销售与收款循环审计案例

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销售与收款循环审计实验

03
实验背景
企业销售与收款循环涉及多个部门和多方利益相关者，业务流程复杂，容易产生舞弊和错误。
审计师需要对销售与收款循环进行全面、细致的审计，以确保财务报表的准确性和可靠性。
实验步骤
了解被审计单位的基本情况和销售与收款循环
的流程。
01
收集相关资料和证据，执行审计程序和方法，如检查文件、访谈相关
人员等。
03
编写审计工作底稿，汇总审计结果，提出改进
建议。
05
确定审计目标和审计范围，制定审计计划。
02
对审计证据进行分析和评估，识别潜在的舞弊风险和内部控制缺陷。
04
02
销售与收款循环审计流程
客户管理
客户信息录入
准确记录客户的名称、地址、联系方式等基本信息，以便后续跟
踪和联系。
客户分类
订单处理
根据审核结果，对订单进行处理，包括确认发货时间、安排物流等，确保订单能够按时交付给客户。
发货与物流
发货准备
根据订单处理结果，准备发货所需的相关资料和物品，如装箱单、发票、产品等。
发货跟踪
对发货后的物流进行跟踪，及时掌握货物运输状态，以便在出现问题时及时处理和解决。
物流安排
选择合适的物流公司或自有物流团队，安排货物的运输和配送，确保货物能够安全、准时到达客户手中。
实验收获
掌握销售与收款循环审计的基本流程
通过本次实验，我掌握了从销售订单到收款的全过程审计流程，了解了各环节的单据、凭证及其勾稽关系。
加深对审计职业的理解
实验中，我感受到了审计工作的严谨性和细致性，对审计职业有了更深入的理解和认识。
提高实践能力

销售与收款循环审计实务操作案例

销售与收款循环审计实务操作案例一、案例背景ABC股份有限公司成立于95年，由A投资公司、B电器集团和C公司共同发起成立，注册资金为30亿元人民币。

99年经中国证监会批准向社会公众发行A股，并于次年在深交所上市。

主营业务为电视机的生产与销售；大型制冷设备生产加工、销售；高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。

信达会计师事务所自1999年开始接受ABC股份有限公司董事会委托，对ABC股份有限公司进行年度会计报表审计。

20×8年2月25日至3月16日，信达会计师事务所派出以张山为项目经理，以高杨、郭雨、李晓、王明明为组员的审计小组，对该公司20×7的会计报表进行了审计。

在编制审计计划时，张山根据以往对该公司重要性水平的控制，对销售收入的重要性水平定为10万元。

根据分工，李晓负责销售与收款的审计测试与取证工作。

本案例主要反映销售与收款循环的内部控制测试、主营业务收入和应收账款的实质性测试过程。

二、案例内容与过程（一）对销售与收款循环进行控制测试根据审计计划的要求，李晓运用抽查凭证法、实地考察法等对销售与收款循环的内部控制进行了一定范围的控制测试。

李晓抽取了一定数量的销售发票样本进行检查，在选取样本之前，首先检查了发票上的存根是否完整，并从发票日期判断是否按顺序开具发票。

随机抽取发票进行检查，测试过程记录见表11-6。

表11-6 测试过程表注：其他控制测试工作底稿略测试结论：该公司销售与收款循环内部控制得到了执行，但在内部控制制度中也存在一些问题，从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单、装货单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；未能定期将应收账款与客户进行核对，应收账款的管理较为混乱。

