AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点劳务税
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点所得税
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点所得税第二节所得税所得税是指以个人或法人的各种所得为课税对象的多个税种组成的课税体系。
所得税类的主要税种包括：个人所得税;企业所得税。
所得税税收制度涉及的主要问题包括：第一，税收管辖权。
税收管辖权是一国国家主权在税收上的具体体现。
在确定税收管辖权时，通常有两个原则：一是属人主义原则，即一国政府对本国居民纳税人无论是来源于本国境内还是来源于本国境外的所得都有权征税，由此原则确立的税收管辖权称为;另一是属地主义原则，即一国政府对于来源于本国境内的所得，无论是本国纳税人还是外国纳税人获得的都有权征税。
目前，大多数国家根据属人和属地原则同时行使居民税收管辖权和地域税收管辖权。
第二，所得税的税基。
所得税的税基是应纳税所得额。
对个人来说，应纳税所得额是指纳税人的各项所得按照税法规定扣除为取得收入所需费用之后的余额。
如果是对个人工资薪金、劳务报酬等计征个人所得税，须考虑扣除个人和家属的基本生活费用;如果是对个人经营活动获得的收入计征个人所得税，则需考虑扣除其在经营活动中发生的成本、费用及税金。
对企业来说，应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
准予扣除项目主要包括经营中的成本、费用、税金和损失。
因此，所得税确认税基“应纳税所得额”，最关键的是规定征税所得范围宽窄和费用扣除项目及标准。
第三，所得税税率。
各国所得税通常采用比例税率和累进税率(超额累进税率)形式。
企业所得税以比例税率为主。
个人所得税按征税模式不同，税率形式有所区别：在实行综合税制的国家通常采用超额累进税率形式，如美国;在实行分类税制的国家则采用比例税率与超额累进税率相结合的形式，如我国。
比较普遍地运用超额累进税率，是因为各国政府都力图通过对高收入者多征税，对低收入者少征税或不征税来调节人们税前收入差距过大的状况，缓解收入分配不公的矛盾。
2.1个人所得税关于个人所得税税制内容以及相关情况，在AFP资格认证培训阶段已作系统介绍，这里不再赘述。
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点 劳务税
第一节商品劳务税商品劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额(或数量)为课税对象的税种。
商品劳务税主要税种：增值税，消费税，营业税，关税。
这四种税都是流转环节的税，它们之间的关系是：大部分物质产品(商品)的生产销售要缴纳增值税，如人们穿的衣服、吃的面包、用的电脑以及其它各种日用品都是要缴增值税的;一部分特定的商品，如烟、酒、珠宝首饰、小轿车、实木地板、高档手表等不仅要缴增值税，还要缴消费税。
或者说，缴增值税的商品未必缴消费税，但是，缴消费税的商品一定还要缴增值税，两个税是重叠的。
提供各种劳务(如提供金融保险、邮电通讯、建筑安装等服务)取得的收入应缴营业税。
进口的大多数商品要缴纳关税，同时，对在国内需缴增值税的商品，还要缴纳增值税;对在国内需缴纳增值税、消费税的商品还需同时缴纳这两个税种的税款。
由此可见，同是流转环节的税，有的税是“征一不征二”，如增值税与营业税;有的税是“既征一也要征二”，如增值税与消费税，关税与增值税、消费税等。
1.1增值税——商品税的现代形式增值税，是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。
根据国家税务总局公布的数据，2006年国内增值税收入为12894.60亿元，占税务部门组织收入的34.26%。
增值税是商品税的现代形式。
在1954年法国率先实行增值税以前，各国商品税制度都是以商品的全部流转额作为计税依据计算征收的，这样就不可避免的存在重复计税的问题，造成税负不平的矛盾。
而增值税采用仅以商品销售额减除进项金额的余额作为计税依据的方法，将纳税人购进原材料(机器设备)已缴税金在计税时扣除，避免了重复课税现象。
目前，世界已有100多个国家在征收增值税，而各国增值税的类型不完全相同。
按照对纳税人计征税款时可不可以扣除购进固定资产所含增值税款，以及按什么标准扣除的不同，可将增值税分为三种类型，即生产型增值税;收入型增值税;消费型增值税。
其中生产型增值税是指，对纳税人计税时只允许将购入的原材料等所含税款从销项税额中扣除，而购入的固定资产(机器设备等)所含税款不得扣除。
金融理财师分类模拟题个人税务与遗产筹划(一)
金融理财师分类模拟题个人税务与遗产筹划(一)单项选择题1. 下列各项属于《增值税暂行条例》中规定的应税劳务的是______。
A.交通运输B.文化体育C.建筑安装D.加工修理修配答案：D[解答] 选项A、B、C均为营业税应税劳务，选项D修理修配劳务属增值税应税劳务。
2. 销售下列产品，适用13%增值税税率的是______。
(1)报纸杂志(2)食用植物油(3)居民用煤炭制品(4)原煤A.(1)B.(2)(3)C.(1)(2)(3)D.(1)(2)(3)(4)答案：C[解答] 报纸杂志适用13%税率；食用植物油和居民用煤炭制品都适用13%税率，但只限于民用的煤球、蜂窝煤等生活用煤，对煤矿原矿适用最新政策，一律适用17%税率。
3. 根据我国现行增值税有关规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的是______。
