第四章 财政总预算会计
财政总预算会计
六、财政总预算会计科目
1、会计科目表 （见教材） 2、会计科目使用要求 ❖ 按规定使用；不需要的可以不用，不得擅自更改
会计名称； ❖ 明细科目的设置，除有关制度规定外，可根据需
直接缴库、集中缴库、自收汇缴 3、划分
中央固定收入、 地方固定收入、
中央和地方共享收入
4、报解 ❖ “报”即国库要向各级财政机关报告预算收
入的情况，以便各级财政机关掌握预算收入 的收取进度和情况。 ❖ “解”即国库对已划分的库款按其所属关系 解缴到各级财政国库存款账户上。
5、退库
6、错误更正 ❖ （1）、少缴预算收入
1、 基金预算收入按预算级次划分为中央基金预算收入、 地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。
其缴库方式与一般预算收入的缴库方式和管理要求基本相同。
2、管理要求： ❖ （1）、先收后支，自求平衡。
在基金预算收入数额内办理基金预算支出，一般不会出 现负数。 ❖ （2）、专款专用，分项核算。
相应的基金预算收入用于相应的基金预算支出，不能相互 调节，不能相互混淆。
一般预算收入的核算
❖ （一）一般预算收入的内容 ❖ （二）一般预算收入的组织管理 ❖ （三）列报基础 ❖ （四）一般预算收入的核算
（一）一般预算收入的内容
一般预算收入是通过一定的形式程序，有 计划组织的由政府支配、纳入预算管理的资 金。 ❖ 包括：税收收入和非税收入。
（二）一般预算收入的组织管理 1、征收 2、缴库
补缴， 将其作为正常预算收入处理。
❖ （2）、多缴预算收入 经批准后将多缴的预算收入退还原缴款单位，也可抵补缴款单位以后
财政总预算会计制度
财政总预算会计制度文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.06.25•【文号】财预字[1997]287号•【施行日期】1997.06.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】预算、决算正文财政总预算会计制度（财预字［１９９７］２８７号）第一章总则第一条为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。
第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。
基本任务如下：一、处理总预算会计的日常核算事务。
办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工业。
二、调度财政资金。
根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。
三、实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。
协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。
四、组织和指导本行政区域预算会计工作。
省、自治区、直辖市（含计划单列城市，下同）总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。
五、做好预算会计的事务管理工作。
财政总预算会计
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5041 债务还本支出
47
4042 债务转贷收入
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5042 债务转贷支出
© 东北财经大学会计学院 何东平
23
小作业
查看你家乡所在市2017年度财政总预算的执 行情况，查不到的可查看南宁市，并回答： 你所查看的市的财政总预算执行报告包括哪些内 容？
学习情境二 财政总预算会计资产的核算
知识目标
5 不得透支。
4
转账结算，
3
不能提取现金。
执行预算，计划支拨。
学习子情境一 财政性存款的核算
二、 财政性存款的账户管理制度
政府对财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一 账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括存放在国库的财政资 金和存放在财政专户的其他财政资金，而不通过有关部门或单位设 置的收入过渡账户；从支出方面讲，意味着财政资金将在实际使用 时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或 单位设置的支出过渡账户。
财政总预算会计以财政性资金为核算对象，包 括政府财政总预算资金和其他财政资金。 政府财政总预算资金 其他财政资金
政府财政总预算资金是纳入总预算管理的财政 资金。
包括一般公共预算资金、政府性基金预算资金、 国有资本经营预算资金和社会保险基金预算资金。
链接
一般公共预算资金 税收、国防、教育、科技、粮食等；民族事务；
28
3002
政府性基金预算结转结余
12 1041 应收地方政府债券转贷款
29
3003
国有资本经营预算结转结余
13 1045 应收主权外债转贷款
30
3005
财政专户管理资金结余
14 1071 股权投资
31
政府与非营利组织会计第四章.
