嘉应学院-税务会计消费税
嘉应学院-税务会计题库答案(双修版)
增值税（含出口退税）一、单选CDBDA CADBA CBDAC BCADB CACAD BABAD二、多选ABDE ACDE ABCD BE ABCE ABCE ABC AD ACDE BE BE ACDE ACD ABCD BCDE BE ABC ABCE ABCD ADE BE ACD BCE消费税一、单选BACBD BACBD ABBCA CBACB CAC二、多选ACD ABC ABCD BCE AD ABE ABE ABCD ACE BDE AD BCD ABCD CDE CDE ACD ABE ABDE ABCD CD BCD BCDE ABD关税一、单选DABCC DABCD ADACB CCAAA DA二、多选ADE CDE BC BCE ADE BCE ABD ADE BCD BCE BCD ABE ABD ABD ACDE企业所得税计算一、单选DCCAB BCACD DDDCB ABACB BBCCD BDDCB DABD二、多选BCE BCDE AE AD AB ACE BCE ABC ABD ACDE CDE ABCE ABDE ABDE AB ABD BCDE ACDE ADE BD ABCE BDE AC ABD会计处理一、单选DDDAA BADCC BCBBB C二、多选BCD CD BC BD AD BD AC AC ABC ACD BD AB ACD ABD AD ABC ACD CD AC ABD三、计算（1）应纳税所得额=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-12+30+80=2129.5（万元），应交所得税=2129.5×25%=532.38（万元）；（2）事项（1）2013年12月31日固定资产的账面价值=300-300/10×2=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2013年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。
消费税培训课件
某企业利用低税率政策，将高税率产品转换为低税率产品 ，从而降低税负。
案例二
某企业通过设立独立核算的销售公司，将产品以较低价格 销售给销售公司，再由销售公司以较高价格销售给客户， 利用增值税差额征税政策降低税负。
案例三
某企业利用跨境贸易政策，将部分生产环节转移到境外， 享受关税和进口环节增值税的减免，从而降低税负。
优化产品结构，降低税负
分析产品结构
对企业生产的产品进行详 细分析，了解哪些产品或 环节的税负较高。
调整产品结构
根据分析结果，优化产品 结构，降低高税负产品的 比重，提高低税负或免税 产品的比重。
研发新产品
通过研发新产品，开拓新 的市场和消费群体，从而 降低整体税负。
加强财务管理，规范纳税行为
建立健全财务管理制度
科目明细
根据消费税的征税范围和税目，可以 在“应交税金-应交消费税”科目下设 置明细科目，如“烟”、“酒”、“ 化妆品”等。
消费税的会计核算方法
直接计入成本法
对于应税消费品，其生产成本中应直接包含消费税，计入产品成本，待产品销 售后再将消费税从销售收入中扣除。
价外税处理法
对于实行价外税的应税消费品，消费税应作为价款的一部分，直接计入营业收 入，并在营业收入中扣除。
案例一
01
某企业建立健全的财务制度，规范账务处理和发票管理，确保
合规纳税。
案例二
02
某企业定期进行税务自查，及时发现和纠正涉税问题，降低税
务风险。
案例三
03
某企业加强与税务部门的沟通联系，及时了解和掌握税收政策
变化，确保纳税行为的合规性和有效性。
THANKS
感谢观看
企业如何优化产品结构降低税负
嘉应学院-税务会计增值税双修版
一、单项选择题1.辅导期增值税纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的（）预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
A.1%B.2%C.3%D.5%2.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年5月销售自己使用过的包装物，并开具普通发票，取得含税收入22000元；销售旧货，取得含税收入26000元；购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款15000元。
甲企业当月应缴纳增值税（）元。
3.甲企业为增值税一般纳税人，2013年8月将2010年5月购入的一台设备对外捐赠，该设备原值是200万元，根据会计制度规定已计提折旧60万元，则甲企业该项业务应确认的增值税销项税额为（）万元。
4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减B.一般纳税人因进货退回和折让而从销售方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减C.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理D.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其留抵税额应予以退税5.甲企业为纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的增值税一般纳税人，2013年7月，该企业外购农产品50吨，直接销售5吨，该批农产品平均购买单价10万元，损耗率3%，当月销售自己使用过的包装物一批，取得含税收入58.5万元；甲企业当月应缴纳增值税（）万元。
6.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年6月销售自己使用过的非固定资产，取得含税收入257500元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得的普通发票上注明价款46800元；甲企业当月应缴纳增值税（）元。
7.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。
大学会计消费税课件
某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒 1000千克全部用于销售，当月取得不含税 销售额48万元，应纳消费税？
第四节 计税依据
一、从价定率 应纳税额=销售额×消费税税率 销售额＝含增值税的销售额
（三）白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费”应作为价外费用，并入白 酒销售额计税。
【例题· 多选题】企业生产销售白酒取得的下 列款项中，应并入销售额计征消费税的有 （ ）。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金
2010年3月，某酒厂（增值税一般纳税人） 生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取 得不含税销售额480万元，同时收取品牌使 用费15万元，当期收取包装物押金5万元， 到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳 消费税?
