【税会实务】关于投资划转的会计处理

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财税实务案例解析109号文：股权、资产划转的税务处理

财税实务案例解析109号文：股权、资产划转的税务处理在国务院发布的鼓励企业兼并重组的《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）文后，财政部和国家税务总局出台了具体文件，即财税〔2014〕109号文。

该文件的一大亮点就是明确了股权、资产在集团内部划转的税务处理，这为后期国有、民营经济的资产重组在带来了很大的税收红利。

如何正确理解并把握109号文是我们最需要关心的问题。

109号文规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

109号文所规范的集团间资产、股权的划拨行为仅限于100%控股的集团居民企业间，也就是说，无论是划拨还是接受划拨的主体，都必须是居民企业内部100%控股的体系下。

在这个基础上，109号文规范的资产、股权划拨包含了纵向划拨和横向划拨两种形式。

从纵向划拨来看，既包括母公司——子公司的划拨，也包括子公司——母公司的划拨，还包括的母公司——孙公司以及孙公司——母公司之间的跨主体纵向划拨。

而横向划拨则包括在集团100%控股下的各个子公司、孙公司之间的划拨行为。

所以，总体来看，109号文规范的资产、股权划拨行为是多样化的。

但是，不管划拨行为如何复杂，我们只要明确了在纵向划拨中母公司——子公司以及子公司——母公司这两种基本形式的税务处理，其他划拨就是这两种基本形式税务处理的组合。

一、母公司——子公司资产、股权划拨的税务处理案例A上市公司2014年6月收到其控股股东B《关于A公司国有股份无偿划转意向协议》，B公司拟将其持有的A公司2000万股（占总股本20%）无偿划转给C公司。

同一投资主体之间资产无偿划转的财税处理

同一投资主体之间资产无偿划转的财税处理李歌歌【摘要】资产无偿划转本是国有企业的产物,《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权〔2009〕25号）第二条对无偿划转的主体进行了界定：“国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司,可以作为划入方.”由此可以看出,无偿划转一般是在纯国有产权单位之间进行.无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式,对合理配置经济资源。

【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2015(000)006【总页数】4页(P70-73)【关键词】划转工作;投资主体;财税处理;资产;一人有限责任公司;企业国有产权;同一;国有独资企业【作者】李歌歌【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F832.48资产无偿划转本是国有企业的产物，《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权〔2009〕25号）第二条对无偿划转的主体进行了界定：“国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司，可以作为划入方。

”由此可以看出，无偿划转一般是在纯国有产权单位之间进行。

无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。

但当今社会，经济日益发展，同一投资主体之间资产无偿划转已不仅限于国有企业，其他类型纳税人也存在资产无偿划转的问题。

本文就同一投资主体之间资产无偿划转的会计处理以及相关税收政策进行梳理归纳。

首先，我们要研究的就是资产无偿划转到底该如何进行会计处理的问题。

对资产进行划转的相关处理我们可以从财政部会计司在2001年发布的《企业会计制度讲解》相关条文的相关阐述中归纳出以下内容：在向依照规则进行固定资产无偿出入划转的核算过程之中，应该在原本的“资本公积”科目之下细分出固定资产在划转之中分立的出、入的两方面的下置科目，即：“无偿调入固定资产”和“无偿调出固定资产”。

企业间无偿划转资产的财税处理【会计实务经验之谈】

企业间无偿划转资产的财税处理【会计实务经验之谈】在实务中，不少国有企业集团内的母子公司之间及子公司之间存在无偿划转资产的现象。

这种无偿划转资产在税法上到底要缴纳哪些税?新会计准则未对无偿划转的业务性质和财务确认做出认定。

实务中倾向于将无偿划转理解为追加或减少投资。

为了方便操作，投资优先以资本公积的增加或减少体现，这样不用做工商变更。

即对于划入方而言，同时增加资产和资本公积;对于划出方而言，同时减少资产和资本公积。

无偿划转资产通常涉及到企业所得税、营业税、土地增值税、契税、增值税和印花税等税种的处理。

必须缴纳企业所得税无偿划转在税法上要缴纳企业所得税。

《企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括接受捐赠收入。

”《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：“企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产”。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按以下6种情况视同销售确定收入：用于市场推广或销售;用于交际应酬;用于职工奖励或福利;用于股息分配;用于对外捐赠;其他改变资产所有权属的用途。