(1)汽车的租赁(2)汽车的修理(3)房屋的修理(4)受托加工白酒A.(2)(3)B.(2)(4)C.(2)(3)(4)D.(1)(3)(4)答案：B[解答] 汽车的租赁属于营业税应税行为，汽车的修理属于增值税应税行为(加工修理修配劳务)，房屋的修理属于营业税应税行为(建筑业中的修缮行为)，受托加工白酒属于增值税应税行为(加工修理修配劳务)。
4. 增值税一般纳税人支付的运输费用可抵扣的增值税进项税额的计算基数包括______。
(1)装卸费(2)运费金额(3)运杂费(4)运输途中的保险费A.(2)B.(2)(3)(4)C.(2)(4)D.(1)(3)(4)答案：A[解答] 运费的进项税额的扣除基数为运输费用结算单上注明的运输费用金额，不包括随同发生的装卸费、保险费等杂费。
5. 下列行为中，涉及的进项税额完全不得从销项税额中抵扣的是______。
A.外购机床设备B.外购机床设备支付的运费C.被盗存货D.面粉加工厂向农业生产者购入的小麦答案：C[解答] 选项A，2009年增值税转为消费型增值税，购入固定资产的进项税额可以扣除；选项B，外购应税货物所支付的运费及铁路建设基金可按7%的扣除率计算进项扣除；选项C，存货被盗属非正常损失，所支付的进项税额不允许抵扣，应做进项税额转出处理；选项D，面粉加工厂向农业生产者购入的农产品可按照销售发票或收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算扣除进项税。
AFP考试真题个人税务与遗产筹划
1. 某运输公司有从事营运的货车若干辆。
某日因骤降暴雨造成路面积水行车困难，该公司一辆正在路上行驶的货车与迎面驶来的一辆轿车相撞，造成双方车辆损失严重和轿车上人员伤亡。
在此次事件中，暴雨是（）。
A. 风险代价B.风险因素C.风险事故D.风险损失答案：B解析：暴雨是影响发生风险事故的条件，属于风险因素。
所以B正确。
2. 为骗取保险赔款而故意纵火，是风险因素中的（）。
A. 有形风险因素B.道德风险因素C.心理风险因素D.思想风险因素答案：B解析：道德风险因素是指当事人以不诚实、不良企图或欺诈行为故意使风险事故发生，或使已发生的风险事故所造成的损失进一步扩大的原因或条件。
本案例为骗取赔款而故意纵火使保险事故发生，属于道德风险，所以B正确。
3. 下列关于风险管理的说法中，错误的是：（）A. 风险管理是一个系统的过程，包括风险识别、风险评估、风险处理等步骤。
B. 风险管理的目的在于避免风险。
C. 风险自留是一种主动的风险处理手段。
D. 保险是一种财务型的风险转移机制。
答案：B解析：风险管理的目的包括预防事故发生和控制损失影响，B不正确。
风险自留指有意识、自愿地接受某些风险的行为，所以是一种主动的风险处理手段，C正确，保险是通过缴纳保费获得发生保险事故后的赔偿承诺，因此是一种财务型的风险转移机制，D正确。
4. 下列关于风险的说法中错误的是（）①.风险就是人们承受损失的不确定性。
②.保险是一种风险管理方法。
③.承担较高的风险就可以得到较高的回报。
④.风险管理的目的就是防止风险的产生。
A. ①、③B.②、④C.①、②、③D.①、③、④答案：D解析：①中风险为人们承受损失和收益的不确定性；③中承担高风险可能带来损失也可能带来收益；④中风险管理的目的包括防止风险产生及控制损失；保险属于风险管理中风险转移对策。
5. 出于对风险（）的考虑，财务部门一般要求配备保险箱（柜）；同时出于对损失（）的考虑，要求每日在单位的留存现金不得超过一定比例。
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点 个人理财
第四节税制与个人理财本章前三节系统介绍了我国现行税制体系各税种的法律法规的基本规定。
在这种税制体系下，企业或个人的不同经济行为就会涉及到不同的税种。
有的行为只涉及到一个税种，而有的行为却可能涉及几个税种，而且在计算各税种应缴税款时，还会出现相互交叉的情况。
那么，从个人家庭理财的角度看，也会因投资方式的选择不同，涉及的税种不同，缴纳税款的数额不同。
这也是我们进行纳税筹划的一个重要方面。
现选择个人投资的几种重要方式所涉及的主要税种作一简要介绍：4.1个人金融投资个人家庭的金融投资包括购买股票、债券、基金和银行存款等方式。
各种方式金融投资涉及的税种主要有印花税和个人所得税。
但税法对不同方式金融投资应缴税款的规定不尽相同。
例如，进行股票投资要按交易金额缴纳证券交易印花税。
我国20世纪90年代初证券交易市场设立以来，先后多次调整交易印花税税率。
证券市场过热，流动性过剩时，政府会通过提高印花税税率抑制过度投机;反之，证券市场低迷，流动性不足时，政府会通过降低印花税税率鼓励投资者进行投资。
印花税税率的调整一方面直接影响投资者的交易成本;另一方面反映政府在一定时期对证券市场交易趋势的判断及由此确定的政策指导方向。
证券交易印花税税率的调整通常会对证券市场的走势产生较大影响。
如1991年10月交易印花税从原6‰降低为3‰，98年6月交易印花税从原5‰降低为4‰，2001年11月交易印花税从原4‰降低为2‰，2008年4月交易印花税从原3‰降低为1‰都引起证券市场股价较大幅度的上涨;反之，1997年5月，交易印花税从原3‰提高为5‰，2007年5月交易印花税从原1‰提高为3‰，也引起了证券市场股价的大幅下跌。
为此，证券交易印花税政策的变化是每一位投资者都必须关注的问题，是投资决策的重要参考因素。
另外，进行股票投资还需考虑个人所得税问题。
按照我国个人所得税税法的规定，个人持有股票获得上市公司分红，需缴纳个人所得税，据财税[2005]102号和107号文，从2006年开始，由于上市公司股息减半确认税基，因此这部分收益适用税率从法定的20%调整为实际税率10%。
