防暑降温费及用品涉税(企所、个税及进项税额)实务总结
防暑降温是从几月到几月
防暑降温是从几月到几月炎炎夏日到了，天是一天天热起来了。
甚至能达到三十七八度的高温了。
这样防暑降温就成了最近朋友们关心的话题了，那么，防暑降温费从几月份开始，具体指哪几个月下面让我们一起来分享防暑降温费从几月份开始的知识。
具体的防暑降温费从几月份开始是哪几个月让我们来看一看：防暑降温费时间：6、7、8、9四个月，这样防暑降温费从几月份开始的解答我们就知道了吧，从6月份开始的。
防暑降温费是指企业发放的用于给员工抵御酷暑的高温补贴。
企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴。
按照规定，劳动者在室外露天作业应按每月60元的标准领取高温补贴。
同时，企业以现金或实物发放防暑降温费等都要缴纳个人所得税。
并非人人有份，室外露天作业人员高温津贴每人每月不低于60元;在33℃(含33℃)以上室内工作场所作业的人员，每人每月不低于45元。
高温补贴并非每个劳动者都有，劳动者在高温天气下露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，才能获得高温津贴。
也有的地方对于高温作业的职工，高温津贴属于职工工资范畴，用人单位应按每人每月150元的标准在每年6月-10月发放，高温津贴在企业成本费中列支。
气温达到38℃(含38℃)以上时，用人单位经采取措施不能使工作场所温度低于38℃的，可适当缩短工作时间、增加休息，降低劳动强度。
用人单位在高温期间，要严格控制加班加点，禁止超时加班，保障职工身体健康和安全。
从上面的介绍中，我们知道了防暑降温费从几月份开始，也知道了高温津贴到底如何发放，还有高温期间应该注意什么。
不只是了解了许多关于高温的规定，我们也要注意在高温，自身加强保护，注意保证身体的安全和健康。
1、江苏如果企业安排职工在6月、7月、8月、9月这四个月安排职工在33度以上高温天气(环境)工作的，要向劳动者支付高温补贴，具体的标准按照江苏省的规定，是每人每月200元。
2、上海企业每年6月至9月安排劳动者在高温天气下露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的(不含33℃)，应当向劳动者支付高温季节津贴，标准为每月200元。
企业所得税汇算清缴自查要点
企业所得税汇算清缴自查要点企业在汇算清缴时要警惕新旧政策衔接环节的风险和对政策边界把握不准的风险，稍有不慎就面临补税、滞纳金和罚款的税务风险，汇算清缴工作中应关注容易出现风险的相关审核要点，从而最大限度地规避税务风险。
所得税新政策主要变化点国家税务总局2011年第25号公告对资产损失税前扣除办法由原自行计算扣除和经税务机关审批扣除两类改为现行的“清单申报和专项申报”扣除，以“专项申报”取代“审批”。
对企业而言,申报手续看似简化,实际税务风险却大大增加,资产损失所要求提供的证据丝毫没有放松反而比原来的更加具体,并且公司应承担真实申报的责任，税务机关保留追查的权力,这就要求企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、申报详细的资产损失的内部和外部证据材料，并且正确区分清单申报和专向申报资产损失，同时收集具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据,以方便税务机关检查。
对无法准确判别的，建议采取专项申报的形式申报扣除以规避风险。
2011年2月发布的《发票管理办法》的规定,明确了发票上1/ 12财务专用章的使用被禁止,只能加盖发票专用章.企业应自查发票章是否合规,不合规的及时补盖.同时注意未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，没有填开付款方全称的发票应及时补充完整。
关注享受税收优惠政策的企业是否及时审批或备案检查享受税收优惠政策的是否已取得税务机关审批文件，比如西部大开发15%税率优惠以及两免三减半政策等等（不是全部），按照规定所有需审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。
应逐项检查是否有需备案的事项准备备案材料。
需事前备案的有：企业需要对固定资产进行加速折旧的，应在取得该固定资产后一个月内备案；以及环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额和技术转让等等。
汇算清缴时需备案的有:国债利息收入免征企业所得税；股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；研究开发费用加计扣除；企业安置残疾人员工资加计扣除；企业资产损失清单申报和专项申报两种申报形式等等。
新税制下的“薪税酬”之二
如果劳务费计入下列项目，要注意比例限额！
高新技术企业研发指标
允许加计扣除的研发费用
技术图书资料费、翻译费、专家 技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询
咨询费、高新科技研发保险费、 费、高新科技研发保险费，研发成果的检
其 研发成果的检索、论证、评审、 索、分析、评议、论证、鉴定、评审、
他 鉴定、验收费用、知识产权的申 评估、验收费用，知识产权的申请费、注
取消了附加减除费用 5
应税收入
收入额：
计算个税
汇
工资、薪金：收入
算 清
劳务报酬所得
计入企税 扣除
缴
收入 ×（1-20%） 特许权使用费所得
稿酬所得的收入额 = 收入×（1-20%）×70%
6
应税收入
（一）与企业所得税前扣除的关系
1、遵循原则 个人所得税：主要遵循收入实现制
个人取得收入 产生纳税义务 企业支付收入 代扣代缴义务
★劳务报酬不作为社保缴费计算基数。
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应税收入
思考：季节工、临时工、实习生、离退休人员补贴等支出的界定对
税
收A、的区影分响工资薪金和职工福利费支出可以按规定扣除。
!
