税务会计-消费税会计
税务会计实训报告消费税
税务会计实训报告消费税消费税是指对特定消费品或者服务的销售额或者数量进行征税的一种税种。
消费税是一种间接税，由消费者在购买商品或接受服务时支付。
消费税的征收方式可以根据销售额或者数量进行计算，也可以根据商品的类别进行分类征收。
消费税的征收对象主要包括烟草、酒精饮料、汽车、高档消费品等。
这些商品或服务在一定程度上被认为是奢侈品或者对健康有害的产品，因此征收消费税旨在限制其消费，保护公众健康，调节社会消费结构。
消费税的税率一般会根据商品的性质和价格水平的不同而有所差异，通常会设定不同的税率档次。
消费税的征收方式可以采取比例税率或定额税率。
比例税率即按照销售额或数量的一定比例进行征税，例如销售额的10%作为消费税。
定额税率则是按照商品的类别或者规格设定固定的税额，不考虑销售额的大小。
消费税的征收主体一般是国家或地方政府，征收的税款会用于满足政府的财政需求。
消费税的征收方式可以通过增值税制度、销售税制度或者特别税制度等来实施。
在中国，消费税主要由国家税务局负责征收和管理。
消费税的征收对经济和社会有一定的影响。
首先，征收消费税可以改变消费者的购买行为，使其更加理性地消费。
高消费税的征收会增加商品的价格，降低消费者的购买意愿，从而减少对特定商品的需求。
其次，消费税的征收可以为政府提供财政收入，用于公共服务和基础设施建设。
最后，消费税的征收可以通过调节消费结构，促进经济的可持续发展，推动产业升级和结构调整。
然而，消费税的征收也存在一些问题和争议。
首先，消费税对低收入人群的影响较大，可能加重其负担。
因为消费税是按照商品的价格征收的，而低收入人群在购买必需品时可能会受到较大影响。
其次，消费税的征收可能会导致商品价格的上涨，进而影响通货膨胀的控制。
此外，消费税的征收需要一套完善的监管和管理机制，以防止逃税和偷税行为的发生。
在实际操作中，税务会计人员需要对消费税的征收进行核算和申报。
首先，税务会计人员需要了解相关法律法规和政策，掌握消费税的征收范围、税率和征收方式等信息。
税务会计学(第15版)课件：消费税会计
第2节 消费税的确认计量与申报
应交消费税 =(150×6500+10×5000)×20%+(150×2000+10×2000)×0.5 =365000(元)
如果该酒厂设立一个销售部,酒厂销售给销售部的白酒价格为 4100元/吨、散装白酒价格为3100元/吨,计税价格低于销售单位对 外销售价格的70%,则该酒厂销售给销售部的白酒需要由省级(包括 计划单列市)国家税务局核定消费税最低计税价格。假设省级税务 机关核定的最低计税价格分别为白酒5900元/吨、散装白酒4200元/
第2节 消费税的确认计量与申报
四、应交消费税的计算 （一）消费税从价计税的计算
应纳消费税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率
1.销售应税消费品应纳税额的计算 （1）基本销售行为应纳税额的计算 【例4-1】某酒厂年销售白酒2000吨,年销售额预计880万元。9 月销售白酒150吨,对外销售不含税单价6500元/吨,销售散装白酒10 吨,单价5000元/吨,款项全部存入银行。
第2节 消费税的确认计量与申报
（3）应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价 以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品销售额中缴纳消费税。
（4）如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,则此项押 金不应并入应税消费品销售额中征税。但对因逾期未收回的包装 物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消 费品销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
二、消费税的税目与税率
税目
二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 (1)甲类啤酒 (2)乙类啤酒 4.其他酒
税率
20% 加0.5元/500克（或500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10%
税务会计课件第三章消费税会计
根据我国现行税法规定，消费税中只有黄酒、 啤酒、成品油是以销售数量作为计税依据。
（1）销售数量的确定
销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消 费品的数量。具体规定如下：
1）销售应税消费品的，为应税消费品的实际 销售量。
2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的 移送使用量。
2.“营业税金及附加”为了反映因消费税负债而产生的消费 税费用，企业还应设置“营业税金及附加”账户，该账户 核算企业销售应税产品而负担的消费税及其附加。
企业计算应交税费时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
缴纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
（三）应税消费品视同销售的会计处理
3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的 应税消费品量。
4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消 费品的进口征税量。
3.复合税率
现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用从 价、从量复合税率计算方法。计算公式如下：
应交消费税=销售数量×单位税额+销售额×消费税率
某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月出售某种 卷烟10大箱，每箱调拨价15000元。
（二）消费税税率
税率形式：比例税率、定额税率 （1）比例税率 （2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油 （3）复合计税：卷烟、白酒
