会计监督职能对上市公司治理的影响
关于国有企业财会监督的思考
关于国有企业财会监督的思考摘要：在国有企业中，财务监督发挥着重要的作用。
新时代，国有企业承担着强国富民的历史使命，完善法人治理结构，提高治理能力现代化，引领高质量发展，是国有企业应尽的社会责任。
国有企业要想做大做强、彰显自身优势，完善企业监督体制机制，提高财会监督质效，强化内外部监督协同联动是关键。
本文首先分析了企业财会监督的内涵，其次探讨了国有企业财会监督存在的问题，最后就发挥财会监督效能的思路与举措进行研究，以供参考。
关键词：财会监督；国有企业；监督体系引言财会工作是企业经济运行的重要环节，新时代赋予财会工作新的监督职能，财会监督作为监督体系的基础，将为国有企业高质量发展带来新动能。
1相关财会监督的内容及含义立足财会监督的内容，根据监督主体的不同，广义上可分为内部监督和外部监督。
（1）内部监督。
内部监督主要指企事业单位的财会人员，依据财务制度和会计准则，对特定主体经济活动过程及相应的资金运行实施全面、持续、有效的监督，以确保特定主体各项经济活动的合规性和合理性，保证相关信息的及时、准确、全面、真实、可比，从而提高特定主体的经济效益，最终实现发展战略目标。
（2）外部监督。
外部监督主要指审计监督、财政监督及巡视巡察监督。
审计监督主要是会计师事务所对企业财务报表的真实性、完整性和资金使用的合理性、规范性进行审查审计，并提出审计意见和出具有权威性的审计报告。
财政监督指担负会计监督职能的国家行政机构对会计行为进行的监督，主要包括财政部门、税务部门、政府审计部门等对会计行为的监督。
巡视巡察监督是指上级主管部门党委（党组）派出的巡视巡察组，从全面从严治党的要求出发，对企业领导班子及其主要负责人履职尽责情况进行监督，其中包括对企业大额资金使用等重大事项的合规合法性开展督查，目的是通过巡视巡察，促进企业党风廉政建设，完善公司治理结构，为企业健康发展营造风清气正的政治生态。
2国有企业财会监督存在的问题2.1对财会监督对象认识不到位，内控管理力度不足从内部监督来说，财会监督是企业财务会计的基本职能。
我国上市公司会计监管探析
王健 卢铁 军 （哈尔滨市太阳岛防汛 管理办 １ ． 堤防 公室；． ２黑龙江 年医学 属医院） 省青 会附
摘 要 ： 年 来 ， 国 上 市 公 司会 计 造 假 事 件 屡 禁 不 止 ， 造 假 案 之 后 ， 近 我 在 会 用。同时 ， 由于 审计委 员会是董事会 的一个下设机构 ， 是组成董事会 计 监 管 成 为 防 范 制 止 会 计 造 假 问题 的 重 要 手 段 ， 世界 各 国都 加 强 了 会 计 监 管 的二 级 委 员 会 ， 此 ， 计 委 员 会 职 责 的 有 效 履 行 不仅 取 决 于 审 计 委 因 审 力 度 ， 国 也 试 图 从 会 计 监 管 入 手 对 会 计 造 假 进 行 治 理 ， 会 计 监 管 的 实 际 我 但
１３ 本市 场 上 发 生 了一 系 列 会计 造假 事件 ， 些 事 国 这 上 市 公 司 外 部 监 管 主 要 依 靠 会 计 师 事 务 所 等 社 会 中 介机 构 以及 件 无 一 不产 生 轰 动 性 的 影 响 。 而我 国也 是 会 计 造假 案 件 频 发 ， 国 资 我 新 闻媒体进行的。 目前 ， 但 社会性的监督机构并没有起到最后 防线 的 本 市 场 的成 长 和 投 资 者 信 心 正经 受着 严 峻 考 验 。 无 疑 问 ， 计 信 息 毫 会 监督作用。 我国 目前有些会计师事务 所执 行审计业务时 ， 不按独 立审 的 失真 给 经 济 发 展 和 市 场秩 序 带来 巨大 冲 击 ，在 我 国 证 券 市 场 不 断 计准则等执业规范的要求 ， 在未 实施必要 的审计程序、 未获取充分的 完善建设 时期 ， 这些问题足 以动摇市场公平和效率的基础 、 干扰社会 审 计 证 据 情 况 下 就 确 认 有 关 事 项 ，造 成 审 计 后 的 会计 报表 失真 或者 经 济 的 有 效运 行 。影 响 我 国 证 券 市 场 的进 一步 发展 。 发 表 了不 恰 当 的审 计 意 见 。 且 面 对 上 市 公 司 一 些 重 大 的 关联 交 易、 而 事 实 上 ， 着 每 年 监 管 措施 的逐 渐 加 强 ， 计 造 假 现 象 并 没 有 得 随 会 或有 事项 、 经 常 性 损 益 项 目等 未 充 分 披 露 的情 况 ， 册 会计 师在 审 非 注 到 明显 改 善 ，我 国低 风 险 的法 律 制 度 环境 在很 大程 度 上 导 致 了政 府 计过程 中既不向公 司提 出， 也不在审计 报告 中披露。而且 ， 注册 会计 会 计 监 管 的 实 际效 果 不 佳 。 上 市 公 司 内部 ， 表投 资者 实施 会 计 监 而 代 师 的违 规 行 为没 有 得 到 有 力 的惩 处 ，在 较 低 的 违 规成 本 和 较 高 的 收 管 的董 事 会和 监 事 会 也 并 未 起 到 应 有 的作 用 ，董事 会 的 国有 股 一 股 益 之 间 ， 得 一 些 注 册 会 计 师 和 会计 师 事 务 所 冒 险 出具 虚 假 报 告 。 使 独大、 内部 人 控 制 现 象 严重 阻碍 了 内部 监 管 的 正 常 运 行 ， 事 会 作 为 监 ２ 完 善 我 国上 市 公 司会 计 监 管 措 施 种制度 设计 ，它的监督职能远未发挥出来 ，出现 了严重 的虚化 现 ２１ 加 强 对 政 府 监 管 机 构 的监 督 ． 象 ， 些问 题 一 直 困 扰着 决 策者 和 研 究 人 员 。 总 之 ， 这 有效 的上 市 公 司 随 着 经 济 体 制 改 革 的深 化 和 证 券 市 场 的 进 一 步 发 展 ，政 府 监 管 会计监管可以防止公司操纵会计信息生成 以及披露 ，督促注册会计 机 构 的作 用 越 来 越 重 要 。 