销售与收款循环
内部控制制度之销售与收款循环
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内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度是指企业为了规范和保护企业资产和利益,预防和减少
风险而建立的一系列管理措施和制度。
销售与收款循环是企业经营活动的
核心环节之一,其内部控制制度的建立对确保企业的业务运转和收益具有
至关重要的作用。
销售与收款循环的内部控制制度应包括以下几个方面:销售流程、收
款流程、与销售与收款相关的制度和控制措施。
首先,销售流程中的内部控制制度应着重强调订单的合法性和准确性。
销售部门需与客户建立良好的合作关系,确保所有的销售订单都是合法的
并符合企业政策和规定。
内部控制制度需确保销售订单的准确录入,避免
因录入错误而造成的财务风险。
此外,在销售与收款循环中,还需要建立与之相关的制度和控制措施。
比如,应建立销售合同审核制度,确保合同的合法性和准确性;建立应收
账款管理制度,确保及时追溯欠款并采取适当的催款措施;建立内部协作
机制,强调销售部门与财务部门之间的密切合作,以确保销售数据与财务
数据的一致性。
除了以上的制度和控制措施,还需要重视内部控制的监督和评估。
企
业应建立定期的内部控制自评评估制度,以检查内部控制制度的执行情况,及时纠正问题并优化管理。
最后,要注意内部控制制度的持续完善。
企业经营环境和业务模式都
在不断变化,内部控制制度也需要根据实际情况进行调整和优化,以适应
企业发展的需要。
总之,销售与收款循环的内部控制制度对于企业的经营和发展具有重要的作用。
通过建立明确的制度和控制措施,并不断地进行监督和评估,可以提高企业的管理效率和内控水平,减少风险,确保企业的经济利益和财务安全。
《销售与收款循环》课件
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Q&A
1 常见问题解答
解答关于销售与收款循环的常见问题,消除 疑问。
2 答疑时间
与听众互动,回答他们关于销售与收款循环 的问题。
用卡支付等,可以根据客户的需求和支
付习惯选择合适的收款方式。
3
收款策略
收款策略包括预付款、分期付款、折扣 优惠等,通过灵活的收款策略提高客户 支付的积极性。
销售与收款循环的关系
1 销售与收款循环的衔接
销售与收款循环密切相连,销售完成后,及时的收款是循环中不可或缺的一环。
2 销售与收款循环的协同作用
《销售与收款循环》PPT 课件
销售与收款循环是企业中至关重要的环节。
概述
什么是销售与收款循环?
销售与收款循环是指在销售过程中,从客户下单到收到付款的一系列流程。
为什么需要销售与收款循环?
销售与收款循环能确保企业顺利完成销售目标,提高现金流水并减少坏账风险。
销售循环
销售流程
销售流程包括线索获取、客户开 发、需求分析、方案制定、谈判 与签约。
销售与收款循环相互促进,良好的销售循环有助于提高收款速度和回款率。
总结
销售与收款循环的重 要性
销售与收款循环对企业的现金 流、盈利能力和客户关系都至 关重要。
如何构建良好的销售 与收款循环
需要制定详细的销售和收款流 程、培养销售和收款的专业团 队。
成功的销售与收款循 环案例分析
通过实例分析成功的销售与收 款循环案例,总结经验和教训。
销售方法
不同的销售方法包括直销、渠道 销售、电子商务、代理商等,可 以根据不同的产品和市场选择合 适的方法。
销售策略
销售策略包括定价策略、促销策 略、市场定位策略等,帮助企业 有效推动销售。
审计学之销售与收款循环审计
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5.销售交易的记录及时 发货后应尽快开具账单并登记入账,以防止无意漏记销 售交易,确保它们记入正确的会计期间。 应对程序:将发运凭证的日期与销售发票存根、主营业 务收入明细账和应收账款明细账上的日期做比较。
6.销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总。 应对程序:将全部赊销业务正确地记入应收账款明细账 ,主营业务收入明细账也必须正确地加总并过入总账。
• 例题 单选 在采用下列情况中,不得以产品发出作为收入 实现的是:
• A.预收货款结算方式 • B.支票结算方式 • C.商业汇票结算方式 • D.委托外单位非买断方式代销一批商品
9.4.2 营业收入审计
4、审查营业收入的真实性和会计处理的正确性 (1)销售发票和销货合同的审查
抽取本期一定数量的记账凭证,审查入账日期、品名、数 量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同 等一致 (2)营业收入记账正确性审查
案例
• 20×8年度,X公司所处行业的统计资料显示,生产A产品 所需a原材料主要依赖进口,汇率因素导致a原材料采购成 本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少,市 场竞争激烈,导致销售价格明显下跌[可以合理预期毛利 率会下降]。
•
要求:
•
(1)根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析
程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风
综合性应对程序:检查上述三类错误的另一有效办法是 追查应收账款明细账贷方发生额的记录:【期后收款】
(1)如应收账款最终得以收回或由于合理的原因收到退货 ,则入账的销售交易通常是真实的;
(2)如贷方发生额是注销坏账,或直到审计时仍未收回, 说明可能存在虚构的销售交易。应追查相应的发运凭证和 订购单。
• 但是万福生科同期的销售毛利率却达到金健米业的两倍,盈利指标畸 高。后经证监会调查,其在2008 ~ 2012年半年报中,累计虚增销售 收入90 500万元,虚增营业利润21 368万元。
内部控制制度之销售及收款循环
