企业所得税计算题
新企业所得税题目计算题 中级
新企业所得税题目计算题中级新企业所得税题目计算题-中级新企业所得税的计算——中级中级题1、2022年度企业实现销售收入1800万元，销售成本1400万元，管理费200万元（商务娱乐400000元，新产品研发100万元），企业财务费600000元，企业15名残疾人，月薪1000元。
按2022计算企业所得税。
答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，应增加收入=40-9=31万元。
残疾人工资可按支付给残疾人的工资的100%计算和扣除，因此可计算和扣除的金额=15×1000×12=18万元。
研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。
企业应纳所得税=（1800-1400―200－60+31-18-50）×25%=25.75（万元）2、2022年5月初，A公司接受了企业捐赠的一批商品，并获得了捐赠企业的增值税专用发票，表明商品的价格为200000元，增值税为34000元。
月底，该公司将该批货物售出，并向买方开具了增值税专用发票，表明货物价格为25万元，增值税为4.25万元。
a公司为本业务应缴纳的企业所得税不考虑城市维护建设税和教育费附加。
答案：企业所得税应纳税额=（20+3.4）×25%+（25-20）×25%=7.1万元3.某企业2021年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元,未拨缴的工会经费2万元。
发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2021年度应纳所得税额。
答复:工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额的60%扣除12万元，按销售收入×5‰=12.5万元的一定比例扣除2500元，增加20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=331×25%=82.75万元4、工业企业职工36人，总资产200万元，销售收入2022元，销售成本180万元，管理费100000元（含娱乐费20000元，技术开发费30000元），销售费用50万元（含广告费、商业宣传费40万元），财务费用5万元。
企业所得税计算题
企业所得税计算题Ⅰ. 税前利润计算企业所得税是根据企业的税前利润计算的，税前利润的计算公式如下：税前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 利息费用 - 非营业利润 + 其他收入例题：某企业在某一年度的财务报表如下：营业收入：200,000元营业成本：80,000元营业费用：30,000元利息费用：10,000元非营业利润：5,000元其他收入：2,000元根据上述数据，可以得出该企业的税前利润为：税前利润 = 200,000 - 80,000 - 30,000 - 10,000 + 5,000 + 2,000 = 87,000元Ⅱ. 应纳税所得额计算应纳税所得额是根据税前利润减去各种扣除项目后的金额计算的。
根据国家相关法规，企业可以享受一系列的扣除项目，比如抵扣项目、准予扣除的损失项目等。
根据具体情况，税务部门制定了相应的扣除项目和扣除标准。
例题：以某企业为例，企业符合以下抵扣项目和损失项目的条件：1. 抵扣项目：研究开发项目支出、技术改造项目支出2. 准予扣除的损失项目：因自然灾害造成的损失、因重大事故造成的损失根据某企业的具体情况，可以得到以下计算公式：应纳税所得额 = 税前利润 - 研究开发项目支出 - 技术改造项目支出 - 自然灾害损失 - 重大事故损失Ⅲ. 税率与速算扣除数计算企业所得税税率根据利润额不同而有所不同。
根据国家税务部门的规定，不同的利润额适用不同的税率和速算扣除数。
例题：已知某企业的应纳税所得额为60,000元，请根据国家税务部门的规定，计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
根据最新的税率与速算扣除数表，假设该利润额范围适用税率为25%，速算扣除数为0。
根据税率与速算扣除数的计算公式，可以得到：应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 适用速算扣除数= 60,000 × 0.25 - 0= 15,000元因此，该企业应缴纳的企业所得税金额为15,000元。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%2. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 每个会计年度B. 每个自然年度C. 每个季度D. 每个月份3. 企业所得税的纳税义务人包括以下哪些？A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上4. 企业所得税的计税基础是什么？A. 利润总额B. 营业收入C. 成本费用D. 资产总额二、判断题1. 企业所得税的纳税义务人仅包括在中国境内设立的企业。
（对/错）2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。
（对/错）3. 企业所得税的纳税年度是每个会计年度。
（对/错）4. 企业所得税的计税基础是利润总额。
（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的征收范围。
2. 描述企业所得税的计算方法。
四、计算题某企业在2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为600万元，税前利润为400万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税。
企业所得税试题答案一、单项选择题1. C. 25%2. A. 每个会计年度3. D. 所有以上4. A. 利润总额二、判断题1. 错2. 错3. 对4. 对三、简答题1. 企业所得税的征收范围包括在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
2. 企业所得税的计算方法为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。
应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
四、计算题应纳税所得额 = 1000 - 600 = 400万元应纳税额= 400 × 25% = 100万元因此，该企业应缴纳的企业所得税为100万元。
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。
⑤广告费
广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)
作为投资或者受让的无形资产有关法律规定或者合同约定了使用年限的可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销a2008年按18税率执行b2009年按20税率执行c2010年按22税率执行d2011年按24税率执行e2012年按24税率执行答案abcd16企业在纳税年度无论盈利或者亏损都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限向税务机关报送答案abcd某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元其他业务收入200万元
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式出租的固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.未使用的房屋
【答案】A
12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )
A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备
【答案】D
13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。
税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)
该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。
