企业所得税中营业税金的核算
企业会计年末账务处理工作内容及流程
企业会计年末账务处理工作内容及流程1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。
在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
假如异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
企业应交税费及其会计核算
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企业应交税费及其会计核算
企业应交税费概述 应交税费的会计核算
一、企业应交税费概述
*我国现行税种
税收种类 税 种 名 称 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税
收益税类 企业所得税、个人所得税、烟叶税
资源税类 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税 财产税类 房产税、车船税、契税、车辆购置税 行为税类 城市维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节 税
地税
地税
海关
7.企业 所得税
一般企业：25%； 小型微利20%；高新技术15%
国税(交增值 税企业) 地税(交营业 税企业) 地税
中央60%； 省8%；省以下32%
8.个人 所得税
5类所得；多个税率
地方25%
9.烟叶税 20%
地税
地方
10.资源 税
11.城镇 土地使 用税 12.土地 增值税
7类不同定额税率
（二）应交增值税
（5）出口退税 ①免、抵、退：有进出口经营权生产性企业 借:主营业务成本（不予免、抵、退部分） a 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）b 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） a —应交增值税（出口退税） b 按规定应予退回的税款： 借：其他应收款 贷：应缴税费——应交增值税（出口退税） ②其他：先征后退 借：应收账款、主营业务成本（不退部分）
房产余值的1.2%；房产租金的 12% 5个税目不同税额
地税
地方
地税
地方
3-5%（我省3%；个别项目减半 征收） 10%
财政（2010 年归地税） 地税
地方
17.车辆 购置税
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
企业所得税费用计算公式
企业所得税费用计算公式企业所得税是指企业根据法定税前利润按照一定税率缴纳给国家的税款。
计算企业所得税费用需要使用特定的公式，以确保税务申报的准确性和合规性。
下面是常用的企业所得税费用计算公式：税前利润 = 税前收入 - 可扣除费用可扣除费用是指企业在计算税前利润时可以合法扣除的各项费用支出，一般包括以下几个方面：1. 直接成本：企业生产、经营过程中直接产生的成本，如原材料成本、劳动力成本、制造费用等。
2. 间接成本：企业生产、经营过程中间接产生的成本，如管理费用、研发费用、销售费用等。
3. 折旧和摊销：企业固定资产和无形资产的价值逐年减少的过程，可按照一定比例计入可扣除费用。
4. 债务利息：企业支付的债务利息支出。
5. 损失抵扣：前期亏损的企业在当期利润中可以抵减的金额。
税前收入是指企业在一定会计期间内实现的总收入，包括销售收入、租金收入、股息收入等。
根据税法规定，不同国家和地区对企业所得税税率和优惠政策存在差异。
企业所得税费用的计算公式可以根据具体法律法规进行调整。
以下是一个简化的企业所得税费用计算公式示例：企业所得税费用 = 税前利润 ×税率 - 抵免额税率是根据税法规定的适用税率，抵免额是指允许企业在计算企业所得税时可以扣除的固定金额。
需要注意的是，企业所得税费用计算还涉及到其他因素，如税前净利润调整、税收优惠政策、企业规模等。
此处提供的公式仅为简化版本，实际情况需按照具体法规和税务部门的要求进行计算。
企业所得税费用计算的准确性对企业财务管理和税务合规非常重要。
企业应当根据实际情况，正确计算所得税费用，并及时申报纳税。
合理合法地计算和缴纳企业所得税，是企业履行社会责任的重要环节，也是企业可持续发展的基础。
企业所得税的计算公式是什么
企业所得税的计算公式是什么企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率和计算公式计算并缴纳的税金。
企业所得税的计算公式与企业的税收档案、营业收入、成本、支出、税率等因素有关。
本文将介绍企业所得税的计算公式及其相关要素。
一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：所得税=应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数。
其中，应纳税所得额是指企业在一定时期内的可征税利润或所得额，根据相关的法律法规和会计准则进行计算。
税率是指根据企业所得税法规定的不同利润水平按比例确定的税率。
速算扣除数是为了简化计算过程，根据企业所得税法规定，对应纳税所得额按照一定的比例进行抵减。
二、企业所得税计算公式的要素企业所得税的计算公式涉及一些要素来确定最终的纳税额。
以下是与企业所得税计算相关的要素：1. 税收档案：企业在计算所得税时需要参考相关的税收档案，包括企业的账簿、报表、财务数据等信息。
税收档案的准确性和完整性对企业所得税的计算结果具有重要影响。
2. 营业收入：营业收入是指企业在一定时期内经营活动产生的收入，包括销售商品、提供劳务、出租资产等实际经济利益产生的收入。
3. 成本：成本是指企业为生产或提供劳务所支出的成本、费用和税金，包括直接成本、间接成本、管理费用、销售费用等。