【多选题】根据税法规定，下列说法正确的 有（ ）。 A.凡是征收消费税的消费品都属于征收增值 税的货物的范畴 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消 费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有 增值税
第二节 纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人。
三、我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 从价定率；从量定额；复合征收 （五）税负具有转嫁性
四、消费税与增值税的关系
征税范围不同 与价格的关系不同
区别
纳税环节不同 计税方式不同 征管不同
1.两者范围不同：增值税（1）销售或进口的货物（2） 提供加工、修理修配劳务 消费税不涉及劳务，只对货物中的需要宏观调控的特殊消 费品征税 2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价 内税。 3.两者的纳税环节不同：增值税是在货物所有的流转环节 道道征收，消费税是单一环节征收 4计税方式不同 增值税从价定率计税 消费税从价定率计税、从量定额计税、复合计税
税务会计实务：消费税会计核算与申报
2．零售环节应纳消费税的会计核算
征税范围：零售环节的应税消费品特指金银首饰、钻石及钻石饰品。 “金银首饰”特指金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银
和金基、银基合金的镶嵌首饰。 税率：5% 其他注意事项： （1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核 算两类商品的销售额。凡划分不清楚或不能分别核算，在生产环节销售 的，一律从高适用税率计征消费税；在零售环节销售的，一律按金银首 饰计征消费税。 （2）金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的，应按销售额全额计征 消费税。 （3）对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增 值税价款计征消费税。
收到押 金时
逾期 时
收到押 金时
逾期时
非酒类产品
×
√×
√
黄酒、啤酒
×
√×
×
酒类
产品 除黄酒、啤酒外的 其他酒
√
×√
×
（四）已纳消费税扣除的计算
1、准予扣除的范围：
（1）已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石（金银首饰消费税改在零售环节征收后，用已税
（1）一般规定 （2）含税销售额 （3）外汇结算销售额 （4）包装物押金
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
《消费税的征收制度》课件
消费税税金作为商品销售价格的附加部分 ，由销售方收取并缴纳至税务机关。
委托代征
税务机关委托第三方代为征收消费税，第 三方需按期向税务机关申报并缴纳税款。
自报自缴
纳税人自行申报并缴纳消费税，税务机关 通过信息系统进行后续管理。
征收标准
从价征收
根据商品销售价格的一定比例征 收消费税。
01
从量征收
消费税的征收范围
消费税的征收范围通常包括烟、 酒、能源、化妆品、高档手表、 珠宝等消费品，以及特定服务如
高档娱乐、金融等。
不同国家和地区的消费税征收范 围可能有所不同，税率也有所差
异。
随着社会和经济的发展，消费税 的征收范围和税率也在不断调整
和优化。
02
消费税的征收制度
征收方式
价内征收
消费税税金包含在商品销售价格中，由销 售方代扣代缴。
账簿凭证管理
纳税人需建立完整的账簿和凭证管理制度 ，确保消费税的正确计缴。
纳税申报
纳税人需按期向税务机关申报应缴纳的消 费税税额，并缴纳相应的税款。
税务检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检 查，以确保消费税的正确征收和管理。
03
消费税的税率与计算方法
税率
消费税税率根据不同商品和行业设定，税率水平较高，旨在通过税收调节消费行为 ，促进环保和可持续发展。
展望
未来消费税的征收制度将更加科学合理，更好地服务于经济发展和社会进步。
谢谢您的聆听
THANKS
改革必要性
为了更好地发挥消费税的调节作 用，优化税收结构，促进经济可 持续发展，需要对消费税的征收 制度进行改革。
改革方案与实施
改革方案
扩大消费税征收范围、调整税率结构 、加强税收征管等。
第三章 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地 海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因，由购 买者退回时，经由机构所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
（二）自产自用应税消费品消费税的会计核算
（1）纳税人将自产的应税消费品用于本单位连续生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面消 费税的会计核算
应纳消费品税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税 消费品的销售数量×单位定额税率
销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部 价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量，海关核定 的进口征税数量，委托方收回数量和移送使用数量。