税务师第一章知识点
税务师第一章知识点一、知识概述《税务师第一章知识点- 税法基本原理》①基本定义：税法基本原理就是关于税收法律的一些基础的原则性的东西。
比如说税收咋定义的呢，税收就是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
②重要程度：这可是相当重要呢，就像盖房子打地基一样，是整个税务知识大厦的基础。
如果这个不理解清楚，后面更复杂的税收计算啊、纳税申报啊啥的，都会晕头转向的。
③前置知识：需要对国家职能有个大概了解，要知道政治权力是怎么回事。
就是像警察维护治安就是国家职能的一种体现，而国家有权力制定一些规则来收税用于维持这些职能。
④应用价值：在实际工作中，企业要知道为啥交税，怎么交税才依法依规。
比如说我朋友开个小店，他得知道税是国家用于建设基础设施啊、教育啊这些的，他交了税也是在为社会做点贡献，同时也知道自己该按什么标准去纳税，避免少交被处罚，多交自己吃亏。
二、知识体系①知识图谱：它站在整个税务师知识体系的最前端，就像一个入门引导员，后面的各种税法知识都是在这个基本原理的框架下延伸发展的。
②关联知识：与后面要学的各种税种，如增值税、所得税等都息息相关。
就像树根和树枝的关系，根基打好了，树枝才能健康生长。
③重难点分析：重难点在于理解税收的本质和各项原则的内涵。
比如说税收法定原则，理解为啥啥都要依法呢，因为这个就像游戏规则，大家都得按规定来。
关键点在于要能准确区分不同原则的特点。
④考点分析：在考试中是必考的基础内容。
考查方式多为选择题或者简答题，比如问税收的定义，或者简单阐述某一税收原则。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：像税收的概念，前面我们说了是国家取得财政收入的手段。
但是要和收费区分开来，收费可能是有特定服务对应的，而税收是一种普遍性的财政收入来源。
②特征分析：税收有强制性，就像你出门必须遵守交通规则一样，国家让纳税，你就得交，没商量；有无偿性，交上去就不是你的了，不像买东西还能得到商品；还有固定性，按照规定的比例或者额度收。
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点-其他税种(参考模板)
第三节其他税种3.1房产税房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。
对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模，配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。
另外，房产税也是地方政府财政收入的重要来源之一。
根据国家税务总局公布的数据，2006年房产税收入为515.18亿元，占税务部门组织收入的1.37%。
3.1.1纳税人与课税范围纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。
其中，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体或个人所有的，由集体单位和个人纳税;产权出典的，由承典人纳税;产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税;产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
3.1.2计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
按照房产计税价值征税的，称为从价计征;按照房产租金计征的，称为从租计征。
1.从价计征：对于经营自用的房产按照计税余值计征房产税。
房产的计税余值是指按照房产原值一次减除10～30%后的余值，具体扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
2.从租计征：对于房屋出租的，以租金收入为房产税的计税依据。
所谓房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。
如果以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
3.1.3税率房产税采用比例税率，由于计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：第一，经营自用，从价计征的税率1.2%;第二，出租租金收入，从租计征的税率 12%。
(注：1.个人所有非营业用的房产免征房产税;2.据财税 [2008] 24号文，自2008年3月1日起，对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
cfp个人税务与遗产规划税收概论与税收筹划复习点
第一章所得税基本知识1个人理财与政府税收的关系一、公共产品的概念及特征公共产品一一每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少；任何人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。
女口：国防安全服务、城市绿化街道等特点：非排他性和非竞争性二、政府税收概述税收一一国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
特征：无偿性；强制性；固定性。
