论烟草物流企业预算定额标准体系建设

论烟草物流企业预算定额标准体系建设
作者：韩菁
来源：《中国市场》 2019年第5期
[摘要]定额管理是企业预算管理的重要组成部分，在全行业推进精益管理的背景下，科学的预算定额标准体系的实施，通过对物流各环节消耗的管控，在推进烟草物流企业精益物流建设方面，发挥了重要的作用。

文章通过阐述预算定额标准体系在精益物流管理中的重要性，对烟草物流企业预算定额标准体系的现状进行了分析，并对建立综合的、多维度的定额标准体系以及将平衡记分卡考核理念引入定额考核及实现定额信息化管理提出了自己的看法。

[关键词]烟草物流；定额标准；平衡计分卡；信息化
［DOI］10.13939/ki.zgsc.2019.05.175
随着全国经济发展步入了新常态，烟草行业的发展也面临着新的挑战。

国家局为破解行业发展瓶颈，提升企业管理水平，提出了推进企业精益管理的工作部署。

近年来，随着物流精益化管理的推进，烟草物流企业在规范管理、节约成本、提高效率以及提升员工的主观能动性方面，取得了一定的成绩。

张局长提出了物流精益化管理下一阶段的任务，就是要明确物流追赶目标，坚持优质高效低成本，提高劳动生产率，增强物流队伍整体活力。

而要实现精益管理的目标，则要更加重视对目标的引导。

因此，加强企业定额管理，充分发挥定额标准对管理目标的引导作用，对推进物流精益化管理有着非常重要的作用。

1烟草物流企业预算定额标准体系建设现状
按照上级部门全面预算工作的安排，通过多年的探索与实践，烟草物流企业已初步建立起了一套符合实际的，具有较强的适用性及指导性的成本费用定额标准体系。

主要表现在以下方面。

1.1确定了定额标准的类别
一方面，按照物流业务环节建立定额指标，明确了各环节的费用定额项目、计量单位、控制类型、控制强度、控制标准、对应预算项目及制订依据等；按费用的属性划分为固定费用、变动费用、可控费用、不可控费用四个维度；按计量单位划分，建立了比率标准（如补充医疗保险）、业务量标准（如卷烟中转运输费）、实物消耗标准（如卷烟耗用塑膜）、能耗指标（如水电费）等。

另一方面，在定额指标已覆盖了绝大多数的费用项目的基础上，按照精益管理的需要，对部分费用项目进行了细化，如送货车辆费用、装卸费、水电费等。

以送货车辆费用（送货车辆百公里油耗定额、车辆修理费用定额、车辆维护费用定额等）为例，均在制订总的费用定额指标的基础上，补充制订单车费用定额标准，从而迈出了从粗放式管理到精细化管理的一步。

1.2建立了预算定额调整机制并以制度的形式加以规范
定额指标由预算管理委员会核定下发至各归口部门后，一般不予调整。

确因环境变化需变更指标的，由各归口部门书面向预算管理委员会申请。

同时将定额标准同预算编制相结合，真正将定额标准的控制、指导作用应用到实际工作中，避免了预算和定额两张皮的情况发生。

1.3建立了预算定额标准管理办法
预算定额考核办法覆盖了定额标准的制订、调整、执行几个环节。

主要考核各归口部门上
报定额的及时性、定额指标执行率、分析反馈及时准确性、非正常情况定额调整等，并对各项
问题确定了相应的分值，与员工绩效考评相结合。

1.4逐步实现精确核算
精确核算是精益物流的基础，也是定额标准制订、考核的依据。

在核算上，以《烟草行业
商业企业卷烟物流费用核算管理办法》及其他相关规定为基础，通过对物流费用辅助核算的细化，在将各项费用细化至部门、环节的基础上，还将车辆费用、修理费、包装费、低值易耗品
摊销等费用细化到每辆车，每条分拣线及每个项目等，这样一来，就同定额标准互相呼应，相
辅相成，推动了预算定额体系的发展。

2烟草物流企业预算定额标准体系存在的问题
预算定额体系工作建设已初显成效，但是，要在推进物流精益化管理上发挥更大的作用，
仍存在着较大的改进空间，主要体现在以下方面。

2.1预算定额标准不成体系
目前定额标准主要是成本费用定额，对效率定额、服务定额等定额标准的制订尚未展开，
预算定额标准未形成体系。

2.2定额标准的制定缺乏科学依据
定额标准制定存在一定的主观性，或以历史数据确定，或以实际需求制订，未结合先进加
以提炼。

2.3考核办法较为单一
考核办法主要围绕着定额工作的几个方面制订的执行百分比进行考核，对整体的把握度不够。

2.4定标管理缺乏信息化支持
目前定额标准从制定、执行、考核等方面均是手工模式，效率低下、定额实时控制成本高，影响执行效果。

3完善企业预算定额标准体系建设的建议
3.1建立一套综合、多维度的预算定额管理体系
单一的成本费用类预算定额指标，指向单一，对物流工作的覆盖面不够，对日常业务的指
导性有限，难以满足精益管理的需求，因此，建立一个综合的、多维度的预算定额体系，是提
升企业精益化管理水平的重要手段。