防 止 “ 租 ” 为 的 发 生 以及 权 力 的滥 用 ， 为 寻 行 师诚信执业 ， 从而保护投资者利益 ， 维护资本市场健康运行。 由于我 必须 对 拥 有 这 种 权 力 的 机 构 加 以监 督 ， 证 券 市 场 的广 泛 性 、 险性 从 风 国上市公司股权结构 的特殊性、 会计监管制度的外生性 ， 使得会计监 来看 ， 也应对这样的机构进 行监 督。 监管机构必须受到法律和制度规 管 不 能 很好 地 发挥 作 用 ，这 可 以从 我 国 近 几年 大量 出现 的上 市 公 司 则 的 约 束 ， 必须 依 法 监 管 、 范 监 管 ， 止 监 管权 力 的 滥 用 和 监 管 即 规 防 会计信息失真及其导致 的不 良后果的案例 中得 到印证 人 员 的腐 败 。 由于 监 管 机 构 的违 规 行 为 时 常 未 受 到 应 有 的惩 处 ， 们 他 １我国上市公 司会计监管存在的 问题 所 负的责任极其有 限。 因此 ， 有必要加强对政府监管机构违规行为惩 １１政府 监管失灵 在我国 ， ． 由于会计信 息监管部 门众 多， 由 也 处力 度 ， 其 严 格 依 法 监 管 。 使 于 会 计信 息所 具 有 的经 济 后 果 影 响 ，相 关监 管部 门 纷纷 确 立 自己 的 ２２ 完 善 上 市 公 司 的 自我 监 管 ． 会 计 监 管 权 ， 相 出 台 非 正 式 的 规 定 ， 优 先 确 定 本 部 门 的监 管 权 ， 争 以 新《 会计法》 规定各单位 应 当建 立、 健全 本单位 内部会计监督 制 限制 其他 部 门 的争 权 ，而 且 部 门 的 利 益驱 动 使 各部 门在 自身 出 台 规 度。 上市公司也应建立健全本单位的 内部会计 监督 制度 。 完善的内部 定时不可能主动与其他监管部门进行协调 。 国的现 实问题是 ， 法 会计监督机制对于保证会计信息 的质量起着举足轻重的作 用。如果 我 立 给予 了政府会计规范 的制定权 ，却没有明确政府会计规范制定低效 缺 少 上市 公 司 内部 会 计 监 管 ， 其他 形 式 的监 管 只能 流 于 形 式 ， 无 法 将 或 无 效 时应 承 担 的 责任 ， 府 的权 力与 责 任 是 不 对 等 的 ， 府 会 计 规 保 证 上 市 公 司 会计 信 息 的质 量 。 上 市 公 司 本 应 是 会 计 监 管 的被 监 管 政 政 范 行 为取 向是 单 一 的 ，搭 便 车 的 心理 使 公众 不 愿过 问政 府 的行 为 及 者 ， 当上 市 公 司 通 过 监 事 会 、 计 委 员 会 、 但 审 内部 审 计 部 门等 对 自身 其影响 ， 而慑于政府 的权 威， 别是在缺 乏民主意识 的情况下 ， 使 实施 监 管 时 ， 市 公 司 的 内 部 机 构 也 就成 为 了 会计 监 管 的主 体 之 一 。 特 更 上 多 数 人对 规 则 的制 定 产 生 无 能 为 力 的 感 叹 ，对 舆 论 的不 重 视 又 使 公 首 先 ， 步 推 行 独 立 董 事 制 度 。 可 在 董 事 会 下 设审 计 委 员会 ， 逐 明 众唯一可以利 用的正面武器被搁浅。 确 审计委 员会 的首要职责 是确保 上市公 司如 实编制和 披露会计 信 由 于 国 内 上市 公 司 规 模 的 扩 大 与证 券 市 场 规 范 化 的 进 一 步 发 息， 扩大审计委员会在 内部会计监管方面 的权 利。 从而强化董事会对 展 ， 国上 市 公 司会 计 监 管体 系从 无 到 有 ， 管 规 范 日渐 完 善 ， 是 会计 信 息质 量 的责 任 意 识 。 次 ， 范 、 善 监 事 会 机 构 。 我 监 但 其 规 完 由于 监 事 会 会 计 信 息 失真 现 象 却 越 来 越 严 重 。 证监 会对 上 市 公 司信 息 披 露 实 施 多是 由 有 专 业 知 识 、 权 威 的 专 家 组 成 ， 是 从 企 业 外 部 进 行 监 督 ， 有 又 的监 管 主 要侧 重 于 上 市 过 程 的监 管 。 上市 公 司 监 管 得 到 加 强 ， 查 处 被 因 此 监督 的 力 度 很 大 、 有 成 效 。 很 的 上 市 公 司违 规 案 有 明显 增 加 。我 国 会计 监 管部 门不 断 地 完 善 ， 会计 ２３ 加 大对 注 册 会 计 师行 业 的建 设 ． 信 息 披露 的监 管 和 处罚 制 度 的 建 设 ， 建 起 监 管 规 范 的 实 施 机 制 ， 构 但 为 了 维 护 注册 会计 师 的 独 立 性 ， 充 分 发挥 注 册 会 计 师经 济 警 察 是 对 于严 重 的会 计 信 息 失 真 却 收 效 甚 微 。造 成 政 府 监 管 失灵 的原 因 的监 督职 能 ， 该 完 善 注 册 会 计 师的 聘 用 制 。 以在 上 市 公司 中 引入 应 可 有权诸如责不清、 力量 不 强 、 序 不 明 、 法 力 度 不 大 、 程 执 处罚 不严 ， 加 主要由独 立董事和 外部 专家董事组成 的审计委 员会 ，由审计委员会 之公司内部治理结构和外部治理结构都不健全 ， 法制也不健全等 ， 都 来 决定 该 上 市 公 司 主 审 事 务 所 的 聘任 、 付 审 计 费 的 数 额 、 计 工 作 支 审 会造 成 政 府 监 管 失 灵 情 况 的 发 生 。 的程 序 等 重 要 事项 ，以减 少 甚至 杜 绝 公 司 管理 当局 对 注 册 会 计 师施 １２ 内部 监 管 的 不 利 上 市 公 司 内部 会 计 监 管 主 要 是 由监 事 会 、 ． 加压 力的“ 权利来源 ”切 实增强事务所保持独立性 的可能性。同时 ， ， 审计 委 员会 以及 内部 审 计 部 门 实 施 的 。但 目前 上 市公 司 的 内部 会 计 应加 强 对 上市 公 司 变 更 会计 师事 务所 的监 督 。 国 内事 务