（二）主营业务收入实质性测试1．对销售收入进行分析性复核ABC公司近三年部分主要财务指标，见表11-7。

从该公司近三年的财务指标看，销售收入呈现一种下降趋势。

(施乐美国在线) 销售和收款循环审计案例

市场营销成本作为递延资产如果不是将营销成本由期间费用调整为递延资产，并随意改变摊销年限，美国在线 1994 1996年的三个会计年度(结束于3月份) 实际上是连续亏损的。至1996年，DMAC这项不能为美国在线带来现金流量的所谓资产约占资产总额的三分之一，占其股东权益账面余额更是高达61 ％.
后果
• 并购完成时，按照第141号财务会计准则《企业
合并》的要求，美国在线时代华纳必须采用购买法反映对时代华纳的收购。以合并时的股票价格计,这项合并的收购成本最终确定为1470亿美元，减去时代华纳净资产账面价值(约为179亿美元) 和资产负债的增减值之后，形成了约1100亿美元的商誉。连同合并前时代华纳和美国在线原有的商誉，商誉总数已突破1300亿美元。这些天文数字般的商誉成了美国在线时代华纳的沉重包袱. 2001年末，摊销了67亿美元之后，商誉的摊余价值仍高达1274．24亿美元。如此之大商誉使美国在线时代华纳雪上加霜o 2001年，美国在线时代华纳亏损了49．21亿美元。
美国在线时代华纳财务舞弊案例
一、网络精英与传媒巨人的天合之作
• 2000年1月1日(AmericanOnline)美国在线
与时代华纳(TimeWarner)宣布合并 • “世纪并购”创造了美国有史以来最大的企业并购纪录(不含金融业的并购) • 合并后，美国在线的用户将可以享受到时代华纳丰富的媒体及娱乐资源。与此同时，时代华纳在制作和传播信息时，将可实现其梦寐以求的“数字化革命”
五.警示

1.收购兼并 2.公允价值 3.收入来源和构成 4.重要性水平 5.稳健做法与激进做法
合并方式
• 这项合并以换股的方式进行，美国在线和
时代华纳的股东将其所持股票换成新成立的美国在线时代华纳公司(AOLTime Wamer， Inc，)股票，美国在线和时代华纳分别成为美国在线时代华纳的全资子公司，换股所涉及的股票按当天的收盘价计算，价值约为1600亿美元，预计合并后新公司的价值约为3500亿美元。合并后，美国在线和时代华纳的原股东分别拥有新公司55％和 45％的股权。

9.销售与收款循环审计案例

销售与收款循环审计案例案例1审计人员李宏审查某电扇厂2008年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。

其中（1）市宏达商场明细帐，2008年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。

经查，此款是2006年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。

（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

经查，2007年12月31日仍为贷方余额75000元。

讨论方案：（1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。

（2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？（3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？案例2注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：（1）有一笔会计分录为借：应收帐款65000贷：应付工资65000（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。

经查，当日仓库中没有这么多产品。

（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：借：应收帐款——A公司800，000贷：产品销售收入800，000转帐凭证下未付原始单据。

问题：（1）该企业可能存在什么问题？（2）王成应如何审查上述帐项？案例3审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。

审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。

问题：1．请确定函证的范围和对象，并说明理由2．起草一份肯定式询证函3．假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：（1）无法复核（2）所欠余额20000元已于当年12月25日支付（3）大体一致（4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是此年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实不符（5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元（6）所购货物从未收到针对上述意见，审计人员应作何种处理？案例4某企业于春节前给职工代购肉，鱼，蔬菜和果品等，货款及运杂费全部由企业垫付。

销售与收入循环审计案例

销货与收款循环审计案例案例一大为股份有限公司销售收入审计案例一、教学内容与目标在销售与收款业务循环审计中，销售收入的认定是审计的重要内容之一，它直接关系到企业财务成果的真实与否，众多的会计舞弊行为发生在销售收入的虚构上。

本案例将重点研究销售与收款的内部控制测试程序；销售业务中可能出现的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整。

销售业务审计所形成的主要审计工作底稿等。

学习本案例，学员可了解销售与收款业务中内部控制的关键点及其测试过程，明确该业务所存在的主要会计舞弊形式，掌握其审核程序与方法，以及审计调整的过程和结果。

二、案例背景及过程(一)背景华康会计师事务所自1998年开始接受大为股份有限公司董事会委托，对大为股份有限公司进行年度会计报表审计。

双方已签订审计业务约定书。

华康会计师事务所派出以郑洁为项目组长，以李芳、张同、刘欣为组员的项目组，于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。

