企业所得税计算练习

合集下载

企业所得税练习题

第四章企业所得税法【例题1·综合题】（2018年改编）某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业。

其2018年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。

（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。

会计上作为固定资产核算并按照10年计提折旧。

（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。

（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用200万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。

（6）当年发生财务费用200万元。

（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。

（10）当年税金及附加科目共列支200万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。

）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。

（2）计算当年的会计利润。

（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。

（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。

（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。

（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。

（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。

2024年2月税务师-企业所得税专项练习

税务师-企业所得税专项练习一、选择题1、（单选题）某企业2022年1月销售一批产品，含增值税价格为45、2万元。

由于购买数量多，该企业给于9折优惠，购买发票上已分别注明。

已知增值税税率为13%。

该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收人是（）。

[单选题]*A、36万元*B、40万元C、40.68万元D、45.20万元2、（单选题）某企业2020年1月1日出租房屋，合同约定一次性交纳5年租金共计5万元、截至2021年底仅收到2万元，该企业2021年出租房屋确认收人为（）。

[单选题]*A、按实际交纳租金2万元确认收入B、按租赁期均匀确认每年1万收入*C、根据企业经营情况确认收入D、根据合同约定5万元确认收入3、（单选题）2022年甲公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额是（）。

[单选题]*A、12万元B、7.2万元*C、10万元D、4.8万元4、（单选题）企业发生的益性捐赠支出，不超过规定限额的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

规定限额是（）。

[单选题]*A、营业收入的12%B、营业利润的12%C、利润总额的12%*D、应纳税所得额的12%答案解析：用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1、（多选题）下列所得中属于企业所得税征税对象的有（）[多选题]*A、在设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于的所*B、居民企业来源于境外的所得*C、在未设立机构、场所的非居民企业来源于境外的所得D、在设立机构、场所的非居民企业，与其机构、场所有关的境外所得*答案解析：根据《企业所得税法》相关规定，居民企业就其、境外所得征税非居民企业在无机构场所，就其所得征税；有机构场所的需要判断境外所与机构场所是否有关，有关的为所得。

企业所得税练习题

企业所得税练习题一、选择题（每题2分，共20分）1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 20%B. 25%C. 33%D. 45%2. 企业所得税的纳税年度是：A. 自然年度B. 会计年度C. 财政年度D. 纳税年度由企业自行决定3. 企业所得税的计税基础是：A. 利润总额B. 净利润C. 营业收入D. 营业成本4. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 税收滞纳金D. 捐赠支出5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴6. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后多长时间内完成？A. 1个月内B. 3个月内C. 6个月内D. 12个月内7. 企业所得税的纳税申报表应由谁填写？A. 企业财务人员B. 税务代理C. 企业负责人D. 税务机关8. 企业所得税的税收优惠不包括以下哪项？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 出口退税D. 研发费用加计扣除9. 企业所得税的税收征管机关是：A. 财政部门B. 工商行政管理部门C. 税务机关D. 审计部门10. 企业所得税的税收筹划应遵循的原则不包括：A. 合法性原则B. 合理性原则C. 公平性原则D. 经济性原则二、判断题（每题1分，共10分）1. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。

（）2. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。

（）3. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。

（）4. 企业所得税的预缴方式是按年预缴。

（）5. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后3个月内完成。

（）6. 企业所得税的纳税申报表应由税务机关填写。

（）7. 企业所得税的税收优惠包括高新技术企业和小型微利企业。

（）8. 企业所得税的税收征管机关是财政部门。

（）9. 企业所得税的税收筹划可以违反法律规定。

（）10. 企业所得税的税收筹划应遵循合法性、合理性和经济性原则。

税率练习题含答案

税率练习题含答案税率是衡量国家或地区对个人或企业收入、财产或消费征税的比率。

下面是一些关于税率的练习题，以及相应的答案。

# 练习题1假设某公司在2023年的总收入为1000万元，如果公司所得税率为25%，请计算该公司需要缴纳的所得税金额。

答案：所得税 = 总收入× 税率所得税 = 1000万元× 25%所得税 = 250万元# 练习题2小李在2023年的年收入为60万元，个人所得税率分为两个档次：前30万元为10%，超过30万元的部分为20%。