4. 支出：支出是指企业为保持正常生产经营活动所支付的各项费用，包括员工薪资、租金、水电费、采购材料等。
5. 税率：税率是由国家税务部门依法制定的，根据企业的利润水平不同，采用不同的税率。
通常，税率较低的适用于小微企业和高新技术企业，而税率较高的适用于大型企业和高利润行业。
6. 速算扣除数：速算扣除数是企业所得税计算中的一种简化抵扣方式，根据税法规定，与纳税人的纳税人身为单位的利润总额相对应。
速算扣除数的目的是减少繁琐的计算步骤，提高计算的效率。
三、企业所得税计算的实际案例为了更好地理解企业所得税的计算公式，下面举一个实际案例进行说明。
某企业在2019年的营业收入为500万元，成本为400万元，支出为100万元，税率为25%。
13、税金的核算
借：库存商品（买价+增值税等） 贷：银行存款（或应付账款等账户）
2、销售商品（价税合一）
借：银行存款（或应收账款等账户） 贷：主营业务收入（含税销售收入）
3、月末将含税收入分解成不含税收入和应交增值税
借：主营业务收入 [=含税销售额÷（1+增值税征收率）] 贷：应交税费 —— 应交增值税
任务一：增值税的核算
借：管理费用 贷：银行存款（或库存现金）
2．纳税人自产自用的应税消费品，在没有同类消费品售 价可参照时，则按组成计税价格计算，计算公式如下： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税税率）
任务三：消费税的核算
三、消费税的计税口径 3．委托加工的应税消费品，在没有同类消费品售价可 供参考时，则按组成计税价格计算，计算公式如下： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—税率） 4．进口实行从价定率征收的应税消费品，按照成本计税 价格计算纳算，其公式如下： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—税率） 5．实行从价定率应税消费品，包装物随同销售的，无论 是否单独计价，其价格都应计入消费品销售额一并征税， 包装物押金则不计入。但对包装物逾期不还而没收的押 金也应转作应税消费品的销售额，按率征税。
任务一：增值税的核算
二、小规模纳税人
（一）小规模纳税人认定标准
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人及以货物
生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税
人，年应征增值税销售额在50万元以下的； 其他纳税人年应税销售额在80万以下的。
任务一：增值税的核算
二、小规模纳税人
（二）小规模纳税人增值税的会计核算 1、购入商品（不得用增值税票、有进项也不得抵扣）
3、交通运输业、建筑业、金融保险业、电信业、文体业、 娱乐业服务业，提供应税服务或劳务时提取营业税： 借:营业税金及附加 贷:应交税费 — 应交营业税
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式企业所得税计算公式应纳税所得额的计算: 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额核定应税所得率片收计算: 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率销售(营业)收的计算:一、营业收入1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他二、视同销售收入非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入利润总额的计算: 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)净利润的计算: 净利润=利润总额-所得税费用某汽车制造公司为增值税一般纳税人，20XX年度发生以下业务:(1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。
另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。
另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。
(3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。
(4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。
市场上无同类小轿车销售价格。
(5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。
(6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。
(7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。
(8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。
所得税费用的核算
对于存在的所得税费用争议问题，如税收政策适用、税额计算等， 与税务机关进行沟通协调，寻求妥善处理。
完善内部控制
引导企业加强所得税费用内部控制，建立健全的税务管理制度，防 范税务风险。
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成本费用扣除
审查企业成本费用扣除是否符 合税法规定，是否存在多扣或
少扣的情况。
税前利润调整
核实企业税前利润的计算是否 准确，是否符合税法规定。
税收优惠政策
检查企业是否符合税收优惠政 策条件，是否正确享受税收优
惠政策。
所得税费用的调整与处理
调整违规行为