税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)
该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。
企业所得税计算题
企业所得税练习题一、单项选择题1、《中华人民共和国企业所得税法》所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但（）在中国境内的企业。
A、总机构B、分支机构C、实际管理机构D、生产经营机构2、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为（）。
A、15% B、20% C、25% D、33%3、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。
A、⑴⑵⑶⑷ B、⑵⑴⑶⑷ C、⑶⑷⑴⑵ D、⑵⑶⑷⑴⑴免税收入⑵不征税收入⑶各项扣除⑷允许弥补的以前年度亏损4、企业实际发生的与取得收入有关的、（）支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、合法的B、合理的C、能可靠计量的D、必要的5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3%B、10%C、12%D、15%6、在计算应纳税所得额时，下列支出中（）不得扣除。
A、房产税税款B、营业税税款C、企业所得税税款D、土地使用税税款7、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
A、三B、五C、八D、十8、企业取得的下列收入中不属于企业所得税法所称的利息收入的是（）。
A、存款利息B、贷款利息C、股息D、债券利息9、企业所得税法第八条所称有关的支出，是指( )的支出。
A、与取得收入间接相关B、与取得收入直接相关C、与取得收入直接或间接相关D、与取得收入直接相关且必要10、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除。
A、1、5%B、2%C、2、5%D、14%11、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、1、5%B、2%C、2、5%D、14%12、企业所得税法第三十条称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。
企业所得税试题及答案
【例16—12】假定某企业为居民企业，201X年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。
（2）产品销售成本5 200万元.（3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元.（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。
（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）.（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。
要求：计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税.1.直接法计算：（1）扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 —（6+2+4） =5 188②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣除的销售税金=320—240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - （8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100）X12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100—12—40。
8=47.2（2）应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。
8（3）201X年应缴企业所得税= 344。
8X25%=86.2 （万元）2。
企业所得税计算题
企业所得税計算題1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元,其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。
分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额.发生其他费用情况如下:1）业务务招待费30万元。
2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。
4)向有意进行联营的单位赞助20万元。
1题:(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2）准予扣除的项目:①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除;③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除;⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。
(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：6200-4000—40-20=2140万元应纳所得税=2140*33%=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元,并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。
但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
请分析并计算企业应补缴所得税税额。
2题：⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600(万元）⑵捐赠扣除限额＝1600*3％＝48（万元)⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512。
16（万元)⑸应补缴所得税额＝512。
16－495＝17。
16(万元）3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元,其产品销售成本为230万元,产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中,包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构）,受让专利权的支出1万元,为帮助某国有企业发展捐赠3万元,业务招待费2万元。
新企业所得税题目计算题 初级
新企业所得税题目计算题初级新企业所得税题目计算题-初级新企业所得税的计算——初级l计算计算结果保留两位小数1.企业是以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料的资源综合利用企业。
2022年度销售收入500万元，总成本200万元。
2022的所得税是多少？答复:应纳所得税＝（500×90％―200）×25％＝62.5（万元）2、2022年度风险投资企业应纳税所得额为200万元。
该公司2022年6月投资100万元，收购了一家小型非上市高科技企业。
今年的应纳税所得额是多少？答复:应纳所得税额＝（200―100×70％）×25％＝32.5（万元）3.企业产品销售收入800万元，销售成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用3万元。
计算税前可扣除的公益捐赠支出限额。
答复:可以税前扣除的公益性捐赠支出限额=（800－600－100－80－3）×12%=2.04（万元）4、2022年度，工业企业实现销售收入5000万元，销售成本3500万元，管理费100万元，财务费800000元，销售费用900万元（包括广告费和商业宣传费800万元）。
答复:该企业广告费和业务宣传费800万元超过销售收入的15%,超过部分800-5000×15%=50万元,结转以后年度扣除。
应纳税所得额=5000-3500-100-80-850=470万元应纳所得税=470×25%=117.5（万元）5、2022年1月，A公司购进机器设备，支付200000元的购进价格，缴纳40000元相关税款，取得了巨大成功。