——总局公告2012年第15号
B、离退休人员补贴应于福利费中列支，但不能税前扣除。
——与取得收入无关、非任职受雇
C、把握“劳动关系”以区别于劳务费用。
计算社保费用基数
8
应税收入
工资薪金：
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现 金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴 、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
个人所得税合理避税方案及怎么合理避税个人所得税
个人所得税合理避税方案及怎么合理避税个人所得税有缘千里来相见，希望个人所得税合理避税方案怎么合理避税个人所得税能很好的解决你要查找的问题！和你一起进步共同成长！✅个税如何合理避税可以采用以下方法进行合理避税:1.尽量采用实报实销的报销方式最简单的就是采用发票报销方式,差旅费补助、误餐津贴(各200)不征收个人所得税。
2.提高企业福利降低名义工资对于高收入人士,可以与企业达成协商,要求提高福利降工资,即适当降低员工名义工资,同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高,从而提高员工福利。
3.劳动报酬分批次领取纳税人如能把一次收入多次取得,将所得分摊,增加扣除次数,就能降低应纳税所得额,从而节省税收支出。
例如,针对那些根据业绩表现、收入很不稳定的业务人员,高工资月份可以部分划分到后面的低收入月份增加个人所得税反避税条款是新个税法修订的重要内容之一，说明国家对高净值人群的避税手段进行强化征管。
在如此严峻的征管形势下，我们应当如何应对反避税条款？如何合理避税?新个税法中反避税条款是怎样规定的？新个税法第八条规定，有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
如何应对反避税条款？(一)重新进行税务筹划通过合理合法的税务筹划，合理安排投资架构，科学安排个人回报和投资经营回报的比例，实现股东价值最大化，是彻底规避税务风险的选择。
(二)把“壳”变“实”也就是把用来“避税”的“壳公司”转化成实际经营的公司，变不合理商业目的安排为合理商业目的安排，不仅能继续控制税务成本，同时从商业目的上讲，延长了产业链条，增强整体核心竞争力，这实际也是税务筹划的一部分。
关于北京地区取暖费的涉税分析【会计实务操作教程】
关于北京地区取暖费的涉税分析【会计实务操作教程】 一、个人所得税方面： 《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业发放的取暖费属于工资、薪 金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。 目前北京地区可以享受免征个人所得税的取暖费补贴主要有以下两种 形式: （一）清洁能源自采暖补贴 根据《北京市地方税务局关于对自采暖补贴所得税计税问题的通知》 （京地税个[2003]674号）对于单位采取补贴形式为职工发放取暖费的， 若符合《北京市居民住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》（京政管字 [2006]22号）的规定，则在该办法规定的标准范围以内发放的补贴可免 征个人所得税，超过标准的应并入员工当期工资薪金所得缴纳个人所得 税。 值得注意的是，目前北京市大部分地区采用集中供暖方式，但很多单 位也为适用集中供暖方式的员工报销冬季取暖费，对于这种情况并不适 用清洁能源自采暖方式免征个税的规定（京政管字[2006]22号）规定： “ 凡具有本市城镇居民户口的居民，其在本市的住宅没有集中供暖设施
利费中发放，取暖用品在职工劳动保护费中列支。
会计是一门很基础的学科，无论你要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
进项税额知识点总结
进项税额知识点总结一、进项税额的计算方法1. 税率和价税合计在计算进项税额之前，首先需要明确适用的税率，一般来说，我国的增值税税率有三档，分别是17%、11%和6%，不同的行业和产品适用不同的税率。
此外，价税合计也是计算进项税额的重要因素，价税合计是指在销售商品或提供劳务的过程中，商品或劳务的收入加上增值税部分的总额，通过价税合计可以计算得到进项税额。
2. 可抵扣进项税额企业在购买商品或接受劳务时支付的增值税额可以作为可抵扣进项税额，在计算进项税额时可以扣除这部分税额，以减少应纳税额。
3. 进项税额的计算公式进项税额的计算公式为：进项税额=价税合计×适用税率-可抵扣进项税额，通过这个公式可以计算得到企业的进项税额。
二、进项税额的重要性1. 减少应纳税额进项税额的计算直接影响企业最终需要向税务部门缴纳的税额，合理计算和利用进项税额可以减少应纳税额，减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
2. 资金优化利用企业通过合理计算和利用进项税额，可以获得更多的资金，提高资金的利用效率。
尤其是对于需要大量投入资金的行业，合理利用进项税额可以为企业带来更多的资金支持。
3. 规避税务风险企业如果不能正确计算和利用进项税额，可能导致纳税错误，影响企业的经营和发展。
因此，正确掌握进项税额的相关知识，可以帮助企业规避税务风险，避免不必要的税务纠纷。
三、进项税额的相关政策1. 进项税额抵扣政策我国对进项税额的抵扣政策进行了明确规定，企业可以根据实际购买商品或接受劳务支付的增值税金额，按照法定比例抵扣相应的进项税额。
这一政策为企业合理利用进项税额提供了依据。
2. 进项税额认定标准税务部门对进项税额的认定标准也进行了规定，企业在计算进项税额时需要符合相关的规定和标准，遵守税法税规，按照规定进行申报和纳税。
