销售与收款循环的审计答案

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第十章销售与收款循环的审计-答案

第十章销售与收款循环的审计一、单项选择题.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。

.发生.准确性.完整性.权利和义务.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。

.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。

.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳.定期与客户进行对账.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任.报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）。

.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金.直接调整年初未分配利润.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金.冲减退回年度的收入、成本及税金.被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是（）。

.冲减当期主营业务收入.增加当期财务费用.增加当期主营业务成本.增加当期管理费用.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（）。

.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（）项目反映。

项目二销售与收款循环审计实训练习答案

项目二销售与收款循环审计任务2.1 销售与收款循环控制测试2.1.7实训任务描述：准备好审计工作底稿“销售与收款循环控制执行情况的评价结果”，阅读资料，进行判断，完成“销售与收款循环控制执行情况的评价结果”的编写。

参考答案销售与收款循环控制执行情况的评价结果被审计单位：中信达公司索引号：项目：风险评估财务报表截止日/期间：2007.1.1-12.31 编制：袁辉复核：34567任务2.2 主营业务收入审计2.2.3实训任务描述：准备好审计工作底稿“营业收入审定表”（表2-12）阅读资料，进行石家庄太行机床有限公司主营业务收入审计，并完成审计工作底稿“营业收入审定表”的填写。

参考答案业务（表2-10—表2-13）不能作为2006年收入处理，因为货款的托收手续是2007年1月3日办理的，按会计准则规定，因在1月3日确认收入。

该笔业务应与冲回。

其中应冲回收入1 584 000元，销项税额269 280元，应收帐款1 853 280元，所得税522 720元，盈余公积106 128元。

注册会计师应做如下调整分录：借：以前年度损益调整 1 584 000应交税费——应交增值税（销项税额）269 280贷：应收帐款——黄海机电公司 1 853 280借：应交税费——应交所得税522 720贷：以前年度损益调整522 720借：利润分配——未分配利润 1 061 280贷：以前年度损益调整 1 061 280借：盈余公积106 128贷：利润分配——提取的盈余公积金106 128借：利润分配——提取的盈余公积金106 128贷：利润分配——未分配利润106 128【审计工作底稿】表2 -14营业收入审定表被审计单位：石家庄太行机床有限公司索引号：H011项目：营业收入财务报表截止日/期间：2006年编制：张军（陈涛）复核：日期：2007.2.3日期：审计结论：任务3 应收帐款和坏帐准备审计2.3.3实训（1）准备好询证函，阅读资料，判断A、B、C、D四家公司是否均需要函证，并选取恰当格式函证，完成相应询证函的填写。

注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)

注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。

A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。

A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。

很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。

审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。

相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。

3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。

A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。

销售与收款循环审计练习题答案

练习题1.适当的职责别离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责别离的是〔〕。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制标准要求。

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是〔〕。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。

3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，以下程序中的( )是最有效的。

A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比拟B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比拟C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比拟3.【答案】B 【解析】A、C是估价或分摊的证据。

对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，假设后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。

4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。

A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表工程分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表工程4.【答案】A 【解析】见教材P183。

销售与收款循环审计案例分析答案

销售与收款循环审计案例分析
（1）存货核算部门填调拨单，门市上货物应实行售价控制，不独立核算门市不确认销售
借：库存商品——甲商品（调入门市）600*10=6000元
贷：库存商品——甲商品（调出方）6000元（2）收到8日前销售款，应于出库时对发出商品进行核算，于收到时冲销挂帐，不能等到收款时方入帐。

因为已经入账，无调整分录（3）12日售出的乙产品，款已收应及时入帐，否则易出现帐外事项，导致收款安全隐患。

调整分录：
借：现金（银行存款）32000元
贷：主营业务收入及销项税金32000元
（6）结转成本：
借：主营业务成本1600*15= 元
贷：库存商品—乙1600*15= 元
（4）托儿所大修应视同销售处理。

调整分录
借：管理费用2000元
贷：主营业务收入及销项税2000元
借：主营业务成本1500元
贷：库存商品—乙1500元
（5）商品退回应及时做入库处理。

调整分录，红字冲减销售
借：主营业务成本2800元
贷：库存商品—甲2800元
并做：
借：应收账款4000元
贷：主营业务收入甲商品
贷：应交税金——增值销项共：4000元。