二、国库单一账户制度
（二）国库单一账户制度的内容
根据《财政国库管理制度改革试点方案》及其 补充规定，我国的国库单一账户体系包括以下 五种类型账户。
二、国库单一账户制度
（二）国库单一账户制度的内容 国库单一账户 财政零余额账户 单位零余额账户 预算外资金账户 特设账户 为财政部门设立。 在国库设立。 用于财政收支及与 其他账户清算。
一、财政性存款
（二）财政性存款应遵循的原则 2.严格控制存款开户。 财政部门的预算资金除财政部有明确规定者 外，一律由财政总预算会计统一在国库或指定的 银行开立存款账户，不得在国家规定外将预算资 金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。严 格控制存款开户，有利于财政总预算会计加强对 财政资金的管理。
财政部门设立。 在商业银行设立。 用于批准的特殊专 户
国库单一账户体系
财政零余额账户 （商业银行） 还款 国库存款账户 （人民银行） 交 税 或 付 费 等 纳税人或 缴费人等 还款
垫付 货品或劳 务提供者
垫付 提 供 预算单位零余额账户 货 （商业银行） 品 或 劳 务 预算单位或货 品劳务接受者
政府与非营利组织会计
Accounting for Government & Non-profit Organizations
石泽龙
第四章 财政总预算会计的资产 本章介绍我国财政总预算会计资产的概念、 分类、及相应的实务操作。通过本章学习， 在理解财政总预算会计基本理论的基础上， 掌握财政总预算会计资产的组成及相应的 实务操作。
一、资产类 1 2 3 4 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款
6
与下级往来
7
8 9 10 11
预拨经费
基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
财政所总预算会计职责
财政所总预算会计职责
主要包括以下几个方面：
1. 预算编制：负责根据财政所的经营计划和发展目标，制定总预算计划，包括财政收入预算和财政支出预算。
2. 预算执行：负责监督和控制财政所的预算执行情况，确保收入和支出按照预算计划执行，并及时报告与解释预算执行情况。
3. 财务分析和报告：负责对财政所的财务状况进行分析和评估，编制财务报告，向上级主管部门提供财务数据和信息，为决策提供参考依据。
4. 预算调整和修订：负责监测财政所的收入和支出情况，根据实际情况提出预算调整和修订建议，确保预算的合理性和可行性。
5. 预算控制和审计：负责财政所的财务控制和内部审计工作，确保财务活动的合规性和风险的控制。
6. 资金管理：负责财政所的资金计划、筹措和使用管理，包括资金流动的监测和控制，以及与银行、政府部门等的资金往来。
7. 会计记录和核算：负责财政所的会计凭证的登记和核对，确保财务信息的准确性和完整性，以及财务账簿的建立和维护。
8. 税务申报和报告：负责财政所的税务申报和报告工作，按照法律法规要求及时申报缴纳各项税费并报送相关报告。
总之，财政所总预算会计负责财政所的预算编制、预算执行、财务分析和报告、预算调整和修订、预算控制和审计、资金管理、会计记录和核算、税务申报和报告等工作，确保财政活动的规范和有效。
财政总预算会计制度
第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（如下简称总会计）核算，保证会计信息质量，充足发挥总会计旳职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及其他有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度合用于中央，省、自治区、直辖市，设区旳市、自治州，县、自治县、不设区旳市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门旳总会计。
第三条总会计是各级政府财政核算、反应、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动旳专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不合用本制度，由财政部另行规定。
第四条总会计旳工作任务重要包括：（一）进行会计核算。
办理政府财政各项收支、资产负债旳会计核算工作，反应政府财政预算执行状况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。
组织办理财政资金旳收付、调拨，在保证资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益；（三）规范账户管理。