3. 进项税额的申报流程企业在计算和利用进项税额时，需要按照税法规定的程序和时限进行申报，及时向税务部门申报进项税额，配合税务部门的税务检查和稽查工作。
十个最常碰到的涉税问题该怎么处理
⼗个最常碰到的涉税问题该怎么处理⼀、关于误餐补助案情简介：近⽇，税务机关在对⼀⼯业企业进⾏检查时，发现该企业“应付福利费”科⽬中每⽉都有⼀笔“误餐补助”⽀出。
进⼀步了解后发现，该企业职⼯午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按⼈头补助给企业⾷堂⽤于⽀付职⼯就餐的费⽤。
此“误餐补助”实质是按⽉发给职⼯的补贴，应按“⼯资薪⾦所得”项⽬代扣代缴个⼈所得税。
随后，税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个⼈所得税32万元，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。
税法分析：《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个⼈因公在城区、郊区⼯作，不能在⼯作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
⼀些单位以误餐补助名义发给职⼯的补贴、津贴，应当并⼊当⽉⼯资、薪⾦所得计征个⼈所得税。
⼆、房地产企业销售尾房应该及时缴纳⼟地增值税案情简介：尾房销售现象在房地产开发⾏业中普遍存在的。
所谓尾房是指进⼊项⽬的清盘销售阶段所销售的房产。
⽇前，地税机关在对⼀家房地产企业进⾏风险应对过程时，发现企业于2010年已进⾏了⼟地增值税项⽬清算，已补缴了税款，但在2011年企业将尾房进⾏了销售，税率按照预计税率缴纳了⼟地增值税，我们税务⼈员根据相关规定，按照实际增值额，补缴⼟地增值税35万元。
税法分析：⽬前，房企⼟地增值税清算后尾房销售执⾏的⽂件依据，主要根据《国家税务总局关于房地产开发企业⼟地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)的第⼋条规定，在⼟地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税⼈应按规定进⾏⼟地增值税的纳税申报，扣除项⽬⾦额按清算时的单位建筑⾯积成本费⽤乘以销售或转让⾯积计算(单位建筑⾯积成本费⽤=清算时的扣除项⽬总⾦额/清算的总建筑⾯积)。
纳税⼈已清算项⽬继续销售的，应在销售的当⽉进⾏清算，不再先预征后重新启动⼟地增值税清算。
劳动保护用品个税、进项税额抵扣、与福利费区别等实务问题【税务实务】
劳动保护用品个税、进项税额抵扣、与福利费区别等实务问题【税务实务】1.劳动防护用品范围
劳动防护用品，是指由用人单位为劳动者配备的，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业病危害的个体防护装备。
具体包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。
特别提醒：劳动防护用品与职工福利费的区别（企业购买时应该明白着是劳保用品还是职工福利费性质）
（1）关注“福利”二字，“福利性质用品”属于职工福利费，比如：人人都可以提回家的洗衣粉就是职工福利费，生产车间的人员发放的洗衣粉就是劳动防护用品。
（2）劳动防护用品：不是劳动保护费，直接发货币的“劳动保护费”应该属于职工福利费。
2.劳动防护用品的税前扣除
企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。
当然也需要取得相关的税前扣除凭证（比如发票等）。
3.劳动防护用品的进项税额抵扣
企业发生的合理的劳动保护支出，取得合规的进项税额抵扣凭证（比如增值税专用发票），可以按规定抵扣进项税额。
4.劳动防护用品与个人所得税
国家税务总局只是在2010年04月14日以回答纳税人提问形式作出了解
答：个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。
但是要区别劳动防护用品和“劳动保护费”，“劳动保护费”需要按规定合并工资薪金缴纳个税，比如高温补贴费，按当地规定是否合并工资薪金缴纳个税（一些省市区规定了在规定额度发放的高温补贴、取暖费等免征个税，各地额度也不一致）。
企业所得税税前扣除项目及其标准
公司所得税税前扣除项目及其标准１.薪资、薪金支出：无穷额，但要求“合理”。
政策依照：□《实行条例》第 34 条：公司发生的合理的薪资、薪金支出，准予扣除。
□国税函〔 2009〕 3 号——《国家税务总局对于公司薪资薪金及员工福利费扣除问题的通知》：“合理薪资薪金” ，是指公司依照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定的薪资薪金制度规定实质发放给员工的薪资薪金。
税务机关在对薪资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）公司制定了较为规范的员工薪资薪金制度。
（2）公司所制定的薪资薪金制度切合行业及地域水平。
（3）公司在一准期间所发放的薪资薪金是相对固定的，薪资薪金的调整是有序进行的。
（4）公司对实质发放的薪资薪金，已依法执行了代扣代缴个人所得税义务。
（5）有关薪资薪金的安排，不以减少或躲避税款为目的。
两个税收优惠：公司布置残疾人员所支付薪资花费的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾员工薪资的基础上，再按其薪资的 100%加计扣除。
使用下岗员工的，可按年人均 4000 元挨次扣除营业税、城建税、教育附带、公司所得税。