基于以上规定，无偿划转资产因为涉及到资产所有权属的转移，应被视同捐赠，资产划入方需按照接受资产的公允价值确定应税收入，计算缴纳企业所得税;资产划出方应视同销售，按划转资产公允价值和账面价值的差额确定应税收入，计算缴纳企业所得税。

涉及产权转移书据就得缴纳印花税根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)规定，无偿划转双方应签订无偿划转协议。

企业间无偿划转资产，如果涉及到产权过户登记的，则根据《印花税暂行条例》的规定‚产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

从母子公司资产重组案例看“划转”与“投资”的涉税处理

47从母子公司资产重组案例看“划转”与“投资”的涉税处理⊙ 王波一、案例基本情况A 集团公司以小额资本金注册成立一家全资持股的子公司B 公司，经董事会、股东会审议通过，A 集团公司将最近一期经审计的全部资产和负债整体划转至新成立的B 公司，原有业务、人员也整体划转至B 公司。

账务处理：该项重组业务按资产账面净值确认，A 集团公司增加长期股权投资，B 公司增加资本公积。

二、企业诉求的涉税处理方式（文后表1）三、争论焦点（一）资产“划转”是否等同于资产“投资”A 集团公司将资产划转至B 公司的行为，其中涉及的国有土地、房屋权属的转移，是否可以视同A 集团公司向B 公司的投资行为？对此有两种意见：意见一：可视同投资行为。

企业提出，母子公司均按账面净值划转资产，会计处理如下：A 集团公司：借：长期股权投资贷：固定资产等对应科目B 公司：借：固定资产等对应科目贷：实收资本——资本公积因此，从账务处理的实质来看，A 集团公司是以增加长期股权投资为对价划转资产，即以投资的形式完成资产划转的行为，因而在此案中，“划转”和“投资”没有区别。

意见二：不能视同投资行为。

从企业提供的资料来看，董事会、股东会的决议及划转双方的协议安排，只提到“资产划转”的字眼，并没有明确该资产划转行为是通过“投资”形式来完成。

根据资产重组涉税处理的一般方式来看，只要资产的所有权从一个法人单位转移到另外一个法人单位，资产的隐含增值在税收上需要得到实现，应该视同销售行为，不应该判定为投资行为。

（二）土地增值税政策与契税政策是否规定了相反的处理方式本案纠结于是“划转”还是“投资”的主要原因是，土地增值税政策和契税政策规定了相反的处理方式：1.土地增值税政策：一般意义的资产划转，视同销售，应征土地增值税。

只有明确界定为不动产“投资”时，才能适用《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税﹝2015﹞5号，以下简称“5号文”）的规定，不征土地增值税。

企业会计准则转出投资的具体账务处理

企业会计准则转出投资的具体账务处理以企业会计准则转出投资的具体账务处理为标题，本文将详细介绍企业在进行投资转出时的具体账务处理方法。

我们需要了解什么是投资转出。

投资转出是指企业将其持有的投资性资产转让给他方，从而获得现金或其他资产的交易行为。

对于投资转出的处理，根据企业会计准则的规定，需要分别对投资转出的成本和相关收益进行处理。

1. 投资转出成本的处理：当企业进行投资转出时，需要计算投资转出成本。

投资转出成本包括投资转出的原价、相关税费等。

根据企业会计准则，投资转出成本应当计入投资转出成本科目，同时应当冲减相应的投资科目。

2. 相关收益的处理：与投资转出相关的收益包括投资转出收益和投资收益。

投资转出收益是指企业将投资性资产转出后所获得的现金或其他资产的差额，计入投资转出收益科目。

而投资收益是指企业在转出前持有的投资性资产的未实现收益，根据企业会计准则的规定，投资收益应当计入投资收益科目。

3. 减值准备的处理：在进行投资转出时，如果企业发现持有的投资性资产价值大幅下降或存在减值风险，需要进行减值准备。

减值准备是指企业为了弥补投资性资产价值下降而进行的准备金提取。

减值准备应当计入减值准备科目，并冲减相应的投资科目。

4. 投资转出的会计分录：根据上述处理方法，投资转出的会计分录可以总结如下：- 借记投资转出成本科目，贷记投资科目；- 借记投资转出收益科目，贷记投资转出成本科目；- 借记投资收益科目，贷记投资科目；- 借记减值准备科目，贷记投资科目。