加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等旳管理；（四）实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反应，进行预算执行状况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间旳业务关系；（六）组织当地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。
第五条各级政府财政部门应当根据工作需要，配置一定数量旳专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。
第六条总会计旳核算目旳是向会计信息使用者提供政府财政预算执行状况、财务状况等会计信息，反应政府财政受托责任履行状况。
总会计旳会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第七条总会计旳会计核算应当以本级政府财政业务活动持续正常地进行为前提。
《新编政府会计》第四章 财政总预算会计的负债核算
年末，对当年形成的国库集中支付结余采用权责发生制列支时：
借：一般公共预算本级支出——工商行政管理专项 250 000
贷：应付国库集中支付结余
250 000
次年，实际支付国库集中支付结余资金时：
借：应付国库集中支付结余
250 000
贷：国库存款
250 000
02
PART
暂收及应付款项
2. 暂收及应付款项的概念
什么是暂收及应付款项？ 暂收及应付款项是指政府财政业务活动中形成的债 务，包括与上级往来和其他应付款等。
暂收及应付款项应当及时清理结算。
2.1 与上级往来
与上级往来
与上级往来是本级财政与上级财政之间由于财政资金的借款周转以及年终财政体 制结算发生的应补助、应上解财政资金等事项而形成的待结算款项。
1 200 000
省政府财贷政：承借担入偿款还项责—任—的应最付后本一金年借款利息12100200元0 0。0财0 政总预算会计应编制的
会计分录为：
（2）年借末：，待省偿财债政净确资认产该—笔—借借入入主款权项外债的应付利息33000000元。财政总预算会计应
编制的会贷计：分借录入为款：项——应付利息
3000
（5）借借款：到待期偿，债省净财资政产向—该— 国际借金入融款组项织偿还借入主3权0外00债本金1 200 000元。
财政总预贷算：会借计入应款编项制—的—会应计付分利录息为：
3000
借：债务还本支出 贷：国库存款 同时：借：借入款项——应付本金 贷：待偿债净资产——借入款项
1 200 000 1 200 000
（计2应）编经制查的明会，计上分述录性为质：不明的款项中，有5000元属于误入，予以退回。其余转作政府
预算会计第四章财政总预算会计的负债和净资产
第一节 财政总预算会计的负债
❖ 负债的概念和内容 ❖ 概念：一级财政代表政府所承担的能以货币计量，需要以资
产偿付的债务。 ❖ 内容：
❖暂存款——财政与单位间债务 ❖与上级往来——上下级财政之间的无息债务 ❖借入款——财政与社会的债务 ❖借入财政周转金——上下级财政之间的有偿债务
❖ 2. 借入财政周转金仅限于借入有偿使用的财政周转金， 因此在预算执行中，要将其与预算资金的“与上级往来” 区分开来。
❖ 暂存款——财政与单位间债务 ❖ 与上级往来——上下级财政之间的无息债务 ❖ 借入款——财政与社会的债务 ❖ 借入财政周转金——上下级财政之间的有偿债务 ❖ 参考例 4.8 4.9 P49
❖ 贷：基金预算收入 4000
❖ （3）性质不清的款项中，另1000元是市工商行政管理 局错收的罚款，需退还被罚者。经核准后，办理退库。
❖ 借：暂存款 1000
❖ 贷：国库存款
1000
❖ （4）收到邻市财政局汇来代管款项150000元，凭信汇 收款通知填制记账凭证。
❖ 借：其他财政存款 150000
❖ 参考例 4.1 4.2 4.3 P48
❖ 例1. 某市财政局发生如下暂存款业务：
❖ （1）收到性质不清的预算缴款5000元，列作暂存。
❖ 借：国库存款 5000
❖ 贷：暂存款
5000
❖ （2）上述性质不清的款项中，有4000元是市公安局交 来的罚没收入，转作基金预算收入。
❖ 借：暂存款 4000
❖ （1）将全年有关一般预算的各项收入结转“预算结余”账户，其中，一 般预算收入2500万元，补助收入（预算补助）800万元，上解收入600万 元，调入资金100万元。
第四章财政总预算会计报表
账、结账工作。
业 单
位
会
计
13
财政总会计
第四章 财政总预算会计报表
（四）对下级政府财政布置决算草案编审工作，指导、 督促其及时汇总报送决算。
（五）审核、汇总所属财政部门总决算草案，向上级政府 财政部门报送本辖区汇总的财政总决算草案。
（六）编制决算说明和决算分析报告，向上级政府财政汇
报决算编审工作情况，进行上下级政府财政之间的财政体制
年终清理结算的主要事项如下：
1．核对年度预算。为便于年终清理，本年预算调整和对 下转移支付一般截止到11月底；各项预算拨款，一般截止到 12月25日。
