专题2财务会计理论体系与结构(一)会计理论及研究概述精品PPT课件
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财务会计理论(第二版)全套精品课件
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
3.关于规范会计研究和实证会计研究的总体评价
(1)规范会计研究和实证会计研究都具有自身所
不可替代的特定功能。 (2)规范会计研究和实证会计研究在运用时应该 相互依赖、互相渗透。 (3)规范会计研究或实证会计研究都有各自所无 法克服的系统缺陷。 (4)片面强调任何一种方法都是不科学的。 (5)实证会计研究往往用来对具体的会计理论问 题进行证实或证伪，但如若涉及对整个会计理 论框架的研究则无能为力，此时便必须依赖规 范会计研究。
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
2.实证会计研究 (1)实证会计研究的概念及分类 至于实证或经验研究，则包括实验室实验研究、 实地实验、研究实地研究或案例研究、调查研 究、档案式研究。
实验室研究常见于理工科的研究之中，一般来讲，
实验室研究在财务、管理和审计领域都有一定程度 的应用。 实地试验研究往往使用有生命的个体去进行研究， 譬如通过自愿受试者临床研究新药的效果等。 实地研究、案例研究往往直接深入实际的环境中， 观察、记录实地数据和流程，发现其他研究中被忽 略的变量等。
目录
第七章
会计确认与收入实现 第八章 会计计量：资产计价与收益确定 第九章 现行财务会计与报告模式的缺陷 及其改进 第十章 美国、英国及国际会计准则理事 会的会计准则制定 第十一章 会计准则制定的导向问题
目录
第十二章
会计准则的国际比较与国际化协
调 第十三章 我国会计准则制定的若干问题 第十四章 资本市场实证会计研究 第十五章 会计政策选择研究
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
3.关于规范会计研究和实证会计研究的总体评价
(1)规范会计研究和实证会计研究都具有自身所
不可替代的特定功能。 (2)规范会计研究和实证会计研究在运用时应该 相互依赖、互相渗透。 (3)规范会计研究或实证会计研究都有各自所无 法克服的系统缺陷。 (4)片面强调任何一种方法都是不科学的。 (5)实证会计研究往往用来对具体的会计理论问 题进行证实或证伪，但如若涉及对整个会计理 论框架的研究则无能为力，此时便必须依赖规 范会计研究。
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
2.实证会计研究 (1)实证会计研究的概念及分类 至于实证或经验研究，则包括实验室实验研究、 实地实验、研究实地研究或案例研究、调查研 究、档案式研究。
实验室研究常见于理工科的研究之中，一般来讲，
实验室研究在财务、管理和审计领域都有一定程度 的应用。 实地试验研究往往使用有生命的个体去进行研究， 譬如通过自愿受试者临床研究新药的效果等。 实地研究、案例研究往往直接深入实际的环境中， 观察、记录实地数据和流程，发现其他研究中被忽 略的变量等。
目录
第七章
会计确认与收入实现 第八章 会计计量：资产计价与收益确定 第九章 现行财务会计与报告模式的缺陷 及其改进 第十章 美国、英国及国际会计准则理事 会的会计准则制定 第十一章 会计准则制定的导向问题
目录
第十二章
会计准则的国际比较与国际化协
调 第十三章 我国会计准则制定的若干问题 第十四章 资本市场实证会计研究 第十五章 会计政策选择研究
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
第二章 会计理论体系与概念框架《财务会计基础理论》PPT课件
（1）向股东、债权人或其他方面提供一个组织有关评估过去业绩 的信息，以便作出对未来业绩的期望，从而作出与该组织有关的 决策。
（2）使那些包括参照会计信息为条件的契约能够执行。
第三节 会计理论的逻辑起点问题
（三）至20世纪80年代，人们对于以会计目标作为会计理论体系 的逻辑起点有更广泛深入的研究
1973年美籍著名会计家西尔特（Richard M.Cyert）和井尻雄士（Yiyi Iyiri在《财务报表的理论框架》一文中认为：财务报表的目标可分为四个 层次，即：基本目标，总目标，操作性目标，指令性目标。基本目标是： 确保经管责任（受托责任）