本案例主要反映销售与收款业务的审计过程及相关问题。

大为股份有限公司公司成立于1994年5月24日，由G投资公司、F电器集团和K咨询公司共同发起设立，注册资金为40亿元人民币，1998年5月28日经中国证券监督委员会(以下简称中国证监会)批准向社会公众发行A股，并于次年6月在深交所上市。

主营业务为电视机的生产与销售；大型制冷设备生产加工、销售；高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。

该公司自上市后，市场表现良好，股价一直高位运行，近三年平均每股净收益均在0．50元以上。

2001年主要财务数据和指标(未审数)：净利润1 623万元，每股净利润0．56元，净资产收益率4．5％，销售收人51 400万元，应收账款2 100万元，总资产99 000万元，股东权益(不含少数股东权益)63 100万元，资产负债率36．26％。

该公司按《中华人民共和国公司法>(以下称<公司法>)的要求，设有董事会、监事会。

销售与收款循环审计案例

销售与收款循环审计案例一、销售收入审计案例（一）案例线索注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。

李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。

李文对此业务的审计处理为：1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。

2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。

3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。

（二）案例分析注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。

一般情况下，企业少计销售收入的途径有：1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。

此案例A公司就是如此。

2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。

3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。

4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。

企业多计销售收入的方法有：1．把没有实现的销售提前确认销售收入。

2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。

3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。

注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。

9.销售与收款循环审计案例

销售与收款循环审计案例案例1审计人员李宏审查某电扇厂2008年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。

其中（1）市宏达商场明细帐，2008年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。

经查，此款是2006年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。

（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

经查，2007年12月31日仍为贷方余额75000元。

讨论方案：（1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。

经查，当日仓库中没有这么多产品。

（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：借：应收帐款——A公司800，000贷：产品销售收入800，000转帐凭证下未付原始单据。

审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。

9.销售与收款循环审计案例-推荐下载

交货，本公司收货日期为 12 月 7 日，因此询证函所称 11 月 30 日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于 10 月份预付货款 7500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额 5000 元。（6）所购货物从未收到。注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种步骤进行处理？
案例 8 1998 年 11 月 20 日，中国证监会宣布了对成都红光实业股份有限公司（以下简称“红
借：应收帐款——A 公司 800，000
贷：产品销售收入
转帐凭证下未付原始单据。
问题：
（1）该企业可能存在什么问题？
（2）王成应如何审查上述帐项？
800，000
案例 3 审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有 100 户，除有 10 户应
收帐款每户超过 10 万元以上外，其余 90 户都在 5 万元左右。审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。
针对上述意见，审计人员应作何种处理？
案例 4 某企业于春节前给职工代购肉，鱼，蔬菜和果品等，货款及运杂费全部由企业垫付。
年货分发完毕后，无人负责向职工收款，上述垫付款长期挂账。年终决算时，财会部门请示企业领导，职工欠的食品款，是向职工收取还是作坏账损失处理。经领导研究认为，因职工拖欠的时间太工长，人员又有变动，分发食品的记录也已丢失，不好收取，决定作坏账损失处理。财会部门根据领导指示，将为职工代购食品垫付款项，以无法收回为由作为坏账损失，进行了转账处进。会计分录如下：
3000
3000
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术通关，1系电过，力管根保线据护敷生高设产中技工资术0艺料不高试仅中卷可资配以料置解试技决卷术吊要是顶求指层，机配对组置电在不气进规设行范备继高进电中行保资空护料载高试与中卷带资问负料题荷试22下卷，高总而中体且资配可料置保试时障卷，各调需类控要管试在路验最习；大题对限到设度位备内。进来在行确管调保路整机敷使组设其高过在中程正资1常料中工试，况卷要下安加与全强过，看2度并22工且22作尽22下可22都能2可地护1以缩关正小于常故管工障路作高高；中中对资资于料料继试试电卷卷保破连护坏接进范管行围口整，处核或理对者高定对中值某资，些料审异试核常卷与高弯校中扁对资度图料固纸试定，卷盒编工位写况置复进.杂行保设自护备动层与处防装理腐置，跨高尤接中其地资要线料避弯试免曲卷错半调误径试高标方中高案资等，料，编5试要写、卷求重电保技要气护术设设装交备备4置底高调、动。中试电作管资高气，线料中课并3敷试资件且、设卷料中拒管技试试调绝路术验卷试动敷中方技作设包案术，技含以来术线及避槽系免、统不管启必架动要等方高多案中项；资方对料式整试，套卷为启突解动然决过停高程机中中。语高因文中此电资，气料电课试力件卷高中电中管气资壁设料薄备试、进卷接行保口调护不试装严工置等作调问并试题且技，进术合行，理过要利关求用运电管行力线高保敷中护设资装技料置术试做。卷到线技准缆术确敷指灵设导活原。。则对对：于于在调差分试动线过保盒程护处中装，高置当中高不资中同料资电试料压卷试回技卷路术调交问试叉题技时，术，作是应为指采调发用试电金人机属员一隔，变板需压进要器行在组隔事在开前发处掌生理握内；图部同纸故一资障线料时槽、，内设需，备要强制进电造行回厂外路家部须出电同具源时高高切中中断资资习料料题试试电卷卷源试切，验除线报从缆告而敷与采设相用完关高毕技中，术资要资料进料试行，卷检并主查且要和了保检解护测现装处场置理设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。