需要注意的是，在进行投资转出的会计处理中，应当根据具体情况进行核算，确保账务处理准确无误。

企业在进行投资转出时，需要对投资转出成本、相关收益和减值准备进行具体的账务处理。

通过合理的会计分录，可以准确反映企业投资转出的成本和收益情况，为企业的财务管理提供有力支持。

同时，企业应当根据企业会计准则的规定，结合实际情况进行准确的会计处理，确保财务报表的真实可靠性。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究随着经济全球化和中国经济市场化的深入发展，企业集团内资产（股权）划转在公司经营与发展中很常见。

根据《中华人民共和国税法》和相关税收政策，企业集团内资产（股权）的划转涉及到税务问题，需要进行财税处理。

因此，认真对企业集团内资产（股权）划转的财税处理进行研究，对企业实现合法、合规经营具有重要意义。

一、资产（股权）划转的概念企业集团内资产（股权）划转是指集团企业内部控制关系的转移或者企业间股权、资产等权益的转移。

资产划转包括有形资产、无形资产和财务费用。

股权划转则是指控制企业的权益换属，也就是公司的所有权发生变更。

企业集团内资产（股权）划转的实现方式有很多种，主要包括股权转让、资产转让、资产剥离、股权置换等方式。

不同的划转方式、规模和交易对象带来的税收财务处理各有不同。

二、股份转让税务处理1. 股份转让所得个人所得税的计算方法企业集团内的股份转让涉及到股权交易，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股份转让所得要缴纳个人所得税（税率为20%）。

个人所得税的计算方法如下：个人所得税税额=股份转让所得额×20% - 800元。

2. 公司股份转让（内部股份转让）所得税的处理企业集团内部股份转让可以按照股权转让交易程序进行，同样也需要进行所得税的处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，公司股份转让所得的应纳税所得额＝股份转让所得 - 股份成本 - 其他直接费用。

其中，股份成本包括已经记入当期成本、费用和实际负担的、经核定应计入股份成本的可变现非流动资产的原值（不得通过资产减值转移转至该项目）。

其他直接费用包括与股份转让有关的、能够直接列入当期损益的支出。

企业应根据申报期末封存库存方式、股份交割日期和合同约定等因素，自行确定取得股份产生的股份成本。

1.资产转让企业的所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，资产转让所得应缴纳企业所得税。

企业资产转让所得的应纳税所得额＝转让所得 - 资产原值 - 累计折旧 - 单位取得资产的其他直接费用。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究
在企业集团内部，资产（股权）的划转是一个常见的处理方式，可以实现公司之间资源的优化配置和经营的整合。