浅谈强化会计监督
现代经济信息6浅谈强化会计监督吴晓莉（宁夏财经职业技术学院会计系）摘要：近年来,上市公司会计造假案件的连续曝光，使人们更加关注会计造假、会计信息失真问题，强化会计监督的呼声越来越高。
本文阐述了强化会计监督职能的必要性，通过对会计监督施行的现状及其弱化原因的分析，针对性地提出了加强和完善会计监督职能的途径和对策。
关键词：会计监督、内部控制、必要性计监督是会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，对会计主体资金的取得，使用的合法性、合理性和有效性进行监督，使其符合规定要求，实现预定目标。
实施有效的会计监督，是当前会计界面对的首要问题。
一、加强会计监督职能的必要性会计在经济生活中发挥监督职能，对于改善单位经营管理、提高经济效益等方面又非同寻常的意义。
而且随着市场经济的发展，会计监督职能的作用越来越凸显出来。
第一，有效实现单位经营方针和目标的需要。
会计监督利用会计核算所提供的资金、成本、利润等价值指标，对单位的经济活动进行全面的控制与指导调节，以此促进单位改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。
第二，保护单位各项资产安全和完整的需要。
会计监督职能通过对资产的控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产的保护，保证资产的安全、完整。
第三，保证单位财务活动合法性的需要。
会计工作是一切财务收支的“关口”，一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。
会计监督职能的发挥，便是真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，从而保证单位各项财务活动的合法性。
第四，防止会计信息失真的需要。
近年来，会计信息失真越来越严重，2006年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68%，各类违纪问题金额达1000多亿，上市公司中也出现了严重的会计造假事件。
《2024年我国上市公司会计信息披露研究》范文
《我国上市公司会计信息披露研究》篇一一、引言随着我国经济的飞速发展，上市公司在国民经济中的地位愈发重要。
作为市场经济的重要组成部分，上市公司的会计信息披露质量直接关系到投资者的决策、资本市场的健康运行以及国家经济的安全稳定。
因此，对我国上市公司会计信息披露进行研究，具有重要的理论意义和实践价值。
二、我国上市公司会计信息披露的现状近年来，我国上市公司会计信息披露制度不断完善，披露内容逐渐丰富，披露方式也日趋多样化。
然而，仍存在一些问题。
部分上市公司在会计信息披露上存在不真实、不完整、不及时等问题，严重影响了投资者的决策和资本市场的健康发展。
三、我国上市公司会计信息披露的问题及原因（一）问题1. 会计信息不真实。
部分上市公司为了追求利润、避免退市等目的，进行财务造假，导致会计信息失真。
2. 会计信息不完整。
部分上市公司在披露会计信息时，存在遗漏重要信息、避重就轻等问题，导致投资者无法全面了解公司的财务状况。
3. 会计信息不及时。
部分上市公司在重大事项发生后，未能及时进行信息披露，导致信息滞后，影响投资者的决策。
（二）原因1. 法律法规不够完善。
当前我国关于会计信息披露的法律法规尚不完善，执行力度有待加强。
2. 监管力度不够。
部分监管机构在执行监管职能时，存在执法不严、监管不到位等问题。
3. 公司治理结构不完善。
部分上市公司的内部治理结构存在问题，导致公司管理层在财务报告编制和披露上存在不规范行为。
四、改善我国上市公司会计信息披露的对策建议（一）完善法律法规1. 制定更加完善的会计准则和会计制度，明确会计信息的编制和披露要求。
2. 加强法律法规的执行力度，对违反会计准则和会计制度的行为进行严厉处罚。
（二）加强监管力度1. 强化监管机构的监管职能，对上市公司的会计信息披露进行定期检查和抽查。
2. 建立健全信息披露违规行为的举报和惩治机制，提高违规成本。
（三）完善公司治理结构1. 加强董事会的独立性和监督职能，确保公司管理层在编制和披露会计信息时遵守会计准则和会计制度。
试议会计在企业管理中的地位和作用
员说假话 、报假帐，以显示其 “ 政绩” 取得 “政治 资本” ， ，或逃避税赋 ， 使会 计人 员处 于进退 两 难的境 遇 。 二是会计人员的意识淡薄。 主要表现为会计职业道德观念淡薄 ， 会计 诚信 度差 等方 面 ， 会计职 业 道德 匮乏 与社 会大 环境 有直 接 关系 ， 社会 不 正之 风和党 政人 员腐 败对 会 计人 员 的价值 观 、 道德 意识 产生 了极 其 消极 的影 响 ， 使会计人员在企业的 日 常经营活动中处理会计事项时不能按经济法规和会计 准则 制度 办 事 ， 使 会计 信息 失 真 。 致 （ 会计人员综合素质不高 三） （） １有的企业会计机构不够健全、 会计人员的配备 欠缺、 会计岗位设置
会 计 核算 和会 计 监督 是 相辅 相 成 的 ， 计 核算 是 会计 监督 的基础 ， 会 而 会计监督是会计核算的保证和 目的。 会计监督是加强企业法规、 制度的需
项工 作 。 着 国际 投融 资 的迅 速 发展 和 全球 经济 一 体化 趋 势 的 日益 加 随
强， 会计 国 际 化 已成 为 当 前 的趋势 。 ０ ６ ２ １ ２ ０ 年 月 ５日， 政部 在 京发 布 了 财