美国注册会计师协会（AICPA）下属的会计原则委员会（APB）在1972年停 止工作。AICPA接受由其组建的，以惠特（Francis M· Wheat）为首的“ 会计原则制定研究委员会”的建议，请求SEC重新组建财务会计准则制定机 构。经过筹建，于1973年成立独立的财务会计准则委员会（,FASB
在会计理论体系逻辑起点问题上还有几种观点： （1）会计对象起点论； （2）会计本质起点论 （3）会计环境起点论。 这些观点都有其一定道理，但又都有其致命的缺陷，经不起实践
的检验，因而不为人们所普遍接受。
第一节 会计理论及概念框架的定义和功能
我国会计学家葛家澍教授在1986年出版的《会计的基本概念》 一书中认为：“会计学是一门研究会计的科学，它把人们对会 计这一实践活动的认识加以系统化和条理化，形成一整套的会 计知识体系”。
20世纪70年代后期。美国财务会计准则委员会（FASB）开始研 究财务会计的概念框架（Conceptual Framework,简称CF）
第三节 会计理论的逻辑起点问题
（二）至20世纪70年代，以会计目标标志作为会计理论体系的逻 辑起点基本成为人们的公识
（2）使那些包括参照会计信息为条件的契约能够执行。
第三节 会计理论的逻辑起点问题
（三）至20世纪80年代，人们对于以会计目标作为会计理论体系 的逻辑起点有更广泛深入的研究
1973年美籍著名会计家西尔特（Richard M.Cyert）和井尻雄士（Yiyi Iyiri在《财务报表的理论框架》一文中认为：财务报表的目标可分为四个 层次，即：基本目标，总目标，操作性目标，指令性目标。基本目标是： 确保经管责任（受托责任）
美国注册会计师协会（AICPA）下属的会计原则委员会（APB）在1972年停 止工作。AICPA接受由其组建的，以惠特（Francis M· Wheat）为首的“ 会计原则制定研究委员会”的建议，请求SEC重新组建财务会计准则制定机 构。经过筹建，于1973年成立独立的财务会计准则委员会（,FASB
在会计理论体系逻辑起点问题上还有几种观点： （1）会计对象起点论； （2）会计本质起点论 （3）会计环境起点论。 这些观点都有其一定道理，但又都有其致命的缺陷，经不起实践
的检验，因而不为人们所普遍接受。
第一节 会计理论及概念框架的定义和功能
我国会计学家葛家澍教授在1986年出版的《会计的基本概念》 一书中认为：“会计学是一门研究会计的科学，它把人们对会 计这一实践活动的认识加以系统化和条理化，形成一整套的会 计知识体系”。
20世纪70年代后期。美国财务会计准则委员会（FASB）开始研 究财务会计的概念框架（Conceptual Framework,简称CF）
第三节 会计理论的逻辑起点问题
（二）至20世纪70年代，以会计目标标志作为会计理论体系的逻 辑起点基本成为人们的公识
财务会计理论课件(第一、二章)
细账。
账户对应关系与记账规则
账户对应关系
是指采用借贷记账法对每笔经济业务 事项进行记录时，相关账户之间形成 的应借、应贷的相互关系。
记账规则
有借必有贷，借贷必相等。运用这一 规则，每笔经济业务的会计分录都是 借贷相等，试算平衡时发生额和余额 的等量关系也必然相等。
03
复式记账法与借贷记账法
复式记账法原理及应用
财务报告要素
财务报告要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。各要素之间 存在一定的联系，共同构成了企业财务报告的完整体系。
会计准则与制度
会计准则
会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件，它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上， 并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织 的会计准则和非营利组织的会计准则。
根据费用发生的性质和与成本计 算对象的关系，确定费用分配的 标准，如直接材料、直接人工、
制造费用等。
费用分配程序
按照费用分配标准，将各项费用 分配到相应的成本计算对象上， 确保费用分配的准确性和合理性
。
费用分配方法
根据费用分配程序和标准，选择 合适的费用分配方法，如直接分
配法、间接分配法等。
成本报表编制和分析方法