冀地税函〔 2009〕9 号——《河北地方税务局对于对于公司所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的薪资和奖金，欠发薪资在次年汇算清缴限时内发放的，准予做为当年薪资进行扣除。
超出汇算清缴限时的，按下年实发薪资进行税务办理。
例：某酒店10 月份向员工发放以下支出：（1）基本薪资（ 2）提成薪资（ 3）奖金（ 4）加班补贴（ 5）生活困难补贴（ 6）五险一金（ 7）工作服冬装（ 8）交通补贴（ 9）通信补贴（ 10）取暖补贴（ 11）工伤医疗费（12）旅行费（ 13）差旅费补贴（ 14）员工聚餐支出（ 15）过节费（ 16）发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“薪资总数”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。
答案：薪资总数包含（1）（ 2）（ 3）（ 4）；福利费包含（ 5）（ 8）（9）（10）（ 11）（ 14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。
会计经验：防暑降温药品会计处理
防暑降温药品会计处理防暑降温用品有别于生产经营耗用的材料，其涉税问题亦分情况区别处理。
以下我们分别就增值税、企业所得税、个人所得税和账务处理进行分析。
防暑降温支出主要分为两大类：福利类和劳保类。
一、福利类 属于福利类范畴的防暑降温支出包括：非穿戴类防暑降温用品，如：清凉饮料、清凉食品、药品等。
（一）税务处理 1．增值税处理 福利类范畴的防暑降温用品作为集体福利支出，其进项税不能抵扣。
根据《增值税暂行条例》第十条（一）规定，集体福利的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣： 2．企业所得税处理 防暑降温用品支出属于福利费范畴，限额内税前扣除。
根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
根据国税函[2009]3号第三条规定，为发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.个人所得税处理 对于防暑降温用品是否应缴交个税的问题，应视情况而定： ?对于药品、企业食堂为员工准备的糖水等清暑食品，多在工作现场使用，因此该部分用品不用作为职工个人收入计缴个人所得税。
?对于清凉饮料等发予员工带离工作场所的物品，应该作为职工的个人所得计缴个人所得税。
根据《个人所得税法实施条例》规定，个人所得，包括现金、实物、有价证券及其他形式取得的经济利益都应缴纳个人所得税。
4、对于以现金形式发予职工的高温津贴，属于法定由企业承担的费用，若超过政府规定的发放标准，应将超过部分作为职工的个人所得，计缴个人所得税。
广东省，根据《关于印发〈关于高温津贴发放的管理办法〉的通知》、《关于公布广东省高温津贴标准的通知》（粤人社发〔2012〕118号）的规定，如果作业场所的温度不能降到33摄氏度以下，必须向职工发放高温津贴。
防暑降温费标准文档2篇1
防暑降温费标准文档2篇Standard document of heatstroke prevention and coolin g fee防暑降温费标准文档2篇小泰温馨提示：规章制度是指用人单位制定的组织劳动过程和进行劳动管理的规则和制度的总和。
本文档根据规则制度书写要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意修改调整修改及打印。
本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】1、篇章1：防暑降温费标准文档2、篇章2：2020年厦门防暑降温费发放标准文档篇章1:防暑降温费标准文档享受补贴须符合一定条件实物现金补贴均缴个税连日来的高温酷暑让人不由得“惦记”起高温补贴来。
昨天，市劳动和社会保障局相关负责人强调，企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴。
按照规定，劳动者在室外露天作业应按每月60元的标准领取高温补贴。
同时，企业以现金或实物发放防暑降温费等都要缴纳个人所得税。
高温补贴并非人人有份“今年的高温补贴标准尚无上调计划。
”昨天，市劳动和社会保障局相关负责人向记者表示，本市今年的高温补贴仍执行去年《北京市关于进一步做好工作场所夏季防暑降温工作有关问题的通知》，也就是室外露天作业人员高温津贴每人每月不低于60元；在33℃（含33℃）以上室内工作场所作业的人员，每人每月不低于45元。
该负责人提醒说，高温补贴并非每个劳动者都有，“劳动者在高温天气下露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，才能获得高温津贴。
”降暑饮料不能充抵补贴根据规定，发放高温补贴的时间为每年的6月至8月。
至于具体到月初、月中还是月末发放，该负责人表示可由各用人单位随发薪日期自行确定。
“大家可以注意一下本月领的工资条，上面应该有6月份的补贴发放记录。
”该负责人提醒说，上述通知特别列出一条，企业在高温期间下发的防暑降温饮料，并不能充抵高温补贴。
浅析物业管理公司存在的涉税问题
浅析物业管理公司存在的涉税问题第一篇：浅析物业管理公司存在的涉税问题浅析物业管理公司存在的涉税问题摘要改革开放后，国民经济快速发展，中国城市化的速度稳步增长，建筑面积也不断增大。
随着房地产行业的迅猛发展，物业服务行业作为城市化和市场经济发展的产物，从无到有，不断壮大，物业服务行业的营业税收入也成为国家税收的重要组成部分。
本调研报告按照提出问题、分析问题和解决问题的基本思路对辽宁丹东的几家物业服务公司涉税问题展开调研。