四、消费税的纳税环节
1．生产销售环节 2．委托加工环节 3．进口环节 4．批发环节 5．零售环节
（1）生产与销售环节
纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时 纳税。生产者自产自用的应税消费品，用于连 续生产应税消费品时，不征收消费税；如用于 其他方面，于移送使用时纳税。
委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费 品的销售价格计算纳税。没有同类消费品的销 售价格，按照组成计税价格计税，其计算公式 为：
税务会计(第五版)消费税的会计核算
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
立信版税务会计_消费税会计(习题与答案)
第四章消费税会计一、单项选择题1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。
A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。
该辆汽车计征消费税的销售额为( )。
A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。
A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。
A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率)C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。
A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。
A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。
税务会计消费税实训报告
随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
税务会计作为企业财务工作的重要组成部分，承担着为企业提供准确、及时、完整的税务信息，协助企业合理避税，确保企业合法合规纳税的重任。
消费税作为我国税收体系中的重要税种，其核算和申报工作对于企业税务管理具有重要意义。
为了提高税务会计人员的专业素养和实际操作能力，我们开展了消费税实训活动。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法，包括消费税的计提、转出、申报和缴纳等环节；3. 培养税务会计人员在实际工作中解决消费税问题的能力；4. 提高税务会计人员的职业素养和团队协作能力。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习通过对消费税法规、政策的学习，了解消费税的定义、征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税会计核算方法学习（1）消费税计提：学习消费税计提方法，包括按销售额、生产成本、购进价格等不同方式计提消费税。
（2）消费税转出：学习消费税转出方法，包括将消费税计入产品成本、销售费用等。
（3）消费税申报：学习消费税申报流程，包括申报时间、申报内容、申报方式等。
（4）消费税缴纳：学习消费税缴纳流程，包括缴纳时间、缴纳方式、缴纳金额等。
3. 案例分析通过分析实际案例，掌握消费税核算和申报的具体操作方法。
4. 模拟实操以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
1. 集中学习：组织学员进行消费税法规、政策、会计核算方法等方面的集中学习。
2. 分组讨论：将学员分成若干小组，针对消费税案例进行讨论和分析。
3. 模拟实操：以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
4. 交流分享：各小组展示模拟实操成果，分享学习心得和体会。
五、实训成果1. 学员对消费税的基本概念、征收范围、税率等有了深入的了解。
2. 学员掌握了消费税会计核算方法，能够独立完成消费税的计提、转出、申报和缴纳等工作。
3. 学员提高了实际操作能力，能够在实际工作中解决消费税问题。
会计实务：消费税的科目设置
消费税的科目设置
消费税的科目设置
需要交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
本明细科目采用三栏式帐户记帐，借方核算实际交纳的消费税或待扣的消费税，贷方核算按规定应交纳的消费税，期本贷方余额表示尚未交纳的消费税，借方余额表示多交的消费税。
与增值税不同，消费税属于价内税，含在商品销售收入中，故企业应交纳的消费税应计入商品销售税金，并从当期收入中扣除。
消费税Excisetax（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的
各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税是典型的间接税。
消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物
与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。
消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。
”----《深化财税体制改革》。
消费税的会计核算
（六）零售金银首饰
进口应税消费品交纳的消费税，一般计 入进口应税消费品成本，借记“原材料”科 目；在先提货后纳消费费税的情况下， 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷 记“银行存款”等科目。
金银首饰的消费税由生产环节征收改为零 售环节征收后，需要交纳金银首饰消费税的企 业，应在“应交税费”科目下增设“应交消费 税”明细科目，核算金银首饰应交纳的消费税。
二、应税消费品消费税的会计处理 （三）应税消费品包装物押金