“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。
两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。
这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。
三、税收筹划概述税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。
2税收种类一、税收种类1、所得税、财产税和商品（劳务）税2、价内税和价外税3、直接税和间接税4、中央税、地方税和中央地方共享税5、从量税和从价税我国现行税制的主要税种（以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同；个人消费时，可做不同选择。
再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。
再如，个人如对企业投资：直接投资要关心的问题；以购买股票形式投资要关心的问题等。
）我国现行税制的主要税种四）、财产税类：1、房产税2、契税三）、资源税类：1、资源税2、耕地占用税3、城镇土地使用税4、土地增值税五）、行为税类：1、城市维护建设税2、印花税3、车船使用税3现代税收原则一、税收的效率原则（一）促进经济发展原则（二）征税费用最小化和确实化原则，又称为税收的制度原则二、税收的公平原则（一）受益原则（二）能力原则（三）对利益标准和能力标准的权衡4税制要素一、纳税人二、课税对象三、税率（一）定额税率（二）比例税率（三）累进税率1、全额累进税率2、超额累进税率3、超率累进税率：如我国土地增值税就采用这种税率。
国际金融理财师(CFP)资格认证考试《个人税务与遗产筹划》【核心讲义】(第一章 中国税制概述)【圣才
⑥国务院规定的其他货物
小规模纳税人征收 为考虑对小规模纳税人的税负公平，将其征收率统一定为
率
3%
零税率
适用于出口货物（通过退免税方式实现）
应纳税额 ①一般纳税人应纳税额：应纳税额＝销项税额－进项税额；
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的计算 ②小规模纳税人应纳税额：应纳税额＝计税销售额×征收率
人
②在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人；
③国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人
纳税期限 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度，具体纳税期限由主管税务机关根据
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纳税人应纳税额的大小分别核定
含税销售 不含税销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）
额的换算
2．营业税 营业税，是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其所取得的营业额征收的一种流转税。关于营业税的征收范围、税率等内容如表 1-2 所 示。
表 1-2 营业税税制
项目
内容
征收范围
行业和类别：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产
4．消费税
消费税，是指以特定的消费品为计征对象的一种税，消费税的征收范围、纳税人、税率、
应纳税额的计算、纳税申报等内容如表 1-3 所示。
表 1-3 消费税税制
项目
内容
征收范围
烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、电池涂料、摩托 车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板
7-01AFP税务与遗产规划
版权属FPSCC 所有受法律保护1理财师培训声明本讲义版权属中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会所有,受法律保护。
版权属FPSCC 所有受法律保护2理财师培训税务与遗产筹划基础版权属FPSCC 所有受法律保护3理财师培训授课大纲一、税收概述二、所得税的基本框架三、中国的个人所得税制度四、遗产筹划基础版权属FPSCC 所有受法律保护4理财师培训一、税收概述1、税收是政府获取收入最重要的形式税收的历史同国家一样久远。
在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。
税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且影响和改变着人们的经济行为。
版权属FPSCC 所有受法律保护5训2004年增收5256亿元。
税收收入增幅高达25.7%，GDP 增幅为9.5%。