请计算小李应缴纳的个人所得税总额。

答案：第一部分税 = 30万元× 10%第一部分税 = 3万元第二部分税 = (60万元 - 30万元) × 20%第二部分税 = 30万元× 20%第二部分税 = 6万元个人所得税总额 = 第一部分税 + 第二部分税个人所得税总额 = 3万元 + 6万元个人所得税总额 = 9万元# 练习题3某商品的标价为200元，增值税率为13%。

请问消费者需要支付的含税价格是多少？答案：增值税 = 标价× 税率增值税 = 200元× 13%增值税 = 26元含税价格 = 标价 + 增值税含税价格 = 200元 + 26元含税价格 = 226元# 练习题4小张购买了一辆新车，车辆的购买价格为150,000元，车辆购置税率为10%。

请计算小张需要支付的车辆购置税。

答案：车辆购置税 = 购买价格× 税率车辆购置税 = 150,000元× 10%车辆购置税 = 15,000元# 练习题5某公司在2023年的应纳税所得额为500万元，如果公司可以选择两种不同的税率方案：方案一为统一税率20%，方案二为前300万元税率为15%，超过300万元的部分税率为25%。

请计算两种方案下公司应缴纳的所得税金额，并比较哪种方案更优惠。

答案：方案一：所得税 = 应纳税所得额× 税率所得税 = 500万元× 20%所得税 = 100万元方案二：第一部分税 = 300万元× 15%第一部分税 = 45万元第二部分税 = (500万元 - 300万元) × 25%第二部分税 = 200万元× 25%第二部分税 = 50万元所得税总额 = 第一部分税 + 第二部分税所得税总额 = 45万元 + 50万元所得税总额 = 95万元比较两种方案，方案二的所得税总额为95万元，低于方案一的100万元，因此方案二更优惠。

企业所得税练习题

企业所得税会计练习题1.华洋开关厂2011年全年应纳税所得额480万元。

2012年企业经税务机关同意，每月按2011年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。

2012年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为528万元。

计算该企业2012年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。

2.某商业企业2012年营业利润720000元，营业外收入68000元，营业外支出53000元，其中交通违章罚款13000元，逾期归还银行贷款，银行按规定应加收的罚息40000元。

2012年度，该企业已预缴企业所得税126880元，计算该企业年终应补（退）的企业所得税。

3.某企业2012年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50.5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费30万元，广告费支出200万元；营业外支出70万元（其中行政罚款4万元，税收滞纳金1万元）；投资收益40万元，其中国库券利息收入6万元，某公司债券利息收入34万元。

计算该企业2012年应纳企业所得税税额。

4.某居民企业10年应纳税所得额情况如下表所示，请根据税法亏损弥补的有关规定说明该企业各年应纳税所得额的确定。

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10盈亏-100 -50 70 -50 -40 10 30 -50 -150 5005某企业当年取得产品销售收入4000万元，发生产品销售成本2600万元，销售费用770万元，管理费用480万元，财务费用60万元，营业税金40万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元。

其中，销售费用中广告费650万元，管理费用中业务招待费25万元；营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元；计入成本费用中实发工资总额200万元、拨交公会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元；本年资产减值准备支出5万元。

审计专业《企业所得税计算练习》

企业所得税一、单项选择题1按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中哪个属于非居民企业的有〔〕。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2某大型工业企业2022年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为〔〕万元。

A、10B、12C、15D、27年度，某企业财务资料显示，2022年开具增值税专用发票取得收入2022万元，此外从事运输效劳，收入22022。

收入对应的销售本钱和运输本钱合计为1550万元，期间费用、税金及附加为2022元，营业外支出100〔其中90万为公益性捐赠支出〕，上年度企业经机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为〔〕万元。

B40.8 C4某企业2022年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，，境外实纳税款2022，该企业当年汇算清缴应补〔退〕的税款为〔〕万元。

.60 C5某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金缺乏2022年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是％，2022年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，那末2022年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是〔〕万元。

B35.4 C6 以下情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有〔〕。

A用于职工奖励或者福利 B将资产在总机构及其分支机构之间转移 C改变资产形状、结构或者性能 D将资产用于生产、创造、加工另一产品答案：7 某公司2022年度实现会计利润总额30万元。