出租、出借一般消费品包装物收取的押金，借记“银行存款”科目， 贷记“其他应付款”科目，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借 记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“营业外收入”科目； 同时按应纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目、“其他应付款” 科目，贷记“应交税费——应交消费税”。出租出借酒类消费品（非啤 酒、黄酒）包装物收取的押金，借记“银行存款”，贷记“其他应付 款”；同时按应纳的消费税，借记“营业税金及附加”“其他应付款”， 贷记“应交税费——应交消费税”。
（七）批发烟卷
国家税务总局规定，自2009年5月1日起，按卷烟的销售额（不含增值税） 在卷烟批发环节增加一道5%的从价税。在中华人民共和国境内从事卷烟批发业 务的单位和个人应注意：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售 时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
税务会计
纳税主体委托加工的应税消费品由受托方代 收代缴消费税。
委托方收回后，如果用于连续生产消费品的， 其已纳消费税款准予按照规定从连续生产的应税 消费品应纳消费税税额中抵扣，委托方按受托方 代收代缴的消费税税额借记“应交税费——应交 消费税”科目，贷记“银行存款”等科目；
二、应税消费品消费税的会计处理
（五）进口应税消费品
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0304消费税会计核算
消费税会计核算习题与答案一、判断题1.消费税是一种价内税，纳税人销售应税消费品的售价中包含了消费税，因此，纳税人缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目，从销售收入中得到补偿。
（）V2.随同商品出售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目；按规定缴纳的消费税，记入“其他业务本钱”科目。
（）X3.纳税人将自产的应税消费品用于捐赠或赞助的，按规定应缴纳的消费税借记“税金及附加“科目。
（）*4.进口应税消费品时，由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的本钱中，借记“固定资产”、“在途物资”等科目。
（）V5.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的消费税，不计入委托加工的本钱，委托方支付时，应借记“应交税费一一应交消费税”科目。
（）二、单项选择题1.企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当记入（）借方。
A.委托加工物资B.应交税费一一应交消费税C.待摊费用一一待转消费税D.原材料答案：A2.某生产企业生产销售镀金包金首饰，其包装物单独计价核算，取得的包装物收入应交纳的消费税，正确的会计处理是记入（）借方。
A.生产本钱B.税金及附加C.其他业务支出D.销售费用答案：B三、多项选择题1.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月将自产的摩托车5辆移交本厂福利部门使用，该摩托车不含税售价为7000元/辆，生产本钱为5000元/辆，消费税税率为3%,该项业务处理正确的有（）A.上述自产自用行为应视同销售同时计征增值税和消费税B.增值税销项税额为4550元C.消费税税额1050元D.借：固定资产30600贷：库存商品25000应交税费一一应交增值税（销项税额）4550——应交消费税1050 答案：ABCD2.某酒厂系增值税一般纳税人，欠甲公司货款50000元，经双方协商现以自产粮食白酒10吨抵偿债务，该粮食白酒本钱为3000元/吨，每吨售价在4800—5200元浮动，平均售价为5000元/吨。
税务会计---消费税
解答 组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%) =91000 烟丝消费税=91000*30% =27300 卷烟消费税税= 1053000/1.17*45%-27300 =377700
22Leabharlann 额计算:从价定率（续）4、进口的应税消费品 组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税） ÷（１－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税税率
委托加工收回的应税消费品的处理
1）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征 收消费税 2）委托加工的应税消费品收回后用于连续加工 应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除委 托加工的应税消费品由受托方代收代缴的已纳 消费税：
以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产酒（已取消） 以委托加工已税化妆品生产的化妆品； 以委托加工已税护肤护发品生产的护肤护发品； 以委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以委托加工已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
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(八)、税额计算----从价定率 、税额计算----从价定率
1、自产自销
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税 。
应纳税额＝销售额×税率
例：某化妆品销售一批化装品，增值税发票上注 明售价200,000元，增值税34,000元，假定销费 税率为30% 应交消费税多少?