报告从分析物业收入入手，通过对物业公司的实地调查，发现其在纳税方面、票据管理使用、费用收取等方面存在一些问题，并进而针对问题存在的原因提出了规范使用发票，加强日常管理等解决对策。
关键词：涉税问题原因分析对策一、在涉税方面存在的问题（一）收入不真实 1.不按规定开具发票物业行业属于服务行业，主要的收入有物业费、车位服务费、公用部分广告费（如电梯内、小区外墙、楼顶广告）、其它有偿服务费等，而在业主消费时只能取得公司自制的三联据，若不是主动索取，绝不开具发票，从而不申报或少申报营业收入。
2．减免收入老业主介绍新业主在本小区买房，老业主和新业主可以各免1到5年不等的物业费（物业费按照新业主的建筑面积算），而物业公司对于这部分收入只是公司内部走账，不对外开具任何发票三联据等确认收入的凭证，只是开具一份老带新协议书，虽然在业主看来很划算，认为只要介绍亲戚朋友来小区买房子就可以减免物业费，同时在房地产开发商角度不仅卖出了更多的房子，相应地也减少了公司应收物业管理费收入，形成应计收入而未计的情况。
(二)代收款项未申报营业税在日常费用收取时，除了收取物业公司营业执照上拥有的项目外，还会代收代付一些费用，例如垃圾处置费、楼道灯费、水费、燃（煤）气费、维修基金、第一年的取暖费等，而单位对于代收部分收入的手续费收入未申报营业税。
按照《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）规定：物业管理企业代有关部门收取的各项费用属于营业税“服服务业”税目中的“代理”业务，应对其从事代理业务取得的手续费收入计征营业税。
2018防暑降温费标准汇编
---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------2018防暑降温费标准享受补贴须符合一定条件实物现金补贴均缴个税连日来的高温酷暑让人不由得“惦记”起高温补贴来。
昨天，市劳动和社会保障局相关负责人强调，企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴。
按照规定，劳动者在室外露天作业应按每月60元的标准领取高温补贴。
同时，企业以现金或实物发放防暑降温费等都要缴纳个人所得税。
高温补贴并非人人有份“今年的高温补贴标准尚无上调计划。
”昨天，市劳动和社会保障局相关负责人向记者表示，本市今年的高温补贴仍执行去年《北京市关于进一步做好工作场所夏季防暑降温工作有关问题的通知》，也就是室外露天作业人员高温津贴每人每月不低于60元；在33℃（含33℃）以上室内工作场所作业的人员，每人每月不低于45元。
该负责人提醒说，高温补贴并非每个劳动者都有，“劳动者在高温天气下露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，1 / 12才能获得高温津贴。
”降暑饮料不能充抵补贴根据规定，发放高温补贴的时间为每年的6月至8月。
至于具体到月初、月中还是月末发放，该负责人表示可由各用人单位随发薪日期自行确定。
“大家可以注意一下本月领的工资条，上面应该有6月份的补贴发放记录。
”该负责人提醒说，上述通知特别列出一条，企业在高温期间下发的防暑降温饮料，并不能充抵高温补贴。
也不得因高温停止工作、缩短工作时间扣除或降低劳动者工资。
该负责人表示，高温补贴只向高温期间在岗工作的劳动者发放，其间休假或脱岗的劳动者并不享受。
劳动者如发现用人单位违反规定，可凭工资条举证，依法申请劳动争议仲裁。
防暑降温费也须缴个税国税总局日前在其网站上回复网友提问时明确表示，防暑降温费也须缴纳个税。
2023公司开展夏日送清凉活动总结怎么写5篇
2023公司开展夏日送清凉活动总结怎么写5篇2023公司开展夏日送清凉活动总结怎么写篇1进入三伏时节，安徽各地最高气温普遍超过35℃，皖北地区最高气温达39℃。
面对持续的高温天气，为切实维护员工职业安全和身心健康，安徽分公司积极开展夏季“送清凉”活动。
及时为一线员工配齐各类劳动防护用品，并将绿豆、西瓜、矿泉水、绿茶、风油精、藿香正气水、毛巾、蚊香等防暑用品送到他们手中。
改善日常伙食，增加了菜的品种和数量，供应豆制品和富含维生素、食物纤维的蔬菜瓜果，适当搭配奶、肉、蛋或鱼类。
利用油库、加油站避高温时段，合理调整配送计划，使广大员工有更加充足的休息时间。
修理厂室外工作尽量避开高温时段，在检修项目和人员上合理安排，对于必须进行检修的项目在环境上做文章，室外用遮阳棚、室内用空调、电扇，适当增加维修人员，做到相互提醒，相互帮助，预防中暑。
组织人员检查、维护员工食堂宿舍的冰柜、空调、饮水机等设备，确保员工拥有舒适的生活、工作空间。
此外，加强高温时段安全教育，对预防中暑以及中暑应急措施进行重点宣传讲解，切实提高一线作业人员安全防范意识，提高员工的自我保护能力。
2023公司开展夏日送清凉活动总结怎么写篇2自6月中旬以来四川盆地连续高温，湿度又大，日最高气温达33摄氏度，形成极为闷热天气，为提高员工工作积极性，确保大家身心健康，公司党委、行政、工会于近日正式启动了20__年“夏送清凉”活动，此项活动陆续为公司全体员工发放优质白糖385袋共1540斤，以及对处于室外高温作业和室内相对高热操作的一线员工发放了板蓝根60多大袋、霍香正气液60多盒等夏季防暑物品共折合资金10000余元。
据了解，公司为开展好本次活动，进行了精细部署：一是组织专项安排。
公司召开了“夏送清凉”部署工作会，要求各级人员充分认识夏季安全生产和防暑降温工作的重要性，积极行动，创新工作措施，认真开展活动;二是进行严格督导检查。
公司党委要求公司各级工会组织加强对“安全生产”执行情况的监督检查，必须本着对涉及高温高热工作和操作的一线员工安全、健康高度负责的态度，加强隐患排查，落实好一线员工防暑降温活动;三是有序发放物资。
高温津贴和防暑降温费的会计处理和税务处理