经某注册税务师审核，“财务费用〞账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。

企业所得税练习题(打印版)

企业所得税练习题（打印版）一、选择题1. 企业所得税的纳税主体是：A. 个人独资企业B. 合伙企业C. 有限责任公司D. 个体工商户2. 根据我国税法，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%3. 企业所得税的征收方式是：A. 按月预缴，年终汇算清缴B. 按季预缴，年终汇算清缴C. 按年一次性缴纳D. 按项目缴纳二、判断题1. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。

（对/错）2. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。

（对/错）3. 企业所得税的预缴方式是固定的，不能根据企业实际情况调整。

（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的计税原则。

2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备哪些材料？四、计算题某企业在2023年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为300万元，营业外支出为100万元。

企业所得税的税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税。

答案一、选择题1. C2. C3. A二、判断题1. 对2. 错3. 错三、简答题1. 企业所得税的计税原则包括：税前利润的计算应遵循权责发生制原则，即收入和费用的确认应与经济利益的实现相一致；税前利润的计算应遵循配比原则，即收入与成本、费用的配比应合理；税前利润的计算应遵循合法性原则，即所有收入和费用的确认应符合税法规定。

2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备的材料包括但不限于：财务报表、税务申报表、相关会计凭证、税务登记证、营业执照、年度审计报告等。

四、计算题营业收入：5000万元营业成本：3000万元营业费用（销售费用+管理费用）：500+200=700万元财务费用：100万元营业外支出：100万元投资收益：300万元税前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益= 5000 - 3000 - 700 - 100 - 100 + 300= 1900万元应缴纳的企业所得税 = 税前利润× 税率= 1900 × 25%= 475万元请根据上述练习题进行练习，以加深对企业所得税相关知识的理解和掌握。

企业所得税练习(带参考答案)

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。

A．纳税人直接向某学校的捐赠B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠3．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。

A．增值税B．消费税C．营业税D．房产税4．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。

A．支付违法经营的罚款B．被没收财物的损失c．支付的税收滞纳金D．支付银行加收的罚息5．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。

A．海水养殖B．内陆养殖C．花卉养殖D．家禽饲养6．某企业为创业投资企业。

20XX年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。

20XX年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。

已知企业所得税税率为25％。

假定不考虑其他纳税调整事项，20XX年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。

A．82．5 B．85 C．187．5 D．1907．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。

A．有限责任公司B．股份有限公司C．个人独资企业D．合伙企业8．根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。

企业所得税综合练习题(含详细解析)

• （3）“管理费用”帐户中列支全年的与生产经营有关的业务招待费28.5万元，核查后的全年业务收入为6500万元。
• （4）“管理费用”中列支新产品研究开发费用6万元。
• 要求：计算企业本年应纳的企业所得税。
• （1）国债利息收入免税，调减2万元；
• （2）税收滞纳金、赞助属不得扣除项目，调增4万元
• 要求：根据上述资料，计算：
• （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营业税金及附加。
• （2）2014年度该企业所得税前准许扣除的损失。
• （3）2014年度该企业应缴纳的企业所得税。
• 答案： • （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营
业税金及附加为：
• 增值税销项税额=2180×17%=370.6（万元） • 进项税额=60+50÷（1+11%）×11%-1.7=63.25
–C A B
1.广告费的扣除限额=1000×15%=150（万元）
扣除限额=1000×0.5%=5＜ 15×60%=9（万元）可扣除5万元
借款利息限额=100×4%=4（万元）
应纳税所得额=1000-500-85-160-2542+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万元）
?1主营业务收入?1销售货物?2提供劳务?3让渡资产使用权?2其他业务收入?1材料销售收入?2代购代销手续费收入?3包装物出租收入?4其他?二视同销售收入?企业发生非货币性资产交换?将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配?
• 1、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为（）万元。
• A. 3500 B.3580 0

企业所得税练习题(单选、多选、计算)-含答案

一、单选1、下列各项中,属于企业所得税法中“其他收入”的有( )。

A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有( )。

A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。

经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为( )万元。

A.20B.30C.31D.30.4【答案】D4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了9个月借款利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使用,当年税前可扣除的利息费用为( )万元。