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下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额， 计征消费税：（采用实耗扣税法） 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行） 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税护肤护发品生产的护肤护发品； 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
销售额的确定（续）
税务会计-第三章
消费税的特点
征税项目的有选择性 征税环节的单一性 征收方式的灵活性 税率和税额的差别性 税收负担的转嫁性
消费税的作用
引导人们的消费行为 调整产业结构 调节收入分配 保护环境和节约资源
消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 当缴纳消费税的消费品的单位和个人，为消费税的 纳税人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位 、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指 个体工商户及其他个人。“在中华人民共和国境内 ”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税 的消费品的起运地或者所在地在境内。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方在向委托方交货时代收代缴税款，即受托方 为消费税的代收代缴义务人。
消费税的征税范围
过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成 危害的特殊消费品，包括烟、酒精、鞭炮与烟火、 木制一次性筷子、实木地板等。
奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石 、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。
用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于连续生 产应税消费品，是指作为生产最终应税消费品的直 接材料并构成最终产品实体的应税消费品；
用于其他方面的应税消费品，是指纳税人用于生产 非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、 提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。纳税人 应区分不同情况，计算缴纳消费税。
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。销售额不包括应向购货方收取 的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中 未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票 而发生பைடு நூலகம்款和增值税税款合并收取的，在计算消费 税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换 算公式为：
税务会计实训报告消费税
一、实训背景随着我国经济的持续发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
作为税务会计专业学生，为了更好地理解税收政策，提高税务会计实务操作能力，我们于近期进行了消费税实训。
本次实训旨在通过模拟实际工作场景，让学生掌握消费税的会计处理方法，熟悉纳税申报流程，提高税务会计的专业素养。
二、实训目的1. 理解消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法；3. 熟悉消费税纳税申报流程；4. 提高税务会计实务操作能力。
三、实训内容1. 消费税概述消费税是指对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
消费税的征收目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
2. 消费税会计核算方法（1）消费税的计税依据：消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量。
（2）消费税的会计处理：企业应按照税法规定，在销售环节计算应纳消费税，并计入“应交税费——应交消费税”科目。
（3）消费税的会计分录：根据销售情况，编制如下会计分录：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品借：应交税费——应交消费税贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3. 消费税纳税申报流程（1）纳税申报时间：企业应在每月的次月15日前，向主管税务机关申报上月应纳消费税。
（2）纳税申报资料：企业应提交《消费税纳税申报表》及附列资料。
（3）纳税申报流程：①企业填写《消费税纳税申报表》及附列资料；②企业将申报资料报送主管税务机关；③主管税务机关审核申报资料，确认无误后，开具完税凭证；④企业缴纳消费税。
四、实训成果通过本次消费税实训，我们取得了以下成果：1. 理解了消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握了消费税会计核算方法；3. 熟悉了消费税纳税申报流程；4. 提高了税务会计实务操作能力。
五、实训总结本次消费税实训使我们深刻认识到税务会计工作的重要性。
在今后的学习和工作中，我们将继续努力，不断提高自身专业素养，为我国税收事业贡献力量。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0306消费税纳税申报实务操作
