江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有

财政部国家税务总局关于调整部分燃料油消费税政策的通知

方和单位，发现一起，通报一起，不仅要采取严厉的经济处罚措施，还将提请监察部门追究有关负责
人和主要责任人的行政责任。
的通知
及混合芳烃等化工产品。
三、用燃料油生产乙烯、芳烃等化工产品产量占本企业用燃料油生产产品总产量５０％以上（含
５％）的企业，享受本通知规定的０
优惠政策。
四、燃料油消费税的免、返税消费税免税管理办法＞石
的通知）（税发【０】４）国２０８５号）和财政部海关总署国家税务
总局关于进口石脑油消费税先征后返有关问题的通知【０２０９】３７号）执行。４（预财
行跟踪督查，对部分地方存在的自备电厂、地方独立电网自行优
惠问题，将严格督促地方及时予以纠正，确保政策落到实处。同
时，将建立和完善长效监管机制，
加强责任追究，对出现反弹的地

供热企业税收优惠政策

解读财税[2009]11号：供热企业税收优惠政策发布时间：2009-3-6 16:22:00阅读次数：271次编辑：章兵链接文件：财税[2009]11号《财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》一、文件出台背景近年来，国家相关部门先后出台了若干文件给予“三北”地区供热企业的增值税、房产税和城镇土地使用税的减、免优惠政策。

2006年，财政部、国家税务总局联合发布了财税[2006]117号文《关于继续执行供热企业相关税收优惠政策的通知》，对供热企业享受税收减、免优惠政策进行了归集，并废止了此前的若干文件。

然而财税[2006]117号文的有效期为2006年至2008年供暖期期间，以后“三北”地区的供热企业是否还能继续享受相关的税收优惠政策呢？2008年9月份，财政部等三部委联合发出发改价格[2008]2415号文《关于做好冬季供热采暖工作有关问题的指导意见的通知》，通知决定为确保广大群众冬季正常有序采暖、稳定用热，缓解供热企业由于煤炭价格等上涨而带来的生产经营困难，提出了一系列的综合保障措施，并明确为保障“三北”地区居民供热采暖，继续给予供热企业相关税收优惠政策，具体办法由财政部会同国家税务总局另行制定。

在此背景下，财政部、国家税务总局于近日联合发出财税[2009]11号文《关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》，对三北地区供热企业的增值税、房产税、城镇土地使用税的优惠政策予以了明确。

二、文件主要精神应该说，财税[2009]11号文与财税[2006]117号文的精神并无大的变化，只是在个别政策上存在微调。

以下我们就将两个文件的主要精神及区别作一比较说明：1、文件适用地区和企业：两个文件的适用地区相同，均指“三北”的17个地区。

适用的企业是供热企业，但在“供热企业”的具体界定上，两个文件存在些微区别。

财税[2009]11号文规定文件中的供热企业均指热力产品生产企业和热力产品经营企业，其中热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

江苏出台环保电价政策每度补贴1分钱

江苏出台环保电价政策每度补贴1分钱关于「Bioenergy China 国际生物质会展」「Bioenergy China 国际生物质会展」（第六届中国国际生物质产业大会暨展览）将于2014年12月18-20日在上海世博展览馆盛大开幕，展会将汇聚生物质燃料，成型燃料加工设备，生物质锅炉，沼气技术及配套设备，废弃物能源利用、海洋生物质能源领域企业最新的技术和产品，为供需双方提供一个信息传播、技术交流和经贸洽谈的优质交流平台。

展会名称：第六届中国国际生物质产业大会暨展览举办日期：2014年12月18-20日布展日期：2014年12月16-17日展会地点：上海世博展览馆（上海市浦东新区国展路1099号）近年来，江苏不少发电企业“试水”生物质发电，1.2公斤秸秆就能发1度电，秸秆发电，在一定程度上解决了秸秆焚烧带来的大气污染问题。

类似的鼓励清洁能源措施还有不少。

最近，江苏省物价局出台超低排放环保电价通知，如果燃煤电厂排放达到超低排放标准的，每度电还有1分钱的补贴。

250公斤秸秆发电，三口之家能用一个月在南通如东的农村，如今焚烧秸秆的农民少多了，每到夏秋收获时，农民们在田间将秸秆晾晒后，就会有秸秆经纪人回收，然后再卖给江苏国信如东生物质发电有限公司。