在进行资产（股权）划转时，需要注意财税处理的问题，以确保合规并最大限度地减少税务风险。

企业集团内部的资产（股权）划转应当遵循合法合规的原则，遵守公司法、证券法等法律法规的规定。

划转方案应当符合相关法律的规定，并且需要经过相关机构的审批和备案。

还应当遵循公司内部的决策程序，确保划转决策的合法性和有效性。

资产（股权）划转涉及到财务方面的处理。

在进行划转时，应当对划转的资产（股权）进行评估，并确定合理的转让价格。

转让价格的确定应当以公允价值为基础，可以通过独立评估师进行评估，以确保价格的合理性和公正性。

在进行资产（股权）划转时，还应当及时进行核算和报表处理，确保财务数据的准确性和真实性。

在税务处理方面，资产（股权）划转涉及到资本利得的税务处理。

根据相关税法的规定，资本利得通常需要缴纳一定的税款。

在进行资产（股权）划转时，需要计算和申报相应的资本利得税，并按时进行缴纳。

对于资产（股权）划转中涉及到的跨境交易，还需要关注相关税收协定和国际税收政策的规定，以确保合规并减少跨境税务风险。

对于资产（股权）划转涉及到的其他税务问题，也需要进行合理的规划和处理。

资产（股权）划转可能涉及到增值税、企业所得税、印花税等其他税种的处理，需要根据具体情况进行相应的核算和申报。

资产划转的会计处理

资产划转的会计处理一、确定划转资产的范围和账面价值在进行资产划转的会计处理前，首先需要确定划转资产的范围和账面价值。

这包括对资产进行分类和识别，并对其历史成本、市场价值等进行确认和计量。

在确定划转资产的范围和账面价值时，应遵循《企业会计准则》和相关会计制度的规定。

二、调整划转资产的账面价值在划转资产的过程中，可能需要进行资产评估，以合理调整资产的账面价值。

对于需要进行资产评估的资产，应按照评估价值对账面价值进行调整。

调整后的账面价值将作为划转后的资产价值。

三、确认划转损益将划转资产的净值与账面价值的差额确认为当期损益。

净值是指划转资产在划转日的公允价值或市场价值。

确认的损益将计入当期的利润表。

四、调整财务报表将确认的划转损益调整至财务报表中。

这包括将划转损益调整到利润表中，以及在资产负债表中相应地增加或减少相关资产的价值。

调整后的财务报表将反映资产划转对企业的财务状况和经营成果的影响。

五、税务处理根据税法规定对划转资产进行税务处理。

这包括计算资产划转过程中的税金和附加费用，以及处理相关的税务手续。

在税务处理过程中，应遵循相关税法和税收政策，确保合法合规。

六、账务处理根据会计准则和会计制度规定对划转资产进行账务处理。

这包括对划转的资产进行转账处理，以及在会计账簿中记录相关的会计科目和金额。

账务处理应遵循《企业会计准则》和相关会计制度的规定，确保会计处理的准确性和完整性。

七、记录相关凭证和账簿确保划转过程的准确记录。

这包括收集和整理相关的原始凭证和文档，如划转协议、资产评估报告等，并按照会计制度要求将其作为记账凭证的附件。

同时，应在会计账簿中详细记录资产划转的明细信息，包括日期、金额、科目等，以便日后查证和审计。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究随着企业集团的不断壮大和发展，资产（股权）在集团内部的划转问题也越来越受到关注。

在企业集团内部进行资产（股权）划转涉及到财税处理的问题，其中涉及到的税负和财务影响是需要研究的重点。

从税负角度来看，资产（股权）的划转涉及到的主要税种有企业所得税、印花税、个人所得税等。

在资产（股权）划转时，涉及到的企业所得税主要有两个方面的问题。

一方面是资产（股权）的减值损失如何计算和处理，另一方面是资产（股权）转让所得的税务处理。

对于资产（股权）的减值损失，根据税法规定，可以通过计提资产减值准备来抵扣，但是需要履行相关程序和条件。

对于资产减值准备的计提和抵扣，企业集团需要根据实际情况进行合理设置，同时需要注意计提和抵扣的时机和操作方式，以避免因此带来的税务争议。

在资产（股权）划转的税务处理方面，首先需要确定资产（股权）划转的性质和目的。

如果资产（股权）划转的目的是为了实现经营和管理的需要，涉及到的税务处理主要是企业所得税的计算和申报。

如果资产（股权）划转的目的是为了转移利润或避税，涉及到的税务处理则需要根据税法规定进行正确的计算和申报。

从财务影响的角度来看，资产（股权）的划转会对企业集团的财务状况和经营业绩产生影响。

首先是对资产负债表的影响，资产（股权）的划转会直接影响到企业集团的资产负债表，需要及时调整和反映划转后的新状况。

其次是对利润表的影响，资产（股权）的划转会直接影响到企业集团的利润表，需要及时调整和反映划转后的新状况。

最后是对现金流量表的影响，资产（股权）的划转会直接影响到企业集团的现金流量表，需要及时调整和反映划转后的新状况。

为了正确处理资产（股权）的划转财税问题，企业集团需要注意以下几个方面。

首先是合规性问题，企业集团在进行资产（股权）的划转时，需要遵守相关的法律法规和税务规定，以确保操作的合法性和合规性。

其次是慎重性问题，企业集团在进行资产（股权）的划转时，需要对资产（股权）的准确评估和计算，以避免可能产生的争议和纠纷。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究一、引言企业集团内的资产(股权)划转是企业内部重要的财务活动之一，其财税处理涉及税务风险、合规性、税负优化等方面。