相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，企业采用直线法提取折旧，计算2021年度所得税前准予扣除的折旧额。
答案：允许扣除2022（＝20＋4）×10×12×11＝22000元的折旧6.某企业2021年度利润总额为500万元，其中国债利息收入20万元，从事林木培育所得260万元，其2021年度应纳税所得额为多少？答案：应纳税所得额＝500～20260＝220万元7元2022，企业产品销售收入1000万元，销售成本500万元，工期成本200万元。
企业所得税计算
企业所得税专项训练1，某居民企业2015年经营业务如下：⑴全年取得销售收入4200万元；营业外收入300万元。
⑵销售成本2300万元。
⑶发生销售费用820万元，其中广告费650万元；发生管理费用340万元，其中业务招待费30万万；发生财务费用140万元，其中向其他企业借款资金200万元使用1年，支付借款利息20万元，银行同期同类贷款年利率7.5%⑷缴纳税金320万元，其中增值税290万元。
⑸营业外支出150万元，其中非公益性捐赠13.6万元，税收滞纳金3万元。
根据上述资料计算：①计算该企业2015年利润总额（3分）②计算该企业的调增项目（3分）③计算该企业2015年应纳税所得额（2分）④计算该企业2015年应纳企业所得税（2分）2，某企业2015年取得产品销售收入2 000 000元，发生产品销售成本1 000 000元，管理费用30 000元，财务费用4000元，取得国债利息收入20000元，发生公益性捐赠支出150 000元，支付税收罚款6000元。
（2016年高考试题）要求：（1）计算该企业2015年的利润总额（2）计算该企业2015年公益性捐赠支出的扣除限额（3）计算该企业2015年应纳税税所得额（4）计算该企业2015年应纳企业所得税3，某企业2015年度有关财务资料如下：（15）（1）全年产品销售收入4000万元，其他业务收入300万元，营业外收入620万元，其中包括政府基金200万元、国债利息收入20万元。
（2）发生产品销售成本2500万元，其他业务成本80万元。
1（3）发生销售费用820万元，其中广告费530万元；管理费用200万元，其中业务招待费37万元；财务费用60万元，其中包括向其他企业拆借资金200万元，使用1年支付的借款利息14万元，银行同期同类贷款利率7.5%（4）销售税金150万元（其中增值税80万元，消费税税15万元）。
（5）营业外支出60万元，包括税收滞纳金5万元，罚款支出2万元。
新企业所得税法实例计算题及答案详解
新企业所得税法实例计算题及答案详解一、单项选择题(每题2分，共计22分)1、企业每一纳税年度的收入总额，减除_________后的余额，为应纳税所得额。
A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损? C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入2、以分期收款方式销售货物的，按照________日期确认收入的实现。
A、合同约定收款?B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础________以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长________年以上。
A、计税基础50%、使用年限延长1年B、计税基础20%、使用年限延长2年C、计税基础50%、使用年限延长2年?D、计税基础20%、使用年限延长1年4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过________万元的部分，免征企业所得税;超过的部分，减半征收企业所得税。
A、30B、100C、300D、500?5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________%在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年C、2年、70%、2年?D、2年、50%、2年6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，________征收企业所得税。
A、“三免、二减半”B、“二免、三减半”C、“三免、三减半” ?7、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按________计入收入总额。
企业所得税计算习题(精品文档)_共4页
企业所得税1.内资企业C公司历年经营损益情况如下（单位：万元）：年份20002001200220032004200520062007利润－40－20－20－1010202050以上数据已经主管税务机关调整。
企业所得税税率33%.计算其8年间应纳企业所得税。
（要求写出分析过程）2.某企业2008年度生产经营情况如下：（1)产品销售收入500万元；（2)出租固定资产收入60万元；（3)投资股息收入10万元（投资企业与被投资企业的所得税税率相同）；（4)产品销售成本425万元；（5)产品销售费用30万元；（6)准许税前扣除的有关税费50万元；（7)发生管理费用40万元（其中业务招待费5万元）；（8)经批准向企业职工集资100万元，生产经营用10个月，利息8万元，同期银行贷款利率6％。
经税务机关核实年终原料盘亏净损失6万元。
计算全年应纳所得税。
3.某公司上年度境内取得应纳税所得额100万元。
取得境外A分支公司税后收益42万元，A分支公司已在境外缴纳了30％企业所得税。
取得境外B分支公司税后收益30万元，B分支公司已在境外缴纳了40％的公司所得税。
计算该公司上年度汇总应纳所得税（税率25％）。
答案（仅供参考）1.内资企业C公司历年经营损益情况如下（单位：万元）：年份20002001200220032004200520062007利润－40－20－20－1010202050以上数据已经主管税务机关调整。
企业所得税税率33%.计算其8年间应纳企业所得税。
（要求写出分析过程）解答： 20*33％＝6.62.某企业2008年度生产经营情况如下：（1)产品销售收入500万元；（2)出租固定资产收入60万元；（3)投资股息收入10万元（投资企业与被投资企业的所得税税率相同）；（4)产品销售成本425万元；（5)产品销售费用30万元；（6)准许税前扣除的有关税费50万元；（7)发生管理费用40万元（其中业务招待费5万元）；（8)经批准向企业职工集资100万元，生产经营用10个月，利息8万元，同期银行贷款利率6％。
审计专业《企业所得税计算练习》
企业所得税一、单项选择题1按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中哪个属于非居民企业的有〔〕。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为〔〕万元。
A、10B、12C、15D、27年度，某企业财务资料显示，2021年开具增值税专用发票取得收入2021万元，另外从事运输效劳，收入22021。
收入对应的销售本钱和运输本钱合计为1550万元，期间费用、税金及附加为2021元，营业外支出100〔其中90万为公益性捐赠支出〕，上年度企业经机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为〔〕万元。
B40.8 C4某企业2021年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，，境外实纳税款2021，该企业当年汇算清缴应补〔退〕的税款为〔〕万元。
.60 C5某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金缺乏2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，那么2021年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是〔〕万元。
B35.4 C6 以下情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有〔〕。
A用于职工奖励或福利 B将资产在总机构及其分支机构之间转移C改变资产形状、结构或性能D将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7 某公司2021年度实现会计利润总额30万元。
经某注册税务师审核，“财务费用〞账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。