这家生物质发电厂内，稻麦秸秆、稻壳、麦糠等都成为发电的燃料。

据该公司副总经理张军介绍，他们自2008年开始投入商业运营，年消耗各类生物质燃料20多万吨，其中稻麦草6至7万吨。

在这家生物质发电公司的库房内，现代快报记者看到一捆捆的稻草。

张军介绍说，一捆250公斤，而1.2公斤秸秆能发1度电。

这捆稻草在田里烧掉就可惜了，而送进生物质发电厂的话能产生200多度电，差不多可供一个三口之家用一个月了。

既然秸秆能代替燃煤进行发电，为何还有一些农民会焚烧，而不卖给发电厂呢？据了解，如今江苏省内有15家生物质发电厂，可秸秆收集还是一大问题。

“国家对秸秆收储是有补贴政策的，真正拿到补贴的并非农民。

国家开放大学《税收基础》形考任务1试题

国家开放大学《税收基础》形考任务1试题"题目：下列关于税务规章的表述中，正确的是（）。

: 税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴; 税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章; 税务规章一般自公布之日起施行; 法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章""题目：下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。

: 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣; 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税; 发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额; 增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税""题目：下列税收文件中属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律的是（）。

: 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》; 《企业所得税暂行条例实施细则》; 《税收征收管理法实施细则》; 《税收征收管理法》""题目：下列税种中，课税对象与计税依据一致的是（）。

: 消费税; 车船使用税; 企业所得税; 船舶吨税""题目：下列现行税法中属于税收实体法的是（）。

: 增值税暂行条例; 税务行政处罚实施办法; 税收行政和复议规则; 税收征收管理法""题目：下列项目适用16%税率征税的有（）。

: 花农销售自种花卉; 商场销售鲜奶; 印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）; 国营瓜果销售公司批发水果""题目：下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是( )。

: 登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入月份; 个体工商户不得办理一般纳税人资格登记; 除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人; 新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月""题目：下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）: 外购自用小汽车支付的运输费用; 外购自用的机器设备支付的运输费用; 购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用; 收购免税农产品支付的运输费用""题目：在税收制度的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。

南开17秋学期《税法》在线答案

满分：2 分
正确答案:C
15. 市区某工业企业2014年3月转让一宗3年前购置的未经开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入2000万元，缴纳印花税1万元。该土地购进时支付的地价款为1200万元，按国家有关规定缴纳了相关税费30万元。该企业计算土地增值税时，扣除项目金额合计（）万元。
B. 既是实体法，又是程序法
C. 既是实体法，又是基本法
D. 既是程序法，又是国内法
满分：2 分
正确答案:A
7. 某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元/件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税（）元。
A. 75
B. 45
C. 35
D. 30
满分：2 分
正确答案:D
10. 2013年1月甲公司从乙汽车运输公司租入一辆货车，货车的价值为50万元，双方签订的合同约定，每月租金6000元，但未约定具体租赁期限，甲先预付了2个月租金12000元。当年6月底，双方终止租赁合同，甲公司支付了剩余租金24000元，则甲公司6月份应补缴印花税（）元。
D. 同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年
满分：2 分
正确答案:C
26. 根据营业税法律制度的有关规定，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）税目征收营业税。
A. 服务业
B. 转让无形资产
C. 文化体育业
D. 交通运输业
满分：2 分
正确答案:A
27. 下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（）。

税收基础形考任务1(含答案)

《税收基础》形考任务1一、单选题（10道，共40分）题目1税法的调整对象是（）。

选择一项：A. 税收征纳关系B. 经济利益关系C. 税收分配关系D. 税收权利义务关系题目2若某税种适用20％的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。

当某纳税人收入为８万元时，其应纳税额为（）。

选择一项：A. 2.5万B. 2.2万C. 3.2万D. 1.6万题目3下列税收文件中属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律的是（）。

选择一项：A. 《税收征收管理法实施细则》B. 《企业所得税暂行条例实施细则》C. 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》D. 《税收征收管理法》题目4从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，（）是其基本保障。

