销售与收款循环案例与答案

销售与收款循环案例

1．楼兰在对嵩山公司进行审计。她通过观察、询问、查阅嵩山公司的流程图发现嵩山公司的销售程序如下：

销售部门收到客户订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后如果同意给予商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管等候货物发出的通知。

销售发票的记账联先交至仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果仓库缺货，销售发票上会加以注明。

会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。

数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。

根据题意，请回答下列问题。

(1)为了检查销售是否经过适当的授权，楼兰应该从什么文件中抽取样本( )。

A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D.销售发票

(2)如果楼兰希望检查内部控制制度能否减少发生发货后，不入账的错误，她应该从何处抽取样本( )。

A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票

(3)为了检查内部控制制度能否降低漏开发运单的可能性，楼兰又应该从哪些文件中抽取测试样本( )。

A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D，销售发票

(4)为了检查应收账款中余额中是否由虚构的销售业务产生，楼兰应该从何处抽取测试样本( )。

A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票

2.衡山公司的出纳人员在收到现金后登记现金日记账，然后交会计人员登记现金总账和其他账户。每天下班之前要核对现金总账和明细账。当天超过库存限额的现金由出纳人员送存银行。每个月末，在收到银行发来的对账单后，由会计人员编制银行存款余额调节表。

下面是一些可能发生的错误，如果上面所述的内部控制制度能够防止这些错误持续发生，请指出具体的内部控制制度措施，如果上面所述的内部控制制度不能够防止这些错误的持续发生，请代替衡山公司完善它的内部控制制度。

(1)银行记账错误。 (2)出纳一时疏忽，在入账后未将记账凭证交

会计入账。

(3)出纳将汇款单不小心弄丢了。 (4)会计人员发生记账错误。

(5)会计人员贷记了错误的应收账款明细账。 (6)出纳将收到的现金没有入账便据为已有。

3．祁连公司是一个小型的油漆加工企业，它的客户主要是批发商和零售商。由于企业规模较小，它没有设销售和信用部门，而是在会计部门设置接收员，专门负责接收客户订单。接收员在收到客户订单后，交给温泉(她是负责应收账款的会计人员)，她负责记录应收账款。每天大概都会收到15到20份订单。紧接着，温泉会填制一式五联的销售发票。

第一联作为收款联，由温泉保管，在得到发货通知后，即邮寄给客户。第二联是记账联，用于登记应收账款。第三、四联交运输部门。第五联交仓库通知其发货。

运输部门在收到通知后，填制一式三联发运单，其中一联发运单作为标签贴在货物包装箱外。销售发票的第四联随同货物运往客户。销售发票的第三联连同发运单的收款联一起被交还给会计部门。剩余一联发运单由发运部门留底。祁连公司在缺货的时候从来也不通知其客户。

在温泉收到销售发票的第三联和发运单的收款联后，即在销售发票的第一、二联上填入所售油漆的数量、单价、现金折扣和金额合计。销售发票的第二联和第三联然后被装订在一起。温泉随后根据第二联将销售业务输入计算机。计算机计算出来的金额合计要和销售发票的第一联(收款联)和发运单的收款联进行核对。核对完毕，第二联和第三联销售发票被编号并装订成册，销售发票的收款联和发运单的收款联邮寄给客户。

因为祁连公司缺乏现金，所以它在收到客户签发的支票后便及时地送存银行。接收员将所有收到的邮件移交给温泉，由她决定哪些收到的支票可以入账。在确

认支票的合法性后，温泉将支票交给出纳，由其负责将支票存人银行。邮件里从来不会夹寄现金。

温泉利用邮件里附带的付款凭证或者信件作为输入凭证。温泉还负责与那些不付款的客户打交道并做好备查登记簿。金额较大的争议由温泉移交给上级主管裁决。每个月末，温泉要根据银行对账单编制银行存款余额调节表，并且会打印出一份应收账款的明细账余额以和总账余额进行核对。

要求：(1)检查祁连公司销售和收款环节的漏洞；

(2)对于发现的每一个漏洞，分别指出可能会发生什么样的错误；

(3)对于发现的每一个漏洞，举出一个实质性测试程序用于测定错报或漏报的金额。

4.下列的错误发生在泰山公司的会计记录中。对每一个错报，请列入一个能防止其持续发生的内部控制制度和审计人员可能执行的测试程序。

(1)一张销售发票的金额多加了1000元。 (2)一笔销售收入两天后又再次入账。

(3)客户支付的货款被出纳盗窃。

(4)客户支付的货款被会计兼出纳盗窃，并且该笔销售收入没有入账。

(5)货物已发出，但由于发运单遗失，没有向客户发送账单。

(6)货物已发出，但没有编制发运单。由于账单根据发运单编制，所以没有向客

户发出账单。

5.下列是华山公司销售环节的部分内部控制目标和审计人员为检查这些内部控制目标是否实现而执行的符合性测试程序。

要求：为每一个内部控制目标和符合性测试程序建立对应关系。

内部控制目标：

(1)销售收入真实发生； (2)所有发生的销售业务均已入账；

(3)应收账款均已记录入账。

符合性测试程序：

(1)由发运单追查至销售发票、销售收入和应收账款账簿；

(2)检查销售发票是否附有发运单； (3)检查发运单上是否标注有对应销售发票的编号；

(4)由发运单追查至仓库，查明货物是否已发出。

6．贺兰汽车配件公司向生产整装汽车的公司提供配件。贺兰汽车公司的发运单是预先编号的。2001年存货盘点获得的最后一张发运单的编号是2167。账单按收到发运单的先后顺序依次发出。以下是2001年12月末和2002年1月初的发运单编号和对应的销售发票编号：

2001年12月末的发生的销售业务如下：