企业所得税的计算

质量创郊率，效率出效益。2020年12月13日 星期日2时7分40秒14:07:4013 December 2020
以科技为动力，以质量求生存。下午2时7分40秒下 午2时7分14:07:4020.12.13
人人讲安全，事事为安全；时时想安 全，处 处要安 全。20.12.1320.12.1314:0714:07:4014:07:40Dec-20
要求：（1）计算已预缴所得税额。 （2）计算本年应纳所得税额。 （3）清缴所得税。
三、分得股息、红利
——见“免税规定”
四、对购置并实际使用于环保、节能节水、 安全的专用设备的抵税规定
（《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专 用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所 得税优惠目录》）
要求：1、计算该公司年终已预缴的企业所得税。 2、确定该公司06年的应纳税所得额。 3、清缴该公司06年的企业所得税。
保证质量，是对社会的承诺。20.12.1320.12.13Sunday, December 13, 2020
以科技为动力，以质量求质量是企业 的生命 ，质量 是企业 的效益 ，质量 是企业 发展的 动力， 以质量 求生存 。14:07:4014:07:4014:0712/13/2020 2:07:40 PM
第三节 企业所得税的计算
一、税额计算的一般规定： 应纳税=年应纳税所得额×税率 平时预缴,年终汇算清缴
二、境外所得应纳税额的计算 准予抵免但不得超过限额 限额分国不分项计算 限额=该国应纳税所得额×我国税率
练习
一居民企业，境内实现利润300万元，税法确 定的应纳税所得额为350万元。境外分支机构 分回已税所得30万元，已纳所得税10万元。 该企业平时分月以当月实现利润预缴所得税。
3、本年实发工资240万元，并据此2%、15%、5%计提了”三费”。经核，工资发放符合规 定。 4、“营业外支出”中：有一笔通过市委以银行存款向市属某养老院（福利性单位）捐赠10万 元；有一笔通过市文联向省博物馆捐赠价值6万元的专用设备；直接向市体委承办的运动会赠 价值3.5万元的工艺品；有一笔借给乙企业（已破产）的借款10万元；有一笔违规罚款0.5万元； 一笔税收滞纳金1.1万元；一笔逾期还贷罚息0.7万元。 5、“营业费用”中：有一笔本年发生的广告费20万元；有一笔业务宣传费3.5万元。 6、“管理费用”中：有一笔产品展示会的招待费用15万元，均有合法票据；有一笔租入管理 临时需用设备一台的租金2.2万元；有一笔因业务关系支付给总机构的管理费6万元；有一笔企 业研发新技术的费用47万元；有转入的坏账准备金300元，长期投资减值准备金4.2万元；有一 笔固定资产维修费7万元，经查，是已出售给职工的住房的维修费用。 7、本年8月，为保证安全生产，该公司自筹资金80万元进行了生产设备的革新改造，经核查， 该项目符合国家有关产业政策。其中购买的国产设备，普通发票注明金额60万元。 8、上年度实现应纳税所得额350万元。
勿忘安全须时时警钟长鸣，珍惜生命 当刻刻 头脑清 醒。2020年12月13日 下午2时 7分20.12.1320.12.13
安全生产，违法必究。2020年12月13日星期 日下午2时7分40秒14:07:4020.12.13
当你违章作业之际，正是灾难降临之 时。2020年12月下午2时7分20.12.1314:07D ecember 13, 2020
加强安全生产监督检查，防止和减少 生产安 全事故 。20.12.1314:07:4014:07Dec- 2013-D ec-20
做好品质记录，打好品管基础。14:07:4014:07:4014:07Sunday, December 13, 2020
消防安全常抓不懈，抓而不紧等于不 抓。20.12.1320.12.1314:07:4014:07:40December 13, 2020
消除火患是最好的防范。2020年12月13日星 期日2时 7分40秒Sunday, December 13, 2020
黄金有价人无价，人身安全事最大。20.12.132020年 12月13日星期 日2时7分40秒 20.12.13
谢谢大家！
1、“投资收益”中：有国债的利息收入4万元；有从A国分公司汇回已税所得25万元，在A国 已纳所得税8万元；
2、“财务费用”中：有向开户行借入各种款项所支付的利息12万元；有经批准向本厂员工集 资所付利息3万元（金融机构同期同类贷款利息为2.5万元）；有因购置生产用设备而向甲银行 借款所支付的利息3.5万元，其中的2.6万元属该设备投入使用前的利息。
该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税 额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税 年度结转抵免。
投资——财政拨款以外的其他各种资金（银行贷款、 企业自有资金）。
允许抵免的设备的投资额——是购置设备的发票金 额（价税合计）。不包括运输、安装、调试费用。
练习
一企业为在生产中节约用水，08年购入一台新设备， 普通发票注明金额为11.7万元。另外运费发票注明 运费0.2万元。当年应纳税所得额为300万元，应纳 所得税75万元。试进行所得税抵免处理。
五、“三免三减半”优惠
适用范围—— 国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经百度文库所得；
从事符合规定的环境保护、节能节水项目的所得； 优惠办法——
自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1—3年免税，第4—6年减半征收。
练习：
一公司为设在境内的工业生产企业，在A国设有分公司。该公司实行“按年计税，分月预 缴”的所得税缴纳方法，预缴所得税的依据为上年度应纳税所得额。计税年度年产品销售收入 2000万元，利润总额400万元。 “年末应收账款”借方余额6万元。并有以下资料：