5126.886038.046909.828234.049262.8010682.5812581.5115301.3817636.4520017.315000100001500020000250001994199519961997199819992000200120022003版权属FPSCC 所有受法律保护6理财师培训版权属FPSCC 所有受法律保护7训流转四税69.32%其他8.87%个人所得税6.93%涉外企业所得税3%内资企业所得税11%版权属FPSCC 所有受法律保护8理财师培训2、税收的种类所得税、财产税和商品（劳务）税价内税和价外税直接税和间接税中央税和地方税OECD 对税收种类的划分版权属FPSCC 所有受法律保护9训1994～2003年个人所得税占税收收入的比重1.42%5.25%7.08%6.87%6.51%3.88%3.66%3.15%2.79%2.18%0%2%4%6%8%199419951996199719981999200020012002200372.67131.39193.06259.55338.59414.24660.35995.991211.041417.33单位：亿元版权属FPSCC 所有受法律保护10理财师培训1、所得税课税范围税收管辖权是国家管辖权的派生物，是主权国家在征税方面所拥有的权利。
AFP(金融理财师)——个人税务与遗产筹划概述
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2.1.2 税务筹划与纳税责任
金融理财师
骗税：
– 采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的 行为。
法律责任：
《征管法》第六十六条规定：
– 对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚款。 – 税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
《刑法》第二百零四条规定：
– 对骗取国家出口退税数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘 役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；
10
3
超过10000元至30000元（含） 的部分
20
4
超过30000元至50000元（含） 的部分
30
5 超过50000元的部分
35
0 250 1250 4250 6750
6
分析
金融理财师
由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳货物 和劳务税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
7
合伙制形式下应纳税额的计算 金 融 理 财 师
《征管法》第六十四条规定：
– 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5
万元以下的罚款。
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逃避缴纳税款罪案例
金融理财师
2008年，北京市德义兴商楼的4名高管被检方以 涉嫌偷税罪提起公诉后，一审法院以偷税罪判 处4名高管1年至3年6个月不等的有期徒刑，并 处罚金。二审期间，恰逢修订后的刑法颁布施 行，北京市一中院依照其有关规定，撤销一审 判决，判处这4名高管在补缴税款后免予追究刑 事责任。
– 税率 在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营 所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率 。
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用税率表 金 融 理 财 师
AFP税务模块总结
A税务模块总结一、必须掌握的东西（背下来）（一）个人所得税的计算：1、工资薪金所得（九级超累表）：（工资－2000或4800－社保缴费）×税率－速算扣除数2、个体工商户生产经营所得（五级超累表，工资收入不得扣除）：（个体户生产经营年收入－各种经营成本－2000×12）×税率－速算扣除数3、承包承租经营所得（五级超累表，工资收入不得扣除）：（承包承租经营年收入－各种经营成本－2000×12）×税率－速算扣除数4、劳务报酬所得（三级超累表）：不超过4000：（劳务报酬－800）×20％4000以上的：劳务报酬×（1－20％）×税率－速算扣除数5、稿酬所得（不要忘记税额再减征30%）：不超过4000：（稿酬－800）×20％×（1－30％）4000以上的：稿酬×（1－20％）×20％×（1－30％）6、特许权使用费所得：不超过4000：（特许权使用费－800）×20％4000以上的：特许权使用费×（1－20％）×20％7、财产租赁所得（注意先扣除财产租赁过程的修缮费和税费）：不超过4000：（财产租赁所得－800）×20％4000以上的：财产租赁所得×（1－20％）×20％8、财产转让所得：财产转让所得×20％＝（售价－原值－税费）×20％9、利息、股息红利所得×20％（银行存款利息目前免税）10、偶然所得×20％（二）自行申报中对“所得”的界定1、工资薪金所得：扣除三险一金，不得扣除费用（2000或4800）2、个体工商户生产经营所得：企业应纳税所得额等于每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额（业主生计费用每月2000和工资不得扣除），合伙企业投资者按照合伙协议规定的分配比例分配前述所得。
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第一节商品劳务税商品劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额(或数量)为课税对象的税种。
商品劳务税主要税种：增值税，消费税，营业税，关税。