本文旨在对企业集团内资产(股权)划转的财税处理进行深入研究，以期为企业集团提供关于资产(股权)划转的税务策划及风险管理方面的参考。

二、企业集团内资产(股权)划转的背景及现状企业集团内资产(股权)划转是企业之间进行资产的转移与交换，通常发生在企业之间进行重组、并购、分立等活动时。

在中国的企业发展过程中，资产(股权)划转不断呈现多样化、复杂化的趋势，企业集团内部的资产(股权)划转也日益频繁。

在资产(股权)划转活动中，企业会面临着财务、税务、法律等多方面的风险与挑战。

特别是在税务方面，不恰当的处理方式可能会导致企业承担更高的税负，甚至面临着税务风险。

对企业集团内资产(股权)划转的财税处理进行研究与分析，对企业而言意义重大。

1.企业所得税在资产(股权)划转中，企业所得税是一个需要重点关注的税务问题。

根据《企业所得税法》的规定，企业间资产(股权)划转应当按照公允价值进行税务处理。

在实际操作中，很多企业在资产(股权)划转时存在着定价不公允的情况，这可能会引起税务部门的关注，从而导致企业面临税务风险。

2.增值税3.印花税1.确定定价政策企业集团在进行资产(股权)划转时，需要确定合理的定价政策，以确保资产(股权)的定价与底价公允。

企业需要通过明确的内部定价政策来降低税务风险，确保符合税法要求。

企业可以结合市场评估、财务审计等手段确定定价政策，从而避免因定价不公允而导致的税务风险。

2.合理规划交易结构在资产(股权)划转中，企业集团需要合理规划交易结构，以避免不必要的税务风险。

企业可以采用资产置换、股权置换等方式进行资产(股权)划转，避免因直接转让而产生的税务压力。

企业还可以通过子公司间内部转让等方式进行资产(股权)划转，从而降低税务负担。

3.合规性管理企业集团在进行资产(股权)划转时，需要高度重视合规性管理，确保遵守税法法规。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究
首先，企业集团内部资产(股权)划转的财税处理需要依据国家相关法律法规进行。

例如，《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业之间转让资产或权益的所得应当缴纳企
业所得税。

而《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从划转不动产、股权、股份等
方面所取得的收益也需要缴纳个人所得税。

因此，在企业集团内部进行资产(股权)划转时，需要遵守相关规定，履行税务申报义务，避免涉嫌逃税等行为。

其次，企业集团内部资产(股权)划转的财税处理需要进行详细的资产评估。

资产评估
是划转前必不可少的环节，它既可以确定划转的资产价值，也可以为税务申报提供依据。

资产评估需要针对不同的资产进行，例如房地产、基础设施、金融资产等。

在资产评估过
程中，需要考虑到市场变化、行业趋势、管理水平等因素，确保评估结果准确、公正、合理。

最后，企业集团内部资产(股权)划转的财税处理也需要考虑资本利得税的影响。

资本
利得税是指因为资本市场价格波动而获得的收益所需要缴纳的税款，其计算公式和税率较
为复杂。

在进行企业集团内部资产(股权)划转时，如果存在资本利得税的影响，需要根据
税收政策进行合理规避或降低税负。

综上所述，企业集团内部资产(股权)划转的财税处理需要依据法律法规进行，进行详
细的资产评估，考虑资本利得税的影响等方面进行综合考虑和分析，确保资产(股权)划转
过程合法、公正、合理。

这需要企业集团内部的财务、税务、法律等部门密切合作，协同
工作。

只有这样，才能够保证企业集团内部资产(股权)的有效运转和顺畅发展。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究随着企业集团在中国不断发展壮大，内部资产(股权)划转成为一项重要的财税处理问题。

本文将针对企业集团内资产(股权)划转的财税处理进行研究，探讨不同情况下的处理方式。

我们需要理解企业集团内资产(股权)划转的含义。

企业集团内资产(股权)划转是指集团内部不同子公司之间的股权转让或资产转移。

这种划转通常是基于战略考虑，以实现资源的优化配置和更好的治理效果。

1. 股权转让是否产生资本收益税：股权转让通常会产生资本收益，根据《个人所得税法》和《企业所得税法》的规定，根据持股时间长短、持股比例、交易方式等因素，确定是否需要缴纳相应的资本收益税。