对于发现的所得税费用违规行为，如未及时申报、多扣少扣等， 进行相应的调整和补缴税款。
应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少 额。
纳税调整增加额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因违反税法 规定或有关税收法规而导致的需要增加应纳税所得额的项 目或金额。
纳税调整减少额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因符合税法 规定或有关税收法规而导致的需要减少应纳税所得额的项 目或金额。
对比分析法
01
将企业所得税费用与历史数据、行业数据进行对比，以发现异
常波动。
抽样审计法
02
从企业财务报表中抽取部分样本进行详细审查，以评估整体准
确性。
风险导向法
03
根据企业内外部环境变化，识别可能存在所得税费用问题的领
域，进行重点审查。
所得税费用的检查内容
01
02
03
04
收入确认
核实企业是否按照税法规定及 时、准确确认收入。
教学课件：情境6-1企业所得税税款计算
不合理：调增
职工工资 薪金所得 企业应税所得
税费计算与申 报
三项经费支出纳税调整
企业“三项 经费”支出
税法规定 工会经费、职工福利 费，分别按照工资薪 金总额的2％、14％ 计算扣除；职工教育 经费按工资薪金总额 的2.5%计算扣除，超 过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
成本费用等 限额内：不用调整 （据实限额扣除） 限额外：调增
非居民企业
区分标准 1.是否依中国法规在中国境内成立 是（居民企业）；否（非居民企业） 2.或实际管理机构或总机构设在中国境内 是（居民企业）；否（非居民企业）
税费计算与申 报
知识准备（3.征税对象）
居民企业
居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税 “1类” “2类”
非居民企业
“1类”：非居民企业在中国境 内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源 于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳 企业所得税；
税费计算与申 报
例：金融资产公允价值变动
会计处理： 涨：确认收益； 跌：确认损失。
税法规定：持有 期间不确认股票 价值变化的所得 或损失。
例：企业购买1000股某企业股 票做为交易性金融资产核算，持 有期间公允价值变动。
以10元/股购入
当日该股票价 格为9元/股。
2009.12.31 2010.1.31
利 润 总 额 按会计制度
计 制 纳税调整减少额 度 与 税 境外所得调整 法 差 弥补亏损调整 异
应 纳 税 所 得 额 按税法规定 日常备查登记 汇算清缴查阅
税费计算与申 报
1.2计算应纳税所得额（主要内容）
1.2.1计算纳税调整额 1.2.2计算弥补企业亏损金额
企业注销前的企业所得税清算如何计算
企业注销前的企业所得税清算如何计算企业注销前的企业所得税清算是指企业解散、撤销或被吊销营业执照前，需要按照相关法律规定对企业应纳税额进行最终结算的过程。
企业所得税的计算通常包括两种情况：一是企业实际发生的营业利润，二是企业注销所产生的非经常性损益。
1. 营业利润的计算企业所得税的基本计算方法是根据企业的应税所得额来确定，应税所得额是指企业在一定会计期间内取得的净利润减去减免项目后的金额。
按照国家税收法规定，企业所得税税率为25%。
以下是企业所得税的计算公式：企业所得税 = 应税所得额×税率应税所得额的计算公式如下：应税所得额 = 营业收入营业成本营业费用税金及附加 + 其他收入 + 减免项目在计算应税所得额时，需要注意以下几个方面：营业收入是指企业在一定会计期间内从经营活动中实际取得的营业收入总额。
营业成本是指企业在一定会计期间内与经营活动直接相关的成本支出总额。
营业费用是指企业在一定会计期间内与经营活动直接相关的费用支出总额。
税金及附加是指企业在一定会计期间内需要缴纳的各类税金和附加。
其他收入是指企业在一定会计期间内与经营活动无直接关联的收入，如投资收益等。
减免项目是指企业在一定会计期间内减少应纳税额的各类减免。
2. 非经常性损益的计算在企业注销前，可能会发生一些非经常性的损益，如处置资产净损失、计提坏账准备等。
这些非经常性损益需要在企业注销前计算，并与营业利润一同纳入企业所得税的计算。
计算非经常性损益时，需要依据具体情况进行计算，并将其结果加到营业利润中，再进行所得税的计算。
企业注销前的企业所得税清算是一个相对复杂的过程，需要根据相关法律规定和会计准则进行计算。
在计算应税所得额时，需要考虑营业收入、营业成本、营业费用、税金及附加、其他收入和减免项目等因素。
，还需要计算非经常性损益，并将其结果加到营业利润中进行计算。
，根据所得税税率进行计算，得出最终的企业所得税清算金额。
企业所得税怎么计算举例说明？怎么交？怎么算出来？
企业所得税怎么计算举例说明？怎么交？怎么算出来？企业所得税怎么计算举例说明企业所得税的计算方法：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
企业所得税是按年利润高低来分阶梯缴纳的：年利润小于100w，目前是按2.5%缴纳。
年利润100-300w，前面100w，按2.5%缴纳，多出的款按5%。
年利润300w以上，全额增收，按25%缴纳。
企业所得税怎么交1、纳税申报人员应在申报期限内打开当地的国家税务总局网站;2、进行身份验证并登录公司账号;3、在【我要办税】功能中的【税费申报及缴纳】栏目选择【企业所得税】税目，点击【填写申报表】功能模块，然后跳转至税务申报界面，完成申报表的填写及上传。