选择一项：A. 强制性B. 固定性C. 规范性D. 无偿性题目5下列现行税法中属于税收实体法的是（）。

选择一项：A. 税收征收管理法B. 增值税暂行条例C. 税务行政处罚实施办法D. 税收行政和复议规则题目6下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）选择一项：A. 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物B. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物C. 加工企业来料加工复出口的货物D. 出口的古旧图书题目7根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。

选择一项：A. 商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额B. 企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税C. 企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D. 企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。

与收益相关的政府补助及会计核算

纳税与会计29财政部于2017年5月修订印发了《企业会计准则第16号——政府补助》（财会［2017］15号），将政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

该文第五条规定，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》（财会［2017］22号）等相关会计准则。

即企业取得取得的政府补助与其销售商品、提供服务等活动密切相关时，在会计核算上应直接确认为“主营业务收入”，而非“递延收益”或“营业外收入”科目。

该项规定是财会［2017］15号文件的一个变化亮点之一。

例：甲企业是一家生产和销售新能源汽车的企业，当地政府按照《关于印发“节能产品惠民工程”节能汽车（1.6升及以下乘用车）推广实施细则的通知》规定，对甲企业每销售一辆节能型汽车给予3,510元/台政府补助。

甲企业2017年实现销售节能型汽车1万辆，向消费者或经销商收取含税货款117000万元，同时确认应收政府节通专项补助3510万元，会计分录为（单位：万元）：借：银行存款117000银行存款或应收账款——财政局3510贷：主营业务收入103510应交税费——应交增值税——销项税额17000现在的问题是，甲企业取得的、与节能型汽车销量挂钩的3510万元政府节通专项补助，是否属于增值税的应税销售额计算缴纳增值税呢？营业税改征增值税以前，国家税务总局曾通过下发个案公文明确，此类与销量挂钩的财政补助，不属于增值税价外费用，故不征收增值税。

具体详见《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》（国税函［2006］12345号），该文件明确：根据《增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

电大《税收基础》形考任务1(25分)

试卷总分:25 得分:25一、单选题（共10题）。

1.下列税收文件中属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律的是（）。

A.《税收征收管理法实施细则》B.《企业所得税暂行条例实施细则》C.《税收征收管理法》D.《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》【答案】:C2.下列项目适用增值税13%税率征税的有（）。

A.花农销售自种花卉B.国营瓜果销售公司批发水果C.商场销售鲜奶D.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）【答案】:D3.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。

A.加工企业来料加工复出口的货物B.出口的古旧图书C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物【答案】:D4.某生产企业为增值税一般纳税人，202x年4月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率13%，出口退税率为13%。

该企业4月应退的增值税为（）万元。

A.118.2B.920C.119.6D.1.4【答案】:A5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为9%的是（）。

A.放映服务B.代理记账C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用D.港口设施经营人收取的港口设施保安费【答案】:C6.快递收派服务属于（）。

A.居民日常服务B.商务辅助服务。

新能源发电的一些相关优惠

增值税核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减。

具体返还比例为：（1）自正式商业投产次月起5个年度内，返还比例为已入库税款的75%；（2）自正式商业投产次月起的第6至第10个年度内，返还比例为已入库税款的70%；（3）自正式商业投产次月起的第11至第15个年度内，返还比例为已入库税款的55%；（4）自正式商业投产次月起满15个年度以后，不再实行增值税先征后退政策。

核力发电企业采用按核电机组分别核算增值税退税额的办法，企业应分别核算核电机组电力产品的销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。

──《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。

──《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

──《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）──《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）对省级电网企业在本省(区、市)区域内扣除农业生产用电后的全部销售电量加价征收的后期扶持基金，纳入中央财政基金预算管理。

──《财政部关于印发<大中型水库移民后期扶持基金征收使用管理暂行办法>的通知》（财综〔2006〕29号为了促进光伏产业健康发展，根据《国务院关于促进光伏产业健康发展的若干意见》（国发〔2013〕24号）的有关规定，对分布式光伏发电自发自用电量免收可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、农网还贷资金等4项针对电量征收的政府性基金。

2021年税务师资格考试《税法1》试题22

2021年税务师资格考试《税法1》试题22甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。

购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。

该房地产开发企业当期计税销售额为（）万元。

A、500.00B、454.55C、550.00D、476.19【答案】B【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