中。
三 、 会 计 对 企 业 管 理 的 作 用
企业管理的 目的是实现企业效益的最大化 ， 给企业带来很大的利益， 并 且还会实现各个企业的健康和可持续发展 。 企业的经营和财务状况都是可以 通过资产负债表、 利润表 、 现金流量表而反映出来的。
四、 会计 工作是提高 企业 管理水平的重要保证
新企业会计准则体系。 新准则体系由１ 项基本准则、８ ３ 项具体准则和相关应 用指南构成 ，自２ ０ 年 １ １ ０７ 月 Ｈ起在上市公司施行。这标志着适应我国市 场经济发展要求、 与国际惯例趋 同的企业会计准则体系正式建立 从新版企 业会计准则体系的构成及 内容来看 ， 各项准则环环相扣、 衔接有序 ， 实现了 我国企业会计准则建设新的跨越和突破。 但是， 在我国众多的企业尤其是中小企业 中会计工作仍然存在着各种
基于财会监督视角防治财务舞弊以瑞幸咖啡为例
基于财会监督视角防治财务舞弊以瑞幸咖啡为例一、本文概述随着全球经济的不断发展，企业的财务舞弊事件也屡见不鲜，给投资者、债权人、监管机构等带来了极大的损失。
因此，如何有效防治财务舞弊成为了各界关注的焦点。
本文旨在从财会监督的视角出发，以瑞幸咖啡为例，探讨如何有效防治财务舞弊，保护投资者的利益。
本文将对财务舞弊的概念、类型及其危害进行简要介绍，以便读者对财务舞弊有一个清晰的认识。
接着，本文将分析财会监督在防治财务舞弊中的重要作用，包括监督职能、预警机制、风险控制等方面。
在此基础上，本文以瑞幸咖啡为例，深入剖析其财务舞弊事件的成因、过程及后果，以期揭示财务舞弊的内在规律和特点。
在案例分析之后，本文将结合财会监督的理论和实践，提出一系列防治财务舞弊的对策和建议。
这些对策和建议旨在加强企业内部监督、完善外部监管、提高财会人员素质、强化信息披露等方面，以期从源头上防范和遏制财务舞弊的发生。
本文将总结防治财务舞弊的实践经验，展望未来的发展趋势，为相关企业和监管机构提供有益的参考和借鉴。
通过本文的研究，我们期望能够为维护财务市场的公平、公正和透明，保护投资者的合法权益，促进企业的健康发展贡献一份力量。
二、瑞幸咖啡财务舞弊事件回顾瑞幸咖啡，作为中国新兴的连锁咖啡品牌，一度以其快速扩张的市场策略和独特的商业模式吸引了广大消费者的关注。
然而，在年，瑞幸咖啡却陷入了财务舞弊的丑闻之中。
事件的起因是瑞幸咖啡在年月向美国证券交易委员会（SEC）提交的一份文件中，自曝公司首席运营官（COO）刘某及其部分下属员工从年月起存在财务舞弊行为，涉及虚增收入、虚增成本费用、虚增门店数量等多项财务造假行为。
据公司初步调查，相关造假行为涉及金额高达亿元人民币。
这一消息一经曝光，立即引发了市场和投资者的广泛关注。
瑞幸咖啡的股价在消息公布后大幅下跌，市值蒸发严重。
公司形象和市场信任度也受到了严重打击。
随后，瑞幸咖啡展开了内部调查，并积极配合相关监管部门的调查工作。
监事会的作用[监事会在公司治理结构中的作用]
![监事会的作用[监事会在公司治理结构中的作用]](https://img.taocdn.com/s3/m/17053c3f0975f46526d3e161.png)
监事会的作用[监事会在公司治理结构中的作用]社会信用的基础。
因为交易实际上是产权的交换，如果没有明晰的产权，无法明确得知信誉的收益归谁，那么人们是不会有积极性去建立信誉的。
为此，必须深化国有企业的改革，使企业成为真正的所有者，拥有剩余的控制权和支配权。
企业的所有权亦可以转让和交易，为人们的重复博弈创造条件。
此外，还应重视产权的保护，有恒产者才有恒心。
只有个人享有完整产权，他才能对未来高度负责，真正解决目前企业和个人普遍只重视短期利益的行为。
建立全国统一的信用体系。
由于信息不对称、“劣币!、驱逐良币”的规律在现实生活中经常发生作用。
当人们无法辨别诚信企业与诈骗企业时，诚信企业的市场必然会被不讲诚信的企业所挤占。
因此我们要努力形成全社会经营的诚信之风，当务之急是重视搞好由中国人民银行牵头建立的银行信贷登记咨询系统和在上海建立的个人信用联合征信系统的试点及其推广工作，在其规范发展的基础上，逐步建立全国联网的、高效统一的、权威的信用记录体系，使得在任何地方都能随时查询个人、企业的信用记录，使不讲信用的人无缝可钻，使其违约成本远远高于收益，从而最大限度地发挥信用体系的资源配置效应。
确立市场经济是信用经济的观念。
市场经济制度的"、本质是平等的交易和竞争，它的正常运行需要两个基本的道德基础，即交易主体的产权保护和广泛的信任关系；而商业欺骗的本质乃是侵犯他人的产权并破坏信任关系，会从根本上破坏市场经济的基础，所以真正的市场经济是不允许商业欺骗的。
基于这种认识，一方面我们必须克服传统上将道德的本质理解为“利他”和“自我牺牲”的狭隘看法，强调以“正义”或“不侵害他人的权益”为原则的道德。
另一方面我们还应该加强道德经济学教育，把强化信用教育作为社会伦理建设的重要内容，通过积极宣传以形成倡导和弘扬社会主义市场经济道德的社会风气，使全体国民免遭“失信之苦”，而饱尝“守信之甜”。
加快建立和完善信用法律体系。
讲信用不但是一个#、道德观念，还应该是一种法律要求。
我国上市公司会计监管问题研究
我国上市公司会计监管问题研究中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-245-01摘要会计监管是保证上市公司会计工作有序进行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。
本文在充分理解会计监管概念的基础上，提出了加强法制建设、建立健全企业内部监管机制、增强行业自律等完善我国会计监管工作的对策。
关键词会计监管上市公司行业自律政府监管一、引言截至目前，国内外连续发生的上市公司一系列会计造假案件给人们留下了深刻的印象，其充分体现了我国上市公司会计信息失真现象严重，同时会计信息的失真状况也降低了社会公众对会计的信任，导致了严重的信任危机。
