企业所得税计算练习
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A.10 B.30 C.21 D.20
【答案】A
【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利 息,不得扣除;竣工决算投产后的利息,可计入当期 损益。税前可扣除的财务费用=30÷9×3 = 10(万 元)
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4
5某企业2008年销售收入1000万元,年实际 发生业务招待费10万元,该企业当可在所得 税前列支的业务招待费金额是多少?
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10
11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施 细则的有关规定,不得提取折旧扣除的固 定资产是( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.未使用的房屋
【答案】A
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11
12、以下各项中,最低折旧年限为3年的固 定资产是( )
A.100 B.110 C.120 D.135
『答案』D
『解析』从A国取得所得税率28%高于25%,不 需要补税;从B国取得所得税率20%低于25%,应该 补税。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税 =500×25%+100×(30%-20%)=135(万元)
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14
15某小型企业2008年向其主管税务机关申报 收入200万元,成本、费用及销售税金共计 240万元,全年亏损40万元。经审核,成本、 费用真实,收入无法核准。当地税务机关确 定的应税所得率为20%,该小型企业2008 年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备
【答案】D
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wenku.baidu.com12
13某企业2008年6月营业期满,宣布终止经营,实施 解散清算,清算时该企业共有资产300万元,其中 发生清算费用支出30万元,各项负债100万元、损 失10万元,实收资本150万元。该企业清算时应缴 纳的企业所得税是( )万元。
A.1 B.2.5 C.3 D.5
『答案』B
『解析』(1)清算所得额=300-30-100-10150=10(万元)
(2)应缴纳企业所得税额=10×25%=2.5(万元)
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13
14某内资企业在A、B两国设有分支机构,2008年该 企业境内应纳税所得额500万元,在A国和B国各取 得应纳税所得额100万元和200万元,分别按各国 税法规定缴纳了所得税,A国所得税税率30%,B 国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共 应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)
【解析】资产移送他人,按视同销售确定收入: (1)用于市场推广或销售 (2)用于交际应酬 (3)用 于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对 外捐赠 (6)其他改变资产所有权属的用途
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2
3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注 册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利 息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限 6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工 借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款 利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为( ) 万元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
【答案】D
【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税
前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(万
元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额
=30+0.4=30.4(万元)可编辑ppt
3
4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造 厂房,借款期限1年,当年向银行支付了9个月借款 利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使 用,当年税前可扣除的利息费用为( )万元。
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8
9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5 万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为 ( )万元。
A.5 B.6.7
C.11.7
D.12
【答案】B
【解析】税前损失=10×(1+17%)5=6.7(万元)
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9
10在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项 目准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A. 罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】C
A.5 B.6 C.8 D.10
【答案】A
【解析】发生额6折:10×60%=6(万元); 限度:1000×5‰=5(万元)。
两数据比大小后择其小者:其当年可在所 得税前列支的业务招待费金额是5万元
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5
6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限 额计提依据的是( )。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 【解析】选项B、D,为税法上的其他收 入;选项C为转让财产收入。
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6
7某公司2008年5月1日,以经营租赁方式租入 固定资产使用,租期1年,支付租金12万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费 用为( )万元。
A.2
B.8
C.12 D.14
【答案】B
【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除 的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。
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7
8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业
一、 单选
1、下列各项中,不属于企业所得税法中“其 他收入”的有( )。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入
【答案】B 【解析】选项B “视同销售收入”属于
企业所得税法中的特殊收入。
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1
2、下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税 的有( )。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A
外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐 赠10万元,没有其他纳税调整项目。该企业2008年 应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.50
B.12
C.13.5 D.13
【答案】C
【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50×12%=6(万元), 实际公益性捐赠为10万元, 税前准予扣除的公益捐赠=6万元,纳税调整额=106=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=13.5(万元)
【答案】A
【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利 息,不得扣除;竣工决算投产后的利息,可计入当期 损益。税前可扣除的财务费用=30÷9×3 = 10(万 元)
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5某企业2008年销售收入1000万元,年实际 发生业务招待费10万元,该企业当可在所得 税前列支的业务招待费金额是多少?
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11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施 细则的有关规定,不得提取折旧扣除的固 定资产是( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.未使用的房屋
【答案】A
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12、以下各项中,最低折旧年限为3年的固 定资产是( )
A.100 B.110 C.120 D.135
『答案』D
『解析』从A国取得所得税率28%高于25%,不 需要补税;从B国取得所得税率20%低于25%,应该 补税。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税 =500×25%+100×(30%-20%)=135(万元)
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15某小型企业2008年向其主管税务机关申报 收入200万元,成本、费用及销售税金共计 240万元,全年亏损40万元。经审核,成本、 费用真实,收入无法核准。当地税务机关确 定的应税所得率为20%,该小型企业2008 年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备
【答案】D
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wenku.baidu.com12
13某企业2008年6月营业期满,宣布终止经营,实施 解散清算,清算时该企业共有资产300万元,其中 发生清算费用支出30万元,各项负债100万元、损 失10万元,实收资本150万元。该企业清算时应缴 纳的企业所得税是( )万元。
A.1 B.2.5 C.3 D.5
『答案』B
『解析』(1)清算所得额=300-30-100-10150=10(万元)
(2)应缴纳企业所得税额=10×25%=2.5(万元)
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14某内资企业在A、B两国设有分支机构,2008年该 企业境内应纳税所得额500万元,在A国和B国各取 得应纳税所得额100万元和200万元,分别按各国 税法规定缴纳了所得税,A国所得税税率30%,B 国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共 应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)
【解析】资产移送他人,按视同销售确定收入: (1)用于市场推广或销售 (2)用于交际应酬 (3)用 于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对 外捐赠 (6)其他改变资产所有权属的用途
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2
3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注 册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利 息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限 6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工 借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款 利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为( ) 万元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
【答案】D
【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税
前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(万
元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额
=30+0.4=30.4(万元)可编辑ppt
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4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造 厂房,借款期限1年,当年向银行支付了9个月借款 利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使 用,当年税前可扣除的利息费用为( )万元。
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9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5 万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为 ( )万元。
A.5 B.6.7
C.11.7
D.12
【答案】B
【解析】税前损失=10×(1+17%)5=6.7(万元)
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10在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项 目准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A. 罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】C
A.5 B.6 C.8 D.10
【答案】A
【解析】发生额6折:10×60%=6(万元); 限度:1000×5‰=5(万元)。
两数据比大小后择其小者:其当年可在所 得税前列支的业务招待费金额是5万元
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6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限 额计提依据的是( )。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 【解析】选项B、D,为税法上的其他收 入;选项C为转让财产收入。
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7某公司2008年5月1日,以经营租赁方式租入 固定资产使用,租期1年,支付租金12万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费 用为( )万元。
A.2
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C.12 D.14
【答案】B
【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除 的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。
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8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业
一、 单选
1、下列各项中,不属于企业所得税法中“其 他收入”的有( )。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入
【答案】B 【解析】选项B “视同销售收入”属于
企业所得税法中的特殊收入。
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2、下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税 的有( )。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A
外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐 赠10万元,没有其他纳税调整项目。该企业2008年 应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.50
B.12
C.13.5 D.13
【答案】C
【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50×12%=6(万元), 实际公益性捐赠为10万元, 税前准予扣除的公益捐赠=6万元,纳税调整额=106=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=13.5(万元)