自2018年5月1日至2019年3月31日，适用税率为10%。

当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（800÷2000）×200＝80（万元）计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋10%）＝（500＋80-80）÷（1＋10%）＝454.55（万元）下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

A、企业将购进的酒发放给职工作为福利B、企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室C、企业将委托加工的货物赠送给关联企业D、企业将自产货物用于换取生产资料C【解析】选项A、B，属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售，不征增值税；选项D，以物易物属于增值税特殊销售行为。

下列各项表述中，不符合电力产品征收增值税具体规定的是（）。

A、发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天B、发、供电企业之间互供电力，纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天C、电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务D、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且能抵扣进项税额【答案】D【解析】独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。

新增值税章节练习及答案

新增值税章节练习及答案第二章增值税法章节练习一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。

A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2022年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元（未放弃减税优惠）。

根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.0.25B.0.37C.0.30D.0.383.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务B.供应未经加工的天然水C.缝纫业务D.古旧图书4.某企业（增值税一般纳税人）2022年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20600元，已知该小汽车于2022年6月购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是（）。

A.1170÷（1+3%）某2%+20600÷（1+3%）某2%B.1170÷（1+3%）某2%+20600÷（1+17%）某17%C.1170÷（1+17%）某17%+20600÷（1+3%）某2%D.1170÷（1+3%）某3%+20600÷（1+3%）某2%5.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费C.延期付款利息D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费6.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格7.某商场是增值税一般纳税人，2022年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，已知关税税率为20%，则该商场进口环节应缴纳增值税（）万元。

税收信息政策辅导

税收信息政策辅导2007年 1 月 15日（第1期）宁波中瑞税务师事务所地址：中山西路11号海曙大厦4楼电话(传真)：87179210 87179200 （原宁波市税务师事务所） E -m a i l ：info@目录税收法规1、国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知(国税函[2006]1279号2006-12-29) (3)2、财政部国家税务总局关于锻件产品增值税先征后退政策的通知(财税[2006]151号2006-12-05) (3)3、财政部国家税务总局关于模具产品增值税先征后退政策的通知(财税[2006]152号2006-12-05) (4)4、国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知(国税函[2006]1235号2006-12-19) (5)5、国家税务总局关于增值税专用发票抵扣联信息扫描器具等设备有关税收问题的通知(国税函[2006]1248号2006-12-22) (5)6、转发国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知(甬国税发[2006]229号2006-12-21) (6)7、国家税务总局关于纳税人通过中国禁毒基金会捐赠所得税前扣除问题的通知(国税函[2006]1253号2006-12-25)…………………………………………………………………（8）内部信息仅供参考欢迎咨询8、宁波市国家税务局关于企业所得税纳税申报若干问题的通知(甬国税函[2006]363号2006-12-28) (9)9、宁波市地方税务局关于明确2006年度个人所得税汇算清缴工作有关问题的通知(甬地税一[2006]296号2007-01-08) (10)10、国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定(中华人民共和国国务院令第483号2006-12-31) (12)11、中华人民共和国车船税暂行条例(中华人民共和国国务院令第482号2006-12-29) (13)12、关于契税政策执行中若干具体问题的通知(甬财政农[2006]942号2006-12-04) (15)13、关于水利建设专项资金若干问题的补充通知(甬地税一[2006]238号2006-12-11) (16)近期重要财税政策提示1、自2007年1月1日起，全国使用税控系统开具货运发票（国税发[2006]163号）。

财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知-财税[2008]167号

财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知（财税[2008]167号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：按照《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号），现将提高成品油消费税税率问题通知如下：一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。

二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。

四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

五、本通知自2009年1月1日起执行。

原消费税的政策规定与本通知有抵触的，依照本通知执行。

附件 1、成品油消费税税目税率表。

2、成品油消费税征收范围注释财政部国家税务总局二〇〇八年十二月十九日附件1：成品油消费税税目税率表税目税率成品油：1.汽油（1）无铅汽油1.0元/升（2）含铅汽油1.4元/升2.柴油0.8元/升3.航空煤油0.8元/升4.石脑油1.0元/升5.溶剂油1.0元/升6.润滑油1.0元/升7.燃料油0.8元/升附件2：成品油消费税征收范围注释一、汽油汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。