A.10B.30C.21D.20【答案】A5某企业2008年销售收入1000万元,年实际发生业务招待费10万元,该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?A.5B.6C.8D.10【答案】B6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。

A.销售货物收入B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项【答案】A7某公司2008年5月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元。

计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。

A.2B.8C.12D.14【答案】B8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元,没有其他纳税调整项目。

该企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.12.50B.12C.13.5D.13【答案】C9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料10万元(不含税)。

企业所得税练习题

消费税练习题第一题某企业为增值税一般纳税人，2009年1月销售A应税消费品，取得含税销售收入99450元。

将自产的B应税消费品发放给本企业员工，成本5000元，利润率为8％，已知A、B产品适用的消费税税率分别为10％和15％。

要求：(1)计算该企业销售A产品应纳的消费税。

(2)计算该企业自产自用B产品应纳的消费税。

(计算结果保留小数点后两位)第二题某进出口公司某月进口一批化妆品，关税完税价格为8万元，已知化妆品关税税率为100%，消费税税率为30%。

请计算该公司进口时，应当缴纳的增值税税额和消费税税额。

企业所得税练习题第一题某工业企业2010年发生经济业务如下：(1)销售收入4500万元，销售成本2000万元，增值税金700万元，销售税金及附加80万元；(2)其他业务收入300万元；(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元；(4)管理费用500万元；(5)财务费用80万元。

要求：(1)计算该企业2010年度的会计利润总额；(2)计算该企业2010年度广告业务宣传费的扣除限额；(3)计算该企业2010年度广告业务宣传费的超支金额；(4)计算该企业2010年度应缴纳的所得税税额。

第二题某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元，其中：产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元。

发生各项成本费用共计1000万元，其中：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

根据以上资料，回答下列问题。

(1)计算该企业允许税前扣除的业务招待费。

(2)计算该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。

(3)计算该企业应纳所得税额。

第三题某企业2008年发生下列业务：(1)产品销售收入2000万元，国债利息收入2万元，产品销售成本1000万元；(2)销售费用500万元，管理费用300万元(含业务招待费80万元)，财务费用50万元；(3)营业外支出40万元，其中含违反政府规定被工商局罚款2万元。

企业所得税练习题

企业所得税练习题一、单项选择题1、某商贸企业（一般纳税人）2***年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入金额为2000万元，开具普通发票的收入金额为936万元（含税）。

企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

A、850B、846.25C、844D、9022、某企业2***年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2***年应纳税所得额时，应调整的利息费用为( )万元。

A、8B、28C、20D、303、某工业企业2***年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。

则该企业2***年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

A、6B、6.25C、4.75D、3.754、某居民企业，2***年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2***年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A、362B、354.5C、394.84D、349.845、某居民企业2***年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。

当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。

企业所得税练习题

企业所得税练习题企业所得税练习题随着经济的发展，企业所得税成为了一个重要的财务课题。

企业所得税是指企业根据其利润额支付给国家的一种税收。

它的计算涉及到许多因素，包括企业的利润、税率、抵扣项目等。

为了更好地理解企业所得税的计算方法，下面我将给大家提供一些练习题，希望能够帮助大家更好地掌握这个知识点。

1. 假设某企业在一年内的利润总额为100万元，税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。

解答：企业所得税金额 = 利润总额× 税率 = 100万元× 25% = 25万元。

2. 某企业在一年内的利润总额为200万元，但该企业享受到了一项减税政策，减税额为50万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。

解答：实际利润总额 = 利润总额 - 减税额 = 200万元 - 50万元 = 150万元。

企业所得税金额 = 实际利润总额× 税率 = 150万元× 25% = 37.5万元。

3. 某企业在一年内的利润总额为300万元，但该企业有一项可抵扣的费用为100万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。

解答：可抵扣费用后的利润总额 = 利润总额 - 可抵扣费用 = 300万元 - 100万元 = 200万元。

企业所得税金额 = 可抵扣费用后的利润总额× 税率 = 200万元× 25% = 50万元。

4. 某企业在一年内的利润总额为400万元，但该企业有一项可抵扣的费用为200万元，并且享受到了一项减税政策，减税额为100万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。