企业所得税怎么算出来企业所得税的计算方式如下：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应缴企业所得税=应纳税所得额适用税率=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)适用税率=(营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+纳税调整增加额-纳税调整减少额)__适用税率。
企业所得税是按年利润高低来分阶梯缴纳的：年利润小于100w，目前是按2.5%缴纳。
年利润100-300w，前面100w，按2.5%缴纳，多出的款按5%。
年利润300w以上，全额增收，按25%缴纳。
企业所得税怎么申报企业所得税申报步骤如下：收集相关资料：企业所得税的申报需要用到的资料包括企业的利润表，现金流量表、核算凭证等，在开始申报之前，企业需要通过内部核算或者外部会计公司来准备好这些资料，并保证这些资料的真实性和准确性。
确定申报方式：企业所得税的申报方式主要有直接办理和网上申报两种，具体的申报方式可以根据企业的具体情况进行选择。
填写所得税申报表：企业所得税的申报表主要有《企业所得税目(季)度预缴申报表》和《企业所得税年度汇算清缴申报表》两种，企业要根据自己的实际情况选择相应的申报表，然后按照申报表上的要求填写相关信息，并仔细核对每项数据，确保数据的准确性和完整性。
关于税金核算的会计分录
关于税金核算的会计分录一.增值税的核算1.购入原材料.商品或办公用品等并且取得增值税专用发票2.工程领用非正常损失等发生不得抵扣进项税额借:原材料(库存商品异或管理费用等) 借:在建工程(待处理财产损益.工程物资等) 借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 贷:现金(银行存款或应付账款.实收资本)3.本月上交本月应交增值税4.月末将本月应交未交或多交的增值税进行结转借:应交税金-已交税金借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 借:应交税金-未交增值税贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-未交增值税贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)5.次月上交上月应交增值税6.实行"免.抵.退"办法的当期出口物资不予免税.抵扣和退税的税额借:应交税金-未交增值税借:主营业务成本贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)7.按规定计算应予抵扣的税额8.按规定应予退回的税款借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 借:应收补贴款贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)9.收到退回的税款借:银行存款贷:应收补贴款二.消费税的核算1.销售需要交消费税的物资时2.以生产的商品作为股权投资.在建工程.非生产机构等借:主营业务税金及附加借:长期股权投资(固定资产.在建工程或营业处支出) 贷:应交税金-应交消费税贷:应交税金-应交消费税3.随同商品出售但单独计价.逾期没收包装物押金.4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的借:其他业务支出借:应收账款(或银行存款)贷:应交税金-应交消费税贷:应交税金-应交消费税5.委托加工物资收回后,直接用于销售的.6.委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,准予抵扣.借:委托加工物资借:委托加工物资贷:应付账款(或银行存款) 借:应交税金-应交消费税贷:应付账款(或银行存款)7.交纳消费税时借:应交税金-应交消费税贷:银行存款三.营业税的核算1.按其营业额及规定的税率,计算应交营业税.2.销售不动产,应交营业税.借:主营业务税金及附加借:固定资产清理(房地产开发企业计入主营业务税金及附加)贷:应交税金-应交营业税贷:应交税金-应交营业税3.交纳时借:应交税金-应交营业税贷:银行存款四.资源税的核算1.销售物资应交资源税时2.自产自用的物资应交纳资源税时借:主营业务税金及附加借:生产成本贷:应交税金-应交资源税贷:应交税金-应交资源税3.收购未税矿产品,按代扣代交的资源税4.外购液体盐加工固体盐,购入液体盐允许抵扣的资源税借:物资采购借:应交税金-应交资源税贷:应交税金-应交资源税借:原材料(进价减去抵扣资源税的金额)贷:银行存款贷:应付账款(或银行存款)5.交纳时借:应交税金-应交资源税贷:银行存款五.企业所得税的核算1.采用应付税款法核算的企业,计算当期应交的所得税时2.采用纳税影响会计法核算企业,计算时间性差异影响金额借:所得税借:所得税借:递延税款贷:应交税金-应交所得税贷:应交税金-应交所得税或贷记递延税款3.交纳时4.期末结转所得税科目借: 应交税金-应交所得税借:本年利润贷:银行存款贷:所得税六.土地增值税的核算1.转让国有土地使用权连同土地上的建筑物及其附着物,转让时应交此税2.交纳时借:固定资产(或在建工程) 借: 应交税金-应交土地增值税贷:应交税金-应交土地增值税贷:银行存款七.城市维护建设税的核算1.企业按规定计算出应交城市维护建设税2.交纳时借:主营业务税金及附加借:应交税金-城市维护建设税贷:应交税金-城市维护建设税贷:银行存款八.房产税.土地使用税.车船使用税的核算1.企业按规定计算应交的上述三种税金2.交纳时借:管理费用-税金借:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税)贷:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税) 贷:银行存款九.个人所得税的核算1企业按规定代扣代交的职工个人所得税 2.交纳时借:应付工资借: 应交税金-应交个人所得税贷:应交税金-应交个人所得税贷:银行存款贷:银行存款十.税金返还的核算1.按照规定实行所得税先征后返的企业,收到返还税收时2.企业收到先征后返的消费税.营业税等借:银行存款借:银行存款贷:所得税贷:主营业务税金及附加(或其他业务支出) 3.企业收到先征后返的增值税借:银行存款贷:补贴收入。
