【培训课件】小微企业政策解读
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具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5%
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小微企业政策解析
定期定额企业 《定期定额核定通知书》
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小微企业政策解析
总结： 查账征收、定率征收和双定户
双定户在定税批文制作的时候就以自动计 算减免，而查账征收和定率征收的企业需 要在每个月申报预缴企业所得税时填写相 应的栏目。在年终汇算清缴时多退少补
纳税年度确定上述相关指标。） ”
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小微企业政策解析
如何享受税收优惠 总局公告第2014年第23号 无需税务机关审核批准 年度申报时向税务机关备案
企业从业人员、资产总额情况
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小微企业政策解析
如何计算减免金额 分为查账征收，定率征收和定期定额
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小微企业政策解析
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小微企业政策解析
2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元），本年度预缴时累计应纳税 所得额超过10万元但不超过30万元（含30 万元）的，享受的减免税额为应纳税所得 额的5%。
具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5%
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小微企业政策解析
3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但 不超过30万元（含30万元）的，本年度预 缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含 30万元）的，享受的减免税额为应纳税所 得额的5%。
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小微企业政策背景
总局公告2014年第23号 从业人员和资产总额，按财税〔2009〕69号第七条的
规定执行。 财税〔2009〕69号
“从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确 定”
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 （年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个
小微企业政策解读
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小微企业政策背景 小微企业政策解析 申报注意事项
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小微企业政策背景
从财税[2014]34号说起
对年应纳税所得额低于10万元 所得减按50％计入应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 2014.01.01至2016.12.31
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小微企业政策背景
《工业和信息化部、国家税务总局关于中 小企业信用担保机构免征营业税有关问题 的通知》（工信部联企业〔2009〕114号）
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小微企业政策解析
3、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失 准备金如何税前扣除
政策依据： 《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农
贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除 政策的通知》（财税〔2009〕99号）
查账征收企业
1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元）的小型微利企业，预缴时累 计实际利润额不超过10万元的，享受的减 免税额为实际利润额的15%。
具体计算公式：
减免所得税额=实际利润额×15%
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小微企业政策解析
2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元）的小型微利企业，预缴时累 计实际利润额超过10万元、但不超过30万 元（含30万元）的，享受的减免税额为实 际利润额的5%。
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小微企业政策解析
4、中小企业信用担保机构准备金如何税前 扣除
政策依据： 《财政部、国家税务总局关于中小企业信用
担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》 （财税〔2009〕62号）
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小微企业政策解析
5、小微型企业免征部分行政事业性收费 政策依据： 《财政部关于免征小型微型企业部分行政事
业性收费的通知》（财综字〔2011〕104号）
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申报注意事项
总局公告2014年第28号 关于发布《中华人民共和国企业所得税
月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报 表》的公告
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申报注意事项
查账征收和定率征收 1《中华人民共和国企业所得税月（季）度
预缴纳税申报表（A类，2014年版）》 2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度
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小微企业政策解析
定率征收小微企业 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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小微企业政策解析
1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元），预缴时累计应纳税所得额 不超过10万元的，享受的减免税额为应纳 税所得额的15%。
具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×15%
具体计算公式: 减免所得税额=实际利润额×5%
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小微企业政策解析
3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但 不超过30万元（含30万元）的，本年度预 缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含 30万元）的，享受的减免税额为应纳税所 得额的5%。
具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5%
李克强总理在2014年政府工作报告中提出， 要“进一步扩展小微企业税收优惠范围， 减轻企业负担”
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4
小微企业政策背景
该份文件中小微企业的定义？ 《企业所得税法》第二十八条 符合条件的
小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。
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小微企业政策背景
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十二条： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元 (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000 万元。
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小微企业政策解析
其他小微税收优惠事项
1、金融机构与小微型企业签订借款合同免 征印花税
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于金融机构与 小型微型企业签订借款合同免征印花税的 通知》（财税〔2011〕105号）
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小微企业政策解析
2、中小企业信用担保机构免征营业税 政策依据：
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小微企业政策解析
《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分 小微企业增值税和营业税的通知 》 财税〔2013〕52号
月营业额不超过2万元暂免征收营业税。
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小微企业政策解析