2. 资产转移是否需要缴纳增值税：资产转移往往涉及增值税的问题。

根据《中华人民共和国增值税法》的规定，不同类型的资产转移存在不同的税率和税务处理方式。

在进行资产转移前，需要进行相关的税务规划和优化，以降低税务成本。

3. 企业利润分配的税务处理：在进行资产划转后，涉及到企业利润的分配问题。

根据《企业所得税法》的规定，企业利润分配需要缴纳相应的企业所得税。

企业应根据实际情况，合理分配利润，避免存在利润移转的嫌疑，以避免税务风险。

4. 关联交易的税务处理：在企业集团内部进行资产(股权)划转时，存在关联交易的情况。

关联交易通常需要进行定价，并遵循“公平、公正、公开”的原则。

税务机关会对关联交易进行审查，确保交易价格符合市场价值，并避免利润转移和避税行为。

企业集团内资产(股权)划转的财税处理十分重要。

企业在进行资产划转前，应进行充分的税务规划，了解相关的法律法规，并在税务处理中合理利用各项税务优惠政策，以降低税务成本。

企业还应加强内部控制，确保资产划转的合规性，避免出现涉及税务风险的问题。

在未来，随着税务法规的不断完善和企业集团的进一步发展，企业集团内资产(股权)划转的财税处理将面临更多的挑战和机遇。

企业需要密切关注相关的政策变化，加强内部税务风险管理，以确保企业的可持续发展。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究
当前，随着企业集团化的发展趋势，企业集团内部股权划转已成为一种常见的资产调
整方式。

股权划转对企业经营的影响非常大，因此在进行股权划转时必须进行谨慎的财税
处理以避免产生不必要的税务风险。

首先，股权划转需要进行的财税处理主要包括以下几个方面。

一、企业所得税处理
企业集团内部股权划转涉及的一个重要方面是企业所得税。

在股权划转的过程中，涉
及到的企业需要进行清晰的税收处理。

通常，在股权划转的过程中，需要申报企业所得税，并按照税法的规定缴纳所得税。

二、印花税处理
三、土地增值税处理
股权划转涉及到的一个重要方面是土地增值税处理。

如果涉及到的企业在股权划转过
程中涉及到土地的转让，那么就需要进行土地增值税的处理。

在实际操作中，土地增值税
的计算方法具有一定的复杂性，因此需要专业人员的处理。

四、其他税收处理
除了以上几种税收处理方式外，企业集团内部股权划转还需要考虑其他税收方面的处理。

这些税收包括资源税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等其他税收。

总的来说，在进行企业集团内部股权划转时，需要进行谨慎的财税处理。

只有这样，
才能够避免税务风险的出现，确保企业能够平稳地推进股权划转工作。

母子公司划转资产投资入股的财税处理

母子公司划转资产投资入股的财税处理母子公司划转资产投资入股的财税处理（一）案情介绍甲公司是在中国设立的外商独自有限公司,经营范围为生产和销售音响插头、电线和五金塑胶制品的工业制造企业，乙公司为甲公司的全资子公司，即甲公司持有乙公司100%的股权。

为进一步提高甲方的资产质量，优化财务状况！甲方拟进行重大重组，重组协议约定如下：1、甲方将其拥有的土地使用权及建筑物评估作价人民币106,000,000元（其中土地使用权作价70,954,000元，建筑物作价35046000元）划转到其全资子公司乙方作为投资入股的出资方式,参与利润分配,共同承担风险。

乙方将划入的土地使用权和建筑物作为其注册资本。

2、乙方以股份支付的方式将上述的全部转让价款在土地使用权办理好过户手续和工商登记后，按本合同约定的作价投资额向甲方签发出资证明书。

假设甲公司划入乙公司资产占甲公司总资产的比例超过50%，甲拥有的土地使用权及建筑物的计税基础为10000万元（土地使用权计税基础为7000万元，建筑物计税基础为3000万元），土地使用权已经累计摊销3500万元，建筑物累计折旧750万元。

同时假设甲划转资产投资到乙公司的行为，具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。

请分析甲和乙的财务税务处理？（二）财务处理1、甲公司的账务处理本合同的实质是甲公司用其土地使用权和建筑物作价进行投资入股形式有偿划转到其100%持股的子公司乙名下，即甲公司用其土地使用权和建筑物与乙公司的股权根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第五条第（三）项的规定，通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的有关规定确定。