消费税纳税申报实务操作习题与答案一、判断题1.纳税人无论当期有无销售或是否盈利，均应在次月1日至15日内根据应税消费品分别填写相应的消费税纳税申报表，向主管税务机关进行纳税申报。
（）V2.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后,可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
（）V二、单项选择题1.根据消费税有关规定，以下表述中正确的有（）A.受托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
B.进口应税消费品，向报关地海关申报纳税。
C.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售所在地税务机关申报纳税。
D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，经批准可暂不办理补税。
答案：B2.消费税各类申报表的以下工程填报中错误的选项是（）A.“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。
其数值等于上期“期末未缴税额”8.“本期缴纳前期应纳税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的消费税额C.本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）一本期准予扣除税额一本期减（免）税额一本期预缴税额D.期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退）税额一本期缴纳前期应纳税额答案：B三、多项选择题1.不同的应税消费品采用不同的消费税纳税申报表，具体包括（）A.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》B.《酒类应税消费品消费税纳税申报表》C.《成品油消费税纳税申报表》D.《化妆品消费税纳税申报表》答案：ABC2.消费税的各类申报表一般都有附表，以下属于消费税申报表附表的有（）A.《本期准予抵减税额计算表》B.《本期代收代缴税额计算表》C.《生产经营情况表》D.《准予扣除消费税凭证明细表》答案：ABCD。
税务会计实训报告消费税
税务会计实训报告消费税消费税是指政府根据商品和服务的销售额或数量征收的一种税收。
它是一种间接税，即由生产和销售商品或提供服务的企业向消费者收取，并由企业向政府上缴。
消费税是一种重要的税收方式，可以在一定程度上调节市场供求关系，对经济发展起到积极的作用。
消费税的征收对象主要包括商品和服务。
商品包括各类日常消费品、奢侈品以及烟酒等特殊商品。
服务包括餐饮、旅游、金融、娱乐等各类服务性行业。
消费税的税率一般根据商品或服务的性质和价值而定，通常以百分比形式表示。
消费税的征收方式有两种，一种是按照销售额征收，另一种是按照销售数量征收。
按照销售额征收的消费税适用于大部分商品和服务，税率通常在5%到20%之间。
按照销售数量征收的消费税适用于一些特殊商品，如烟草、酒精等，税率一般较高。
消费税作为一种税收方式，具有一定的优点和缺点。
其优点在于可以通过提高税率来调节市场供求关系，对于一些高消费品可以采取高税率，以减少过度消费；对于一些低消费品可以采取低税率，以促进消费增长。
此外，消费税的征收相对简单，不需要过多的行政成本。
然而，消费税也存在一些缺点，如可能增加商品价格，对低收入人群造成一定的负担，也可能导致一些企业的生产成本上升。
在国际上，各国对消费税的征收方式和税率有所不同。
一些国家采用单一税率征收消费税，如新加坡的7%消费税；一些国家则采用多档税率征收，如日本的8%和10%消费税。
此外，一些国家还会对某些特定商品或服务进行免税或减税政策，以促进相关产业的发展。
在我国，消费税是一项重要的税种。
根据《中华人民共和国消费税法》，我国对烟草、酒类、汽车、高档消费品等进行消费税征收。
消费税的税率根据不同商品的性质和价值而定，税率一般在5%到45%之间。
同时，我国还对某些特殊商品实行差别化税率，以调节市场供求关系和促进产业发展。
消费税作为一种重要的税收方式，在调节市场供求关系和促进经济发展方面发挥着重要作用。
消费税的征收对象主要包括商品和服务，征收方式有按销售额和按销售数量两种。
税务会计-消费税概述(PPT 62页)
Ｃ.零售环节 Ｄ.移送使用环节
多项选择题
消费税纳税环节包括（
）。
Ａ.批发环节 Ｂ.进口环节
Ｃ.零售环节 Ｄ.生产销售环节
六、纳税义务发生时间和纳税期限
（1）纳税义务的发生时间。P83 1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间如下。 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收
（2）进口环节。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 （3）零售环节。从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售
环节征收改为零售环节征收；从2002年1月1日起，钻石及 钻石饰品由生产、进口环节征收改为零售环节征收。
单项选择题
消费税规定：纳税人生产金银首饰消费税的纳税环
节为（
）。
Ａ.生产销售环节 Ｂ.加工收回环节
第四章 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的账务处理
第一节 消费税概述
概念 征税范围 纳税人 税目、税率 纳税环节 纳税义务发生时间和纳税期限 消费税的纳税地点
一、概念
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共 和国消费税暂行条例》规定的消费品（以下简称应税消费品） 的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一 种税。
1.本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具 的普通发票上注明的价款为23.4万元.