(完整版)审计案例及答案

审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。

销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。

(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。

截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。

被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。

请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。

发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。

由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。

请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。

销售与收款循环审计案例汇编

——————————销售与收款循环审计案例一、销售收入审计案例（一）案例线索注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发觉本年度的销售收入比上年明显减少，对比在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，因此，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发觉其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。

李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发觉A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。

李文对此业务的审计处理为：1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。

2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。

3．假如被审计单位拒绝同意调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。

（二）案例分析注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。

此案例A公司确实是如此。

2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。

3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。

企业多计销售收入的方法有：1．把没有实现的销售提早确认销售收入。

2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。

3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。

注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。

第8章销售与收款循环审计案例

第8章销售与收款循环审计案例第八章1.注册会计师在审查A公司销售业务时，发现该公司于2006年12月向B公司采用分期收款方式销售甲产品200件，每件产品成本800元，每件销售1000元。

双方约定。

2006年12月B公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再每月付货款的10%。

注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时，发现该公司于12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认收入，并同时结转产品销售成本。

要求：指出该公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。

分期收款销售按规定在合同约定日期或收到款项时才以所收款项确认销售收入，并结转相应成本，该公司于2006年12月将销售给B 公司的200件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应结转产品销售成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚增税费，应作调整分录如下：借：应收账款（120 000）贷：主营业务收入（120 000）借：主营业务成本（96 000）贷：库存商品（ 96 000）2．某企业承包人在承包期内以虚增当期利润手段套取承包奖10万元。

审计人员在查阅该承包企业账目时，发现12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户比以往各期发生额大，经查阅明细账，发现“应收账款”明细账未作登记，审计人员怀疑其有虚列收入，套取承包奖的问题。

审计人员根据账薄记录调阅有关凭证，发现12月27日18#凭证内容是：借：应收账款 1 053 000贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000主营业务收入 900 00012月29日25#凭证内容是：借：应收账款 702 000贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000主营业务收入 600 00012月30日30#凭证内容是：借：应收账款（255 000）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（255 000）经审查，上述三张记账凭证均未有任何原始凭证，虚列当期收入150万元，三笔业务在“库存商品”明细账和“应收账款”明细账中均未作登记，准备于下年初将上述分录作销售退回处理。

销售收款循环审计案例

销售收款循环审计案例1.资料：某会计师事务所对某公司进行审计时,编制了销售收入的分析表.具体数据如下表所示.销售收入分析表单位:元要求:根椐销售收入分析,对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围.审计分析：从上述销售收入分析表可以看出,该公司本年的收入情况是比较好的，较好地完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高。

从各月份的相对数分析可看出，该公司上半年收入的增长幅度大，下半年的前4个月也保持了持续增长的势头。

但是，该公司在年未时的2个月收入情况不好，仅是收入计划和上年实际的一半。

因此，审计人员应将11、12两个月份作为审计的重点审计范围，进一步按各收入类别、各产品进行销售收入分析(分析表的格式同上，只是将分析的方向定为各个收入项目或各个产品）。