（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消 费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费 品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予 扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（二）消费税的纳税期限 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1
个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；纳税人以1日、3日、5日、10日、15 日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
税务会计课件
普 通 高 等 教 育 “ 十 一 五 ” 国 家 级 规 划 划 教 材 配 套 课 件
消费税应纳税额的计算
（二）自产自用的应税消费品应纳税额的计算 例3-2 某企业将自产的化妆品在“三· 八”妇女 节作为福利发给职工，无同类产品销售价格， 其生产成本为25 000元，成本利润率为5%，化 妆品适用税率30%，则应纳消费税计算如下： ① 组成计税价格 ＝25 000元×（1＋5%）/（1－30%） ＝37 500元 ② 应纳消费税＝37 500元×30%＝11 250元
制作：邵惠芳 唐晓
普 通 高 等 教 育 “ 十 一 五 ” 国 家 级 规 划 划 教 材 配 套 课 件
第三节
消费税的会计处理
一、会计科目的设置 二、会计处理
制作：邵惠芳 唐晓
普 通 高 等 教 育 “ 十 一 五 ” 国 家 级 规 划 划 教 材 配 套 课 件
一、会计科目的设置
制作：邵惠芳 唐晓
税务会计 第3版 高职高专 ppt 课件
普 通 高 等 教 育 “ 十 一 五 ” 国 家 级 规 划 划 教 材 配 套 课 件
消费税的征税对象
消费税的征税对象
具体包括十四项消费品，分为以下五大类：
第一类：特殊消费品。 第二类：奢侈品、非生活必需品。 第三类：高能耗及高档消费品。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品。 第五类：具有一定财政意义的消费品。
制作：邵惠芳 唐晓
普 通 高 等 教 育 “ 十 一 五 ” 国 家 级 规 划 划 教 材 配 套 课 件
赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的会计处理 （2）4月1日收到货款时：150 000元/4＝37 500元 借：银行存款 43 875 贷：应收账款 37 500 应交税费—— 应交增值税（销项税额）6 375 （3）计提消费税时： 应纳消费税＝37 500元×30%＝11 250元 借：营业税金及附加 11 250 贷：应交税费—— 应交消费税 11 250 （4）上缴税金（略）。 （5）6月1日、8月1日、10月1日会计处理同上。
税务会计课件：消费税会计
2、含税销售额的换算：
销售额=含税销售额/（1+增值税税率）
比如：
A=113/（1+13%）=100元； A=109/（1+9%）=100元； A=103/（1+3%）=100元。
（二）从量计征：
应纳消费税=销售数量*单位税额
• 销售数量的确定：
1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用 数量； 3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费 品数量； 4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口 征税数量。
（三）复合计征： 应纳消费税=销售额*税率+销售数量*单位税额
• 卷烟 • 白酒
计税依据的特殊规定：
1、通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量计 征消费税。
2、用于投资、抵偿债务、换取生产资料和消费资 料的，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格 计征消费税。
消费税概述
3.我国消费税的作用 ① 增加财政收入，但不带来全社会税收负 担的普遍加重。 ② 引导消费行为。 ③ 充分体现课税的宏观效率，有政策性强、 灵活性大、调节弹性大、便于税收征管等特 点，利于增进商品课税的累进性。
5
消费税概述
消费税的纳税范围和纳税义务人 ： 1. 消费税的纳税范围 《消费税暂行条例》列举的14类消费品， 分为4个类别
应纳消费税额 =50*2000*0.5 + 1 500 000*20% =50 000 + 300 000 =350 000元
2、自产自用应税消费品应纳税额的计算
1）用于连续生产应税消费品：不纳税。 烟叶 烟丝 卷烟 石油 汽油 油漆
嘉应学院-税务会计个人所得税
一、单项选择题1.根据个人所得税的有关规定，下列外籍个人属于居民纳税人的是（）。
A.外籍个人甲某2011年3月1日入境，2012年4月1日离境，其间一次离境20天B.外籍个人乙某2011年3月1日入境，2012年4月1日离境，其间一次离境85天C.外籍个人丙某2011年1月1日入境，2012年4月1日离境，其间一次离境20天D.外籍个人丁某2011年1月1日入境，2012年4月1日离境，其间两次离境累计95天2.下列各项中，应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。