第十三章销售与收款循环的审计习题答案(修改版)

第十三章习题答案一.单选题1.B2.A3.D4.C5.A检查是否向所有装运的货物都开具了帐单，可以实现“完整性”目标6.C7.A8.C9.B。

选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。

10.D11.C 既然是拒付货款，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。

12.B 应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强,以此作为分析指标,没有意义.二者没有稳定的预期关系.13.B 函证应收账款主要获取应收账款存在性、计价和分摊以及权利与义务三个认定的审计证据，函证程序难以确定可变现净值。

14.A15.A.实施销售截止测试的主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入，也就是可以审查是否有提前确认收入的情况。

二.多选题1.ABD2.AB3.BC4.BC5.BD6. A BCD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12. AB按新准则的规定可以直接对应收票据计提坏账准备.13.ABCD14.ABC 如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证；对同时具备：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证；如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。

15.AB D 测试完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录，而从账簿追查到原始凭证可验证业务记录的真实性（发生目标）16.ABD17.ACD 对无法实施函证或未能得到被询证者回应的应收账款，注册会计师应检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证应收账款的真实性。

四.简答题1．第（1）存在缺陷：理由：对于赊销的，则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。

第九章销售与收款循环审计试题及答案

第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1。

整个销售与收款循环的起点是(）.Ａ.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求Ｄ．批准赊销信用2.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。

Ａ。

控制所有事先连续编号的销售发票B。

依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准Ｄ。

记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（)。

Ａ.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账Ｃ.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳4。

对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（).A。

向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账C.未曾发货却已将销售交易登记入账Ｄ。

销售交易重复入账５。

20０９年１1月Y公司与Ｗ医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元,合同约定１2月１日开始调试,调试前支付价款的１0％，12月31日又支付了价款的１０%,２０10年１月1日试运行，试用期3个月,期满后，如果运行良好支付剩余80％款项,如不满意,则退货，Ｙ公司应退回全部货款。

在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款.Y公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。

助理人员提出的以下处理措施正确的有(）。

A.不用调整20０9年的财务报表B。

建议调整2009年的财务报表确认收入２0万元C.建议调整20０9年的财务报表确认收入10万元D。

建议调整200９年的财务报表确认收入10０万元６.下列有关被审计单位收入的确认中,注册会计师不认可的是（）。

A.售后回购一般情况下不应确认收入。

但如果售后回购满足收入的确认条件,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。

第9章销售与收款循环审计练习题答案.doc

第9章销售与收款循环审计练习题答案- 第九章销售与付款循环审计练习题答案一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

2.【正确答案】：D【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。

3.【正确答案】：B【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样木并与相关发票核对。

4.【正确答案】：A【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。

5.【正确答案】：B6.【正确答案】：C【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。

参考教材P233o 7.【正确答案】：C【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。

8.【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237… 9.【正确答案】：C【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

参考教材P233。

10.【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。

参考教材P235。

11.【正确答案】：D【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B是其他应收款，选项C为管理费用。

12.【正确答案】：C【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。

13.【正确答案】：C14.【正确答案】：B【答案解析】：参考教材P220。

15.【正确答案】：A【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。

16.【正确答案】：A【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

《审计理论与实务》销售与收款循环审计习题及答案

一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。

销售与收款循环审计练习题答案

练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。

3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。

A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。

对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。

4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。

销售与收款循环审计练习答案

销售与收款循环的审计练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；C：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

2.【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

3.【答案】C【解析】设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。

4.【答案】A【解析】检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对该销售交易的发生认定。

5.【答案】D【解析】贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，所以贷项通知单会在题干的情况下起到关键作用。

6.【答案】D【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。

7.【答案】C【解析】选项A属于实质性程序；选项B针对的是完整性认定；选项D针对的是计价和分摊认定。

8.【答案】B9.【答案】B【解析】A、C、D中的错误都没有进入电子信息系统，与系统无关，是系统无法察觉的。

10.【答案】D【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。

A、C仅能核实销售商品的数量，B 仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此D是有效的。

11.【答案】B【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。

针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。

12.【答案】A【解析】从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。

13. 【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

审计(2022)第09章销售与收款循环的审计章节练习(后附答案)

审计(2022)第09章销售与收款循环的审计章节练习(后附答案)审计（2022）第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。