以判断该公司收入的实际情况。

该公司的收入在全年内保持了较好的势头，但年未出现较大滑坡,审计人员应据此表提供的数据了解收入滑坡的原因，应当注意，如果没有外在因素和正当理由,审计人员应进一步审查该公司有无在年未月份漏计、少计、甚至隐瞒收入，为下一年的经营情况打埋伏等问题。

2．黄山股份有限公司2002年度的会计报表由北方会计师事务所的审计人员甲和乙进行审计，并发表了无保留意见审计报告。

之后，北方会计师事务所与黄山股份有限公司续签了2003年度会计报表的业务约定。

2004年4月7日，甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003年度的生产成本等项目前,经符合性测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙审计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。

审计分析：因为甲和乙审计人员对客户2002年度会计报表出具了无保留意见审计报告,在分析2003年度数据时可以信赖客户2002年度会计报表的数据。

首先,因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。

销售与收款环节审计案例

销售与收款环节审计案例审计案例分析一(A)一、销售与收款循环的控制测试案例（一）案例线索注册会计师王秉对A公司的销售和收款循环进行符合性测试，通过对销售和收款循环的相应会计凭证、原始凭证等记录的抽样测试，形成了“销售与收款循环符合性测试表”。

如表1—1所示：销售与收款循环符合性测试底稿被审计单位：华辰公司编制人：孙文日期：2002／2／15 页次：会计期间：2001年度复核人：田广日期：2002／2／15 索引号：表1—1审计案例分析一(B)（二）案例分析1.一般情况下，注册会计师运用业务循环法了解、检查和评价被审计单位内部控制制度及其执行情况，以此决定实质性测试的性质、时间和范围。

根据对被审计单位内部控制制度的了解和评价，注册会计师可以将控制风险的计划评估水平设为最高、中等或低水平。

如果设为最高，将实施有限的了解测试和符合性测试，实施扩大的实质性测试，整个审计程序的综合成本较大；如果设为中等或低水平，将实施充分的了解测试和符合性测试，以此来减少实质性测试的工作量，整个审计程序的综合成本较小，前者是主要证实法的审计策略，后者是较低的控制风险估计水平法。

在本案例中，注册会计师的审计策略选择了较低控制风险估计水平法。

2.注册会计师对销售与收款循环进行控制测试时，应从销售与收款循环的关键控制点着手设计程序测试。

如表1—2所示：表1—2销售与收款循环的关键控制点与控制测试在实务中，注册会计师根据具体情况实施上表中的测试程序，相应形成不同的审计工作底稿，来支持“销售与收款循环符合性测试表”。