A.退休人员再任职取得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人取得的财产转租收入D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得3.2013年10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入800000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。
王某10月份取得该项收入应缴纳个人所得税（）元。
A.3200B.15600C.16000D.240004.根据个人所得税的有关规定，个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过（）年。
A.3B.5C.2D.105.纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，自行申报个人所得税的纳税地点是（）。
A.经常居住地税务机关B.户籍所在地税务机关C.税务机关指定地点D.纳税人选择并固定在一地税务机关6.中国公民王某2013年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工资10000元，按照王某与中方派遣单位签订的合同，外商投资企业将应付王某工资的10%上缴派遣单位（能提供有效证明）。
此外，王某利用业余时间在另一家企业兼职，每月取得兼职收入2000元。
王某每月共应缴纳个人所得税（）元。
A.240B.545C.785D.9857.外籍公民杰克在中国境内无住所，2013年1月1日杰克到中国境内某外商投资企业担任高级管理人员，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币10000元，境外单位支付工资折合人民币20000元，2013年11月20日工作结束离开中国，则2013年11月份杰克应在我国缴纳个人所得税额为（）元。
消费税会计PPT课件
消费税的征收对象是商品和劳务 的销售额或营业额，通常以应税 消费品的销售额或营业额为计税 依据。
消费税的特点
消费税是一种选择性税种，只对特定商品和劳务征收，不同商品和劳务的税率不同。 消费税是一种价内税，税款包含在商品和劳务的价格中，由消费者承担。
消费税的征收有利于调节生产和消费结构，促进经济结构的合理化和健康发展。
消费税的征收会影响产品的成本和价格，企业需要调整生产和销 售策略以适应新的市场环境。
采购和供应链管理
消费税的征收会影响企业的采购和供应链管理，企业需要重新评估 和调整其供应商和采购策略。
税务风险管理Biblioteka 合规消费税的征收会增加企业的税务风险，企业需要加强税务风险管理 和合规工作，确保合规经营。
06
案例分析
预提法
在销售或使用前预先计提应交消费 税，并记入相关资产的成本，适用 于应交消费税金额较大且能预先确 定的情况。
消费税的会计核算流程
01
02
03
04
确认应交消费税
根据销售收入、库存商品等资 料，计算应交消费税金额。
计算抵扣和减免
根据进项税额、税收优惠政策 等资料，计算可抵扣和减免的
消费税金额。
记录会计科目
利用税收优惠政策
了解和利用税收优惠政策，降低 企业的税收负担。
案例概述
某企业为消费税纳税人，需要进 行消费税筹划以降低税收负担。 本案例将展示该企业如何进行消 费税筹划。
案例分析
通过本案例，学员可以了解企业 如何进行消费税筹划，掌握税收 筹划的基本方法和技巧。
THANK YOU
上门申报是指纳税人直接到当地税务 机关申报缴纳税款的方式，适用于小 型企业或者个体工商户等纳税人。
《消费税培训》课件
奢侈品
如高档手表、珠宝、豪华游艇 等。
能源产品
如成品油、煤炭等能源类产品 。
02
消费税的计算方法
消费税的税率
消费税税率分为定额税率和比例 税率两种形式。
定额税率是按单位数量或金额来 确定的，如烟草制品、成品油等
。
比例税率是按应纳税额的一定比 例来确定的，如汽车轮胎、高档
化妆品等。
消费税的计算公式
消费税的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。
适用税率是指根据应税消费品的种类和税率表的规定来确定的税率。
消费税的计税依据
消费税的计税依据是应税消费品的销售 额，具体包括：销售数量×单价、销售
金额、出厂价等。
申报时间
消费税的申报时间通常为每月或 每个季度的固定日期。
申报期限
申报的期限一般是在当月的15日 之前，以确保及时缴纳税款。
申报方式与流程
申报方式
申报消费税的方式有多种，包括网上申报、电话申报和现场 申报等。
申报流程
申报的流程一般包括填写申报表、核对数据和提交申报等步 骤。
缴纳方式与期限
缴纳方式
费税
03
消费税扣除凭证
企业外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其
已纳消费税可以扣除，须提供外购或委托加工收回应税消费品的增值税
专用发票（抵扣联）等凭证
05
消费税的监管与违规处理
税务部门的监管措施
建立完善的监管制度
加强信息化建设
税务部门应制定详细的消费税监管制 度，明确监管范围、监管方式和监管 责任。
缴纳消费税的方式有多种，包括银行 转账、支票和电子支付等。
消费税的税务筹划培训74页PPT
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部 价款和价外费用
组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业 合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产， 而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。 由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的 消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生 产企业，则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量 为5000万千克。