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内部控制制度之销售及收款循环一、销售循环1. 销售订单的创建与批准:a. 销售人员根据市场需求及客户要求创建销售订单,并填写必要的销售信息,如客户名称、产品数量及价格等。
b. 批准人员核对销售订单的相关信息,确保销售订单的准确性与合规性。
2. 销售合同的签订与盖章:a. 销售人员与客户沟通并达成销售合同的意向。
b. 销售人员向客户发送销售合同,并要求客户签署。
同时,销售人员将销售合同副本交由财务部门备案。
c. 客户签署合同后,销售人员将合同副本交回公司进行验证,并由相关授权人盖章确认合同的有效性。
3. 发货与出库:a. 仓储部门根据销售订单及销售合同的要求,对产品进行出库操作,并填写相应的发货单。
b. 销售人员核对发货单的准确性,确保发货单与销售订单一致。
c. 仓储部门将已发货的产品及发货单交由物流部门进行配送。
4. 销售收款与结算:a. 销售人员及时向客户发送销售发票,并要求客户及时支付货款。
b. 财务部门核对销售发票及客户支付的款项,并进行相关账务的录入与核算。
c. 财务部门与客户沟通与协商,确保及时收回应收账款。
二、收款循环1. 收款操作:a. 销售人员及时了解客户的付款进度,并引导客户按时付款。
b. 销售人员将客户付款信息记录并及时上报财务部门。
2. 收款核实与确认:a. 财务部门核对客户的付款信息,并与销售人员进行确认。
b. 财务部门将客户付款的金额及时间等信息录入系统,确保准确记录客户付款情况。
3. 收款账务处理:a. 财务部门根据客户付款信息及销售订单等相关凭证,进行应收账款的确认及核算。
b. 财务部门记录并更新客户的账户余额,并将收款金额与销售收据等相关凭证进行归档。
4. 资金归集与管理:a. 财务部门定期对已收款项进行统计及汇总,确保资金的准确归集与管理。
b. 财务部门及时将归集的资金用于公司的运营及投资,确保资金利用的合理性。
以上是销售及收款循环的一般步骤,公司可以根据自身的业务特点和实际情况进行适当调整和完善相应的内部控制措施,以确保销售及收款过程的合规性和准确性。
销售与收款循环课件
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审计流程与标准
审计准备阶段
明确审计目标、范围和资源安排,收集相关资 料,进行初步风险评估。
审计实施阶段
对销售与收款循环的各项活动进行现场检查, 收集证据并进行记录。
审计报告阶段
汇总审计发现,编写审计报告,对重大问题提 出处理意见和建议。
监督机制的建立与完善
建立健全内部控制制度
明确各部门的职责和权限,确保销售 与收款循环的各项活动得到有效控制 。
信用风险的控制
客户信用评估
在销售前对客户进行信用评估, 包括信用记录、历史表现和其他 相关信息,以确定客户的信用状
况。
信用政策制定
根据客户信用评估结果,制定相应 的信用政策,包括信用额度、信用 期限等,以降低信用风险。
逾期账款管理
对逾期账款进行及时处理,采取有 效措施追讨欠款,以降低坏账风险。
欺诈风险的控制
智能决策支持
人工智能可以对销售数据进行分析和挖掘,为企业提供智能化的决策 支持,帮助企业做出更好的战略决策。
THANKS
采取相应措施,如发送律师函
或采取法律途径解决。
06
收款方式的优化
线上收款 推广线上收款方式,如支付宝、微信 支付等,提高客户体验和收款效率。
确保线上支付系统的安全性,保护客 户资金安全。
多渠道收款
提供多种收款方式供客户选择,如银 行转账、支票等。
针对不同客户群体提供个性化的收款 方案。
04
销售与收款循环的风险控制
销售与收款循环课件
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目 录
• 销售与收款循环概述 • 销售业务管理 • 收款业务管理 • 销售与收款循环的风险控制 • 销售与收款循环的审计与监督 • 销售与收款循环的未来发展
第9章 销售与收款循环审计 《审计》PPT课件
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(9)结合对资产负债表日应收账款的函询程序,查明有无 未经认可的大额销售。
(10)检查销货折扣、退回与折让手续是符合规定,是否按 规定进行了会计处理。
(11)每股经营现金流量。
9.5 账户余额的细节测试
1)应收账款的余额测试
(1)审计目标 ①确定应收账款是否存在; ②确定应收账款是否归被审计单位所有; ③确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整; ④确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提方法和 比例是否恰当,计提是否充分(估价与分摊); ⑤确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确; ⑥确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当(分类 与可理解性,完整性)。
完整性目标:从发运凭证中抽取业务,追查有关销售发票和明细账
(7)抽取销售发票,检查开票、记账、发货日期是否相 符,品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售 合同或协议、记账凭证等一致。
(8)实施截止日测试,抽查资产负债表日前后若干日的主 营业务收入与退货记录,检查主营业务的会计处理有无跨 年度现象,对跨年度重大销售项目应予调整。
9.3.2 对主营业务收入确认的额外考虑
企业销售收入的确认条件: 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也 没有对已售出的商品实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠计量; 4.相关的利益很可能流入企业; 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。