04
企业主要经济业务核算
资金筹集业务核算
权益资金筹集
通过发行股票、吸收直接投资等 方式筹集资金，核算内容包括股 本、资本公积等。
债务资金筹集
通过发行债券、银行借款等方式 筹集资金，核算内容包括短期借 款、长期借款、应付债券等。
生产准备业务核算
01
02
03
固定资产购建
购置或自建固定资产，核 算内容包括固定资产原价 、累计折旧、固定资产净 值等。
账户对应关系与记账规则
账户对应关系
是指采用借贷记账法对每笔经济业务 事项进行记录时，相关账户之间形成 的应借、应贷的相互关系。
记账规则
有借必有贷，借贷必相等。运用这一 规则，每笔经济业务的会计分录都是 借贷相等，试算平衡时发生额和余额 的等量关系也必然相等。
03
复式记账法与借贷记账法
复式记账法原理及应用
财务报告要素
财务报告要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。各要素之间 存在一定的联系，共同构成了企业财务报告的完整体系。
会计准则与制度
会计准则
会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件，它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上， 并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织 的会计准则和非营利组织的会计准则。
根据费用发生的性质和与成本计 算对象的关系，确定费用分配的 标准，如直接材料、直接人工、
制造费用等。
费用分配程序
按照费用分配标准，将各项费用 分配到相应的成本计算对象上， 确保费用分配的准确性和合理性
。
费用分配方法
根据费用分配程序和标准，选择 合适的费用分配方法，如直接分
配法、间接分配法等。
成本报表编制和分析方法
04
企业主要经济业务核算
资金筹集业务核算
权益资金筹集
通过发行股票、吸收直接投资等 方式筹集资金，核算内容包括股 本、资本公积等。
债务资金筹集
通过发行债券、银行借款等方式 筹集资金，核算内容包括短期借 款、长期借款、应付债券等。
生产准备业务核算
01
02
03
固定资产购建
购置或自建固定资产，核 算内容包括固定资产原价 、累计折旧、固定资产净 值等。
财务会计理论体系与结构：会计理论及研究概述
计量等假设，为会计处理提供基础
05 会 计 确 认 与 计 量 ： 确 认 符 合 要 素 定 义 和 计 量 属 性 的
交易或事项，采用适当的会计方法和计量属性进行 计量
02 会 计 原 则 ： 真 实 性 、 相 关 性 、 可 靠 性 、 及 时 性 等 原
则，确保会计信息的质量
04 会 计 要 素 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 、
借鉴国际先进 经验：学习国 际上先进的会 计理论和方法， 结合国情进行 吸收和改进
强化理论研究： 加强会计理论 的研究，提高 理论水平，为 完善会计理论 体系提供科学 依据
推进制度建 设：完善会 计制度，规 范会计行为， 提高会计信 息质量
加强人才培养： 加强会计人才 的培养和引进， 提高会计人员 的专业素养和 综合能力
当代阶段：以管理会计为主导， 强调提供决策有用的信息。
会计理论将更 加注重实践应
用
会计理论将更 加关注社会责 任和可持续发
展
会计理论将更 加注重技术创 新和数字化转
型
会计理论将更 加注重国际化 和全球化的发
展趋势
会计基本假设 会计确认、计量与报告
会计要素与会计科目 会计基本原则与规范
会计应用理论的概念和作用 会计应用理论的基本框架 会计应用理论的主要内容 会计应用理论的应用实践
会计报告与披露的意义：会计报告与披露对于投资者、债权人和其他利益相关者的决策具有重 要意义，同时也有助于企业加强内部管理和外部监管。
会计准则的制定：基于实践需求，结合国际准则，制定符合我国实际情况的会计准则
会计准则的实施：通过培训、宣传等方式，提高会计人员的素质和意识，确保会计准 则的正确执行
05 会 计 确 认 与 计 量 ： 确 认 符 合 要 素 定 义 和 计 量 属 性 的
交易或事项，采用适当的会计方法和计量属性进行 计量
02 会 计 原 则 ： 真 实 性 、 相 关 性 、 可 靠 性 、 及 时 性 等 原
则，确保会计信息的质量