合并前应纳消费税款为： A厂应纳消费税：
销750吨，以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消 费税是多少？ 税率为20%
（1）首先计算出平均价格2195元
（2）应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000（元） 销售给经销部的白酒应纳消费税额：
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000（元） 节约消费税额：286000－246 000
=40 000（元）
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上（不含税价）的定价税 率为56%，在70元以下的定价税率为36%，从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的 范围 2、注意材料成本及加工费的确定 （此处少交可获得递延纳税的利益）
第三章 消费税
妆品等。 高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等 不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 消费税税目共有14个。
（关税完税价格＋关税+进口数量×定额税率） 组价= ────────────────────
1－消费税税率
PPT文档演模板
2009-95/21/2020
第三章 消费税
【例题】某公司进口一批摩托车，海关应征进 口关税15万元，关税完税价格为50万元，则 进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为 10%）
②应纳增值税=9000×17%＝1530（元）
PPT文档演模板
2009-95/21/2020
第三章 消费税
[例]某汽车制造厂本月生产小汽车40辆，以12 万元售出5辆，以10万元售出13辆，以9万元 售出6辆，以8万元售出1辆；用4辆换取某钢 厂生产的钢材60吨，每吨钢材8000元，用2辆
奖励本厂技术人员。该型号小汽车适用税率 为5%，以上价格均不包含增值税。请计算该 厂当月应纳消费税。
A.2550元 B.2833元 C.4817元 D.8500 元
PPT文档演模板
2009-95/21/2020
第三章 消费税
（7）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 ①实行从价定率计算纳税的：
关税完税价格＋关税 组成计税价格＝──────────
1－消费税税率 ②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格：
PPT文档演模板
嘉应学院-税务会计其他税
资源税一、单项选择题1.下列各项属于资源税征税范围的是（）。
2.下列各项行为中既缴纳增值税，又缴纳资源税的是（）。
3.某锰矿企业2013年8月开采锰矿原矿6000吨，直接对外销售4000吨，移送部分锰矿原矿用于入选锰精矿900吨，当月对外销售锰精矿800吨，无偿赠送给关联企业50吨锰精矿。
已知选矿比为60%，锰矿石适用的资源税税额为6元/吨。
该锰矿企业当月应缴纳资源税（）元。
4.某独立矿山主要开采铜矿石和锰矿石两种原矿，该独立矿山2013年6月开采铜矿石900吨、锰矿石500吨，当月销售两种矿石共计700吨，未分别核算铜矿石和锰矿石的销售数量。
已知该独立矿山适用的资源税税额为：铜矿石7元/吨，锰矿石6元/吨。
该独立矿山2013年6月应缴纳资源税（）元。
900 B.4200 C.6300 D.93005.某天然气开采企业2013年8月进口天然气800万立方米，在境内专门开采天然气600万立方米，当月对外销售天然气1200万立方米（含进口天然气700万立方米），取得不含增值税销售收入2400万元，已知天然气的资源税税率为5%。
该企业2013年8月应缴纳资源税（）万元。
206.北京某独立矿山到河北石家庄收购未税的锰矿石原矿，该独立矿山收购以后到山西太原销售，已知收购合同在天津签订。
则该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向（）主管税务机关缴纳。
A.北京B.天津C.太原D.石家庄7.根据资源税的有关规定，以15日为一期纳税的，自期满之日起（）内预缴税款，于次月1日起（）内申报纳税并结清上月税款。
，10日，10日 C.5日，15日 0日，15日8.下列各项不属于资源税扣缴义务人的是（）。
9.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，但未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，下列关于其资源税税务处理的表述正确的是（）。
C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.由省人民政府确定，报财政部和国家税务总局备案10.某铜矿企业2013年7月销售以自产铜矿原矿入选的铜精矿3000吨，每吨不含税售价为2000元，已知选矿比为40%，当地铜矿原矿适用的资源税税额为6元/吨，当月无可抵扣的进项税额。
消费税的申报税实训报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，税收作为国家财政收入的重要来源，其重要性日益凸显。