审计案例分析一(C)（三）案例评价：按照随机原则选择18户，并与10万元以上的10户作为审查对象。

将18户的发生额、上次函证后的余额，以及计算出来的现金余额，编制发生额及余额明细表(也可作对账单)，与应收账款明细账余额进行核对。

核对相符后，发函向对方调查(调查函的内容和格式见表1-3）。

应将调查函的对账单与回函的对账单进行核对，如果不符，应查明不符的原因。

销售与收款循环审计案例

销售与收款循环审计案例某公司是一家规模较大的销售企业，主要经营电子产品的批发和零售。

为了保证销售和收款流程的有效性和可靠性，公司决定进行销售与收款循环的审计。

首先，审计师需要对销售流程进行审计。

他们发现，在销售过程中存在以下问题。

首先，销售员在客户购买产品后，未能及时拿出发票给客户，导致客户未能及时收到发票。

其次，销售员在销售过程中存在随意调整价格的行为，导致销售数据的准确性受到影响。

最后，销售员在销售过程中没有适当记录并妥善保管销售合同和客户订单，使得公司在客户纠纷处理时无法提供相应的证据。

为了解决销售流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。

首先，公司应对销售员进行培训，明确销售流程和销售员的责任。

其次，公司应加强对销售数据的管理，建立销售数据的审核机制，防止销售数据被篡改。

最后，公司应建立合同和订单的管理系统，确保实时记录并妥善保管相关文件。

其次，审计师需要对收款流程进行审计。

他们发现，在收款过程中存在以下问题。

首先，财务部门未能及时核对客户的付款信息和发票信息，导致付款和发票的不匹配。

其次，公司未能及时回收逾期账款，导致公司资金链紧张。

最后，公司没有建立现金流预测和预警机制，无法及时发现和处理收款问题。

为了解决收款流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。

首先，财务部门应加强对客户付款信息和发票信息的核对，确保付款和发票的一致性。

其次，公司应建立逾期账款回收的流程和机制，加强对逾期账款的催收，并考虑与合作方建立合理的付款期限。

最后，公司应建立现金流预测和预警机制，及时发现和处理收款问题，确保公司资金的正常流动。

综上所述，对销售与收款循环进行审计可以帮助公司发现销售和收款流程中存在的问题，并提出相应的改进措施。

通过加强对销售和收款流程的管理，可以提高公司销售和收款的效率和准确性，确保公司的长期发展。

销售与收款循环审计案例

销售与收款循环审计案例标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. GZL-1：了解内部控制汇总表2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额（注：此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。

2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。

）2. 主要业务活动（Array注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。

）3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响(5) 是否识别出非常规交易或重大事项如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。

销售与收款循环案例

ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析：案例分析： 1.本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在本案例中，本案例中哪些缺陷？哪些缺陷？ 2.分析积极式函证和消极式函证有何不同。分析积极式函证和消极式函证有何不同。分析积极式函证和消极式函证有何不同 3.对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款，对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款，对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款注册会计师应当考虑如何处理？注册会计师应当考虑如何处理？ 4.如果甲公司回函称，购买华兴公司万元货物属实，但款如果甲公司回函称，万元货物属实，如果甲公司回函称购买华兴公司15万元货物属实项已于2007年12月25日用支票支付，注册会计师应当考日用支票支付，项已于年月日用支票支付虑如何处理？虑如何处理？ 5.如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根据购货合如果乙公司回函称，如果乙公司回函称因产品质量不符合要求，日将货物退回，同，于2007年12月28日将货物退回，注册会计师应当考年月日将货物退回虑如何处理？虑如何处理？ 6.对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应当对于因地址错误被邮局退回的应收账款，对于因地址错误被邮局退回的应收账款考虑如何处理？考虑如何处理？ 7.对于通过积极式函证没有收回的封询证函，注册会计师对于通过积极式函证没有收回的14封询证函对于通过积极式函证没有收回的封询证函，应当考虑如何处理？应当考虑如何处理？
销售与收款循环审计
• 案例一 • 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计年度会计报表进行审计时，在对华兴公司年度会计报表进行审计时师李浩负责审计应收账款，师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是 30000元。注册会计师对截止日2007年12月31日的应收元注册会计师对截止日年月日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下：账款实施了函证程序，具体情况如下： • 1．截至笔共计400万元应收账款．截至2007年12月31日，4000笔共计年月日笔共计万元应收账款注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中笔笔应收账款进行函证，中，注册会计师选择笔应收账款进行函证其中12笔应收账款共计24万元华兴公司不同意函证万元华兴公司不同意函证，应收账款共计万元华兴公司不同意函证，注册会计师对 108笔共计万元的应收账款实施了积极函证， 280笔 108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔笔共计52万元的应收账款实施了积极函证共计4万元的应收账款实施了消极函证。共计万元的应收账款实施了消极函证。万元的应收账款实施了消极函证 • 2.收到积极式回函证实相符的有笔，共计万元，发现收到积极式回函证实相符的有88笔共计36万元万元，收到积极式回函证实相符的有不符的有4笔共计2万元因地址错误被邮局退回的有2 万元，不符的有笔，共计万元，因地址错误被邮局退回的有共计5万元万元；笔，共计万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有 240笔，共计笔共计32000元，回函发现不符的有笔，共计元回函发现不符的有40笔 8000元。由于应收账款回函不符金额元由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。