生产、小型临时设施建设、文明工地建设等责任费用项目的材料支出，不在核算单元材料费中归集，应归集到责任费用对应项目中。

水电费无论生产、生活用，出于经济原则的考虑，应归集到责任费用对应项目，不必归集到核算单元材料费。

项目部物资部门应按照核算单元及责任费用项目编制材料动态表、计算周转材料摊销额，报项目部总经济师审核、项目经理批准、经营核算部门登记辅助台账，列入各核算单元材料费或责任费用项目。

劳务分包合同清单中约定材料费单价的，项目部按照“劳务结算成本费用要素明细表”列示的材料费，填报成本辅助台账核算单元材料费项目。

第九条机械设备费的归集
设备管理部门根据项目部外租设备运转记录（仅指项目部租赁的工程机械设备，不含已包括在分包商劳务单价中的机械使用费），按照核算单元或责任费用项目编制设备租赁费结算单，报项目部总经济师审核、项目经理批准，经营核算部门登记辅助台账，列入各核算单元机械费或责任费用项目。

外租机械设备的燃油、修理、进出场、安拆费用在责任
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费用项目中归集，不必分摊至核算单元。

第四章责任费用的归集
第十条财务部门应按月编制当月责任费用汇总表（格式见本通知附件2），每月结账日之前交经营核算部门登记辅助台账，列入责任费用各对应项目。

为避免重复，责任费用汇总表中不应包括“劳务结算成本费用要素明细表”、“材料动态表”、“机械设备租赁费明细表”中列入各责任费用项目的金额。

第十一条责任费用各项目核算内容说明
1、小型临时设施（990101）用于归集驻地小型临时设施的建设、临时占地、青苗补偿与复垦、房屋租金、取暖费、三工建设费用以及不属于大型临时设施的临时便道、水电管路、预制场等生产性小型临时设施费用。

2、文明施工及环境保护费（990102）用于归集工地宣传费、工地围挡、道路洒水养护、整理工地、防尘降噪、节能减排等费用。

3、检测试验费（990104）用于归集与检测试验有关的各项费用，包括检测用低值易耗品摊销费、检测试验仪器折旧及修理费、委外检测试验费等。

4、安全生产费（990105）用于归集因保证安全施工增加的各项费用，如购置施工安全防护用具及安全防护设施建设、宣传落实安全施工措施的各种警示标志及操作要求、安
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全技能培训及安全检查等支出。

5、民工调遣费（990106）用于归集因调遣民工发生的路费。

6、保险费（990109）项下分为财产保险费及工程保险费，用于归集项目部为财产投保支付的保险费（不含乘人汽车保险），以及合同约定必须支付的建筑安装工程一切险等。

7、科技经费（990110）用于归集与开展科技攻关有关的各项费用。

8、职工薪酬（990201）用于归集项目部职工工资及提取的各项保险、经费、住房公积金补贴。

所有职工薪酬（含福利）相关费用在本项目归集，不再分摊到直接成本核算单元。

9、差旅交通费（990202）用于归集支付给项目部职工的相关费用
10、自有交通工具费(990203)用于归集与自有乘人汽车相关的各项费用，如道路通行费、修理费、折旧费、保险费等，乘人汽车油料费用也在本项目归集，不在直接成本核算单元中归集。

11、外租车辆费(990204)用于归集与租赁乘人汽车（含内部租赁）有关的各项费用，如租赁费、修理费、油料费、道路通行费等。

12、办公费(990205)用于归集购置办公用品、报刊资—6—
料、复印费、计算机耗材、通讯费等项目的相关支出。

13、固定资产折旧及维修费（990206）用于归集除检测试验仪器及乘人汽车以外的其他固定资产的折旧及修理费用。

租赁机械及大型设备的修理、安拆、进出场费用也在本项目归集。

14、低值易耗品购置及维修费(990207)用于归集非生产用低值易耗品的购置和维修。

与改善职工生活有关的“三工建设”支出，不在本项目归集，列入小型临时设施（99010105）项下；与检测试验有关的低值易耗品摊销费，不在本项目归集，列入检测试验费（990104）项下。

15、税金（990201）用于归集项目部发生的印花税、车船使用税。

第十二条本办法自二O一一年一月一日起执行，由经营核算部负责解释。

附件：1.成本费用辅助台账
2.责任费用汇总表
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附件1
成本费用辅助台账
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附件2
年月责任费用汇总表
单位：
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