消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节消费结构、引导合理消费、增加财政收入等方面发挥着重要作用。
为了提高学生对消费税申报工作的理解和实践能力，我们开展了消费税申报税实训活动。
二、实训目的1. 使学生了解消费税的基本概念、税制特点及征收范围。
2. 掌握消费税的申报流程和操作方法。
3. 提高学生对税收法律法规的认识，培养良好的纳税意识。
4. 增强学生的实际操作能力，为将来从事税收工作打下基础。
三、实训内容本次实训主要包括以下内容：1. 消费税概述2. 消费税税制特点及征收范围3. 消费税申报流程及操作方法4. 消费税申报表填写5. 消费税申报系统操作6. 消费税申报案例分析四、实训过程1. 理论学习阶段首先，我们组织学生学习了消费税的基本概念、税制特点、征收范围等相关知识。
通过讲解、案例分析等形式，使学生掌握了消费税的基本理论。
2. 申报流程及操作方法学习阶段接着，我们详细讲解了消费税的申报流程和操作方法。
包括：纳税申报期限、申报资料准备、申报表填写、申报系统操作等。
3. 申报表填写及系统操作实践阶段在理论学习的基础上，我们组织学生进行了申报表填写和申报系统操作实践。
通过实际操作，使学生熟悉了申报流程和操作方法。
4. 案例分析阶段我们选取了典型的消费税申报案例，让学生分析案例中的申报问题，并提出解决方案。
通过案例分析，使学生进一步巩固了所学知识。
五、实训成果通过本次实训，学生取得了以下成果：1. 理论知识方面：学生掌握了消费税的基本概念、税制特点、征收范围等相关知识。
2. 实践能力方面：学生熟悉了消费税申报流程和操作方法，能够独立完成申报表填写和申报系统操作。
3. 纳税意识方面：学生增强了纳税意识，认识到依法纳税的重要性。
六、实训总结本次消费税申报税实训活动取得了圆满成功。
通过实训，学生不仅掌握了消费税申报的相关知识和操作方法，而且提高了实际操作能力，为将来从事税收工作打下了坚实基础。
消费税的纳税实训报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节经济、引导消费、增加财政收入等方面发挥着重要作用。
为了更好地理解和掌握消费税的相关知识，提高税务人员的业务水平，我们组织了一次消费税的纳税实训。
本次实训旨在通过模拟实际操作，使学员深入了解消费税的征收范围、税率、计税方法以及纳税申报流程等，提高学员的实际操作能力和业务素质。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税的计税方法和纳税申报流程；3. 培养学员在实际工作中运用消费税知识解决实际问题的能力；4. 提高学员的团队协作和沟通能力。
三、实训内容1. 消费税基础知识（1）消费税的概念：消费税是指对特定消费品或消费行为征收的一种税种，具有单一税率和税基广的特点。
（2）消费税的征收范围：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。
（3）消费税的税率：消费税实行单一税率，税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率根据不同商品和消费行为确定，定额税率则根据商品的规格、型号等因素确定。
2. 消费税计税方法（1）销售额计算：消费税的计税依据为销售额，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。
（2）销售数量计算：对于实行定额税率的消费品，计税依据为销售数量。
（3）应纳税额计算：应纳税额=销售额×税率。
3. 消费税纳税申报（1）纳税申报期限：纳税人应当在纳税期内按照规定的期限向主管税务机关办理纳税申报。
（2）纳税申报方式：纳税人可以采取直接申报、邮寄申报、电子申报等方式进行纳税申报。
（3）纳税申报内容：纳税申报内容包括应税消费品的名称、规格、数量、销售额、应纳税额等。
4. 实训案例分析本次实训选取了某汽车生产企业作为案例，要求学员根据企业销售汽车的情况，计算应纳消费税额，并填写消费税纳税申报表。
2023年中级会计消费税的讲解
2023年中级会计消费税的讲解一、什么是消费税？消费税是一种针对特定消费品或服务征收的税收。
它是在消费者购买商品或使用服务时，按照一定的税率计算并加在商品或服务价格上的一种税收。
消费税的征收主体是国家税务机关，征税对象是销售商或提供服务的商家，但最终由消费者承担。
二、消费税的目的和作用消费税的主要目的是通过对特定消费品或服务的征税，来对这些消费行为进行调控和约束。
它可以通过提高商品或服务的价格，降低对特定商品或服务的需求，从而达到调节经济结构、优化资源配置的目的。
消费税的作用主要体现在以下几个方面：1. 资源调控：通过对高污染、高能耗、高浪费的商品或服务征收较高的消费税，引导消费者减少对这些商品或服务的需求，促进资源的合理利用和环境的保护。
2. 收入增加：消费税是国家税收的重要组成部分之一，通过征收消费税可以增加国家财政收入，为国家提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利改善。
3. 社会公平：消费税可以通过对奢侈品或高收入群体消费征收较高的税率，实现财富再分配，促进社会公平和阶层平衡。
三、消费税的分类根据征税对象和征税方式的不同，消费税可以分为三种类型：单一税率消费税、差额税消费税和比率税消费税。
1. 单一税率消费税：指对所有征税对象征收相同的税率，无论消费品或服务的性质和价值如何，征税方式比较简单，但对于不同价值的商品或服务可能存在不公平的情况。
2. 差额税消费税：指对商品或服务的零售价与进货价之间的差额征税，征税方式相对公平，但对商家的税务管理要求较高。