的有（
）。
Ａ.烟丝 Ｂ.卷烟
Ｃ.白酒 Ｄ.酒精
多项选择题
下列消费品中采用从量定额计征消费税的有（ ）。 Ａ.啤酒 Ｂ.化妆品 Ｃ.汽油 Ｄ.白酒
五、纳税环节
（1）生产销售环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者 于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续 生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使 用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款。
税务会计实训消费税报告
#### 一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收征管工作的日益规范，税务会计作为企业财务管理的重要组成部分，其专业性和实践性要求越来越高。
为了提高税务会计人员的专业素养，我们组织了一次税务会计实训，本次实训的重点是消费税的核算和申报。
以下是本次实训的报告。
#### 二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围、税率等政策规定。
2. 掌握消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、账务处理等。
3. 了解消费税的申报流程，提高税务会计的实际操作能力。
4. 培养税务会计人员的职业道德和责任心。
#### 三、实训内容本次实训主要包括以下几个方面：1. 消费税政策法规学习：通过查阅相关资料，了解消费税的基本概念、征收范围、税率等政策规定。
2. 消费税核算模拟：以企业实际业务为背景，模拟消费税的核算过程，包括应纳税额的计算、账务处理等。
3. 消费税申报模拟：根据模拟业务，进行消费税的申报操作，熟悉申报流程。
4. 实训总结与讨论：对实训过程中遇到的问题进行总结，讨论解决方法。
#### 四、实训过程1. 政策法规学习：通过学习《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法规，了解了消费税的征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税核算模拟：- 案例分析：选取一家企业作为案例，分析其消费税核算流程。
- 计算应纳税额：根据案例企业的销售情况，计算其应纳税额。
- 账务处理：模拟消费税的账务处理过程，包括借方和贷方记账凭证的填写。
3. 消费税申报模拟：- 填写申报表：根据模拟业务，填写消费税纳税申报表。
- 提交申报资料：模拟申报资料的提交过程，包括电子申报和纸质申报。
4. 实训总结与讨论：- 问题总结：对实训过程中遇到的问题进行总结，如税率选择、进项税额抵扣等。
- 解决方案：讨论解决方法，如咨询税务机关、查阅相关资料等。
#### 五、实训成果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟练掌握了消费税的政策法规和核算方法。
税务会计课件-第3章 消费税会计
外贸企业——既免且退
三种退税政策 生产企业——只免不退
的适用范围 商贸企业——不免不退
应退税额的计算
公式一：
应退消费税＝购进价格×适用税率
公式二：
应退消费税＝出口数量×单位税额
公式三：
应退消费税＝购进价格×适用税率+出口数量×单位税 额
【案例】某外贸企业从日化厂购进护肤品，取得增值 税专用发票上注明的价款为130万元，直接出口离岸 价为200万元，计算应退消费税和应退增值税。（消
从量计税法 复合计税法
一、从价定率计算方法 1、企业生产销售应税消费品 公式：应纳税额=销售额×适用税率 销售额=销售价款+价外费用
注意：
含税销售额的换算 销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装
物押金，无论如何核算均应计税
【案例】某增值税一般纳税人6月份生产小轿车含增值 税销售额为70，000元，收取运费10 000元，收取3个
费税额。
二、复合计税办法 公式： 应纳税额=销售额×适用税率+销售量×单位税额 适用范围：卷烟、粮食白酒、薯类白酒
三、外购应税消费品的已纳税款扣除 1、应具备的条件：
从工业企业购进 用外购已税消费品连续生产应税消费品
2、适用范围：
【案例】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注
明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外
3、与增值税的关系
是与增值税配套设置的税种； 前者的征税范围是后者的征税范围中的一部分，凡征
收消费税的应税消费品，一定征收增值税；
增值税是价内税，消费税是价外税；
二、我国消费税的特点 1、征税范围具有特定性 寓禁于征 考虑的因素 向富人征 具有一定的财政意义 2、征税环节具有单一性 3、税率具有较大差异性 4、课税方法具有多样性
税务会计名词解释
12.契税纳税义务人：在中国境内转移土地，房屋权属，承受的单位和个人。
13.印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种行为税。
14.印花税纳税义务人：在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
6.资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应纳税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。
7.负债的计税基础：指负债的账面价值减去该负债在未来期间计算应纳税所得额时，按照税法可予以抵扣的金额。
8.个人所得税：是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种直接税。
2.消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征收的一种流转税。
3.关税完税价格：是海关根据有关规定对进出口货物进行出口货物审定或估定后而确定的价格，它是海关征收关税的依据。
4.营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额缴纳的一种流转税。
5.企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得，其他所得征收的一种直接税。
6.居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
7.非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
8.应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。
税务会计第4章消费税会计
4. 进口应税消费品，在报关进口的当日确认。
第二节 消费税的确认、计量与申报
二、销售额的确认 （一）白酒生产企业销售额的确认
（1）基本要求 （2）计税价格的申报 （3）最低计税价格的核定 1）核定标准 2）从高适用计税价格 3）重新核定计税价格 4）对账证不全的小酒厂白酒消费税，采取核
4，销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，无论 是否逾期，均比较消费税。
包装物押金的税务处理
押金种类
收取时，未逾期
逾期时
一般应税消费品 不缴增值税，不 的包装物押金 缴消费税
缴纳增值税，缴纳消
费税（押金需换算为不 含税价）
酒类产品包装物 缴纳增值税、消
押金（除啤酒、 费税（押金需换算
黄酒外）
为不含税价）
（六）进口应税消费品应纳税额的计算