它不仅使投资者的信心受到严重打击，甚至已经到了使中小投资者难以忍受的地步，而且也因会计信息失真宏观经济决策失误增多。
极大地侵犯了国家和投资者的利益，妨碍了资本市场的健康发展，因此要求上市公司进行会计监管的呼声越来越高。
二、我国上市公司会计监管的现状随着2000年新《会计法》的颁布实施，我国形成以政府监管为主导、内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”会计监管模式。
我国现行的会计监管模式强调内部监管和外部监管的结合，内部监管即通过设立于企业内部的机构，如监事会、审计委员会和内部审计部门等对企业的会计行为进行监督。
外部监管主要是有三部分组成：财政部负责全国的会计工作，证监会在会计监管中主要担当上市公司的披露监管职责，并通过信息披露监管规则，会计事务所依据独立审计准则为上市公司的会计报表提供鉴证，担任社会监督的职责。
三、我国上市公司会计监管中存在的问题1．公司内部治理结构不完善我国公司治理结构是和我国现存的所有制结构相联系，产权问题是公司治理结构问题的症结所在。
上市公司的股本结构中国有股占有绝大比例，这就使上市公司的公司治理结构存在着固有的缺陷，国有企业的股东、董事会、监事会都是国有产权的代表，但又不是国有资产的所有者，造成国有企业产权主体虚置的状态。
公司治理与会计监督
●财会经济
《 经济师｝ ０ 年第 ９ ２ ６ ０ 期
公 司 治 理 与 会 计 监 督
●闫
摘 要 ： 所有 权 和 经 营权 相 分 离产 生的 委 托 代 理 关 系 下 ， 理人 在 代 存 在 “ 向 选择 ” “ 德 风 险 ” 为 了保 护 委 托 人 的 利 益 ， 必 须 解 决 逆 和 道 。 就 委 托 、 理 双 方的 矛 盾 冲 突 ， 立 一 整 套 良性 的 监 督 与 激 励 机 制 ． 而 代 建 从 导致 了公 司 治理 的产 生 。 而会 计 监 督 是 公 司 治理 结 构 中 实 现治理 结构入手 ， 在公 司治理框 架下探讨
会 计 监 管 的 完善 。 关 键 词 ：公 司治理 会 计监 督 委 托 代 理 中 图 分类 号 ：２ ３ Ｆ ３ 文 献 标 识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ４ ９ ４ ２ ０ ）９ ８ １０ —４ １ （０ ６ ０ —１２—０ ２ 公 司治 理 的 产 生及 含 义 现代社会经济组织 ， 多是所有权与管理权相分离 ， 所有 者与经 营者 通过契约 的方式 约定双方 的权 利和义 务， 这就 形成 了委 托代 理关 系。 由于契约具有不完备性 特征 ． 可能把参 与契约成 员的所有权 利和 义 不 务都规定 下来 ， 于是产生 了剩余索取权 和剩余控 制权 的问题。剩余索 取权是指公司收入在扣除全部 固定 的合 同支付 后 ， 对其 “ 余额 ” 的要求 权。由于公司的剩余通 常是不 确定的 ， 因此 公司 的剩 余索取者 也是公 司风险的承担 者。剩 余控制 权指 的是在 契约 中没有 特别 规定 的决策 权， 实际上就是经营者的 自由处置权。在委托代理关 系下， 所有 者作为 委托人， 享有剩余 收益索取权 ， 目标是追 求股东权 益最大化 ； 其 经营者 作为代理 人， 享有经营权和劳动报酬索取权 ， 目标是追求 自身效用最 其 大化。剩余索取权与剩 余控制权 的分离 ， 经营者 能够利用其 专业技 使
浅议国有企业公司治理中的会计监督体制
不断强化企业 管理 ．保证会 计监督权 利 内部有关部 门的监督 ，还 要接受来 自其 同努 力。会 计监督在这 一整套治理 中充
的 实施 。
他 各 公 司治 理 主 体 以及 财 政 国 家 审 计 当信息提供 者的 角色 ．会计监督 与国有
等政 府有 关部 门的监督 。
企 业 公 司治 理 问 有 着 密 切 的 关 系 。 国 有
。？ ｊ 刘炜莎 刘 嗒
浅议国有企业公司治理中的会计监督体制
－ 湖南有色金属研 究院副院长 刘 懿 ・ 湖南有色金属研 究院 刘炜 莎
随着社会 主义市场经济 的发展和现 而 会 计 监 督 作 为 财 务 治 理 的 一 个 重 要 组 迈 向 现 代 国 有 公 司 的 重要 保 证 ；二 是 会
二 、国有企 业公 司治理中会计 监督体 制的现状
１ 现 行 会 计 监 督 体 制 的 现 状 及 主
要 问题
保护其 资产的安全 ，保 证其经营 活动符
出资者退 出生产经营过 程 ．组成股 东大 合国家 法律法规 ，提高 经营管理效 率 ，
会 ，行 使 企 业 的 最 高 决 策 权 ，包 括选 聘 控 制 风 险 等 目的 而 在 单 位 内部 建 立 的 ～
代 企 业 制 度 的 完 善 ．会 计 监 督 在 各 种 经 成 部 分 ，也 成 为 国 有 企 业 公 司 治 理 制度 计 监督是国有公司内部运作管理的重要工 济 活 动 中 的 作 用越 发 显 得 重 要 ，并 且 已 的重 要 内容 。 具 三 是会 计 监督 是建 立 现代 国有企 业 制 度 、处理 各种 利益 关 系的神 经 中枢 。 ４ 加 强 会 计 监 督 与 完 善 国 有 企 业
公司治理与上市公司会计信息质量
浅谈公司治理与上市公司会计信息质量【关键词】公司治理；会计信息质量；对策文章编号：issn1006—656x（2013）09 -0024-01会计信息质量是指社会公认的会计主体提供的会计信息，能够满足会计信息使用者共同需要应具备的性质，其中真实性作为会计信息的本质属性，是会计信息质量的核心内容，影响会计信息质量的因素是多方面的，其中一个重要的因素就是公司治理问题。
一、相关概念（一）公司治理。