对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务,经办人 员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
销售与收款循环的应用
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销售与收款循环的应用1 循环销售与收款销售与收款循环是企业运营中很重要的一部分,它是收集欠款,结束销售订单,对发票进行管理,以及进行帐户决算和结算的整个过程。
借此可以保持企业财务平衡,提供企业稳定的资金来源,维持企业整体生存和发展。
2 销售与收款环节1.订单处理:这是企业销售与收款循环的第一步,企业必须对收到的销售订单进行核实和登记,确定供货商,物流方式和结算方式,以及确保供应及时有效。
2.发货确认:在发货之前,企业应确认该订单已经使用核实程序,确保符合企业的相关规定,以及发货时间是否与预定的相符。
3.发票开具:发票是企业销售与收款循环的很重要的一步,企业应根据订单要求开具发票,发票开具过程要清晰记录,以保证发票的准确性、完整性、有效性。
4.收款确认:当企业的订单已发出,企业应及时收到客户的支付,企业应认真核实客户支付的记录,并确认所有款项是否已收取完毕,以避免销售不能兑现。
3 销售与收款循环的优势1.提高收入:企业根据正常流程开展工作,尽可能地有效控制订单,及时发货,及时收款,提高收入,保证财务收支更加平衡健康,确保企业持续发展。
2.提升客户满意度:企业能够确保发货及时,确保客户的要求能够得到满足,为客户提供更多的服务,提升客户满意度,确保客户的长期代理合作。
3.提高工作效率:企业可以实现销售自动化,让订单的审核、商品发货、收款等工作变得更加自动快捷,极大提高工作效率,帮助企业实现整体高效运营。
4 结论销售与收款循环是企业正常运营的基础,企业要建立有序的销售流程,树立良好的客户支付意识,以避免欠款堆积,让企业的经营能够正常顺利的持续运行,同时也可以确保客户一贯享受到优质的服务。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
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销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。
它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面,对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。
因此,建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。
一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。
1. 销售销售是企业的主要收入来源,也是企业经营的核心活动。
销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。
在销售过程中,企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。
2. 收款收款是销售的重要环节,也是企业现金流的重要来源。
收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。
在收款过程中,企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。
3. 库存库存是企业经营中的重要资产,也是销售与收款循环的重要环节。
库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。
在库存管理中,企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。
4. 成本成本是企业经营中的重要指标,也是销售与收款循环的重要环节。
成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。
在成本管理中,企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。
二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性,企业需要建立相关的内部控制。
内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。
1. 控制环境控制环境是内部控制的基础,包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。
企业需要建立健全的管理制度和组织结构,培养高素质的员工,营造良好的企业文化和道德风险。
2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节,包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
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销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分,在这个循环中,企业通过销售产品或服务获得收入,并及时收取客户的支付款项。
销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。
在这个过程中,内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。
二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段,合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。