2．清理本年一般公共预算本级收支、政府性基金预算本 级收支、专用基金收支和国有资本经营预算本级收支等，应 在年终前办理完毕。
3．组织征收机关和国库进行年度对账。
政 府
与
4．清理核对当年拨款支出；做好清理零余额账户用款额
事 业
单
度、直接支付和授权支付等方面的业务工作。
位 会
计
6
财政总会计
第四章 财政总预算会计报表
5. 清理往来款项；做到人欠收回、欠人归还；应转作收 入或支出的各项款项，要及时转入本年有关收支账。
6. 核实股权、债权和债务；财政部门内部相关资产、债 务管理部门应于12月20日前向总会计提供与股权、债权、债 务等核算和反映相关的资料；对记录不一致的要及时查明原 因，按规定调整账务，做到账实相符，账账相符。
作的重要资料，也是编 制下年度预算的基础。
政
府
因此，各级财政总预算会计必须定期编制和汇
与 事
业
总总预算财务报表。
单 位
会
计
2
财政总会计
预算会计第四版习题答案
预算会计答案第四版《预算会计》习题答案第四章财政总预算会计的收入练习一（1）借：国库存款——一般预算存款410 000贷：一般预算收入410 000同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下：税收收入——增值税——国内增值税——股份制企业增值税86 000 税收收入——增值税——国内增值税——私营企业增值税56 000 税收收入——营业税——金融保险业营业税（地方）41 000 税收收入——企业所得税——国有机械工业所得税85 000 税收收入——企业所得税——国有民航企业所得税46 000 税收收入——企业所得税——股份制企业所得税35 000 税收收入——个人所得税——个人所得税18 000 税收收入——房产税——私营企业房产税23 000 税收收入——土地增值税——国有企业土地增值税14 000 税收收入——契税——契税 6 000 （2）借：国库存款——一般预算存款－19 000贷：一般预算收入－19 000同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下：税收收入——增值税——国内增值税——宣传文化单位增值税退税－54 000 税收收入——企业所得税退税——国有文教企业所得税退税－63 000 非税收入——专项收入——教育费附加收入38 000 非税收入——专项收入——排污费收入29 000 税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收入7 000 税收收入——房产税——房产税税款滞纳金、罚款收入24 000 （3）借：国库存款——一般预算存款549 000贷：一般预算收入549 000同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下：非税收入——行政事业性收费收入——公安行政事业性收费收入——公民出入境证件费65 000 非税收入——行政事业性收费收入——工商行政事业性收费收入——企业注册登记费78 000 非税收入——行政事业性收费收入——财政行政事业性收费收入——考试考务费32 000非税收入——行政事业性收费收入——教育行政事业性收费收入——教师资格考试费42 000 非税收入——行政事业性收费收入——建设行政事业性收费收入——房屋所有权登记费67 000 非税收入——行政事业性收费收入——旅游行政事业性收费收入——星级标牌工本费95 000 非税收入——行政事业性收费收入——交通运输行政事业性收费收入——证书工本费68 000 非税收入——行政事业性收费收入——卫生行政事业性收费收入——预防性体检费33 000 非税收入——行政事业性收费收入——证监会行政事业性收费收入——证券市场监管费43 000 非税收入——行政事业性收费收入——民政行政事业性收费收入——婚姻登记证书工本费26 000 （4）借：国库存款——一般预算存款422 000贷：一般预算收入422 000同时，登记一般预算收入明细账如下：非税收入——罚没收入——一般罚没收入——公安罚没收入45 000 非税收入——罚没收入——一般罚没收入——工商罚没收入88 000 非税收入——罚没收入——一般罚没收入——技术监督罚没收入47 000 非税收入——罚没收入——一般罚没收入——税务部门罚没收入32 000 非税收入——罚没收入——一般罚没收入——交通罚没收入65 000 非税收入——罚没收入——一般罚没收入——海关罚没收入89 000 非税收入——国有资本经营收入——利润收入——金融企业利润收入76 000 非税收入——国有资本经营收入——国有企业计划亏损补贴－94 000 非税收入——国有资源（资产）有偿使用收入——利息收入——国库存款利息收入74 000 （5）借：一般预算收入 3 986 000贷：预算结余 3 986 000同时，结清所有一般预算收入的明细账。