公司治理有狭义和广义之分，狭义的公司治理，一般是指股东或公司对经营者的一种监督与制衡机制，是通过公司组织结构所进行的内部治理，目标是保证公司和股东利益最大化，防止经营者损害公司和股东利益。
广义的公司治理，一般不局限于股东与经营者的制衡，而且涉及广泛的利益相关者，包括债权人、雇员、政府和社区等与公司有利益关系的集团。
（二）会计信息。
会计信息是人们在经济活动过程中，运用会计理论和方法，通过会计实践，获得反映会计主体价值运动状况的经济信息，它是投资者了解企业财务状况和经营成果！经营者评估和预测未来经济活动以及国家进行宏观经济调控和管理的重要依据，会计信息最基本的质量特征是有用性！真实性和可靠性。
二、公司治理与会计信息失真之间的关系（一）内部治理结构与会计信息质量。
会计信息披露方式是多种多样的，既可以采用召开定期董事会方式要求经理层对公司的主要信息向董事会披露，公司有义务向股东提供真实、详细的会计信息，同时由于董事会掌握着经理层的任免权、报酬决定权。
在董事会与经理层的合作过程中，经理层倾向于主动、全面、真实地向董事会报告经营期的各项会计信息及相关信息。
（二）外部治理机制与会计信息质量。
上市公司的生存发展除了依赖于内部治理的完善，还依赖一系列外部治理机制的建设，内外结合才可做出正确的经营决策，外部治理机制包括：外部市场治理机制！外部政府治理机制！外部社会治理机制，外部治理机制是相机治理和接管收购的有机结合，所谓相机治理主要是通过控制权的争夺来改变既定利益格局，控制权掌握在谁手中依靠对某一随机变量的可确信的认识；而接管收购则意味着第三方获得企业的控制权，原有的利益平衡格局被彻底打破。
浅析我国会计监督体系
准则体 系， 通过会计信息合理分配社会财富 ， 提高我国股票市
场的效率 ， 完善市场经济 中包括管理人员报酬计划在内的～系 列契约的研究 ， 特别是关 于强化企业治理结构 ， 均有一定 的重
浅析我 国会计监督体 系
权 英淑
改革开放以来 ，我 国上市公 司在财务报告舞弊方面出现 了很多状况 。会计信息失真 ， 严重影响 了投资人、 债权人及社 会公众的利益 ，同时也阻碍 了国家宏 观调控和管理的正常进 行。会计监督 已经成为健全社会主义市场经济秩序 ， 加强会计 制度改革的一个 主要课题。会计信息失真的综合表现反映在 国有企业对会计报表的粉饰 上。企业会计信息失真造成 国有 资产大量流失 ， 证券市场发育不 良等 ， 严重降低 了会计信息质 量， 影响了会计信息使用者的正确决策 ， 进而在客观上影响 了 国民经济运行秩序。国有企业之所以出现会计信息失真问题， 其根本原因在于企业经 营者 出于 自身利益而操纵会计工作 ， 屏蔽财务会计真实信息。企 业经 营者为了追求 自身效用最大 化， 不惜粉饰会计报表 ， 这些虚假的会计 信息 ， 导致会计信息
是会计人员的事 ， 是监督领导的行 为， 不仅被监督一方有抵触
终导致会计工作的依附性 ， 使会计监督丧失效力 。这些 问题使
我们有足够的理由重新审视现有的国有企业公司治理结构。 （ ） 三 缺乏利益激励机制。会计人员地位低 ， 进行监督的积 极性不高。就 目前情况看 ， 会计人员的地位还未真正得到提高
违纪金额 ， 忽视对单位内部监督体系及制度的建设。对查出的
违纪者打击不力 ， 起不到威慑作用。 ３国家职能部门的会计监督机制松弛。 ． 会计监督 除会计机 构、 会计人员外 ， 财政 、 审计等部门的监督也是一个重要 的方
财务管理中会计监督职能分析
财务管理中会计监督职能分析作者：张军来源：《经营者》2018年第03期摘要企业财务管理中的会计监督职能，是对企业会计职能的充分发挥与利用，并为企业各项经营活动的开展提供重要的保障。
随着我国社会经济的转型、市场经济的不断深入，相应的制度也需要完善。
本文基于会计监督在企业财务管理中的重要意义，分析当前会计监督职能的现状，并提出强化企业会计监督职能的具体措施。
关键词财务管理会计监督职能现状一、会计监督职能所谓会计监督，从本质上来说，就是会计相关人员对企业单位的经济活动进行监督，审核相关经济活动的合法性、合理性以及有效性，从而为会计信息质量提供保证，并最终改善企业的经济活动。
如今，会计监督的重要性已经随着经济的不断发展以及企业之间竞争的加剧而日益凸显。
只有将会计监督职能具体落实，才能有效地减少信息失误和管理上的疏漏，提升经营决策的有效性，进而提高企业经济效益。
会计监督主要有以下几种方式：第一，会计机构和会计人员进行会计监督。
这种方式是一种日常的直接监督。
在会计数据输入环节，会计机构和会计人员需要审查这些数据的真实性，核查该项数据所反映的经济活动是否真实；在加工处理环节和输出会计信息环节，利用内部稽核制度来监督会计信息。
第二，单位负责人和单位其他部门进行会计监督。
单位负责人可以通过质询、抽检等方式监督会计信息，在财务报告对外报送前需要审核签署，也可以通过内部审计部门或委托社会审计机构对单位会计信息间接监督。
单位内部其他部门对会计信息的监督，主要是对与本部门利益直接相关的会计信息的监督，特别是有关部门预算执行情况的会计信息。
第三，投资者进行会计监督。
基于公司治理的需要，投资者的监督可以采取直接监督和间接监督，或是二者结合。
直接监督是投资者在股东大会或临时股东会议上质询单位会计信息，要求代理人阐述解释，一般在股东大会对公司年度财务报告进行审议时，需要使用这种监督权。
投资者也可以委托监事会或社会审计机构来监督单位的会计信息，即间接监督。
浅谈强化会计监督的必要性及措施
建立信息披露制度
建立完善的信息披露制度 ，要求企业公开披露真实 的会计信息，接受社会监 督。
完善法律体系
完善相关的法律体系，明 确会计监督的职责和权利 ，使会计监督有法可依。
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案例分析