以下是一些常见的订单处理控制措施:1.订单审批制度:建立订单审批制度,明确订单的审批流程。
只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段,确保所有订单的合法性和准确性。
2.订单确认制度:对于电话或其他非书面形式的订单,需要在确认订单之前,与客户核实订单的准确信息,确保订单内容与客户需求一致。
3.销售合同与订单匹配:订单和销售合同应该进行匹配确认,确保订单的合法性和正确性。
4.销售额度审批制度:对于特定客户或订单金额较大的订单,需要进行额度审批,避免超出企业可承受的范围。
2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节,确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。
以下是一些常见的产品或服务交付控制措施:1.发货单与订单匹配:发货前,应与订单进行匹配确认,确保发出的产品与订单一致。
2.发货单审批制度:发货单应经过相应审批后才能发出,确保发货的完整性和准确性。
3.物流跟踪系统:建立物流跟踪系统,确保产品的准确交付,并可以实时跟踪产品的运输情况,及时解决物流问题。
2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节,发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。
以下是一些常见的发票开具控制措施:1.发票开具制度:建立发票开具制度,明确开具发票的规范和流程。
2.发票号码管理:对发票号码进行严格管理,建立发票号码使用记录,并实行发票开票的号码连续性和准确性。
销售和收款业务的循环

销售和收款业务的循环销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务,以及收到现金收入等有关业务活动组成的。
在赊销方式下。
销售与收款业务流程主要有:处理客户订单,批准赊销信用,发送货物,开具销售发票,记录销售与收款业务,定期对账和收回账款,审批销售退回与折让,审批坏账的注销等。
销售与收款业务循环的程序订货〔订货单〕——销售单〔销售单〕——批准赊销——发货——装运〔提货单〕——开票〔销售发票〕——记账。
1.处理客户订货企业在收到客户订单之后。
应马上编制销货单,列示客户订购的商品名称、规格、数量等,以此作为处理订货的依据。
2.批准赊销对于赊销业务。
在发出商品之前。
根据赊销政策调查客户的信用状况。
经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。
3.发运商品发运商品,是该业务循环中出让资产的起点。
发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。
4.向客户开出账单并登记销货业务开出恰当数额账单的关键是实际发货数量和批准的'价格。
以账单确定向客户收取的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。
5.定期对账和催收账款财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录。
还要编制应收账款账龄分析表。
对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款。
并通知信用管理人员。
6.收取货款并记录现金、银行存款收入处理货款时最重要的是要保证全部收入都需要如数、实时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。
7.备抵坏账根据稳健性会计原那么。
提取坏账预备。
以抵补企业以后发生的坏账损失。
8.审批销售退回与折让通常由销售部门主管依据退货验收单和入库单批准退货。
对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行,并据此编制贷项通知单。
财会部门依据销售退回与折让凭证实时、精确记录。
9.注销坏账确认应收款账无法收回时,经管理当局批准后将其注销。
由财会人员冲减相应应收账款。
财会部门应设置已注销应收账款备查簿。
防止以后收回已注销的应收账款涌现错弊。
第十一章-销售与收款循环

1. 接受顾客订 顾客订货单 、销 销售单管理 销售交易的
单
售单
部门
“发生”
顾客名单已被授 权审批
2. 批 准 赊 销 信 用
3. 按 销 售 单 供 货
销售单
信用管理部 门
销售单(经批准) 仓库
应收账款净额的 信用部门签署意
“计价与分摊” 见,目的降低坏
账风险
防止未授权擅自 发货
4. 按 销 售 单 装 销售单(经批 装运部门
❖ 不能说明,还需要盘点存货,以核对原始凭证的真实性
❖ 4、畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司 2021年财务报表审计工程的审计方案前,需要研究评价华 西公司销售业务的内部控制。 经了解相关内部控制后,张怡注册会计师决定将开具 销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包 括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求: 〔1〕对于开具销售发票这一环节,注册会计师主要应关心 哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定 相对应? 〔2〕为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误 计价或其他过失,华西公司应设立哪些控制程序? 〔3〕张怡注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控 制测试?