高温津贴和防暑降温费的会计处理和税务处理转眼就要暑假了，又是一年高温季，全国大部分地区单位将从本月起持续为职工发放一笔高温津贴，有些单位还会为职工准备防暑降温饮料及必需的药品。
今天，我们一起来看看高温津贴和防暑降温费的会计处理和税务处理。
01高温津贴和防暑降温费的区别1、高温津贴高温津贴是为保证炎夏季节高温条件下经济建设和企业生产经营活动的正常进行，保障企业职工在劳动生产过程中的安全和身体健康，国家规定，用人单位安排劳动者在高温天气下(日最高气温达到35℃以上)，露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者支付高温津贴。
高温津贴具有法律强制性，主要依据的是《防暑降温措施管理办法》(安监总安健[2012]89号)，一般针对的是特殊工种，满足一定条件就必须发放，而且只能以现金形式发放。
2、防暑降温费防暑降温费是属于职工福利性质的补贴，对高温期内的所有员工而言的，只要“老板”愿意提供这个福利，人人都能享有，可以是现金形式，也可以是实物形式。
02会计处理1、高温津贴根据《企业会计准则第9号-职工薪酬》应用指南相关规定，职工工资、奖金、津贴和补贴，是指企业按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬等的劳动报酬，为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。
高温津贴属于“为补偿职工特殊劳动消耗支付给职工的津贴”，是工资的一部分，应通过“应付职工薪酬-工资/津贴”科目核算。
(1)计提时：借:管理费用/销售费用/制造费用等-工资/津贴贷:应付职工薪酬-工资/津贴(2) (2)发放时：借:应付职工薪酬-工资/津贴贷:银行存款/现金2、防暑降温费根据《企业会计准则第9号-职工薪酬》应用指南相关规定，职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚。
会计干货之防暑降温费及用品涉税(企所、个税及进项税额)实务总结
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-防暑降温费及用品涉税(企所、个税及进项
税额)实务总结
防暑降温费涉税处理
1、企业所得税
政策依据
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条关于职工福利费扣除问题明确规定：《企业所得税实施条例》第40条规定的企业职工福利费，包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣
除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，如果高温补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。
实务处理
根据上述文件规定，按照标准发放的高温补贴，如列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，应该作为工资薪金支出，按规定在税前扣除（全额扣除），不需要按照职工福利费的标准（工资总额14%）在税前扣除。
企业各种员工支出税务待遇分析
企业各种员工支出的税务待遇分析摘要：在我国现行企业所得税法和个人所得税法中，对于企业支付给员工、以及为员工支付的各种支出，相关税务法规的处理各有不同。
本文将员工支出的所得税税务待遇分为六种。
企业若希望在提高员工待遇的同时控制税负，应采取一定的管理措施。
关键词：员工支出；工资薪金；职工福利费；税务待遇abstract: in the current enterprise income tax law and personal income tax law, for enterprise paid to employees, and pay for the employees of all kinds of spending, the related tax regulations have different treatment. this paper will staff the income tax expenses is divided into six tax treatment. if hope to improve the staff in enterprise treatment at the same time to control the tax burden and should adopt a certain management measures.keywords: employee expenses; wages and salaries; worker welfare funds; tax treatment中图分类号：[f046.4] 文献标识码：a 文章编号：2011年8月临近中秋，“月饼税”成为社会上闹得沸沸扬扬的一个热点话题。
在各个节日，企业发放节日补助，或者买些时令食品（如粽子、月饼等）发放给本企业员工，可以体现人文关怀，提升企业的凝聚力。
这时，企业如何进行正确的纳税处理，是一件头疼的事儿。
进项税管理工作总结
进项税管理工作总结《篇一》进项税管理工作总结进项税管理作为企业财务工作中的重要环节，对于合规、合理地进行税务筹划，降低企业税负具有重要意义。
在过去的一年里，我作为企业的进项税管理人员，本着认真、负责的态度，积极开展工作，取得了一定的成绩。
在此，对过去一年的进项税管理工作进行总结和反思，以期为今后的工作借鉴和改进。
一、基本情况过去的一年，我国税收政策发生了较大的调整，增值税税率由17%降为16%，后又调整为13%，这对企业的进项税管理带来了较大的挑战。
同时，随着营改增政策的深入推进，企业面临的税务环境也日益复杂。