3. 比率税消费税：指对商品或服务的零售价按一定比率征税，征税方式相对灵活，但对于不同价值的商品或服务可能存在不公平的情况。
四、消费税的优缺点消费税作为一种特殊的税种，具有一些独特的优缺点。
优点：1. 调节消费行为：消费税可以通过对特定消费品或服务征税，引导消费者减少对这些商品或服务的需求，从而调节消费行为，促进经济转型和可持续发展。
2. 增加税收收入：消费税是一种重要的税收来源，通过征收消费税可以增加国家财政收入，为国家提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利改善。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、单项选择题1.某金店为增值税一般纳税人，2013年10月零售金项链取得含税销售额58.5万元；零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元；采取以旧换新方式零售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。
该金店2013年10月份应缴纳消费税（）万元。
A.2.5B.2.65C.2.8D.3.652.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。
甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。
A.2.5B.12.5C.113.5D.141.83.某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月将新酿制的5吨高级白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是500000元，无同类产品市场销售价格。
已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。
则该酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。
A.131250B.132500C.137500D.1362504.某手表制造厂为增值税一般纳税人，2013年9月向甲商场销售A类手表500只，取得不含税销售收入400万元；向乙专卖店销售B类手表300只，取得不含税销售收入360万元。
已知高档手表的消费税税率为20%。
该手表制造厂当月应缴纳消费税（）万元。
A.36B.72C.80D.1525.下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是（）。
A.黄金镶嵌首饰B.铂金首饰C.钻石饰品D.包金首饰6.2013年10月，甲烟草集团公司（增值税一般纳税人）从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业（增值税一般纳税人）收取不含税加工费20万元。
已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。
乙企业应代收代缴消费税（）万元。
A.181.09B.208.36C.244.36D.256.367.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的包装物押金20万元；对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8万元，同时收取3个月期限的包装物押金4万元。
该啤酒厂2013年10月应缴纳消费税（）万元。
A.15B.13.5C.13.2D.14.78.据消费税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。
A.体育上用的发令纸、鞭炮引线，不属于消费税的征税范围，不征收消费税B.实行从价定率办法计算消费税应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，分别核算销售额的，分别按照各自对应的税率征收消费税D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次时，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金9.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。
A.零售金银首饰的首饰店B.从事白酒批发业务的商贸企业C.进口小汽车的外贸企业D.委托加工烟丝的卷烟厂10.根据消费税的相关规定，下列车辆属于消费税征税范围的是（）。
A.雪地车B.电动汽车C.高尔夫车D.中轻型商用客车11.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售啤酒200吨，取得不含税收入59万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨自产的同类啤酒用于集体福利。
该啤酒厂2013年9月应缴纳消费税（）万元。
A.5.25B.2.15C.5D.2.0512.2013年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。
已知高档手表适用的消费税税率为20%。
2013年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。
A.0B.9600C.15600D.1200013.某烟草公司为增值税一般纳税人，2013年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为20%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。