贷项通知单
仓库
坏账审批表
赊销部门、 会计部门
10.提取坏账准备
会计部门
发生、完整性、准 确性
主要关心销售发票 是否记录正确,并 归属适当的会计期 间
发生、完整性、准 最应关心的是货币
确性
资金失窃的可能性
发生、准确性、完 整性
准确性
必须授权批准,控 制实物流和会计处 理
应该获取货款无法 收回的确凿证据, 适当审批
由于各被审计单位的业务性质和规模不同,其业 务循环的划分也应有所不同。本章只介绍了销售 与收款循环、采购与付款循环、筹资与投资循环 的控制测试。〔货币资金与上述多个业务循环都 有密切联系,且其业务与内部控制具有鲜明特征, 单独安排在第十四章。〕
中国注册会计师审计准则销售与收款循环

中国注册会计师审计准则销售与收款循环销售与收款循环是企业运营中至关重要的一个环节,对于企业的财务状况和经营成果的准确反映起着重要作用。
根据中国注册会计师审计准则,审计人员在对销售与收款循环进行审计时,应遵循一系列的规定和要求,以确保审计工作的准确性和可靠性。
审计人员在进行销售与收款循环的审计时,需要全面了解和审查企业的销售政策和流程。
销售政策包括销售价格、销售渠道、销售合同等方面的规定,而销售流程则包括销售订单、发货、开具发票、收款等环节。
审计人员需要确认企业是否按照销售政策和流程进行操作,是否存在违规行为或内部控制缺陷。
审计人员需要对销售收入进行核实和确认。
销售收入是企业最主要的收入来源之一,审计人员需要核对销售收入的准确性和真实性。
他们会检查销售订单、发货单、发票等销售相关凭证的完整性和合法性,并与企业的销售记录和财务报表进行核对。
同时,审计人员还会关注企业是否存在虚假销售、滞销和退货等情况,以保证销售收入的准确反映。
第三,审计人员需要关注企业的应收账款。
应收账款是企业的资产之一,直接关系到企业的现金流和偿债能力。
审计人员会审核企业的应收账款余额是否真实、准确,并核对应收账款的账龄结构和坏账准备的计提情况。
他们还会关注应收账款的回收情况和逾期账款的处理方式,以评估企业的风险和收款能力。
审计人员还会对企业的销售成本和费用进行审查。
销售成本和费用直接影响企业的利润和盈余能力,对于企业的经营状况和财务报表的准确性具有重要影响。
审计人员会核对销售成本和费用的计算方法和核算依据,检查是否存在错误或漏报。
他们还会评估企业的成本控制和费用管理情况,为企业提供改进建议。
审计人员会对销售与收款循环的内部控制进行评估。
内部控制是企业保障资产安全和财务报告可靠性的重要手段,对于销售与收款循环的正常运作至关重要。
审计人员会评估企业的内部控制制度和流程,检查是否存在内部控制缺陷和风险。
他们还会提供改进建议,帮助企业加强内部控制,减少潜在风险。
《审计学》第七章 销售与收款循环

二、销售与收款循环的内部控制
(一)销售交易的内部控制 1、适当的职责分工
2、正确的授权审批
3、充分的凭证和记录
4、凭证的预先编号
5、按月寄出对账单 6、内部核查程序
二、销售与收款循环的内部控制
(二)收款交易的内部控制 1、企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办 法》等规定,及时办理销售收款业务。 2、企业应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅 自坐支现金。 3、企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款 催收制度。
8、结合销售合同中与收款、验收相关的主要条款,对于大额应收账 款长期未收回的客户,分析被审计单位仍向其进行销售的合理性和 真实性。
9、浏览被审计单位的总账、应收账款明细账、收入明细账,以发现 可能的异常活动。 10 、检查收入明细账或类似记录的计算准确性,追查将收入过入总 账的过程。
11 、分析和检查预收账款等账户期末余额,确定不存在应在本期确 认收入而未确认的情况。
(七)收款交易的实质性测试
收款交易的实质性测试范围在一定程度上取决于关键控制是否存在 以及控制测试的结果。由于销售与收款交易同属一个循环,在经济 活动中密切相连,因此,收款交易的一部分测试可与销售交易的测 试一并进行,但收款交易的特殊性有决定了其另一部分测试仍需单 独实施。 收款交易的实质性测试程序主要有:从银行存款日记账追查至银行 对账单,从应收账款明细账中选取贷方项目追查至现金、银行存款 日记账并测试日期和金额,检查银行存款日记账和银行对账单以及 银行存款余额调节表等。
开具账单 部门 会计部门
销售单、发运凭证、 商品价目表、销售发 票 销售发票及附件、转 账凭证、现收凭证、 银收凭证、应收账款 明细账、销售明细账、 现金日记账、银行存 款日记账、顾客月末 对账单
销售与收款循环内部控制制度与流程
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销售与收款循环内部控制制度与流程销售与收款是企业运营中非常重要的环节,对于企业来说建立健全的销售与收款循环内部控制制度与流程,能够确保销售和收款的准确性、及时性和安全性。
下面将从销售与收款循环内部控制制度的建立和流程的规范等方面进行详细介绍。