04 会 计 要 素 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 、
借鉴国际先进 经验：学习国 际上先进的会 计理论和方法， 结合国情进行 吸收和改进
强化理论研究： 加强会计理论 的研究，提高 理论水平，为 完善会计理论 体系提供科学 依据
推进制度建 设：完善会 计制度，规 范会计行为， 提高会计信 息质量
加强人才培养： 加强会计人才 的培养和引进， 提高会计人员 的专业素养和 综合能力
当代阶段：以管理会计为主导， 强调提供决策有用的信息。
会计理论将更 加注重实践应
用
会计理论将更 加关注社会责 任和可持续发
展
会计理论将更 加注重技术创 新和数字化转
型
会计理论将更 加注重国际化 和全球化的发
展趋势
会计基本假设 会计确认、计量与报告
会计要素与会计科目 会计基本原则与规范
会计应用理论的概念和作用 会计应用理论的基本框架 会计应用理论的主要内容 会计应用理论的应用实践
会计报告与披露的意义：会计报告与披露对于投资者、债权人和其他利益相关者的决策具有重 要意义，同时也有助于企业加强内部管理和外部监管。
会计准则的制定：基于实践需求，结合国际准则，制定符合我国实际情况的会计准则
会计准则的实施：通过培训、宣传等方式，提高会计人员的素质和意识，确保会计准 则的正确执行
财务会计的理论体系课件
04
财务报表的编制与分析
资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业资产、负债和所有者权益的各项目。
资产负债表的主要目的是提供企业资 产、负债和所有者权益的概况，帮助 报表使用者了解企业的财务状况、偿 债能力和股东权益等信息。
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间内 经营成果的财务报表，它列出了企业 在一定时期内的收入、费用和利润或 亏损。
财务会计的理论体系课件
目录
• 财务会计概述 • 财务会计的基本理论 • 财务会计的核算方法 • 财务报表的编制与分析 • 财务会计的法规与准则 • 财务会计的未来发展
01
财务会计概述
财务会计的定义
财务会计是一种经济管理活动，旨在通 过一系列的会计程序和方法，对企业的 经济活动进行确认、计量、记录和报告， 以提供有关企业财务状况、经营成果和
重置成本法
总结词
重置成本法是以资产在当前市场条件下重新取得的成本作为其成本。
详细描述
重置成本法关注的是资产在当前市场条件下的价值，而不是历史交易价格。这种方法常用于那些市场 价值波动较大的资产，如存货和固定资产。通过重置成本法，可以更准确地反映资产的实际价值，尤 其是在物价上涨的情况下。
现值法
总结词
因素分析法是通过分析影响财务指标的 各种因素，来揭示这些因素对财务指标 的影响程度。
比较分析法是通过比较不同企业或不同 行业的财务报表数据，来揭示企业之间 的财务差异和优劣。
比率分析法是通过计算各种财务比率来 揭示企业财务状况和经营成果的一种分 析方法。
趋势分析法是通过比较不同时期的财务 报表数据，分析企业财务状况和经营成 果的变化趋势。
03
财务会计基本理论(1)幻灯片PPT
反之，对于所形成的应收账款，如果A企 业判断很可能收局部或全部无法收回，那么 说明该局部或全部应收账款已经不符合资产
〔2〕该资源的本钱或价值能够可靠计量。
【例】某企业是一家咨询效劳企业，人力资源丰 富，而且这些人力资源都很可能给企业带来经济 利益，但是人力资源的本钱或价值往往无法可靠 计量。因此，在现行会计系统中，人力资源通常 不确认为企业的一项资产。
一、会计的涵义 会计界对会计的涵义存在着两种具有代表性的观
点: 1．信息系统论。这种观点认为，会计是指为提
高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立 的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
2．管理活动论。这种观点认为，会计是通过收 集、处理和利用经济信息，对经济活动进展组织、 控制、调节和指导，促使人们权衡利弊，比较得失， 讲求经济效果的一种管理活动。
财务会计信息的使用者
股东
供应商
债权人
外
部
顾客
会计信息
政府机关
使 用
者
职工
……
财务分析家
财务会计信息的使用者
董事长
分厂经理
CEO
内
部
分部经理