企业财务管理的监督案例
总结词
企业财务管理的监督案例
具体案例
某公司虚报利润，通过财务造假获得银行贷款，最终被发 现并受到法律制裁。
02
维护社会经济秩序的稳定，保 障市场经济的健康发展。
03
防止和打击违反财经纪律的行 为，维护社会公共利益和市场 公平竞争。
促进现代化建设和企业发展
01
强化会计监督能够提高企业的管理水平和效率，推进现代化建 设。
02
有利于企业的可持续发展，增强企业的市场竞争力。
保障企业资产的安全和完整，防止资产流失和浪费。
研究不足与展望
01
02
03
本文虽然对强化会计监督的必要性及 措施进行了研究，但仍存在一些不足 之处，如研究范围不够广泛、研究方 法不够深入等。
在未来的研究中，需要进一步拓展研 究范围，深入研究各种措施的实施效 果和适用条件，以提高研究的准确性 和实用性。
同时，也需要加强对会计监督实践的 关注和探索，不断完善和优化各种措 施，以更好地服务于企业经济活动的 正常开展和经济效益的提高。
03
规范企事业单位的经济行为
规范企事业单位的经济行为，防止和纠 正不正当的经济行为。
确保企事业单位的财务报告和信息披露真实 、准确、完整，增强公信力。
防止企事业单位的财务风险和经营 风险，保障经济活动的稳健运行。
保护公共利益和合法权益
保护公共利益和社会公众的合法权益，维护社会公平正义。 防止企事业单位的违法违规行为对社会公众造成损失。 保障公共资源的合理配置和使用效益，防止公共资源的浪费和滥用。
浅谈如何有效发挥公司财会监督职能
理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师·月刊124付款至市电力公司。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分6分。
C14．用电量核定情况：2019年项目实施中市综管中心对每月收到的电费账单中的用电户数进行核对，对不是本项目实施范围内的用电户数进行剔除。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分4分。
C15．电费单价核定情况：2019年项目实施中市综管中心对每月收到电费单价进行核对，完成后再经由专项审计审核电费支付情况。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分4分。
C16．审计结果执行情况：根据审计结果对2019年A市某区域路灯电费项目经费进行两次纠偏。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分4分。
C21．2019年道路和公共区域照明投诉情况：2019年市电力公司未接到有关道路和公共区域照明的投诉，因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分10分。
C 22．2019年道路和公共区域亮灯情况：2019年度A 市某区域路灯电费项目每月照明设施的亮灯率都在99%以上，2019年平均亮灯率为99.69%>98%（绩效目标）。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分5分。
C23．长效管理机制提升情况：本项目于2019年1月1日正式从国网A市电力公司移交至市综管中心，现正处于过渡阶段，道路和公共区域照明设备电费支付工作尚未制定专项管理制度。
不太利于对本项目的长效管理。
因此，根据指标评分标准，该指标绩效值为60%，指标得分3分。
C24．长效沟通机制提升情况：本项目长效沟通机制有效执行，根据指标评分标准，该指标得分5分。
C 25．社会公众满意度：项目组向本项目实施范围内的居民或行人发放问卷275份，回收问卷238份。
根据满意度计算公式得综合满意度为86.05%>85%（绩效目标）。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分10分。
对强化会计监督职能的认识
２ 对财 会 人 员的 合法 权 益保 障 不够 。 目前 ，财 政 、财务 部 门 升 、调动 等 无 权 过 问和 决 定 ．没有 行 之 有效 的措 施保 障会 计 人 员 依 法 行 使 职 权 ，对 会计 人 员遭 受打 击 报 复 的 问 题 往 往 不 了 了 之 ， 严 重 挫 伤 了 会 计人 员严 格 执 法的 积 极 性 。 ３ 会 计 监督 方 法不 科 学 。 传统 的 会计 监 督 方法 局 限于 经 济活
财 会 探 ｊ Ｉ ｉ 厅
对强化会计监督职能 的认识
Ｈ 郭艳玲 文 红星 四 川大 学工 商管理 学院 Ｉ
［ 摘 要 ］ 本 文 分析 了会 计监 督 职 能弱 化 的 原 因 ，探 讨 了加 强会 计 监 督 职 能 的 思路 。 职 能 强化 ［ 关键 词 ］会 计监 督
会 计 监 督 职 能是 会 计 职 能 中 比较 重 要 的职 能 它 对 于规 范企 在 实质 性 缺 陷 ．经 营管 理 者 是被 审计 人 又是 审 计 委托 人 的 双重 身 业经 营 行 为 向现 代 化企 业 速 度迈 进 起 着极 为重 要 的 作 用 。 本文 份 ，决 定 着 审 计机 构 的聘 用 、 续聘 、收 费 等事 项 ，巨 大 的商 业 利
受到 很 大阻 力 ． 因而 无 法对 本 单 位 的经 济 活 动真 正 行使 监 督职 权 。
财 务会 计 和 管理 会 计 为 一体 使 会 计 由核 算 为主 型 向 管理 为 主型