一、销售与收款循环内部控制制度的建立1.设立明确的销售与收款政策和目标:企业需要设立明确的销售与收款政策和目标,明确销售与收款的职责和权限,确保销售与收款过程中的责任明确。
2.确立合理的销售与收款流程:企业应该根据实际情况建立合理的销售与收款流程,包括销售订单的生成、审核和确认、发货、制作发票、收款核对等环节,确保销售与收款的流程规范和有序。
3.设置有效的内部控制制度:企业应该设置有效的内部控制制度,比如制定销售与收款的授权制度,确保销售与收款的授权职能被分配到具备相应权限和能力的人员手中,避免潜在的风险。
4.完善销售与收款的信息系统:企业可以建立销售与收款的信息系统,以提高销售与收款的管理水平,确保销售与收款数据的准确性和及时性,减少人为错误和漏洞。
5.建立健全的内部控制评估机制:企业应该建立健全的内部控制评估机制,对销售与收款的内部控制制度和流程进行定期或不定期的评估,发现问题及时进行整改,保持内部控制的有效性和可持续性。
二、销售与收款循环内部控制流程的规范1.销售流程规范:销售流程是销售与收款循环的起点,要求销售人员根据销售政策和目标,与客户进行充分的沟通和了解,制定合理的销售计划和方案,确保销售订单的准确性和及时性。
2.发货与制作发票:发货环节需要严格按照销售订单和合同要求进行,确保货物的品质和数量符合要求。
同时,要确保发货过程中发票的准确制作,以便于顺利完成收款和客户账务的结算。
3.客户的收款核实:企业应该建立客户的收款核实制度,对客户的付款方式进行核实,确保收款金额的准确性,避免错误和漏洞。
同时,要对不同客户的信用状况进行评估,对于一些信用不好的客户要加强收款核实的力度。
销售和收款循环审计
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旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析:1)P293第6点旳阐明 2)P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3)核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4)盘查库存票据,并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5)抽取部分票据向出票人函证,以正 式其存在性和可收回性。
6)验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7)对已贴现旳应收票据,其贴现额 与利息额旳计算是否正确,会计处 理措施是否恰当。
8)验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1)接受客户订单 2)同意赊销信用
3)按销售单供货 4)按销售单装运货品
5)向客户开具账单 6)统计销售
7)办理和统计现金、银行存款收入
8)办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9)注销坏账于
10)提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元,其他应收 款为80万元,坏账准备年末余65000 元,该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析:坏账准备年末余额应为:
(630+80)× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备: 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
(一)主营业务税金及附加审计:P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
内部审计销售与收款循环审计
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内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大,内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节,在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中,包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要,因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程,发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言,内部审计的目标包括:1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性;2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施;3.