在这样的大背景下，我积极学习税收政策，认真执行企业税收筹划，努力做好进项税管理工作。
二、工作重点1.合规性管理：确保企业购进的货物和服务的增值税专用发票合法、合规，避免因发票问题导致的税收风险。
2.税率变动应对：密切关注税收政策变动，及时调整企业的税务筹划，确保企业税负合理。
3.进项税抵扣管理：充分利用税收政策，合理进行进项税抵扣，降低企业成本。
4.税务审计应对：积极配合税务机关的审计工作，确保企业税务合规。
三、取得成绩和做法1.成绩：在过去的一年里，我成功为企业节约了大量税款，降低了企业税负，同时也确保了企业税务合规。
（1）加强税收政策学习：通过参加培训、查阅资料等方式，不断提高自己的税收政策水平。
（2）与供应商沟通：在采购过程中，积极与供应商沟通，确保取得合法、合规的增值税专用发票。
（3）优化税务筹划：根据税收政策变动，及时调整企业的税务筹划，确保企业税负合理。
（4）内部协调：加强与企业内部其他部门的沟通与协调，确保进项税管理的顺利实施。
四、经验教训及处理办法1.经验教训：在大规模的税务筹划中，细节决定成败。
要密切关注税收政策变动，对企业的税务筹划进行细化，确保每个环节的合规性。
2.处理办法：在税务筹划中，遇到问题要主动与专业人士沟通，及时调整方案，确保企业税务合规。
五、今后打算1.深入学习税收政策：持续关注税收政策变动，不断提高自己的税收政策水平。
工作服劳保费进项税抵扣问题
工作服等服装支出税前扣除、进项税额抵扣及个税问题1.政策依据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号二、关于企业员工服饰费用支岀扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
2.工作服不一定是劳保劳保用品，就是保护劳动者在生产过程中的人身安全与健康所必备的种防御性装备，对于减少职业危害起着相当重要的作用，说得直白点，那就是对健康有安全保护作用的。
劳动保护支岀的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇企业以上支出计入劳动保护费，可以税前扣除。
劳动保护费的服装限于具有“保护作用”的工作服而非所有工作服，如环卫工人、建筑工人的工作服，都有保护和防御作用，属于劳动保护费的服装；酒店员工要求统一服装，虽工作服仅助于形象作用，属于正常经营必需，就不属于劳动保护费，属于“企业合理的支出” O3.“不是劳保就非得是福利”是错误观念企业购买为了正常经营需要，统一服装，就和买的办公桌、电脑一个样，就是生产经营需要的工具，公告2011年第34 号规定在企业所得税上，为了正常经营需要统一服装的支岀，就是企业合理的支出，和什么劳保用品、福利不是一回事。
【例1】酒店大堂服务员统一着装，就不属于劳保用品，也不属于职工福利费，是属于企业合理的支出，企业按照相关成本费用分类计入相关科目。
4・工作服有“限制”吗？工作服没有类型的限制，不是说西服就不能税前扣除；工作服没有金额的限制（需要关注合理性要求），不是说高档服装就不能税前扣除，文件规定的是“企业根据其工作性质和特点，…员工工作时…看是否与“员”，主要工工作时”直接相关。
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防暑降温费涉税处理
1、企业所得税
政策依据
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题得通知》（国税函[２00９］3号)第三条关于职工福利费扣除问题明确规定：《企业所得税实施条例》第40条规定得企业职工福利费，包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放得各项补贴与非货币性福利，包括企业向职工发放得因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
《国家税务总局关于企业工资薪金与职工福利费等支出税前扣除问题得公告》(国家税务总局公告２01５年第34号)规定，如果高温补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,且符合国税函〔20０９〕3号文件第一条关于工资薪金得规定,可作为工资薪金支出,按规定在税前扣除。
实务处理
根据上述文件规定，按照标准发放得高温补贴,如列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,应该作为工资薪金支出，按规定在税前扣除(全额扣除），不需要按照职工福利费得标准(工资总额1４%）在税前扣除。
2、个人所得税
政策依据
《个人所得税法》第四条规定,下列各项个人所得，免纳个人所得税：……四、福利费、抚恤金、救济金;
《个人所得税法实施条例》第十四条规定，税法第四条第四项所说得福利费,就是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留得福利费或者工会经费中支付给个人得生活补助费；所说得救济金，就是指国家民政部门支付给个人得生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题得通知》（国税发〔1９98〕１5５号)文件对此进一步明确为:
二、下列收入不属于免税得福利费范围，应当并入纳税人得工资、薪金收入计征个人所得税:
（一）从超出国家规定得比例或基数计提得福利费、工会经费中支付给个人得各种补贴、补助；
（二)从福利费与工会经费中支付给单位职工得人人有份得补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质得支出。
实务处理
根据上述规定,员工取得得防暑降温费或高温补贴不属于免缴个人所得税得项目，取得得防暑降温费应并入员工当月得工资薪金计算缴纳个人所得税.