基于以上税收政策规定，甲公司账务处理为：借：固定资产清理 2250万元累计折旧—— 750万元贷：固定资产——建筑物 3000万元借：长期股权投——一乙公司 10600万元累计摊销——无形资产土地的摊销 3500万元贷：固定资产清理 3504.6万元无形资产 7000万元营业外收入——处置土地使用权收入3595.4万元[70,95.4万元-（7000万元-3500万元）]同时，借：固定资产清理 1254.6万元贷：营业外收入 1254.6万元2、乙公司的账务处理：借：固定资产——建筑物 3504.6 万元无形资产——土地使用权 7095.4 万元贷：实收资本——甲公司 10600 万元（三）税务处理1、甲公司的税务处理（1）营业税的处理《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税【2002】191号）第一条规定：“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究企业集团内资产(股权)的划转是一个经常发生的行为。

在这个过程中，需要进行财税处理，以便遵循相关的法律法规，避免出现纳税漏洞。

本文就对企业集团内资产(股权)划转财税处理进行研究。

1. 资产划转财税处理资产划转指企业间将生产资料、经营管理资产等进行非货币交换的转移，一般包括固定资产、流动资产和虚拟资产等。

固定资产划转：由于固定资产的使用期较长，回收价值难以科学预测，因此其划转涉及税收问题较多。

根据有关规定，固定资产划转不涉及增值税，但涉及所得税、城市维护建设税和教育附加费。

具体的计算方式为：所得税 = 净资产额×适用所得税税率城市维护建设税 = 固定资产原值×城市维护建设税税率教育附加费 = 固定资产原值×教育附加费税率流动资产划转：与固定资产划转相比，流动资产划转的税收处理相对简单。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，流动资产的转移均需缴纳所得税，税率为10%。

股权划转指的是企业集团内的股权转移，包括内部出售，股权收购，股份投资等。

股权划转所涉及的税种相对来说较多，包括增值税、企业所得税、印花税、土地增值税等。

增值税：企业集团内股权的购买、出售、转让均不涉及增值税，但需缴纳营业税，税率为5%。

企业所得税：同样根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，股权转让所得需缴纳企业所得税，税率为20%。

另外，在执行实际利润分配时，股权划转相关税种也会涉及企业所得税。

印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，企业内股权的转让要缴纳印花税，税率为0.1%。

土地增值税：企业集团内股权转移涉及的税种还包括土地增值税。

根据有关规定，土地增值税适用税额为30%，但具体税率还需根据当地政府规定进行调整。

对于企业集团内资产(股权)划转财税处理，我国政府加强了其监管力度。

最近，国家税务总局出台文件规定，对高风险的资产划转和股权划转进行了严格监管。

其中，变更企业资产评估方案、采用关联企业资产评估、股权划转等情况都将被列入税务部门企业资产重组风险监测系统。

【涉税会计】企业间股权无偿划转之会计处理

【涉税会计】企业间股权无偿划转之会计处理展开全文为了实现资源有效配置，一些企业集团内部或政府部门主导的非关联关系的国有企业间进行无偿划转股权的现象较为普遍。

但企业会计准则未对无偿划转股权的业务性质和会计处理做出明确规定，本文结合现行实务处理中存在的观点做一简单的分析探讨。

一、实务工作中对无偿划转股权业务的处理1、采用“权益”调整的处理方法。

在实务操作过程中，企业（划出方）无偿划出股权视同股东收回了对公司的部分投资，借：实收资本；贷：长期股权投资。

企业（划入方）无偿受让股权则视同股东增加对公司的投资，借：长期股权投资；贷：实收资本。

第一种会计处理方法是将股权无偿划转等同于对划出方公司的减资行为，同时，划入方将取得的股权视同股东增加的投资。

笔者认为，这样处理实际上是以交易双方的减资、增资为代价。

既然是无偿转让，划入方取得股权是不需要支付货币资金、非货币性资产、股份权益作为对价，其实质应是划出方股权的“捐赠”。

因此，这种会计处理结果并不是,“无偿”的，作为受益的划入方同样也付出了代价（以本企业的股权、股份作为支付对价）。

2、采用“损益”调整的处理方法。

有的企业将无偿划出股权视为对划入方的一种捐赠，划出方应将其作为一项损失计入营业外支出，对于划入方来讲，无偿接受的股权应视为该企业获得的一项利得，作为一项非经营性损益计入营业外收入。