企业所得税会计计算题
1、甲公司适用的企业所得税税率为25％.甲公司申报2012年度企业所得税时,涉及以下事项:（1）2012年,甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售,公允价值为2600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。
2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。
至12月31日，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4)2012年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元。
甲公司当年实现销售收入30000万元.税法规定，企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15％的部分,准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除.（5)其他相关资料①2011年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元.②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求回答如下问题：<1>甲公司2012年应税所得额是（)万元.A、2700B、2500C、2300D、2000〈2〉甲公司2012年递延所得税负债应（）万元。
高新企业所得税计算例题
高新企业所得税计算例题
1.某企业(一般纳税人，增值税税率17%)2008年度有关经营情况为:(1)实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；(2)产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；(3)2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；(4)3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；(5)管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；(6)全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；(7)意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。
根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
企业所得税计算题
企业所得税计算题重庆市某工业企业为增值税一般纳税人，职工80人,总资产1000万元，2022年度相关生产经营情况如下：（1）产品销售收入6600万元，出租限制设备取得租金收入400万元，取得国债利息收入100万元，直接向另一居民企业投资取得股息200万元；销售产品成本5100万元；税务机关核定的增值税650万元，准予税前扣除的营业税金及附加80万元；（2）发生销售费用850万元，其中广告费600万元；（3）发生管理费用450万元，其中业务招待费80万元，新产品研究开发费用340万元（4）发生财务费用120元，其中从金融机构借款利息支出70万元，银行贷款年利率为7%，向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万；另发生汇兑损失20万元；（5）计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，（6）营业外支出200万元，其中向供货商支付违约金20万元，支付税收滞纳金2万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款150万元；（7）转让技术取得收入600万元，转让支出为80万元。
要求：计算该企业2022年应缴纳企业所得税。
答案：（1）国债利息收入100万元和直接向另一居民企业投资取得的股息200万元免税，应调减300万元。
当年销售（营业）收入=6600+400=7000（万元）。
（2）广告费扣除限额为7000某15%=1050（万元），实际列支600万元，不超标准可据实扣除。
（3）业务招待费：80某60%=48万元，7000某5‰=35（万元），允许扣除35万元，应调增80-35=45(万元)；技术开发费可加计扣除340某50%=170（万元），应调减170万元。
（4）向本企业职工集资参照银行同期贷款利率算利息支出20某7%=14（万元），应调增20-14=6（万元）。
汇兑损失可以在税前扣除。
（5）福利费扣除限额为300某14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元，应调增3万元，工会经费扣除限额＝300某2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除。
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某企业某年度损益类有关账户数据如下：
产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。
销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。
资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。
准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利
费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。
当年应纳企业所得税多少？
计算过程：
利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5-
15=46.3（万元）
纳税调整：
1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。
2）扣除类调整项目：
A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元；
B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。
未超标不用调整。
C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。
D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生
2.32（万元），不用调整。
E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准
2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。
F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12）
×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。
不用纳税调整。
G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为
8+1.7+2+0.34=12.04万元
H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。
I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。
J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额：
10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。
K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。
综上述：
纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元）
纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）
应纳税所得额=46.3+20.54-59.54=7.3（万元）应纳企业所得税=7.3×25%=1.824（万元）。