解答：可抵扣费用后的利润总额 = 利润总额 - 可抵扣费用 = 400万元 - 200万元 = 200万元。

实际利润总额 = 可抵扣费用后的利润总额 - 减税额 = 200万元 - 100万元 =100万元。

企业所得税金额 = 实际利润总额× 税率 = 100万元× 25% = 25万元。

企业所得税练习及答案

企业所得税练习参考答案1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元;当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元;假设除此之外没有其他纳税调整事项;该企业上年度发生了亏损10万元,按规定可以结转以后年度弥补;该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元解：公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12万元,公益性捐赠实际发生额为15万元,税前准予扣除的公益捐赠为12万元,纳税调增额=15-12=3万元;直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除,也应该调增应纳税所得额10万元;2015年该居民企业应纳企业所得税税额=100+3+5+5-10×25%=25.75万元;2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元,成本费用总额127.5万元,全年亏损7.5万元;经税务机关检查,成本费用总额核算准确,但收入总额不能确定;税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%,2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元解：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷1-应税所得率×应税所得率=127.5÷1-25%×25%=42.5万元,该居民企业2015年应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63万元;3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元;已知该企业2013年亏损40万元,2014年盈利20万元;2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元;2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元解：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面;当年应纳所得税额=60-40-20×25%=10万元；实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83万元;税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免;企业所得税法第34条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;4.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资1000万元,股权持有到2016年12月31日;2016年A企业实现利润总额800万元,其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元,发生业务招待费60万元,已经计入管理费用;不考虑其他纳税调整事项,试计算A企业2016年应纳企业所得税额;解对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额;业务招待费扣除限额=3000×5‰=15万元＜60×60%=36万元,所以税前只能扣除15万元,应纳税调增=60-15=45万元;创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;A企业2016年应纳企业所得税=800+45-1000×70%×25%=36.25万元;5.某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率;另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定,在A国分支机构分回的税后利润为40万元,A国税率为20%；在B国的分支机构分回的税后利润为21万元,在B国已缴纳所得税9万元;假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致;要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额;解1来源于A国的应纳税所得额=40/1-20%=50万元来源于B国的应纳税所得额=21+9=30万元该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额2A、B两国的扣除限额A国扣除限额=50×25%=12.5万元B国扣除限额=30×25%=7.5万元在A国已经缴纳所得税=50×20%=10万元,低于扣除限额12.5万元,可全额扣除;在B国缴纳的所得税为9万元,高于扣除限额7.5万元,其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除,但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补,补扣期限最长不能超过5年;3汇总时在我国应缴纳的所得税=100+50+30×25%-10-7.5=27.5万元;6.某居民企业2006年至2013年应纳税所得额如下表：该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税多少万元解2006年亏损60万元,亏损弥补期从2007年至2011年,亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年,2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元,余额20万元弥补2008年亏损,2010年弥补20万元,余下的40万元用2011年所得弥补,2011年所得补亏后为20万元;2006年至2013年共计应纳企业所得税=60-40+100+120×25%=60万元;7.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,2014年3月有关经营业务如下：1销售货物取得不含税收入600万元；2转让技术所有权取得收入70万元；3运输部取得不含税运费收入20万元；4招待所取得营业收入24万元；5接受原材料捐赠,取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元；6取得国债利息收入30万元；7购进原材料共计300万元,取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；支付购料运输费用共计23万元不含税,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票;要求：计算企业所得税税前可以扣除的税费合计数;1应缴纳的增值税=600×17%+20×11%－8.5－51－23×11%=42.17万元2应缴纳的营业税=24×5%=1.2万元3 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=42.17+1.2×7%+3%+2%=5.20万元4所得税税前可以扣除的税费合计=1.2+5.20=6.40万元;8. 