会计信息
CFO
使 用
者
生产线主管
……
经营部门经理
★会计信息的使用者
企业的主要 会计信息者
关注重点
信息需求
投资者 债权人
投资风险 与投资报酬
贷款风险
反映企业获利能力、股利支付能 力、未来现金流量状况的会计信
财务会计报告的目标是向财务会计报告使 用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
〔2〕该资源的本钱或价值能够可靠计量。
【例】某企业是一家咨询效劳企业，人力资源丰 富，而且这些人力资源都很可能给企业带来经济 利益，但是人力资源的本钱或价值往往无法可靠 计量。因此，在现行会计系统中，人力资源通常 不确认为企业的一项资产。
一、会计的涵义 会计界对会计的涵义存在着两种具有代表性的观
点: 1．信息系统论。这种观点认为，会计是指为提
高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立 的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
2．管理活动论。这种观点认为，会计是通过收 集、处理和利用经济信息，对经济活动进展组织、 控制、调节和指导，促使人们权衡利弊，比较得失， 讲求经济效果的一种管理活动。
财务会计信息的使用者
股东
供应商
债权人
外
部
顾客
会计信息
政府机关
使 用
者
职工
……
财务分析家
财务会计信息的使用者
董事长
分厂经理
CEO
内
部
分部经理
会计信息
CFO
使 用
者
生产线主管
……
经营部门经理
★会计信息的使用者
企业的主要 会计信息者
关注重点
信息需求
投资者 债权人
投资风险 与投资报酬
贷款风险
反映企业获利能力、股利支付能 力、未来现金流量状况的会计信
财务会计报告的目标是向财务会计报告使 用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
专题财务会计理论体系与结构财务会计概念结构课件 (一)
专题财务会计理论体系与结构财务会计概念结构课件 (一)近年来，随着我国经济的飞速发展，财务会计的重要性日益凸显。
在这样的背景下，“专题财务会计理论体系与结构财务会计概念结构课件”应运而生。
今天，我们就来深入探讨一下这个话题。
首先，我们要了解什么是“专题财务会计理论体系”。
这是指对于某特定领域内的财务会计问题，通过深入研究和分析，建立起来的一套科学、完整的理论知识体系。
这种体系不仅要具有完整性，还要有可操作性和适应性，能够满足企业及时、准确进行财务会计操作和决策的需求。
接下来，我们来了解一下“结构财务会计概念结构课件”。
这是一种通过图表、篇章、标识等方式，将财务会计基本概念和基本理论的内容组织成体系，进行系统化整合和归纳的教学资料。
通过课件的学习，能够帮助学员理解财务会计基础知识，并可以以此为基础，深入学习和掌握财务会计的其他知识。
在具体使用专题财务会计理论体系与结构财务会计概念结构课件前，我们需要了解一些课件结构的基本知识。
一般来说，结构财务会计概念结构课件主要包括三个部分：课件结构、课件内容和课件特点。
其中，课件结构包括框架结构、层次结构和连贯结构；课件内容包括基本概念、基本原理、会计科目和会计报表等内容；课件特点主要体现在课件实用性、针对性和综合性等方面。
同时，我们也需要深入了解专题财务会计理论体系的具体内容。
一般来说，它包括会计原理、会计伦理、财务会计报告、财务会计准则、收入和成本等基本理论和问题。
这些理论既是财务会计的基础，也是企业进行财务会计工作所必需的知识。
总而言之，“专题财务会计理论体系与结构财务会计概念结构课件”是财务会计领域中非常重要的课件和理论体系。
它不仅能够帮助企业加强财务管理和决策，而且也是财务工作者和学生深入学习和研究财务会计的必要途径。
我们应该认真学习和应用这种课件和理论体系，真正提高财务会计的水平和质量。
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强调会计理论高于会计实践
10.10.2020
15
二、会计理论的性质及其内涵
3．国内知名学者的看法
1952）
会计理论是“对实务（事实和行动） 的解释”和“行动的理由”
A.C.利特尔顿著、林志军等译：会计理论结构， 中国商业出版社，1988.10，P1
强调会计理论与会计实务的紧密联系
10.10.2020
10