兼营 兼营营业税和增值税应税项目的，应分别核算。 ——《关于暂免征收部分小微企业增值税 和营业税政策有关问题的公告》
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小微企业政策解析
定期定额企业 《定期定额核定通知书》
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小微企业政策解析
总结： 查账征收、定率征收和双定户
双定户在定税批文制作的时候就以自动计 算减免，而查账征收和定率征收的企业需 要在每个月申报预缴企业所得税时填写相 应的栏目。在年终汇算清缴时多退少补
纳税年度确定上述相关指标。） ”
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小微企业政策解析
如何享受税收优惠 总局公告第2014年第23号 无需税务机关审核批准 年度申报时向税务机关备案
企业从业人员、资产总额情况
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小微企业政策解析
如何计算减免金额 分为查账征收，定率征收和定期定额
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小微企业政策解析
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小微企业政策解析
2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元），本年度预缴时累计应纳税 所得额超过10万元但不超过30万元（含30 万元）的，享受的减免税额为应纳税所得 额的5%。
具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5%
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小微企业政策解析
3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但 不超过30万元（含30万元）的，本年度预 缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含 30万元）的，享受的减免税额为应纳税所 得额的5%。
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小微企业政策背景
总局公告2014年第23号 从业人员和资产总额，按财税〔2009〕69号第七条的
规定执行。 财税〔2009〕69号
“从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确 定”
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 （年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个
小微企业政策解读
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小微企业政策背景 小微企业政策解析 申报注意事项
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小微企业政策背景
从财税[2014]34号说起
对年应纳税所得额低于10万元 所得减按50％计入应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 2014.01.01至2016.12.31
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小微企业政策背景
《工业和信息化部、国家税务总局关于中 小企业信用担保机构免征营业税有关问题 的通知》（工信部联企业〔2009〕114号）
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小微企业政策解析
3、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失 准备金如何税前扣除
政策依据： 《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农
贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除 政策的通知》（财税〔2009〕99号）
查账征收企业
1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元）的小型微利企业，预缴时累 计实际利润额不超过10万元的，享受的减 免税额为实际利润额的15%。
具体计算公式：
减免所得税额=实际利润额×15%
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小微企业政策解析
2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元）的小型微利企业，预缴时累 计实际利润额超过10万元、但不超过30万 元（含30万元）的，享受的减免税额为实 际利润额的5%。
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小微企业政策解析
4、中小企业信用担保机构准备金如何税前 扣除
政策依据： 《财政部、国家税务总局关于中小企业信用
担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》 （财税〔2009〕62号）
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5、小微型企业免征部分行政事业性收费 政策依据： 《财政部关于免征小型微型企业部分行政事
业性收费的通知》（财综字〔2011〕104号）
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申报注意事项
总局公告2014年第28号 关于发布《中华人民共和国企业所得税
月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报 表》的公告
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申报注意事项
查账征收和定率征收 1《中华人民共和国企业所得税月（季）度
预缴纳税申报表（A类，2014年版）》 2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度
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定率征收小微企业 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。
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小微企业政策解析
1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元），预缴时累计应纳税所得额 不超过10万元的，享受的减免税额为应纳 税所得额的15%。
具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×15%
具体计算公式: 减免所得税额=实际利润额×5%
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小微企业政策解析
3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但 不超过30万元（含30万元）的，本年度预 缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含 30万元）的，享受的减免税额为应纳税所 得额的5%。
具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5%
李克强总理在2014年政府工作报告中提出， 要“进一步扩展小微企业税收优惠范围， 减轻企业负担”
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小微企业政策背景
该份文件中小微企业的定义？ 《企业所得税法》第二十八条 符合条件的
小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。
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小微企业政策背景
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十二条： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元 (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000 万元。
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小微企业政策解析
其他小微税收优惠事项
1、金融机构与小微型企业签订借款合同免 征印花税
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于金融机构与 小型微型企业签订借款合同免征印花税的 通知》（财税〔2011〕105号）
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2、中小企业信用担保机构免征营业税 政策依据：
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小微企业政策解析
《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分 小微企业增值税和营业税的通知 》 财税〔2013〕52号
月营业额不超过2万元暂免征收营业税。
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兼营 兼营营业税和增值税应税项目的，应分别核算。 ——《关于暂免征收部分小微企业增值税 和营业税政策有关问题的公告》