纳税指引

（十二) 青岛市国家税务局关于印发《青岛市增值税一般税人资格认定管理办法（修订稿）》的通
一、 纳税人培训
每月15日上午9：30时（节假日顺延），我局将在五楼会议室举行 税收政策宣讲和新办企业纳税辅导，欢迎办税人员届时参加。
二、税收政策
（一）青岛市国家税务局公告 2011年第12号 青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告 根据相关法律法规规章规定，现将关于增值税减免税（以下简称减免税）管理 若干问题公告如下： 总体规定 （一）本公告所称减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以 下简称税法规定）给予纳税人减税、免税、退税(不包括出口退税，出口免税， 结算退税，误收退税)。 （二）减免税分为备案类和审批类。备案类是指纳税人根据规定在期限内，持相 关资料向主管税务机关提出书面申请办理备案手续后即可享受的减免税；审 批类是指纳税人根据规定在期限内，持相关资料向主管税务机关提出书面申 请经税务机关进行资格认定审批后享受的减免税。 （三）促进残疾人就业减免税属于审批类；其他减免税属于备案类。未申请或已 申请但未经税务机关审批或未在税务机关办理备案手续的，不得享受减免税。 二、申报和受理 （一）纳税人申请审批类减免税，应填写《税务认定审批确认表（享受残疾人 税收优惠政策认定）》（以下简称《残疾人认定审批表》），连同本公告列 明的其它资料一并报送主管税务机关。
（二）纳税人申请征前减免备案类减免税，应填写《纳税人减免税申请审批 表》（以下简称《减免税审批表》）；纳税人申请即征即退备案类减免税，应 填写《税务认定审批确认表（通用）》（以下简称《认定审批表》（通 用）》）。连同本公告列明的其它资料一并报送主管税务机关。 （三）纳税人的减免税备案申请，应自加盖“减免税备案章”的当日起生效。 （四）纳税人有下列情形之一的，应在发生变化之日起15日内填写《减免税 审批表》或《认定审批表（通用）》，向主管税务机关重新办理审批或备案手 续。 1.减税、免税、退税项目发生变化的；2.变更企业名称的； 3.其他应该重新审批或办理备案手续的。 （五）纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合减免 税条件的，应在发生变化之日起15日内向主管税务机关提报《福利企业人员变 动认定申请表》、变动人员合同、劳动备案花名册、工资发放、保险缴纳等资 料申请变更减免税相关事项，从变更之日起继续享受减免税。 （六）纳税人有下列情形之一的，应在发生变化之日起15日内，持终止减免 税书面申请书，填写《取消残疾人认定审批表》、《取消纳税人减免税申请审 批表》或《取消税务认定审批确认表（通用）》，向主管税务机关办理终止减 免税手续。 1.税收政策发生变化的；2.生产经营条件发生变化不再符合减税、免税条件 的；3.其号） 各市国家税务局、市内各国家税务局： 近期，国家税务总局下发了《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 （2011年第50号，以下简称《公告》），为了进一步贯彻总局《公告》精神，方便 纳税人办理，规范审批程序，现将有关问题通知如下： 一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾 期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣，并报送如下资料： （一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。 （二）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或 者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税 人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应 详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实 际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增 值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、 搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明 事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处 理决定。
(四) 国家税务总局公告 2011年第61号 国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的 公告 现将安置残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠政策问题公告如下： 安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税 优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不
增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳 务销售额×100 三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。主管税务机关通 过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。 四、本公告自2011年12月1日起施行。《国家税务总局关于增值税即征即退 实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函〔2009〕432号）同时废止。
(三) 国家税务总局公告 2011年第62号 国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下： 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业 税。 旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条 例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照 小规模纳税人缴纳增值税。 本公告自2012年1月1日起执行。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题 的通知》（国税发〔1996〕202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税 问题的批复》（国税函〔1996〕261号）同时废止。
1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退 货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100 2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期 即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。 3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征 即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100 4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年 同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额 ×100
(七) 青岛市国家税务局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关 税收问题的通知（青国税函〔2011〕152号）
各市国家税务局、市内各国家税务局： 《纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（《国家 税务总局公告》2011年第23号，以下简称《公告》）发布后，部分基层局反映执行 中存在问题，经研究，现明确如下： 一、纳税人发生《公告》所称业务后，应到其机构所在地主管国家税务机关 开具 《纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明》（以下简称《证明》，样式 附后）。 （一）要求 主管国家税务机关应按建设工程施工总包或分包合同（含安装合同、设计制 作等合同）开具《证明》。一份《证明》只对应一份合同，不同合同应分别开具 《证明》。 （二）流程 1.纳税人填写《纳税人属于从事货物生产的单位或个人证明申请审批表》 （以下简称《审批表》，样式附后）并提供相应资料； 2.纳税服务部门负责受理纳税人《审批表》，并审核以下内容： （1）《审批表》填写的是否符合要求；（2）填写是否完整； （3）是否与其所提供的合同一致；（4）所附资料是否齐全； （5）根据纳税人税务登记范围审核《申请审批表》中销售的货物是否属于其生 产范围。
（ 七）纳税人实际安置残疾人员或在职职工人数发生变化后不符合减免税条件的， 应在发生变化之日起15日内向主管税务机关申报，并按照《国家税务总局 民政部 中 国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发 〔2007〕67号文件）第三条第（一）款的相关规定处理。 三、放弃免税权规定 纳税人办理减免税审批或备案确认后，自愿放弃免税权的，应提交书面放弃 免税权声明，填写《取消残疾人认定审批表》、《取消纳税人减免税申请审批表》 或《取消税务认定审批确认表（通用）》，报主管税务机关纳税服务部门备案。纳 税人自提交备案资料次月起，应按规定申报缴纳增值税。 四、报送的相关资料及表格详见附件。 五、本公告自2012年1月1日起执行。《青岛市国家税务局关于印发<青岛市 国家税务局增值税管理规定>（修订试行稿）的通知》（青国税发〔2004〕120号） 同时废止。
(六) 国家税务总局公告 2011年第58号 国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏 税 的安排》第二议定书生效执行的公告
《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第 二议定书已于2011年4月26日在北京正式签署，双方分别于2011年9月15日和2011年 10月8日相互通知已完成使议定书生效所必需的各自法律程序。根据该议定书第二条 的规定，议定书应自2011年10月8日起生效，并适用于2012年1月1日或以后取得的 所得。
发票认证或报送抵扣清单情况可通过“综合数据管理系统--综合分析--发票管 理”、“综合数据管理系统--一户式管理--发票管理”等方式查询。 四、税政科核实无问题的，报经分管局长审核，并向市局报送正式公文， 将《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》、增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方 证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件（两份） 上报市局。 五、主管税务机关负责异常抵扣凭证审核检查的部门可定期或者不定期对 已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查（复查范围根据市局转发 的总局批复名单确定），其中抵扣税额在10万元（含）以上的属必复查范围，税 额在10万元以下的可根据企业此项业务发生频度、数量并结合其综合风险等级等 实际情况确定是否复查。复查过程中发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行 为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管 理法》的有关规定进行处罚。 六、因前期总局暂停对逾期抵扣的审批，对已报送市局但尚未审批的逾期 抵扣请示，请按照总局、市局规定补充上报相关材料。
本公告自2011年12月1
(五) 国家税务总局公告 2011年第60号 国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告