含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。

汽油分为车用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

第二章增值税作业及参考答案

第二章增值税作业及参考答案一、单项选择题1．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。

A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B．不必申请，自动被视为一般纳税人C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。

A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元4．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

A．15 日内B．30 日内C．第一个月内D．一个征期之内5．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为( )个月。

A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月6．下列属于增值税价外收入的有( )。

A．增值税纳税人收取的会员费收入B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。

A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元8．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

纳税多选g

纳税多选1. 24、根据增值税法律制度的规定,下列项目应当征收增值税的有（）。

*A、典当业销售死当物品(正确答案)B、商场销售移动电话(正确答案)C、杂志社销售杂志的收入(正确答案)D、商品期货的实物交割环节(正确答案)2. 25、根据增值税法律制度的规定,下列表述正确的有（）。

*A、增值税一般纳税人资格实行登记制(正确答案)B、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,不需要向主管税务机关提交书面说明(正确答案)C、除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人(正确答案)D、纳税人(除个人外)年应税销售额超过规定标准,且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的,无需向主管税务机关提交书面说明3. 26、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间的有（）。

*A、将货物交付他人代销,为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天(正确答案)B、采用预收货款方式销售货物,为发出货物的当天(正确答案)C、采用分期付款结算方式的,为收到首期货款的当天D、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天(正确答案)4. 27、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法有（）。

*A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税(正确答案)B、酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税(正确答案)C、无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税(正确答案)D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税5. 28、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

*A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金(正确答案)C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金(正确答案)D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴6. 29、关于以旧换新方式销售货物的增值税处理,正确的有（）。

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税
政策的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2006.12.19
•【文号】国税函[2006]1235号
•【施行日期】2006.12.19
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的
通知
（国税函〔2006〕1235号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

国家税务总局
二○○六年十二月十九日。

燃机电厂税务分析

燃机电厂税务分析根据燃机电厂投资、生产经营情况和国家相关税务政策，进行了以下税务分析，企业是否享受相关的税收优惠政策，最终以税务机关的意见为准。

一、及时准确完整取得增值税抵扣凭证，减少增值税抵扣风险公司成立后，尽快办理一般纳税人资格认定，及时准确完整取得合规的增值税抵扣凭证，避免和减少由于单据不合规而造成增值税不能抵扣风险。

（一）增值税可以抵扣的进行凭证主要有：1、增值税专用发票。

2、海关进口增值税专用缴款书。

3、农产品收购发票。

4、农产品销售普通发票。

5、通行费抵扣凭证。

6、机动车销售发票。

注意：1、根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》第三条规定：一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。

2、通行费抵扣凭证：通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

（二）相关建议如下：1、重大合同的签订，须有财务人员签署意见，其主要对有关合同内容是否符合国家的现行税收法律，是否有利于公司优化税收成本等方面提出审核意见。

2、在未取得一般纳税人资格前，注意合同最后履行时间和增值税专用发票开具时间。

3、如有进口设备的，须取得海关进口增值税专用缴款书。

如有运输费用的，须取得公路内河货物运输业统一发票或机动车销售统一发票。

4、购买商品、支付劳务须取得增值税专用发票。

5、签订合同、取得发票，要考虑不同商品、不同劳务的税率。

二、充分利用增值税税收优惠政策，减少不必要的税费根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》（国税函〔2006〕1235号），各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

注册会计师考试《经济法》练习：混合销售

注册会计师考试《经济法》练习：混合销售注册会计师考试《经济法》练习：混合销售多项选择题1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的有( )。

A、某农业机械厂既生产销售农机，又从事加工、修理修配劳务B、饭店提供餐饮服务并销售酒水C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D、建材城销售建材并实行有偿送货上门【答案】AB【解析】本题考核混合销售的知识点。

选项A均属于增值税的应税项目;选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

2、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有( )。

A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额【答案】 AD【解析】本题考核混合销售的知识点。

纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

3、根据消费税的有关规定，下列纳税人自用应税消费品缴纳消费税的有()。

A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油B、酒厂外购的酒精用于生产白酒C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】AC【解析】本题考核自产自用消费税的知识点。

自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

4、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。

A、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税【答案】AB【解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。

选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠饰品不是在零售环节纳税的。