进口的应税消费品，于报关时缴纳消费税， 并由海关代征。部分进口应税消费品的税 率也按调整后的税率缴纳，即由原来的从 价定率单一方法改为从价定率和复合计税 两种方法。
（1）从价定率计算的组价公式：
应纳消费税额=组价×消费税税率 组价=（关税完税价+关税） ÷（1-消费税税率） （2）复合计税计算的组价公式： 组价=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税
进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关 地海关申报纳税。
第二节 消费税的确认、计量与申报
一、消费税纳税义务的确认
根据不同的应税行为，消费税纳税义务的确认是：
1.企业销售自产的应税消费品时，根据具体的 销售方式、结算方式（工具）确认（与增值税 相同）；
2. 委托加工应税消费品，在加工完毕运回时确 认；
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第1节 消费税税制要素
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一、消费税的纳税人与纳税范围
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人征收的一种商品流转税。确切地 说，消费税是对特定消费品、特定消费行为征收的一种 流转税。
消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。
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第1节 消费税税制要素
第2节 消费税的确认计量
三、销售数量的确认
销售数量是指应税消费品的数量。其含义包括： 1 销售应税消费品的，为应税消费品的实际销售量； 2 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用量； 3 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。
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第2节 消费税的确认计量
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纳税人生产销售涂料应按规定缴纳消费税，但对于在施工 状态下挥发性有机物且含量低于420克/升（含）的涂料免征消 费税；另外，纳税人委托加工收回的应税消费品，以高于受托 方的计税价格出售的，应按规定申报缴纳消费税，在计税时准 予扣除受托方已代收代缴的消费税。
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第2节 消费税的确认计量
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因委托加工产品收回后售价78 000元（80 340元÷1.03）高于受托 方计税价65 000元[（57 700+ 4 400+300）÷（1-4%）]，天海公 司还需缴纳消费税。当月，天海公司计算申报消费税如下。 通过NM公司代扣代缴消费税=（57 700+4 400+300）÷（1-4%） ×4%=2 600（元） 应交消费税=80 340÷1.03×4%-2 600=520（元）
含义：委托加工应税消费品是指由委托方提供原料或主要材 料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消 费品。
代收代缴：如属税法规定的委托加工行为，受托方必须严格 履行代收代缴义务，在与委托方办理交货结算时，代收代缴消费 税。若受托方为个体经营者，由委托方自己在所在地缴纳消费税。
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第2节 消费税的确认计量 二、销售额的确认
1.白酒生产企业销售额的确认
基本要求
计税价格的申 报（申请）
最低计税价格 的核定
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第2节 消费税的确认计量
最低计税价格的核定标准。
从高适用计税价格。 重新核定计税价格。 白酒生产企业在办理消费税纳税申报时，应 附已核定消费税最低计税价格白酒清单。 对账证不全的小酒厂白酒消费税，采取核定 征收方式。
第2节 消费税的确认计量
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3 组成计税价格及税额计算：
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，
按组成计税价格计税。 组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额 应纳消费税＝组成计税价格×比例税率
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第2节 消费税的确认计量
【例题4-3 】
某汽车制造厂将一辆自产乘用车（气缸容量为2.0升）转作 自用（固定资产），该种汽车对外销售价格为18万元，生产成 本为10万元。
纳税范围
过度消费会对人类健 康、税秩序、生态环 境等造成危害的特殊 消费品，如烟酒等。
奢侈品、非生活必需 品，贵重首饰，珠宝 玉石等。
高能耗及高等消费品， 如小汽车、摩托车。
不可再生和替代的石油 类消费品，如成品油。
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第1节 消费税税制要素
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二、消费税的税目与税率
1.税目（14个） 2.税率
应纳消费税=（150×6500+10×5000）×20％+ （150×2000+10×2000）×0.5
=365 000（元）
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第2节 消费税的确认计量
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超豪华小汽车的征收范围为零售价格在130万元（不含增值税） 及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车 子税目中的超豪华小汽车。在生产环节、进口环节对超豪华小汽 车按乘用车和中轻型商用客车税率征收消费税的基础上，在零售 环节加征消费税，税率为10%。
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第2节 消费税的确认计量
【例题4-5 】
某建材公司系增值税小规模纳税人，主要从事各种铸造涂 料、石墨粉涂料、滑石粉涂料、高铝粉涂料等其他涂料生产销 售业务。5月份销售铸造涂料、石墨粉涂料、滑石粉涂料、高 铝粉涂料和其他涂料价税合计分别为40万元、32万元、24万元、 16万元和8万元，其中易挥发性有机物且含量低于420克/升（ 含）的三氯乙烯和四氯乙烯涂料合计22.4万元；同时，销售委 托其他涂料公司加工收回不易挥发的各种涂料48万元（受托方 含税计税价格24万元）。不考虑其他因素，计算该公司当月应 交消费税。
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第2节 消费税的确认计量
4 外购、委托加工的应税消费品继续加工生产应税消费品应纳税额 的计算
• 有关计算公式如下：
