会计学(第四章)

• （1）批准前
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500
贷：库存现金
500
• （2）经查明，该短款属于出纳员李某的责任，应由该出 纳员赔偿。
借：其他应收款-应收现金短缺款（李某）
500
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
500
二、银行Байду номын сангаас款
• （一）银行存款的结算方式 • 1.银行汇票 • 2.银行本票 • 3.商业汇票 • 4.支票 • 5.汇兑 • 6.信用卡 • 7.委托收款 • 8.托收承付 • 9.信用证
• （2）客户在销售完成后第19天付款时
• 1.银行汇票
• 2.银行本票
• 3.商业汇票 • （1）商业乘兑汇票
• 商业汇票背面
• （2）银行乘兑汇票
• 4.支票
• 5.汇兑
• 7.委托收款凭证
• 8.托收承付
• 回单、收款通知、付款通知、借方凭证、 贷方凭证
（二）银行存款的核算
• 例4-8 宏远公司向B公司销售产品价款20 000元，增值税 税额为3 400元，用现金支付运杂费300元。根据购销合同， 采用托收承付方式结算。宏远公司的会计分录：
等奖金 • 4.各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出 • 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 • 6.出差人员必须随身携带的差旅费 • 7.零星支出 • 8.其他
• （二）库存现金的核算
• 例4-1：A公司将现金5 000元存入银行。
• 借：银行存款 5 000
• 贷：库存现金
5 000
会计学
主讲教师：王宁
第四章 资产（上）
• 第一节 • 第二节 • 第三节
货币资金 应收及预付款项 存货
第一节 货币资金
• 一、库存现金 • 二、银行存款
一、库存现金
• （一）库存现金使用范围 • 1.职工工资、津贴 • 2.个人劳动报酬 • 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
加:银行已收企业 未收
减:银行已付企业 未付
调节后的存款余 额
银行对账单余额
加:企业已收银行 未收 减:企业已付银行 未付 调节后的存款余 额
• 例4-9:某企业银行存款日记账的余额为112 000元,银行对账单的余额为148 000元,经核 对发现
• （1）企业将收到的销货款4 000存入银行， 银行尚未入账。
20 300
•
应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400
• 贷：银行存款
23 700
• （三）银行存款的核对 • 1.如何核对？ • 企业“银行存款日记账”与“银行对账单”
核对。
• 2.不符怎么办？ • 余额调节法
项目
银行存款余额调节表 200X年8月31日 金额 项目
单位:元 金额
企业银行存款日 记账余额
• 例4-2：A公司用现金1 000元购买行政管理 部门办公用品。
• 借：管理费用 1 000
• 贷：库存现金
1 000
• 例4-3：企业用现金3 000元支付销售产品的包装费。
• 借：销售费用
3 000
• 贷：库存现金
3 000
• 例4-4：厂部李某出差借差旅费2 000元。
• 借：其他应收款-李某 2 000
• （2）查明原因后
• 若为现金短缺，属于责任人或保险公司赔偿的 • 借：其他应收款-某某 • 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 • 属于无法查明的其他原因， • 借：管理费用 • 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
• 若为库存现金溢余，属于应支付给有关人员的， • 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款 • 属于无法查明原因的 • 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 • 贷：营业外收入
加:银行已收企业未收 20 000
银行对账单余额 加:企业已收银行未收
148 000 4 000
减:银行已付企业未付 16 000 减:企业已付银行未付 36 000
调节后的存款余额
116 000 调节后的存款余额
116 000
第二节 应收及预付款
• 一、应收账款 • 1.应收账款的计价方法 • 未扣减现金折扣前的金额作为应收账款的
• 例4-6：某企业进行库存现金清查中发
现长款150元。其会计处理如下：
• （1）批准前
借：库存现金
150
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 150
（2）经反复核查，未查明原因。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150
贷：营业外收入
150
• 例4-7：企业在库存现金清查中发现短款
500元。其会计处理如下：
• （1）宏远公司办理手续时
• 借：应收账款
23 700
• 贷：主营业务收入
20 000
•
应交税费-应交增值税（销项税额）
3 400
•
库存现金
300
• （2）宏远公司接到开户银行的收款通知
• 借：银行存款
23 700
• 贷：应收账款-B公司
23 700
• （3）B公司收到托收承付结算凭证及发票
借：材料采购
入账价值。 • 问题：什么是现金折扣？
2.应收账款的核算
• 例4-10 宏远公司赊销商品一批，货款为100 000 元，适用的增值税率为17%。付款条件为 “2/10,1/20,N/30”,则编制会计分录。
• （1）销售完成时
• 借：应收账款
117 000
• 贷：主营业务收入
100 000
•
应交税费-应交增值税（销项税） 17 000
• 贷：库存现金
2 000
• 例4-5：李某回来报销差旅费1 500元，原借2 000元。
• 借：管理费用 1 500
•
库存现金 500
• 贷：其他应收款-李某 2 000
库存现金盘点报告表
单位名称：
年月
实存金额 账存金额 实存与账存对比
盘盈
盘亏
日 备注
盘点人签章：
出纳人签章：
• 2.会计处理
• （1）发现现金短缺或溢余时 • 财产清查若发现现金短缺，则， • 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 • 贷：库存现金 • 财产清查若发现现金溢余，则， • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
• （2）企业开出转账支票36 000元支付货款， 持票人未到银行办理结算。
• （3）收到某单位汇来的购货款20 000元， 银行已入账，企业尚未接到收款通知。
• （4）银行代企业支付水电费16 000，企业 尚未接到付款通知。
银行存款余额调节表 200X年8月31日
单位:元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余 112 000 额