企业所得税如何计算
企业所得税如何计算一、企业所得税的计算对象和税率企业所得税的计算对象是企业的综合所得。
具体来说，企业所得税是按照企业在一定时期内取得的全部营业收入减去相应的成本、费用和税金后所得的净利润来计征的。
企业所得税的税率是按照企业的纳税类别和规模来确定的。
目前，我国的企业所得税分为一般企业和小微企业两种税率，一般企业税率为25%，小微企业税率为20%。
二、企业所得税的计算方法1.利润总额利润总额=营业收入-成本-费用-税金其中，营业收入是指企业在一定时期内从生产经营活动中取得的全部收入，成本是指为取得收入而发生的相关成本，费用是指企业在生产经营过程中支出的各项费用，税金是指企业支付的各项税金。
2.应纳税所得额根据企业的利润总额，需要按照税法规定的相关规则计算出应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=利润总额-免税所得-应税所得减免-按照税法规定的其他调整其中，免税所得是指企业在计算应纳税所得额时可以享受免税的部分收入，应税所得减免是指企业在计算应纳税所得额时可以享受减免的部分，其他调整是指根据税法规定的其他调整项目。
3.企业所得税最后，根据企业的应纳税所得额和税率计算出企业应缴纳的企业所得税金额。
企业所得税的计算公式为：根据以上计算方法，企业就可以计算出应缴纳的企业所得税金额。
三、企业所得税的纳税申报和缴纳1.纳税申报企业在每个纳税期间内需要向税务机关进行企业所得税的纳税申报工作。
企业在规定的时间内填报并递交纳税申报表，申报表中包括企业的营业收入、成本、费用等相关信息，以及根据税法规定的应纳税所得额和企业所得税金额等。
2.税务核定税务机关会对企业提供的企业所得税纳税申报表进行审核核定，确认企业的应纳税所得额和企业所得税金额是否准确。
税务机关将核定结果通知企业，并要求企业及时缴纳应缴纳的企业所得税。
3.缴纳税款企业在收到税务机关核定的纳税通知书后，需要按照通知书上规定的缴税期限和缴税方式，及时向税务机关缴纳应缴纳的企业所得税款。
企业所得税的计算
注意
一、应纳税所得额
（四）部分扣除项目的具体范围标准 1、利息支出 金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的 利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数 额以内的部分，准予扣除。 建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的借款利息， 应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 纳税人经批准集资的利息支出，凡不高于同期、同类商业 银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。 纳税人逾期归还银行贷款，向银行支付的加收罚息，不属 于行政性罚款，允许在税前扣除。
计 算 过 程
一、应纳税所得额
（四）部分扣除项目的具体范围标准 5、业务招待费
级距 1 2 全年销售（营业）收入 1500万元以下（含1500万元） 超过1500万元的部分 扣除比例 不超过该部分 收入的5‰ 不超过该部分 3‰ 收入的3‰ 速算增加数 0 30000元
注：代理进出口业务，按代购代销收入的2‰
（二）收入总额的确定
生产、经营收入，即主营业务活动取得的收入；
财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 特殊规定
ห้องสมุดไป่ตู้
减免或返还流转税的税务处理 资产评估增值的税务处理 纳税人接受捐赠收入的确认 销售货物给购货方的销售折扣 企业收取的包装物押金 债务重组业务的税务处理 金融保险企业收入的税务处理 电信企业的营业收入的范围
一、应纳税所得额
（四）部分扣除项目的具体范围标准 7、财产、运输保险费
纳税人对其财产或运输企业对其运输货物向保险公司投保，而向 保险公司交纳的保险费用准予扣除。 保险公司的理赔款或未发生意外事故保险公司所给予的奖励都应 计入当年计税所得，计算缴纳所得税。 按规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算 应纳税所得额时按实扣除。
企业所得税的计算
企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入，为收入总额。包括： 取得的收入，为收入总额。包括： 销售货物收入； （1）销售货物收入； 提供劳务收入； （2）提供劳务收入； 转让财产收入； （3）转让财产收入； 股息、红利等权益性投资收益； （4）股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； （5）利息收入； 租金收入； （6）租金收入； 特许权使用费收入； （7）特许权使用费收入； 接受捐赠收入； （8）接受捐赠收入； 其他收入。 （9）其他收入。
2．扣除项目的具体范围和标准
（1）工资、薪金支出 工资、 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