A.205.88B.211.88C.154.41D.160.4114.对于委托其他企业加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（）。
A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴纳消费税，受托方缴纳消费税和增值税C.受托方代收代缴委托方应纳的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方缴纳消费税，受托方不纳税15.对于实行从量定额计征消费税的消费品，下列关于其销售数量确定方法的表述中，不正确的是（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量16.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（）。
A.不征收消费税B.免征消费税C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税17.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.34万元，该押金于2013年7月收取。
该企业当月应缴纳消费税（）万元。
（木制一次性筷子的消费税税率为5%）A.0.75B.0.85C.2.34D.3.3518.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费19.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。
A.5日B.10日C.15日D.30日20.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2013年10月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的关税完税价格为8万元/辆，关税税率10%。
已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。
A.3.56B.71.21C.64.8D.59.3421.消费税纳税人以1个季度为一个纳税期限的，应当自期满之日起（）内申报纳税。
A.7日B.10日C.15日D.30日22.根据消费税的有关规定，某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，符合抵扣条件的，应按（）计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
A.当期生产领用量B.当期购进数量C.当期连续生产出来的应税消费品的生产数量D.当期连续生产出来的应税消费品的销售数量23.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售自产化妆品，取得含税价款234000元，另向购买方收取包装物租金4680元；本月生产化妆品领用外购已税酒精一批，该批酒精的不含税买价为30000元。
则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）元。
A.60000B.59700C.61200D.71604二、多项选择题1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。
A.个人进口小汽车B.商场零售化妆品C.卷烟厂销售自产卷烟D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼E.日化厂销售影视演员化妆用的上妆油2.下列关于金银首饰应纳消费税的说法，正确的有（）。
A.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税E.纳税人将金银首饰用于馈赠、职工福利、奖励等方面，不征收消费税3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天D.纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天E.纳税人采取预收货款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天4.下列属于消费税纳税环节的有（）。
A.金银首饰的生产环节B.高尔夫球杆的委托加工环节C.卷烟的批发环节D.小汽车的零售环节E.游艇的进口环节5.下列有关消费税的表述中，正确的有（）。
A.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税B.实行从价定率办法计算消费税应纳税额的，其计税销售额中不包括消费税C.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应于移送使用时缴纳消费税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税E.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，单独进行核算的，不并入白酒的销售额计征消费税6.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在对金银镶嵌首饰计征消费税时，可以扣除外购珠宝玉石已纳的消费税D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣E.纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税7.根据消费税的有关规定，下列业务中，应征收消费税的有（）。