政府与非营利组织会计第4章 财政总预算会计的负债
余额：反映本级政府财政尚未 偿还的借入款项本金和利息
第4章 财政总预算会计的负债
32
例4-11 某省财政收到向某国际金融组织借入的一笔主权外债款项880 000
元，借款用途为该省范围内的生态环境保护，实际承担的债务金额880 000 元。年末，省财政确认该笔借入主权外债的应付利息2 200元。次年，省财 政向该国际金融组织支付本级政府财政承担的借入主权外债年度利息8 800 元。5年后借款到期，省财政向该国际金融组织偿还借入主权外债本金880 000元。由于该生态环境保护项目实施效果良好，对周边地区的生态环境保 护也产生了溢出效应，即周边地区的生态环境也得到了有效保护，该国际金 融组织经评估豁免了由该省政府财政承担偿还责任的最后一年借款利息8 800元。财政总预算会计应编制如下付短期政府债券和应付国库集中支付结余
一、应付短期政府债券 （一）应付短期政府债券的概念
应付短期政府债券是指政府财政部门以政府名义发行的期限不超过1年（含1 年）的应付国债和地方政府债券。
应付政府 债券
应付短期政府债券 应付长期政府债券
第4章 财政总预算会计的负债
第4章 财政总预算会计的负债
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例4-7 某省财政收到所属某市财政缴来的转贷省政府债券按年付息资金18
000元，准备按规定向省政府债券投资者支付。省财政在上年末对该批转贷 债券确认了应收利息6 000元。当年收到利息后，省财政按时通过相关代办 付息机构向省政府债券投资者支付了一年的债券利息18 000元。省财政总预 算会计应编制如下会计分录：
15
二、其他应付款
其他应付款是指政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项。
其他应付款
其他应付款的减少数
其他应付款的增加数
第四章财政总预算会计练习
第四章财政总预算会计收入的核算某市财政20X6年发生如下经济业务：1、收到国库报来的预算收入日报表，所列一般公共预算收入500000元。
2、收到国库报来的预算收入日报表，所列政府性基金预算收入20000元。
3、收到国库报来的预算收入日报表，所列国有资本经营预算收入100000元。
4、按照规定用本级一般预算支出安排粮食风险基金150000元。
5、收到上级拨付的粮食风险基金100000元。
6、收到上级财政拨来的补助款150000元，其中一般公共预算补助100000元，政府性基金预算补助50000元。
7、收到下级财政上解给本级财政的款项500000元，其中一般公共预算上解300000元，政府性基金预算上解200000元。
8、收到市教育局缴入财政专户的教育收费500000元。
9、为平衡一般公共预算收支，从政府性基金预算调入资金50000元、国有资本经营预算调入资金50000元。
10、年度终了为弥补预算执行收支缺口，调用预算稳定调节基金60000元。
支出的核算某省财政20X6年发生如下经济业务：1、根据一般公共预算，支付省物价厅办公费200000元。
2、将之前预拨给省农业厅的教育费50000元列报一般公共预算支出。
3、根据政府性基金预算，支付用地方水利建设基金收入安排的支出100000元，用地方教育附加安排的支出80000元。
4、根据国有资本经营预算，拨付国有资本经营资金500000元。
5、从粮食风险基金专户中安排使用粮食风险基金200000元。
6、向所属市财政拨付补助款100000元，其中一般公共预算80000元，政府性基金预算20000元。
7、向中央财政上解增值税收入50000元，政府性基金收入30000元。
8、调出一般公共预算资金30000元，用于平衡政府性基金预算。
9、按有关规定，用未纳入预算并实行财政专户管理的资金安排支出50000元。
资产的核算1、用基金预算结余120000元购入年息为5%的3年期国库券。
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支出类账户结转：
借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出
（二）基金预算结余
各级财政管理的政府性基金收支的 年终执行结果。 总预算会计科目：基金预算结余
三、财政周转基金的核算
例1，某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出 5000000元改为有偿使用，转入财政周转基金。 借：一般预算支出 5000000 贷：国库存款---一般预算存款 5000000 同时，记： 借：其他财政存款---财政周转金存款 5000000 贷：财政周转基金 5000000