（2）职工工会经费、职工福利费、职工教 职工工会经费、职工福利费、 育经费 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的 14%的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 部分，准予扣除。 部分，准予扣除。 工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。 2%的部分 工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。 职工教育经费支出， 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分 准予扣除；超过部分， 的部分， 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 以后纳税年度结转扣除。
企业应纳税所得额的计算
应纳税所得额 收入总额－不征税收入－免税收入－ ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 成本、费用、损失等）－ ）－以前年度亏损 除（成本、费用、损失等）－以前年度亏损 应纳税所得额 利润总额+各项扣除超额部分+ ＝利润总额+各项扣除超额部分+不可抵扣费用 支出-不征税收入-免税收入支出-不征税收入-免税收入-以前年度亏损 总收入-所有成本费用支出） =（总收入-所有成本费用支出）+各项扣除超 额部分+不可抵扣费用支出-不征税收入额部分+不可抵扣费用支出-不征税收入-免税 收入收入-以前年度亏损
所得税费的核算
所得税费的核算企业所得税是指在中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是从企业所实现的利润中交纳的，以应纳税额为计税依据，按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
应纳所得税的计算公式如下：应纳所得税一应纳税所得额×适用税率根据我国《企业所得税法》规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应按照国家有关税收规定计算纳税。
所以，企业计缴所得税时，要以税前会计利润为基础，按税法规定调整计算应纳税所得额。
所得税是企业在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
生产经营所得和其他所得是指事业单位每一纳税年度中的收入总额减去按税法规定准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。
所得税实行按年计算、分月份或季度预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。
利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。
即：所得税费用=当期所得税+递廷所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人所有者权益。
一、当期所得税费当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳绐税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：二、递延所得税递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。
企业所得税的计算公式是什么
企业所得税的计算公式是什么应纳税所得额的计算：直接法：应纳税所得额=收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-以前年度亏损间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额核定应税所得率⽚收计算：应纳税所得额=收⼊总额*应税所得率或=成本费⽤⽀出额/(1-应税所得率)*应税所得率应纳税所得额=应纳税所得额*适⽤税率销售(营业)收的计算：⼀、营业收⼊1、主营业务收⼊=销售货物+提供劳务+让渡资产使⽤权+建造合同2、其他业务收⼊=材料销售收⼊+代购代销⼿续费收⼊+包装物出租收⼊+其他⼆、视同销售收⼊⾮货币性交易视同销售收⼊+货物、财产、劳务视同销售收⼊+其他视同销售收⼊利润总额的计算：会计利润=所有收⼊项-所有⽀出项(不包括增值税)利润总额=营业利润+营业外收⼊-营业外⽀出营业利润=营业收⼊-营业成本-营业税⾦及附加-销售费⽤-管理费⽤-财务费⽤-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)净利润的计算：净利润=利润总额-所得税费⽤某汽车制造公司为增值税⼀般纳税⼈，2009年度发⽣以下业务：(1)从国内购进原材料，取得增值税专⽤发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。
另⽀付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型⼩轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。
另⽀付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。
(3)销售X型⼩轿车40辆给本公司职⼯，以成本价核算取得销售⾦额共计400万元。
(4)试⽣产新设计的B型⼩轿车5辆，每辆成本价12万元，转为⾃⽤。
市场上⽆同类⼩轿车销售价格。
(5)对外出租仓库取得租⾦收⼊120万元，有关成本10万元。
(6)转让⼀项专利技术所有权取得收⼊1000万元，有关成本200万元。
(7)⽀出管理费⽤1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。