1某企业2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,年利率6%,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,计算该企业2013年度企业所得税时,税前可直接扣除的利息费用为多少万元2若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,当年支付了3个季度的借款利息33.75万元,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,银行同期贷款年利率为6%,计算该企业2013年度企业所得税时,利息支出形成的纳税调整增加额多少万元3若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,当年支付了3个季度的借款利息33.75万元全部计入财务费用,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,银行同期贷款年利率为6%,计算该企业2013年度企业所得税时,利息支出形成的纳税调整增加额多少万元解1税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5万元提示固定资产建造期间发生的利息,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本；资产交付使用后发生的利息,可计入当期损益,在发生当期扣除;2税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5万元企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5万元利息支出形成的纳税调整增加额=7.5-5=2.5万元;3税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5万元企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5万元利息支出形成的纳税调整增加额=33.75-5=28.75万元即：会计处理不正确形成纳税调整增加额=33.75÷9×7=26.25万元按照会计制度规定应资本化税会差异形成的纳税调整=7.5-5=2.5万元提示企业所得税按照企业财务处理为基础计算应纳税所得额,若企业会计处理错误,应将其调整后计税;9.1某服装厂2013年销售服装取得收入3000万元,发生现金折扣100万元；转让技术使用权取得收入200万元；发生广告费支出500万元,业务宣传费支出40万元;该企业2013年广告费和业务宣传费的纳税调整金额为多少2若本年销售费用共计2500万元,则所得税前可以扣除的销售费用是多少3若该企业2014年销售货物取得收入5000万元,发生销售费用2500万元,其中广告费及业务宣传费600万元,本年利润800万元;根据上述资料回答下列问题：①该企业所得税前可以扣除的广告费和业务宣传费;②该企业2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整;③该企业所得税前可以扣除的销售费用;④该企业应纳企业所得税;1广告费和业务宣传费扣除标准=3000+200×15%=480万元广告费和业务宣传费实际发生额=500+40=540万元超标准金额=540-480=60万元应调增应纳税所得额60万元;2若本年销售费用共计2500万元,则所得税前可以扣除的销售费用=2500-60=2440万元;提示超标的广宣费可以跨年结转结转年度可扣除的广宣费=本年发生数+结转数≤标准数超标的广宣费不仅影响发生当年应纳税所得额,也影响结转年度所得额;3①2014年该企业广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元;实际发生数600万元,可以据实扣除,另外,将上年结转未扣除的60万元广告费及业务宣传费在本年扣除;本年可以扣除的广告费和业务宣传费=600+60=660万元;②2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整减少额60万元;③所得税前可以扣除的销售费用=2500+60=2560万元;④该企业应纳企业所得税=800-60×25%=185万元;10.假定某企业位于市区2013年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元,与收入配比的成本2100万元,全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元,以成本为45万元、公允价60万元的自产产品进行公益性捐赠;该企业适用25%的企业所得税税率,假设无其他纳税调整事项;2013年度该企业应缴纳多少企业所得税不考虑地方教育附加解企业在营业外支出中列支的公益性捐赠支出=45+60×17%=55.2万元会计利润=3000+20+40-2100-600-55.2=304.8万元捐赠扣除限额=304.8×12%=36.58万元＜55.2万元视同销售所得=60-45-60×17%×7%+3%=13.98万元公益性捐赠超标调增=55.2-36.58=18.62万元国债利息免税,纳税调减,应缴纳企业所得税=304.8-20+18.62+13.98×25% =79.35万元;11.某居民企业增值税一般纳税人是国家需要重点扶持的高新技术企业,2016年取得商品销售收入5500万元,转让固定资产的净收益50万元,投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元,税金及附加120万元,发生销售费用1900万元,管理费用960万元,财务费用180万元,营业外支出100万元,实现利润总额170万元,企业自行计算缴纳企业所得税=170×15%=25.5万元;经注册会计师审核,发现2016年该企业存在如下问题：112月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元,当月投入使用,企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支;该设备生产的产品全部在当月销售,相关成本已结转;2管理费用中含业务招待费80万元;3销售费用中含广告费800万元,业务宣传费300万元;4财务费用中含支付给银行的借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年；支付给关联方借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年,已知关联方的权益性投资为400万元,此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方;5营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元,因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元,因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元;6投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元,A 国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元,B国政府规定的所得税税率为10%;7已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元,实际拨缴的工会经费6万元,发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元;要求：根据上述资料,回答下列问题;1计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额;2计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额;3计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用;4计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额;5该居民企业计算应纳税所得额时,工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额;6计算该居民企业2016年度境内应纳税所得额;7计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税;8计算该居民企业应补退企业所得税税额;解1业务招待费税前扣除限额1=5500×5‰=27.5万元,业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=80×60%=48万元＞27.5万元,所以准予在税前扣除业务招待费27.5万元; 2广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×15%=825万元,实际发生广告费和业务宣传费=800+300=1100万元＞825万元,准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为825万元;3支付给银行的60万元利息可以税前扣除;银行同期同类贷款年利率=60÷1000×100%=6%;支付给关联方的利息支出：1000÷400=2.5＞2,可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400×2×6%=48万元;准予在企业所得税前扣除的利息费用=60+48=108万元;4购买安全生产专用设备的支出,应计入固定资产的成本并分期计提折旧在税前扣除；当月购进次月开始计提折旧,所以2016年不需计提折旧在税前扣除,所以不能一次性在成本中列支,利润总额要调增30万元;公益性捐赠支出税前扣除限额=170+30×12%=24万元,实际发生公益性捐赠支出65万元＞24万元,准予在税前扣除的公益性捐赠支出为24万元;因违反合同约定支付给其他企业的违约金,可以在税前扣除;违反工商管理规定被工商局处以的罚款,属于行政性质的罚款,不得在税前扣除;所以准予在税前扣除的营业外支出金额=100-65+24-5=54万元;5企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除;工会经费税前扣除限额=400×2%=8万元,实际拨缴的6万元没有超过限额,可以在税前据实扣除;职工福利费税前扣除限额=400×14%=56万元＜