一是建立综合的预算定额管理体系。

首先应梳理业务流程，在成本费用定额的基础上，建立效率定额、服务定额、人员定额等。

其次，按照物流业务作业
环节，确定相应的效率指标（如仓储环节的库存周转次数、分拣环节的小时分拣量、人均分拣量、送货环节的送货装载率等）和服务指标（如客户满意率、打码准确率、送货及时率等），
并将其归集入相应的定额指标体系。

二是建立多维度的预算定额体系。

在当前的费用定额及按
部门、环节及费用属性（是否可变、可控费用）划分为基础上，以客户维度（户均××费用）、
业务量维度（万支××费用、百公里××费用）、人员维度（人均××费用）、时间维度（每
小时××量）同定额指标相结合的制订综合的预算定额体系。

3.2将定额标准的制定同对标相结合
定额标准在企业定额管理中发挥着标杆的作用，通过评价实际值与定额标准值的差异，达
到对费用的事前及事中控制，通过采取相应的措施使实际值趋向定额，从而达到对经营活动全
过程控制的目的。

企业定额管理的关键点之一，就是要制订一个科学、合理的定额标准，即定
标杆。

定标杆不能带有盲目性，要与行业对标相结合；更不能拿来主义，要以先进指标为依据，结合自身的经营状况制定。

定额指标可以制订一个目标值、一个挑战值，并与考核相结合，在
最大程度上发挥定额标准的引导作用。

3.3将平衡记分卡的考核理念，引入定额考核
基于综合的、多维度的预算定额体系，可以借鉴平衡计分卡的考核理念引入定额考核中，
平衡计分卡考核是一个以战略目标为引导的，对企业业绩进行多维度评价的业绩评价系统。

它
是一个完整的因果关系链，从财务、客户、业务流程及员工的学习和成长四个维度评价企业业绩。

将平衡计分的考核理念引入，可以将定额考核作为平衡计分卡考核的一部分来理解。

由于
物流公司在整个卷烟销售链条中是处于下游的位置，在卷烟配送业务中，主要客户有三个：一
是烟草公司，二是卷烟零售户，三是卷烟工业厂家。

因此，在客户层次，可以将客户满意度纳
入记分卡的客户层面。

而通过对客户满意度的调查分析，可以发现，在零售客户方面，对送货
是否准时和卷烟包装是否压损较为关注；在工业厂家方面，对物流工作衔接的及时性、配合度
较为关注。

在烟草公司方面，除了对上述客户的关注外，同时还关注物流公司的成本费用指标，成本费用指标属于物流公司计分卡中的财务维度。

而较理想的送货准时率、包装破损率和业务
确认及时率以及较为合理的成本费用水平，则需通过提升内部管理，提高对过程的控制来实现，这就是记分卡的内部流程维度。

而要改进流程，则需要对员工进行培训和员工在工作中的创造，这就是计分卡的员工学习和成长维度。

平衡计分卡的四个维度前后连贯，互相强化，而客户、
业务流程、员工学习和成长三类指标的实现，最终也保证了财务指标的实现。

通过将平衡计分卡考核办法的理念引入定额考核的方式，可以让思维从一个局部脱离出来，放眼全局。

透过一个指标的问题，层层推导，深层次地反映管理中存在的问题，从而达到精益
化管理的目的。

3.4实现预算定额标准信息化管理
预算定额信息化是预算定额体系建设发展的必然趋势，也是实现定额标准动态全程控制的
技术支持。

定额的信息化管理，应覆盖定额指标的制订、执行、调整和评价几个环节。

第一，
通过信息化处理将定额信息化模块同NC财务管理系统、中控信息平台等业务管理系统和存货管理系统等软件设置对应的接口，将定额标准同成本费用预算和业务数据流相结合，对成本费用
数据和物流业务全过程数据直接取数。

将这些庞杂的工作和勾稽关系通过计算机的整合处理，
强化了定额指标的刚性控制及实时控制能力，有利于形成先进科学的定额调整机制。

第二，通
过信息化处理，可以灵活采用多种分析评价方法。

基于多维的预算定额体系，可以对指标间逻
辑值进行预设，通过计算机分析，对指标体系间的勾稽关系层层分解，最终对指标变化情况做
出系统的呈现，利于管理人员做出决策。

通过计算机在定额体系中的应用，不仅减小了人员工
作强度，还提高了工作效率及数据准确性。

4结论
建立一个综合、完整的定额标准体系，是一个全员参与的、长期的、与时俱进的过程，烟草物流企业只有立足长远，在实践中不断探索，才能充分发挥定额管理在提升企业管理水平中的重要作用，不断挖掘潜力，降低成本，提高资源利用率，从而提高企业的核心竞争力。