确保销售与收款循环的准确性和合规性;4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括:1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要,需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料,了解企业的销售与收款循环流程,包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估,包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估,发现可能存在的潜在风险,如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等,并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性,核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等,确保其与实际操作相符合,并符合法律法规和企业内部规定。
企业内部控制——销售与收款循环资料教程
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企业内部控制——销售与收款循环资料教程企业内部控制是指企业为了达到经营目标,保护企业资产,确保财务报告的准确性和完整性,以及遵守法律法规等规定而建立的一套制度和方法。
其中,销售与收款循环是企业内部控制的重要环节之一、本文将就销售与收款循环的内控要点进行分析和说明。
首先,销售与收款循环的内控要点包括销售订单的审批与授权、销售合同的书面确认、销售发货与收款的分离以及现金与银行存款的管理等。
销售订单的审批与授权是销售与收款循环的起点。
公司应该建立健全的销售订单审批制度,确保销售订单真实、准确、合法,并且授权审批人员有权力审批销售订单。
只有经过审批和授权的销售订单才能进入下一步的销售流程。
销售合同的书面确认也是内控的重要环节。
企业应建立销售合同签订的审批程序,确保销售合同的真实性、合法性和有效性。
对于较大金额的销售合同,最好引入法务和财务人员参与审批,保证销售合同的合规性。
销售发货与收款的分离是确保公司资产安全、防止内部欺诈的重要措施。
公司应建立相应的发货和收款制度,确保发货和收款的实际操作由不同的人员完成,并且存在有效的相互制约和相互核对机制。
这样可以避免发货人员和收款人员串通欺诈的风险,加强公司内部控制的有效性。
现金与银行存款的管理是销售与收款循环中的最后一环。
企业应建立健全的现金与银行存款管理制度,确保现金流动和银行存款的真实性、准确性和有效性。
同时,公司应该对银行账户和现金进行定期的清点和核对,防止现金和银行存款的挪用和盗窃。
除了上述内控要点以外,企业还应建立合理的销售与收款循环的监控机制。
通过对销售和收款过程的监控,发现异常情况和潜在风险,及时采取纠正措施,确保企业内部控制的可靠性和持续性。
监控可以通过内外部审计、经营报告的分析和对关键指标的监测等方式进行。
总的来说,销售与收款循环是企业内部控制的重要环节之一、建立健全的内控制度和方法,落实内部控制要点,加强内部控制的监督和监控,能够有效地提高企业内部控制的水平,保护企业财产和利益,降低经营风险。
销售与收款循环审计总结
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销售与收款循环审计总结
一、销售与收款循环审计简介
1.1 审计定义
1.2 销售与收款循环审计的目的和意义
1.3 销售与收款循环审计的具体内容
二、销售循环审计
2.1 销售流程概述
2.2 销售订单流程审计
2.3 销售合同审计
2.4 销售发货和出库审计
2.5 销售收入确认审计
2.6 销售退货和折让审计
三、收款循环审计
3.1 收款流程概述
3.2 收款授权和分配审计
3.3 收款登记和核销审计
3.4 应收账款余额确认审计
3.5 坏账准备和呆账核销审计
四、销售与收款循环审计的挑战与对策
4.1 内部控制挑战
4.2 作假与欺诈风险挑战
4.3 外部环境风险挑战
4.4 审计程序与方法对策
五、销售与收款循环审计的案例分析
5.1 典型案例一
5.2 典型案例二
5.3 典型案例三
六、结论与建议
结论
建议
以上是对销售与收款循环审计的总结及探讨,通过对销售与收款循环不同环节的审计,可以发现潜在的风险和问题,并提供改进的建议和措施。
审计人员需要关注和理解审计对象的销售与收款循环,掌握相关的审计知识和技能,从而提高审计工作的效果和质量。
注意:此为人工智能文字助手生成的文章,仅供参考。
《销售与收款循环》课件
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财务报表核对
核对销售收入、应收账款等财务报表 项目,确保其与实际交易数据一致。
交易流程审查
对销售和收款交易的流程进行审查, 核实交易的真实性、合规性和完整性 。
数据分析
运用数据分析工具,对销售数据进行 分析,发现异常波动和潜在风险点。
监管要求与合规性
法律法规遵循
确保销售与收款循环的各项活动符合相关法 律法规和监管要求。