（编）A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。

（编）A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。

（编）A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。

（编）A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。

销售与收款循环的审计

广西壮族自治区会计专业技术人员继续教育销售与收款循环的审计1、【单选题】销售与收款循环流程图中没有哪个部门（）。

A 行政部B 财务部C 销售单管理部门D 信用管理部门正确答案:A2、【单选题】实施实质性分析程序有几点（）。

A 3B 5C 7D 8正确答案:B3、【单选题】主营业务收入的一般实质性程序有几步（）。

A 7B 8C 9D 3正确答案:A4、【单选题】函证目的（）。

A 证实应收账款账户余额是否真实准确B 确保资金准确C 确保人员准确D 确保销售数据准确正确答案:A5、【单选题】回函会出现问题几种情况（）。

A 4B 7C 6D 5正确答案:A6、【多选题】归纳涉及的内部控制有（）。

A 检查客户是否在已批准的销售客户名单里B 如未在，由销售单管理部门主管审批C 批准后编制一式多联销售单D 财务心里正确答案:ABC7、【多选题】归纳涉及的凭证（）。

A 客户订购单（外部单据）客户订购单即客户提出的书面购货要求B 销售单C 人员名单D 销售人员正确答案:AB8、【多选题】主营业务收入的一般实质性程序包括（）。

A 风险评估B 核对收入交易的原始凭证与会计记录C 获取营业收入明细表D 实施实质性分析程序正确答案:BCD9、【多选题】回函会出现哪些问题（）。

A 未回函B 转交C 传真件D 退信正确答案:ABCD10、【多选题】三替代程序有什么（）。

A 检查期后收款B 检查原始凭证C 检查往来信息D 信息正确答案:ABC11、【多选题】了解重大业务循环的业务活动及其相关内部控制的程序有（）。

A 询问B 阅读C 观察D 检查正确答案:ABCD12、【判断题】办理和记录现金、银行存款收入主要业务活动有该活动涉及货款收回，导致现金、银行存款增加及应收账款减少。

对错正确答案:对13、【判断题】办理和记录现金、银行存款收入主要业务活动没有相关控制：出纳与现金记账的职责分离、现金盘点、编制银行存款余额调节表、定期向客户发送对账单。

第十五章销售与收款循环的审计

第十五章销售与收款循环的审计一、单项选择题 1.以下说法中不正确的是（）。

A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标 B.销售发票需要事先连续编号 C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单 D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货【正确答案】：A 【答案解析】：检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“完整性”目标。

【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】 2.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（）。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务【正确答案】：C 【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。

【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】 3.为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（）。

A.检查证明销售交易分类正确的原始证据 B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 D.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对【正确答案】：B 【答案解析】：选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。

【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】4.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。

A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务【正确答案】：B 【答案解析】：商品价目表是不能证明商品是否已经发出，所以是不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况，商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。

销售与收款循环审计习题答案

19、答案:D 解析:选项A、B均可以直接计提坏账准备；选项C应单独披露。 20、答案:C 解析:应作为期后调整事项调整2005年的报表。 21、答案:D 解析:房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。 22、答案:D 解析:如果售后租回协议是按照公平的市场价格达成的，则应当按照售价确认收入，同时将资产的账面价值结转成本，差额计入到当期损益。
答案:D
答案:C
答案:B
程序A的适应性最强，但仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性；B在发现借助发货而多记销售方面是有针对性的；C主要针对虚构顾客而多记销售的问题；D的性质同A。
既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。
A、D：均对应于总体合理性，不与任何认定相对应；程序B表明其有助于核实被审计单位对于“主营业务收入”与“递延资产”的分类是否正确，与“表达与披露”认定对应；C与“估价与分摊”认定对应。
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26、答案:A 解析:实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间。而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入。 27、【答案】 A 【解析】 A选项属于内部控制测试内容，不属于实质性程序实现的目标。 28、【答案】 C 29、【答案】 D 【解析】应确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前期间累计已确认的收入=(26 000+200)×100％一20000=6 200(万元)。 30、【答案】 C 【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。A、D仅能核实销售商品的数量，B仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及金额的要素，因此均是有效的。 31、【答案】 D 【解析】应收账款出现贷方余额属于负债，而“预收账款”是资产负债表中负债类项目。

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