需要提醒得就是,政府规定得防暑降温费标准仅就是发放标准，不就是免税或扣除得标准，单位在实际发放时，应当全额并入职工当月工资、薪金所得中计算扣缴.
但个别地区有免税规定，如：《河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题得通知》(冀地税发〔2０09〕4６号）第三条规定,各单位按照当地政府（县以上)规定标准向职工个人发放得防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税.
防暑降温用品涉税处理
１、企业所得税
政策依据
《劳动防护用品配备标准(试行)》规定,劳动保护支出得范围包括:工作服、工作帽、工作鞋、劳防手套、防寒服、雨衣胶鞋、眼护具、防尘口罩、防毒护具、安全帽、安全带、护听器.
《企业所得税法实施条例》立法起草小组编著得《企业所得税法实施条例释义》中有如下得解释，可供参考：
劳动保护支出需要满足以下条件,一就是必须就是确因工作需要，如果企业所发生得所谓得支出，并非出于工作得需要,那么其支出就不得予以扣除;二就是为其雇员配备或提供，而不就是给其她与其没有任何劳动关系得人配备或提供；三就是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等，如高温冶炼企业职工、道路施工企业得防暑降温品,采煤工人得手套、头盔等用品。
实务处理
根据上述文件规定,发放得防暑降温用品属于劳动保护支出得范围，只要合理就准予税前扣除,没有限额规定。
需要提醒得就是:有得企业可能两者同时发放。
如北京某施工企业对室外建筑工人按每人每个月180元得标准发放了防暑降温费，同时在高温期间为职工提供工作服、清凉饮料与药品等劳动保护用品,则需要分别处理。
2、增值税进项税额抵扣
政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点得通知》（财税［20１6]３６号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》规定: 第二十七条下列项目得进项税额不得从销项税额中抵扣：
〔一〕用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费.其中涉及得无形资产、不动产,仅指专用于上述项目得无形资产(不包括其她权益性无形资产）、不动产。
纳税人得交际应酬消费属于个人消费。
、、、、、、
（六）购进得旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务与娱乐服务.
实务处理
根据上述规定，劳动保护支出产生得进项税额可按照相关规定抵扣进项税额,也就就是说购买得防暑降温用品，取得增值税专用发票抵扣凭证，可按照相关规定抵扣进项税额。
3、个人所得税
政策依据
《劳动防护用品配备标准(试行)》规定，劳动保护支出得范围包括：工作服、工作帽、工作鞋、劳防手套、防寒服、雨衣胶鞋、眼护具、防尘口罩、防毒护具、安全帽、安全带、护听器.
《企业所得税法实施条例》立法起草小组编著得《企业所得税法实施条例释义》中有如下得解释，可供参考:
劳动保护支出需要满足以下条件，一就是必须就是确因工作需要，如果企业所发生得所谓得支出，并非出于工作得需要,那么其支出就不得予以扣除；二就是为其雇员配备或提供，而不就是给其她与其没有任何劳动关系得人配备或提供；三就是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等，如高温冶炼企业职工、道路施工企业得防暑降温品，采煤工人得手套、头盔等用品.
实务处理
对于企业如果因工作需要为待定人员配备或提供得防暑降温用品，如清凉饮料与药品,属于合理得劳动保护支出，不属于雇员得工资、薪金性质得所得，不需要缴纳个人所得税.
防暑降温费及用品涉税总结
附:
按照标准取得高温津贴就是我们得权益
近年来,人社部、中华全国总工会等部门都曾多次强调,用人单位要按规定发放高温津贴，且防暑降温饮料不得充抵高温津贴.此外,不少地区也出台了相应得监督、惩罚措施。
例如,《广东省高温天气劳动保护办法》中就明确,未向劳动者发放高温津贴得，由县级以上人力资源社会保障主管部门责令限期改正,给予补发；逾期未改正得,处２００0元以上10０00元以下罚款。