授权审批
建立完善的授权审批制度,对销售与 收款业务进行严格的审批控制。
凭证记录
确保销售与收款循环中的凭证和记录 真实完整,能够反映业务的来龙去脉 。
资产安全
加强资产的安全管理,防止资产流失 和被非法侵占。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的执行
内部审计监督
企业应确保内部控制制度得到有效执行, 各级管理人员和员工应严格遵守相关政策 和程序。
合同条款审核
确保合同条款明确、合 法、合理。
合同签订流程
制定合同签订流程,确 保合同签订的及时性和
准确性。
合同履行监控
对合同履行情况进行跟 踪管理,确保合同的有
效执行。
合同档案管理
建立合同档案管理制度 ,对合同进行分类、归
档和保管。
客户服务与维护
客户服务标准制定
制定完善的客户服务标准和服务流程。
客户满意度调查
缓解措施
在风险发生前或发生后采 取措施降低风险的影响程 度,例如制定收款政策、 建立风险准备金等。
应急措施
在风险发生后采取紧急措 施应对,以最大程度地减 少损失,例如启动应急预 案、进行危机管理等。
风险监控与报告
风险监控
持续监控销售与收款循环中的风险状况,及时发现和报告新 出现的风险。
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控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括:
1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。
3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿:
1.XSC-1:控制测试汇总表
2.XSC-2:控制测试程序
3.XSC-3:控制测试过程
控制测试汇总表
1.了解内部控制的初步结论
[注:根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师对控制的评价结论可能是:(1) 控制设计合理,并得到执行;(2) 控制设计合理,未得到执行;(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2.控制测试结论
3
4
5
6
7
8
9
10
注:
我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告,发现编号为×××的档案,顾客已超过两年未与公司发生业务往来,未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日,我们已与销售经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的总体审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试,我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果,我们确定下列控制运行无效,在审计过程中不予信赖,拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
关的控制不能予以信赖,应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
根据控制测试结果,制定下列审计方案:
注:由于假定收入存在舞弊风险,虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险,我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。
4.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通?
销售与收款循环:
控制测试程序
1.控制测试——销售
(1)询问程序
通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
2.控制测试——记录应收账款
(1)询问程序
通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
3.控制测试——收款
(1)询问程序
通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
4.控制测试——保管顾客档案
(1)询问程序
通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
销售与收款循环:
控制测试过程
1.与销售有关的业务活动的控制
2.与新顾客承接有关的业务活动的控制
3. 与比较销售信息报告与相关文件(销售订单)是否相符有关的业务活动的控制
4. 与调整应收账款有关的业务活动的控制
5. 与核销坏账或计提特别坏账准备有关的业务活动的控制
6. 与计提坏账准备有关的业务活动的控制
测试。
)
7. 与退货及索赔有关的业务活动的控制
8. 与顾客档案更改记录有关的业务活动的控制
9. 与顾客档案及时维护有关的业务活动的控制。