二、会计理论的性质及其内涵
埃尔登．S．亨德里克森（E．S．Hendriksen， 1965）
2．辞书的看法
《经济大辞典．会计卷》（1991）：会计理论是
会计实践合乎逻辑的理性概括。
《经济大辞典．会计卷》，上海辞书出版社，1990年，P849）
强调会计理论来自于会计实践
《现代会计百科辞典》（1994）：会计理论是对
会计工作系统、综合和全面的理性认识。
（《现代会计百科辞典》，中国大百科全书出版社，1994年， P65）
5．基本形式--------复式记账与账户 量变到质变
量变。基本概念、原理不变，基本定律和各种概念、公式和结论 得到不断地修正。
质变。基本概念与原理发生变革，使旧理论从整体上转化为新理 论。
6．基本规律--------经济越发展，会计越重要 发展方式上是辩证统一、综合发展的过程
同一学科领域里不同研究层次之间呈现出辩证综合的趋势 不同学科之间呈现出的辩证综合，出现交叉学科
美国著名会计学家H.R.哈特菲尔德在一次“美国大学会 计讲师学会”上曾有过如下一段发人深省的讲话：
[美]阿迈德．贝克奥伊著，杨进等译：会计理论， 陕西人民出版社，1991年，P351
2
题图：冰山一角
10.10.2020
3
一、理论及其发展特征分析
（一）“理论”的基本内涵
《辞源》
理论是“说理立论”
专题2－会计理论及其研究概述
——现代会计理论的基础观念研究
题记
10.10.2020
“我们确实相信会计学是一门科学，而 绝不是象J.M.卡图尔们所认为的那样，是一种 伪科学。有研究发现，没有一个现实主义者或 理想家讨论过会计学。人类学家们鄙视我们， 说我们是在玩弄枯燥无味的数字，从来没有大 志，从来不去探求事物的真谛；科学家们和技 术人士则挖苦说我们只会记录功绩而不会干一 番事业。幸运的是，目前情形已经有所改变， 各种各样的科学探求与发展，都证明了会计学 的学术地位。会计研究中则采用了各种方法和 理论来探究本领域有兴趣的事项。”
3．基本结论--------资产=负债+所有者权益
从基本定律出发，进行演绎推理，推理得出一系7
一、理论及其发展特征分析
4．基本过程--------凭证-帐簿-报表 从低级到高级，由片面、局部到全面发展
初始：推测或者猜测－科学假说－推断－理性认识的结论
践、接受实践的检验 在形式上理论必须具有结论性、普遍性和抽象性
10.10.2020
5
一、理论及其发展特征分析
（三）理论的基本职能
解释。解释观察到的现象或者事实 评价。评价新现象或者新事实的参照框架 预测。预测尚未观察到的现象或者事实 指导。指导实务的规范性信息
10.10.2020
6
一、理论及其发展特征分析
会计理论可以解释为一套以原则为形式的逻辑推理
（1）使实务工作者、投资人、经理和学生地了解当前的会计实 务；
（2）提供评估当前会计实务的概念框架； （3）指导新的实务和程序的建立。会计理论可用来说明现行实
务，以获得对他们的最好理解。
（E.S.亨德里克森著，王澹如等译：会计理论，立信会计图书用品 社，1987.12，P1；）
这里强调会计理论表现为原则。
10.10.2020
11
二、会计理论的性质及其内涵
阿迈德·贝克奥伊（Ahmed
Belkaoui， 1971）
理论可以定义为关联的概念、 定义和前提。
强调会计理论的构成内容
10.10.2020
12
二、会计理论的性质及其内涵
美国会计学会（AAA，1966）
会计理论是“一套紧密相连的假定性的、概念 性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探 索领域的可供参考的一般框架”。目的是：
《现代汉语词典》
理论是人们由实践概括出来的关于自然界的社会的知 识的有系统的结论
《韦氏新国际辞典》
理论是“原则的系统阐述”和“在某种程度上可以证 实的、特定可观察到的现象的显而易见的关系准则或 根本原则”。
10.10.2020
4
一、理论及其发展特征分析
（二）理论的本质特征
理论必须具有客观性－真理性－最基本的特征 理论必须具有全面性－内容全面 理论必须具有系统性－形成体系 理论必须具有实践性－来自于实践、用于指导实
（四）科学理论的基本结构（六个要点）
1．理论核心-------决策有用性
代表该理论的本质特征，包括对某些基本概念的独特解释和对某 些基本原理的独特规定。
2．基本定律--------会计要素