(8)⽀出的销售费⽤为：⼴告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。
各种税金的核算方法
各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税―― 房产税2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
基本业务企业所得税计算
安阳县某工业企业2008年损益类有关账户数据如下：主营业务(产品销售)收入240万元，其他业务(加工修理)收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元(2007年未抵扣完的广告费23万元，未抵扣的业务宣传费3万元)。
管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元。
财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元支付的利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2％。
资产减值损失为企业本年度计提的减值准备2万元，营业外收入——变卖固定资产净收入46万元，投资收益——深圳子公司分回利润7.5万元。
营业外支出15万元．其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元，同类产品售价10万元。
捐赠外购棉被一批，购人价2万元。
准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用116万元，实际发生职工福利费支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元(取得工会组织的专用收据)，原“应付职工福利费”账户有贷方余额10万元；另外应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资24万元；该企业2008年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5％保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧，2008年6月购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5％保留残值，折旧年限均按3年计算。
企业财务人员询问在《企业所得税法》下，如何计算2008年度应缴企业所得税。
解答：根据新企业所得税申报表的要求，企业应按会计核算要求填列申报表的第一部分，利润总额为240+60一(165+14)一 1.2—37—56—17—2+46+7.5—15=46.3(万元)。
纳税调整增加额包括如下内容：(一)收人类调整项目1.捐赠自制产品按同类产品不含税售价调增收入10万元、捐赠外购棉被按购人不含税价调增收入2万元，共计12万元。
企业所得税额计算公式
企业所得税额计算方法-—各税种税额计算公式大全（5）企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋(－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－)税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－)税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成(商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1)分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）(2）年终汇算清缴时,应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33％）－本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4)]×税率（33％)②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33％)5、对减征所得税的计算减征比例＝［（33%－原核定的税率）/33%]×100％减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率(33%)×（1-减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）。
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企业所得税中营业税金的核算
作者：李延勇
一、营业税费的具体内容：
营业税费主要包括消费税、营业税、城建税、教育费附加等。
不允许抵扣的增值税和扣缴员工的个人所得税也可以在企业所得税前扣除。
二、营业税金的具体处理：
1、对于出口企来说，征收的出口关税，不属于营业税金及附加，应结转至主营业务成本。
2、对资源开采企业来说，征收的资源税也属于“营业税金及附加”。
3、对于房地产企业来说，征收的土地增值税也属于营业税金及附加的范围。
4、对外出租的房屋建筑物，出租期间对应的房产税、土地使用税等，也属于营业税金及附加，但闲置期间对应的房产税、土地使用税应在管理费用中核算。
三、营业税费与应交税费
企业当期缴纳的营业税费，一般情况下允许在当期所得税前据实扣除，但特殊情况下需要分期据实扣除。
主要是指在收款时开具发票，这时需要将所开发票的数额全部确认为营业税应税收入，但所得税对劳务收入的确认坚持权责发生制原则，即按权责发生制原则确认的收入确认营业税费用，而未确认部分只能待确认收入时才能确认费用。
四、营业税费与欠缴税费
企业确认的营业税费，有可能没有实际缴纳，但。