在第二种会计处理方法中划入、划出方作为一种捐赠计入损益处理，但笔者认为在处理这种“捐赠”时应该考虑集团内、外部捐赠有别。

如果无偿划转是在集团内部，这样做容易出现大股东通过关联方关系向子公司、关联企业进行利益输送，借此人为操纵利润，扭曲相关企业的财务状况和经营成果的现象，从而影响会计信息可靠性，这不符合会计信息质量的谨慎性要求。

二、对实务处理方法的改进建议根据财会函[2008]60号文中的规定：“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。

如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益（资本公积）。

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究

企业集团内资产(股权)划转财税处理研究随着企业集团化经营的深入推进，资产(股权)的划转也成为了一个普遍存在的问题。

企业集团内资产(股权)的划转可以推动企业合理分配资源，优化管理结构，提高集团整体盈利能力。

然而，这种资产(股权)划转在财税处理方面存在着一定的困难和风险，需要提前做好相关的规划和准备。

首先，企业集团内资产(股权)划转中应注意税务规划。

企业集团内资产(股权)划转涉及到的税费有企业所得税、个人所得税、增值税等，其中增值税是一项比较重要的税种。

在资产(股权)划转中，增值税是直接影响税负的因素之一。

若将资产(股权)划转的时机安排得好，可以降低实际税负，避免税务纠纷和不必要的损失。

在资产(股权)划转过程中，需要合理选择税务筹划方案，根据不同情况合理地安排时间节点和相关的税法规定，以减轻税收负担，实现税务规划目标。

其次，在企业集团内资产(股权)划转过程中，应注意其与资产评估、交易定价的关系。

在进行资产(股权)划转的过程中，要对被转让方进行充分的资产评估，综合考虑相关法规的规定以及市场的价格情况，确定资产并评估价格。

同时，根据交易定价原则进行具体的协商、定价和交易。

这样可以保证资产(股权)划转的合法性和公正性。

否则，采用虚高或虚低的价格进行划转，将会给企业造成巨大的财务损失和经营风险。

最后，在企业集团内资产(股权)划转过程中，应注意资产(股权)的转让税和法定转让价款的相关问题。

根据法律规定，对于资产的转让所得，应纳税，而纳税义务人应为资产转让方。

如果资产转让方未缴纳相应的税款，那么肯定会对企业的资金流动以及信誉度造成很大的影响。

此外，对于法定转让价款的计算，相信很多企业也存在一定的困惑。

因此，企业应尽早了解和掌握相关税法规定，积极与税务机关进行沟通和协商，防止因税务问题而影响企业的资金流动。

综上所述，企业集团内资产(股权)划转是一项复杂的财税工作，需要企业的不断摸索和实践。

企业需要根据不同的实际情况和具体的资产(股权)划转计划，积极规划和实施财税方案，以确保资产(股权)划转的高效和合法性。

划转股权的分录

划转股权的会计分录取决于划转的具体情况和目的，以下是几种常见情况下的会计分录：
1. 非同一控制下的企业间无偿划转股权：
-划出方：
借：营业外支出（或捐赠）
贷：长期股权投资（账面价值）
-划入方：
借：长期股权投资（取得被划转股权的公允价值）
贷：资本公积—股本溢价（差额，如有）
或
借：长期股权投资（取得被划转股权的公允价值）
贷：实收资本（按划转股权的份额）
2. 同一控制下的企业间无偿划转股权：
-通常在同一控制下的企业间无偿划转股权不确认收益或损失，按照账面价值进行划转：借：长期股权投资（账面价值）
贷：实收资本（按划转股权的份额）
或
借：资本公积—资本溢价
贷：实收资本（按划转股权的份额）
3. 内部股权结构调整中的划转：
-如果是内部划转，且交易双方按账面净值划转股权，那么：
借：长期股权投资（账面价值）
贷：实收资本（按划转股权的份额）
或
借：实收资本（按划转股权的份额）
贷：长期股权投资（账面价值）
4. 作为捐赠的股权划转：
-如果股权划转是为了捐赠，那么：
借：营业外支出
贷：长期股权投资（账面价值）
请注意，上述分录仅为示例，具体的会计分录应根据企业的具体情况和适用的会计准则进行调整。

在进行股权划转时，还需要考虑相关的税法影响和会计准则要求。