揭示新概念之间的本质联系使新原理之间的关系模式化，可以同 实际运用结合起来，以便把新思想完整地表达出来。
10.10.2020
8
二、会计理论的性质及其内涵
（一）“会计理论”
1．西方学者与有关学术组织的看法
A．C．利特尔顿 埃尔登．S．亨德里克森 阿迈德·贝克奥伊 AAA FASB
10.10.2020
9
二、会计理论的性质及其内涵
A．C．利特尔顿（Ananias Charles Littleton
（1）确定会计的范围，以便于对会计提出概念，并 有可能发展会计理论；
（2）建立会计准则来判断和评价会计信息； （3）指明会计实务中有可能改进的一些方面； （4）为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由
于社会发展的需要扩展会计学科的范围时提供一个 有用的框架。
强调会计理论的构成内容及其体系
10.10.2020
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二、会计理论的性质及其内涵
美国财务会计准则委员会（FASB， 1985）
会计理论是“互相关联的目标和基 本概念所组成的逻辑一致的体系， 这些目标和基本概念可用来引导首 尾一贯的准则，并对财务报告的性 质、作用和局限性作出规定。”
强调会计理论的构成内容及其体系
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二、会计理论的性质及其内涵
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二、会计理论的性质及其内涵
3．国内知名学者的看法
1952）
会计理论是“对实务（事实和行动） 的解释”和“行动的理由”
A.C.利特尔顿著、林志军等译：会计理论结构， 中国商业出版社，1988.10，P1
强调会计理论与会计实务的紧密联系
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二、会计理论的性质及其内涵
埃尔登．S．亨德里克森（E．S．Hendriksen， 1965）
2．辞书的看法
《经济大辞典．会计卷》（1991）：会计理论是
会计实践合乎逻辑的理性概括。
《经济大辞典．会计卷》，上海辞书出版社，1990年，P849）
强调会计理论来自于会计实践
《现代会计百科辞典》（1994）：会计理论是对
会计工作系统、综合和全面的理性认识。
（《现代会计百科辞典》，中国大百科全书出版社，1994年， P65）
5．基本形式--------复式记账与账户 量变到质变
量变。基本概念、原理不变，基本定律和各种概念、公式和结论 得到不断地修正。
质变。基本概念与原理发生变革，使旧理论从整体上转化为新理 论。
6．基本规律--------经济越发展，会计越重要 发展方式上是辩证统一、综合发展的过程
同一学科领域里不同研究层次之间呈现出辩证综合的趋势 不同学科之间呈现出的辩证综合，出现交叉学科
美国著名会计学家H.R.哈特菲尔德在一次“美国大学会 计讲师学会”上曾有过如下一段发人深省的讲话：
[美]阿迈德．贝克奥伊著，杨进等译：会计理论， 陕西人民出版社，1991年，P351
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题图：冰山一角
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一、理论及其发展特征分析
（一）“理论”的基本内涵
《辞源》
理论是“说理立论”
专题2－会计理论及其研究概述
——现代会计理论的基础观念研究
题记
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“我们确实相信会计学是一门科学，而 绝不是象J.M.卡图尔们所认为的那样，是一种 伪科学。有研究发现，没有一个现实主义者或 理想家讨论过会计学。人类学家们鄙视我们， 说我们是在玩弄枯燥无味的数字，从来没有大 志，从来不去探求事物的真谛；科学家们和技 术人士则挖苦说我们只会记录功绩而不会干一 番事业。幸运的是，目前情形已经有所改变， 各种各样的科学探求与发展，都证明了会计学 的学术地位。会计研究中则采用了各种方法和 理论来探究本领域有兴趣的事项。”
3．基本结论--------资产=负债+所有者权益
从基本定律出发，进行演绎推理，推理得出一系7
一、理论及其发展特征分析