本期应纳消费税额＝当期销售额×消费税税率－当期准予扣除的委 托加工应税消费品已纳税额 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额＝期初库存的委托 加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳 税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
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第2节 消费税的确认计量
（二）企业自产自用应税消费品应纳税额的计算
1 用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费 2 用于其它方面：于移送使用时纳税
• 本企业连续生产非应税消费品； • 在建工程、管理部门、非生产机构； • 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
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第2节 消费税的确认计量
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应交消费税=170 526×5%=8 526（元） 增值税组成计税价格=150 000×（1+8%）+8 526=170 526（元） 应交增值税=170 526×13%=22 168.38（元）
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第2节 消费税的确认计量
（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算
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第2节 消费税的确认计量
一、 消费税纳税义务的确认
1 纳税人销售应税消费品的，根据不同销售结算方式确认 其纳税义务。
• 采取分期收款方式销售货物时，按书面合同约定收款
日期的当天确认销售收入；书面合同没有约定收款日 期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
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第2节 消费税的确认计量
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第2节 消费税的确认计量
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• 将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售
环节纳税人，应交消费税计算公式如下： 应交消费税=零售环节销售额（不含增值税，下同）×零售环节税率
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第2节 消费税的确认计量
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• 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税
税消费品买价×外购应税消费品适用税率
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第2节 消费税的确认计量
【例题4-2 】
某卷烟厂6月份外购烟丝价款100 000元，月初库存外购已 税烟丝75 000元，月末库存外购已税烟丝36 000元。当月以 外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条调拨价格 40元，共计280000元。
3 企业用外购已税消费品生产销售的应税消费品，准予从应纳 消费税税额中扣除外购已税消费品已纳税额。
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第2节 消费税的确认计量
扣税方法：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。
当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品 买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费
品买价 当期准予扣除的外购应税消费品应纳税款=当期准予扣除的外购应
• 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 • 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消
费品并办妥托收手续的当天。
• 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销
售款凭据的当天。
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第2节 消费税的确认计量
2 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天。 3 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货当天。 4 纳税人进口应税消费品的，为报关进口当天。
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第2节 消费税的确认计量
其应交消费税计算如下： 应交消费税=180 000×5%=9 000（元） 如果该自用车没有同类消费品销售价格，其生产成本为15万 元，则其组成计税价格计算如下： 消费税组成计税价格=150 000×（1+8%）÷（1-5%） =170 526（元）
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税务会计
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4第 章 消费税会计 2
L 学习目标 EARNING GOALS
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1 了解征收消费税的意义及其要素 2 理解消费税的特点及其与增值税的关系 3 掌握消费税的确认、计量、记录与申报
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C 目录 ONTENTS
第1节 消费税税制要素 第2节 消费税的确认计量 第3节 消费税的会计记录 第4节 出口退免消费税的会计处理 第5节 消费税的纳税申报
率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，应交消费税计算 公式如下：
应交消费税=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）
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第2节 消费税的确认计量
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2 企业进行货物的非货币性资产交换，用以投资、抵偿债务的 应税消费品，应以同类应税消费品的最高销售价格（而非加 权平均价格）为计税依据计算应纳消费税额。
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第2节 消费税的确认计量
当月涂料含税销售收入总额=40＋32＋24＋16＋8+48=168 （万元） 免征消费税销售额=22.4万元 应交消费税=（168－22.4－24）÷1.03×4%=4.72（万元）