实际发生的60万元,只能在税前扣除56万元,应调增应纳税所得额=60-56=4万元;职工教育经费税前扣除限额=400×8%=32万元＞实际发生的15万元,不需要调整;工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额4万元;提示高新技术企业的职工教育经费,在不超过工资、薪金总额的8%的限额内予以扣除;6国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额10万元;该居民企业2016年度境内应纳税所得额=170+30+80-27.5+1100-825+60-48+100-54+4-10-45-25=509.5万元;7境外A国所得的抵免限额=45÷1-20%×15%=8.44万元,实际在A国缴纳的税额=45÷1-20%×20%=11.25万元,由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额,所以可以全额抵免,不需要在我国补税；境外B国所得的抵免限额=25÷1-10%×15%=4.17万元,实际在B国缴纳的税额=25÷1-10%×10%=2.78万元,需要在我国补税=4.17-2.78=1.39万元;该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为1.39万元;8企业购置并实际使用符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=30×10%=3万元该居民企业应补缴企业所得税税额=509.5×15%+1.39-3-25.5=49.32万元;12.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2016年生产经营情况如下：1当年销售摩托车,取得不含税销售收入8000万元,对应的销售成本为3200万元;2将自产摩托车用于对外投资,该批摩托车不含税市场价100万元,成本40万元;3当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款3000万元、增值税510万元;42月购入符合规定的安全生产设备,取得普通发票上注明的金额50万元,当月投入使用;企业将该设备购置支出一次性在成本中列支;已知该设备生产的产品全部在当年销售,相关成本已结转;该企业设备净残值率规定为10%,设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;5转让技术所有权取得收入800万元,与之相关的成本费用100万元;6当年发生管理费用500万元,其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元;7当年发生财务费用200万元,其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元,向非金融企业非关联企业借款1800万元的全年借款利息130万元;已知金融企业同期同类贷款年利率为6%;8当年发生销售费用1300万元,其中含广告费1230万元;9取得国债利息收入100万元,地方政府债券利息80万元,企业债券利息120万元;10全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元含残疾职工工资50万元,实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元;11当年发生营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元;其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%,该摩托车最高价与平均价相等,相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣;上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中;要求：根据上述资料,回答下列问题;1计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数;2计算当年该企业实现的会计利润;3计算当年技术转让所得应纳税调整的金额;4计算当年管理费用应纳税调整的金额;5计算当年广告费应纳税调整的金额;6计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额;7计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额;8计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额;解1应缴纳增值税=8000+100×17%-510=867万元应缴纳消费税=8000+100×10%=810万元应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=867+810×7%+3%+2%=201.24万元该企业当年共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=867+810+201.24=1878.24万元2企业购进生产设备,应按照规定计算折旧分期扣除,不能一次性在成本中列支;当年应扣除的折旧=50×1-10%÷10÷12×10=3.75万元,应调增会计利润=50-3.75=46.25万元当年该企业实现的会计利润=8000+100-3200-40+46.25+800-100-500-200-1300+100+80+120-120-810-201.24=2775 .01万元提示在计算会计利润时,不能扣除企业缴纳的增值税;3在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税;所以当年该企业技术转让所得应调减应纳税所得额=500+800-100-500×50%=600万元4①企业开发新产品发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,可以加计50%在企业所得税前扣除;应调减应纳税所得额=120×50%=60万元②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰;实际发生额的60%=80×60%=48万元,销售营业收入的5‰=8000+100×5‰=40.5万元,48万元＞40.5万元,可以在企业所得税前扣除的业务招待费为40.5万元,应调增应纳税所得额=80-40.5=39.5万元管理费用共应调减应纳税所得额=60-39.5=20.5万元5广告费扣除限额=8000+100×15%=1215万元,企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额,按照1215万元在税前扣除;应调增应纳税所得额=1230-1215=15万元6①实际发放的合理的工资薪金,可以在税前扣除;支付给残疾职工的工资可加计扣除100%,所以工资应调减应纳税所得额50万元②职工福利费扣除限额=800×14%=112万元,实际发生120万元,应调增应纳税所得额=120-112=8万元；职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20万元,实际发生15万元,没有超过扣除限额,不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=800×2%=16万元,实际发生18万元,应调增应纳税所得额=18-16=2万元当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费共应调减应纳税所得额=50-8-2=40万元7①非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除;向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额=130-1800×6%=22万元②取得的国债利息收入和地方政府债券利息收入,免征企业所得税;应调减应纳税所得额=100+80=180万元③企业缴纳的税收滞纳金12万元不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额12万元；未经核定的准备金支出30万元不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额30万元④企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;捐赠扣除限额=2775.01×12%=333.00万元,实际发生捐赠支出78万元,未超过扣除限额,准予据实扣除;应调增的应纳税所得额为0综上所述,应纳税所得额=2775.01-600-20.5+15-40+22-180+12+30=2013.51万元8企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备,该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,企业当年应缴纳企业所得税=2013.51×25%-50×10%=498.38万元;。