例1，某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般 预算结余增设预算周转金50万元。 借：预算结余 500000 贷：预算周转金 500000 例2，某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预 算周转金150000元。 借：国库存款---一般预算存款 150000 贷：预算周转金 150000
第四章 财政总预算会计净资产的管理与核算
净资产是指资产减去负债的差额。包括各 项结余、预算周转金及财政周转基金等。
一、结余
结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用 或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金 预算结余、专用基金结余等。这些“结余”需要分别 计算。 （一）一般预算结余的核算 一般预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。 总预算会计科目：预算结收入 8000000 贷：专用基金结余 8000000 *借：专用基金结余 6000000 贷：专用基金支出 6000000 年终结算，收入、支出类科目无余额净资产类 科目有余额。
（三）专用基金结余
专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的 专用基金收支的年终执行结果。 总预算会计设置“专用基金结余”科目。
借
专用基金结余
贷
专用基金支出 转出数
专用基金收入转入 数
期末余额：专 用基金结余数
借
预算周转金
贷
设置或补充预算周 转金 期末余额：预 算周转金的累 计数
借方没有发生额，因 为预算周转金只作为 周转使用不能安排支 出，只能增加，不能 减少
*本级财政用一般预算结余设置预算周转金时 记： 借：预算结余 贷：预算周转金 *上级财政拨来预算周转金时记： 借：国库存款 贷：预算周转金
一般预算支出2100万元 基金预算支出1100万元 专用基金支出600万元 补助支出800万元 上解支出700万元 调出资金500万元 财政周转金支出50万元
会计分录如下：
* 借：一般预算收入 补助收入 上解收入 调入资金 贷：预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出 上解支出 20000000 9000000 3000000 5000000 37000000 36000000 21000000 8000000 7000000
借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出
二、预算周转金的核算
预算周转金是指各级政府为调剂预算年度 内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周 转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家 后备基金的一种形式。
举例
某市财政经过年终清理和结算后，各账户 的余额情况如下： 一般预算收入2000万元 基金预算收入800万元 补助收入900万元 上解收入300万元 专用基金收入800万元 调入资金500万元 财政周转金收入90万元
借
预算结余
贷
一般预算支出 转入数，补助 支出转入数， 上解支出转入 数
归集一般预算收入 转入数，补助收入 转入数，上解收入 转入数，调入资金 转入数
期末余额：预 算结余额
收入类结转
借： 一般预算收入 补助收入 ——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余
例2，某市财政本年周转金利息收入30000元，发生的 利息支出和手续费等支出共计10000元，净结余20000 元转入财政周转基金。
借：财政周转金收入 10000 贷：财政周转金支出 10000 将“财政周转金收入科目余额转入财政周转基金， 记： 借：财政周转金收入 20000 贷：财政周转基金 20000
借
基金预算结余
贷
基金预算支出 转入数，补助 支出（基金补 助）转入数， 调出资金转入 数
归集基金预算收入 转入数，补助收入 （基金补助）转入 数
期末余额：基 金预算结余额
借：基金预算收入 补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出——基金预算补助 调出资金
*
*借：基金预算收入 17000000 贷：基金预算结余 17000000 *借：基金预算结余 贷：基金预算支出 调出资金 *借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 *借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 16000000 11000000 5000000 500000 500000 400000 400000*