4．基本过程--------凭证-帐簿-报表 从低级到高级，由片面、局部到全面发展
初始：推测或者猜测－科学假说－推断－理性认识的结论
践、接受实践的检验 在形式上理论必须具有结论性、普遍性和抽象性
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一、理论及其发展特征分析
（三）理论的基本职能
解释。解释观察到的现象或者事实 评价。评价新现象或者新事实的参照框架 预测。预测尚未观察到的现象或者事实 指导。指导实务的规范性信息
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一、理论及其发展特征分析
会计理论可以解释为一套以原则为形式的逻辑推理
（1）使实务工作者、投资人、经理和学生地了解当前的会计实 务；
（2）提供评估当前会计实务的概念框架； （3）指导新的实务和程序的建立。会计理论可用来说明现行实
务，以获得对他们的最好理解。
（E.S.亨德里克森著，王澹如等译：会计理论，立信会计图书用品 社，1987.12，P1；）
这里强调会计理论表现为原则。
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二、会计理论的性质及其内涵
阿迈德·贝克奥伊（Ahmed
Belkaoui， 1971）
理论可以定义为关联的概念、 定义和前提。
强调会计理论的构成内容
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二、会计理论的性质及其内涵
美国会计学会（AAA，1966）
会计理论是“一套紧密相连的假定性的、概念 性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探 索领域的可供参考的一般框架”。目的是：
《现代汉语词典》
理论是人们由实践概括出来的关于自然界的社会的知 识的有系统的结论
《韦氏新国际辞典》
理论是“原则的系统阐述”和“在某种程度上可以证 实的、特定可观察到的现象的显而易见的关系准则或 根本原则”。
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一、理论及其发展特征分析
（二）理论的本质特征
理论必须具有客观性－真理性－最基本的特征 理论必须具有全面性－内容全面 理论必须具有系统性－形成体系 理论必须具有实践性－来自于实践、用于指导实
（四）科学理论的基本结构（六个要点）
1．理论核心-------决策有用性
代表该理论的本质特征，包括对某些基本概念的独特解释和对某 些基本原理的独特规定。
2．基本定律--------会计要素
揭示新概念之间的本质联系使新原理之间的关系模式化，可以同 实际运用结合起来，以便把新思想完整地表达出来。
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二、会计理论的性质及其内涵
（一）“会计理论”
1．西方学者与有关学术组织的看法
A．C．利特尔顿 埃尔登．S．亨德里克森 阿迈德·贝克奥伊 AAA FASB
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二、会计理论的性质及其内涵
A．C．利特尔顿（Ananias Charles Littleton
（1）确定会计的范围，以便于对会计提出概念，并 有可能发展会计理论；
（2）建立会计准则来判断和评价会计信息； （3）指明会计实务中有可能改进的一些方面； （4）为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由
于社会发展的需要扩展会计学科的范围时提供一个 有用的框架。
强调会计理论的构成内容及其体系
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二、会计理论的性质及其内涵
美国财务会计准则委员会（FASB， 1985）
会计理论是“互相关联的目标和基 本概念所组成的逻辑一致的体系， 这些目标和基本概念可用来引导首 尾一贯的准则，并对财务报告的性 质、作用和局限性作出规定。”
强调会计理论的构成内容及其体系
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二、会计理论的性质及其内涵