企业所得税练习题(含答案)

企业所得税练习题1．某汽车轮胎厂，2008年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元，发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)；发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元)，营业外支出70万元(其中因排污不当被环保部门罚款15万元)。

要求：(1)计算收入总额。

(2)简要分析并计算应税扣除项目合计。

(3)计算应缴纳的企业所得税。

2．某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25％的所得税税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：(1)企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元。

(2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5％；向其他企业借周转金200000元，年利率10％，上述借款均用于生产经营。

(3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000 元。

(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元。

(5)2008年6月5 日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)。

(6)年未“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法，按3％提取坏账准备金)。

(7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：(1)指出该企业核算中存在的问题。

(2)计算该企业成补缴的企业所得税。

所得税会计练习题

所得税会计练习题一、选择题1. 企业所得税的税率一般为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%2. 根据所得税法规定，以下哪项不是可扣除的税前费用？A. 工资薪金B. 业务招待费C. 罚款支出D. 广告费3. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪项是不允许扣除的？A. 坏账准备B. 存货跌价准备C. 固定资产折旧D. 企业所得税4. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 任意12个月5. 企业所得税的预缴方式通常为：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按半年预缴D. 按年预缴二、判断题6. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。

（）7. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。

（）8. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除所有实际发生的成本费用。

（）9. 企业所得税的预缴方式由税务机关根据企业的实际情况确定。

（）10. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。

（）三、简答题11. 简述企业所得税的计税基础是什么？12. 企业在计算应纳税所得额时，哪些项目是不允许扣除的？13. 企业所得税的预缴方式有哪些？企业应如何选择？14. 企业在什么情况下需要进行企业所得税的汇算清缴？15. 企业所得税的税收优惠政策主要包括哪些内容？四、计算题16. 某企业2023年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为200万元，财务费用为50万元，营业外支出为100万元，其中包括50万元的罚款支出。

假设该企业适用的企业所得税率为25%，请计算该企业2023年度的应纳税所得额和应纳所得税额。

五、案例分析题17. 假设你是一家制造企业的财务负责人，企业在2023年度的经营过程中，因违反环保法规被处以100万元的罚款。

同时，企业在2023年度的研发支出为800万元，根据相关政策，研发支出可以加计扣除。