转 变。 大 力发 展 网络监 督 ．实现 业 务信 息 、人 员 信 息的 广泛 交流 。 对 经 济 活 动 进 行事 前 ．事 中 、事 后 的 全 程监 督 控 制 。 增强 会 计 监 ３ 进 一步 完善会 计 法 律体 系。 制 定 和颁 布 《 计 法》 实 施细 会 则 ．明确 违 法 处罚 的定 量 、定 性 标 准 ．提 高 （ 计 法》 的可操 作 （ 会 性 加 大 处 罚 和执 行 力 度 ．对违 规 违 纪 的企 业 及 其连 带 责 任人 予
企事业单位实施会计监督的几点看法
出 现 了 靠 造 假 帐 的 上 市 公 司 ，给 广 大 投 资 者 造 成 重 大 的 经 济
员只是单 纯的从事记 帐、算帐 、报帐工作 ，没有走 出 （ 或者
说 习 惯 于 ）事 后 反 映 的 圈 子 ，尽 管 也 实 施 了一 些 监 督 ， 也 只
是一种事后 的静态监督 ，也 即所谓 的 “ 马后炮 ” ，起 不到防患 于未然的作用 。 目前在市场 （ 品 ）经济运行条件 下，企事 商
（ ）进 一 步 加 强 会 计 队伍 建 设 ，特 别 是 要 加 强 会 计 监 督 ３
《学 管 》 科 与 理
职 业道德 的教 育，增 强会计 人员素质和 自觉 维护国家 财经纪
律 的使命感 。
ห้องสมุดไป่ตู้
现 代 管理 大 师
（ ）在大 中型企 事业单位和 业务主管部 门，尽快设 置总 ４
家 与 管 理 顾 问 ；１ ４ ９ ２年 到 １ ４ 年 任 贝 宁 顿 学 院 哲 学教 授 和 ９９
政 治 学 教 授 。１ ４ 受 聘 为 当时 全世 界 最 大 企业 一 通 用 汽 车 ２ ９
公 司 的 顾 问 。１ ５ 年 起 任 纽 约 大 学 商 业 研 究院 管理 学教 授 ； ０ ９
监管函对上市公司影响_中国证监会上市公司监管部简介
监管函对上市公司影响_中国证监会上市公司监管部简介一、上市公司监管部职能：1、拟定监管上市公司的规则、实施细则，并组织检查法规实施情况；2、对涉及上市公司的重大政策问题做专题调研；3、负责对上市公司董事、监事证券知识培训；4、落实地方证管办和交易所的监管任务，指导督促和检查证券交易所对上市公司信息披露的一线监管；5、审核并监督检查境内上市公司合并分立等事项；6、监管境内上市公司的收购兼并、资产重组；7、对上市公司规范运作、信息披露、募集资金使用、财务会计报告进行巡回检查和专项核查；8、监督境内上市公司及其董事、监事、高级管理人员、主要股东履行证券法规规定的义务；9、处理与证券市场有关的上市公司重大突发事件。
二、内部机构及其职能1、综合处：牵头组织起草、修订有关上市公司监管的法规1/ 3和规范性文件；配合进行上市公司董事和独立董事培训工作；负责部内行政文秘、综合协调以及其他有关事务。
2、公司治理监管处：起草有关上市公司法人治理结构的规范性文件，对涉及上市公司治理的重大政策问题进行调研；指导上市公司建立健全法人治理结构和规范运作；对上市公司募集资金使用情况进行监管；对上市公司进行巡回检查和专项核查工作。
配合稽查局处理涉及上市公司的投诉者投诉。
3、并购监管处：配合有关部门起草有关上市公司并购和资产重组的法规。
对上市公司的收购、合并、分立、征集投票权以及上市公司资产重组行为进行监管；指导上市公司和有关当事人在收购兼并活动中履行法定程序和信息披露义务；监管有关中介机构在收购兼并活动中的执业质量。
4、监管协调处：协调与发行监管部关于上市公司再融资的审核工作；统筹协调指导派出机构对上市公司的日常监管工作。
建立并执行上市公司分类监管制度；对高风险上市公司进行重点跟踪监管；协调会内外有关部门处理上市公司重大突发事件；处理上市公司终止上市有关工作；配合有关部门推动建立证券市场民事诉讼制度。
5、信息披露监管处：指导、督促和检查证券交易所对上市公司信息披露的一线监管；负责与会计部协调处理上市公司信息披露中的财务会计问题，配合会计部起草、修订上市公司信息披2/ 3露(定期报告、临时报告)的规则；组织收集、分析和处理市场和媒体对上市公司的情况反映。
公司治理下的会计角色问题研究
公司治理下的会计角色问题研究年级财务管理姓名指导老师摘要随着社会经济的不断进步，在全球经济快速发展的大背景下，会计对于国家和企业来说越发显的重要。
一个会计角色的问题常常影响和制约国家和企业的经济、政治以及其他方面，同时会计角色定位对于完善公司治理具有十分重要的意义,无论是公司内部治理还是公司外部治理都有赖于会计角色的准确定位。
近年来,上市公司的治理成为企业改革的又一个热点话题,会计也成为人们非议的焦点。
因此，本文结合公司治理的基本问题,阐述了在治理过程中会计的核心作用,并归纳了会计在公司治理结构中的角色及职能，厘清会计在公司治理中真正的角色和地位是什么,以便正确发挥会计在公司治理中的重要作用。
关键词：会计，公司治理，角色目录一、绪论 (3)（一）研究背景和研究意义 (3)（二）论文结构安排 (3)二、公司治理的基本问题和会计角色的发展趋势 (4)（一）公司治理的基本问题 (4)（二）会计角色的发展趋势 (4)三、公司治理中的会计角色 (5)（一）公司治理中会计的地位 (5)（二）公司治理中会计的权利 (5)（三）公司治理中会计的义务 (5)四、会计在公司治理中角色的思考 (6)（一）充分发挥监督作用 (6)（二）参与企业的预测和决策 (6)五、总结 (6)参考文献 (7)致谢 (8)公司治理下的会计角色问题研究一绪论（一）研究背景和研究意义在当今世界中，现代科学技术的发展突飞猛进，发展知识经济来进而推动产业结构化的调整，逐步成为全球经济发展的趋势。
这种趋势的存在引起国家和企业足够的重视，只有顺应这种趋势的发展才会不断的向前进步。
而会计作为世界上通用的商业语言，也同时面临着机遇，但是同时也面临着新的挑战。
知识经济的兴起使市场竞争更加激烈，会计在企业的整个部门中起着最核心的作用，它收集相应的信息并嫁接着其中的环节，对企业的实时变化做出不同的调整。
会计就如同测试仪一样随时对企业不同环节进行测绘，进而来保证企业顺顺利利的运行下去。