这四种税都是流转环节的税，它们之间的关系是：大部分物质产品(商品)的生产销售要缴纳增值税，如人们穿的衣服、吃的面包、用的电脑以及其它各种日用品都是要缴增值税的;一部分特定的商品，如烟、酒、珠宝首饰、小轿车、实木地板、高档手表等不仅要缴增值税，还要缴消费税。
或者说，缴增值税的商品未必缴消费税，但是，缴消费税的商品一定还要缴增值税，两个税是重叠的。
提供各种劳务(如提供金融保险、邮电通讯、建筑安装等服务)取得的收入应缴营业税。
进口的大多数商品要缴纳关税，同时，对在国内需缴增值税的商品，还要缴纳增值税;对在国内需缴纳增值税、消费税的商品还需同时缴纳这两个税种的税款。
由此可见，同是流转环节的税，有的税是“征一不征二”，如增值税与营业税;有的税是“既征一也要征二”，如增值税与消费税，关税与增值税、消费税等。
1.1增值税——商品税的现代形式增值税，是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。
根据国家税务总局公布的数据，20XX年国内增值税收入为12894.60亿元，占税务部门组织收入的34.26%。
增值税是商品税的现代形式。
在1954年法国率先实行增值税以前，各国商品税制度都是以商品的全部流转额作为计税依据计算征收的，这样就不可避免的存在重复计税的问题，造成税负不平的矛盾。
而增值税采用仅以商品销售额减除进项金额的余额作为计税依据的方法，将纳税人购进原材料(机器设备)已缴税金在计税时扣除，避免了重复课税现象。
目前，世界已有100多个国家在征收增值税，而各国增值税的类型不完全相同。
按照对纳税人计征税款时可不可以扣除购进固定资产所含增值税款，以及按什么标准扣除的不同，可将增值税分为三种类型，即生产型增值税;收入型增值税;消费型增值税。
其中生产型增值税是指，对纳税人计税时只允许将购入的原材料等所含税款从销项税额中扣除，而购入的固定资产(机器设备等)所含税款不得扣除。
收入型增值税是指，对纳税人计税时允许按固定资产当期折旧所含税款从销项税额中扣除。
消费性增值税是指，对纳税人计税时可按当期购入的固定资产全值所含税款从销项税额中扣除。
显然，在生产型增值税税制下，纳税人税负最重，购进固定资产所含税款不能扣除，仍然存在一定程度的重复计税现象;收入型增值税纳税人税负较轻;消费型增值税纳税人税负最轻。
我国1994年以来实行的增值税是生产型增值税。
近年来，我国流转税改革的重要内容就是将原来的生产型增值税转变为消费型增值税。
由于这项改革实际面较广，对国家税收收入影响较大，财政部、国家税务总局决定采取“分步走”的方法，经过试点最终在全国全面推开。
至目前为止，已实施两个步骤：第一步骤，20XX年，财政部、国家税务总局颁发“财税[2004]156号文”(财政部国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知)，规定：“自20XX年7月1日起，在黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市对从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人，扩大增值税抵扣范围”，从即日起，上述企业新购入固定资产所含增值税税款可以在计税时从销项税额中扣除。
第二步骤，20XX年财政部、国家税务总局颁发“财税[2007]75号文”(财政部国家税务总局关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知)，规定：“自20XX年7月1日起，在中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人，扩大增值税抵扣范围”，从即日起，上述企业新购入固定资产所含增值税税款可以在计税时从销项税额中扣除。
(注：中部六省包括山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南。
)增值税现行税制增值税现行税制主要内容包括增值税的征税范围、纳税人、税率、应纳税额计算、含税销售的换算、组成计税价格的确定。
1.1.1增值税征税范围根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。
具体包括: 销售货物，指有偿转让货物的所有权。
提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务服务性业务。
进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物。
可以看出，增值税的征税范围主要包括工业企业和商业企业生产销售商品取得的销售收入。
1.1.2增值税的纳税人1.纳税人和扣缴义务人(1)纳税人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
(2)扣缴义务人境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人;没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。
2.一般纳税人与小规模纳税人(1)一般纳税人指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
(2)小规模纳税人指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。
确定小规模纳税人的标准(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下;(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下;(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。
一般纳税人与小规模纳税人的权限不同：一般纳税人有权从主管税务机关领购增值税专用发票，发生销售业务时，可以向购买方开具增值税专用发票。
小规模纳税人无权从主管税务机关领购增值税专用发票，发生销售业务时，如需开具增值税专用发票，只能由主管税务机关代其开具。
1.1.3增值税税率1.一般纳税人适用税率基本税率：17%适用基本税率的应税项目：(1)纳税人销售货物或进口货物(下述适用13%的货物除外);(2)提供加工、修理修配劳务。
低税率：13%适用低税率的应税项目：(1)农业产品;(2)粮食、食用植物油;(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(4)图书、报纸、杂志;(5)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(6)金属矿、非金属矿采选产品;(7)盐。
2.小规模纳税人适用税率(也称“征收率”)：商业企业小规模纳税人征收率为4%;商业企业以外的其他小规模纳税人征收率为6%。
3.零税率适用于出口货物(通过退免税方式实现)。
“零税率”是一种原则。
如果商品在国内销售时按规定税率缴纳了增值税，商品出口时，按相同的退税率将纳税人所缴税款全部退还给纳税人，纳税人出口商品的税负就是0。
但当有的产品在国内销售时按规定缴纳了增值税税款，而出口退税的退税率低于缴税适用税率时，则不能真正实现“零税率”。
1.1.4增值税应纳税额的计算我国《增值税暂行条例》对一般纳税人与小规模纳税人规定了不同的计税方法。
1.一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=销项税额﹣进项税额(1)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额=应税销售额×适用税率(2)进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。
进项税额抵扣的相关规定：准予从销项税额中抵扣的进项税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税款;从海关取得的完税凭证上注明的增值税税款;增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，从20XX年1月1日起，准予按照买价和13%的扣除率计算扣除。
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运费，根据运费发票所列运费金额按7%的扣除率计算进项扣除。
但随同运费支付的装卸费、保险费及其他杂项费用不得扣除。
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率不得从销项税额中抵扣的进项税额：购进的固定资产(东北三省、中部六省八大行业除外);用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;用于免税项目的购进货物或者应税劳务;用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项的。
2.小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。
其计算公式：应纳税额=计税销售额×征收率1.1.5含税销售额的换算增值税是价外税，即是以不含税的销售额作为计税依据的税种。
增值税应纳税额计算公式中所列的销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
因此，对于含税销售额就不能直接作为计税依据计算应缴税款，而应首先将其换算为不含是销售额，换算公式如下：不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率‹或征收率›)1.1.6增值税组成计税价格一般情况下，增值税纳税人销售商品有明确的市场定价，计征增值税时可按这种市场定价(不含税价格)计算应缴税款。
但在有些特定的情况中，没有明确的市场定价，例如当增值税纳税人将一部分自产商品用以给本企业职工发放福利时，虽然没有形成财务意义上的“销售”，但为了计税公平，增值税暂行条例规定，这种情况应当“视同销售”计征增值税，并规定，以“组成计税价格”为其计税依据。
“组成计税价格”的计算根据不同情况分为：(1)如果对该货物不同时征收消费税，则组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)(2)如果对该货物同时征收消费税，则组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)例题：张新成立了一家食品加工厂，生产面包、糕点等食品，由于年销售额超过100万元，财务核算也比较健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人。
20XX年8月，该食品厂业务情况如下：(1)销售面包、糕点等食品获得销售收入58.6万元;(不含税价)(2)采取零售方式销售食品，价税合计收入3.51万元。
(3)向制糖厂购进白糖等生产用原料，取得增值税专用发票上注明价款10万元;(4)向农民购入粮食等农产品，收购价款22万元，(取得收购凭证);另支付运费1万元;(5)购入生产加工用设备一台，取得增值税专用发票上注明价款13万元。