会计综合模拟 实训三 账簿的设置与登记
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
12
三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
会计账簿的设置及登记方法
例题·多选题出纳人员可以登记和保管的账簿有 & A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账
例题·多选题必须逐日结出余额的账簿是 & A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账
例题·单选题对于将现金存入银行的业务登记银行存 款日记账的依据是 & A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证
例题·单选题下列各项中;不适合用三栏式明细账进行 登记的是 & A.材料明细账 B.实收资本明细账 C.应收账款明细账 D.短期借款明细账
例题·单选题下列做法错误的是 & A.现金日记账采用三栏式账簿 B.产成品明细账采用数量金额式账簿 C.生产成本明细账采用三栏式账簿 D.制造费用明细账采用多栏式账簿
格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏&
登记方法：逐笔登记&
适用核算内容——成本费用借方 多栏式和收入贷方多栏式、利润、增 值税明细账借贷双方多栏式等&
特点——只提供价值指标；减少数用 红字登记&
三备查账簿的格式与登记方法
备查账簿;属于临时登记用以备查性质;所以也称辅助登记 簿;没有规范的统一格式;根据企业实际需要确定其内容、 格式与登记方法&
例题·多选题可采用三栏式明细分类账核算的是 & A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.短期投资
例题·判断题为便于管理;“应收账款”、“应付账款” 的明细账必须采用多栏式明细分类账格式&
例题·判断题各种明细账的登记;可以逐日进行;也可 以定期汇总进行&
2006
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
账簿的设置与登记
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计
账簿的设置与登记(基础会计精品实训).
更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。
会计学基础实训教程第三章 登记账簿
（四）第四种情况
记账凭证见图3-18，总分类账见图3-19、 图3-20，银行存款日记账见图3-21，销售费用 明细账见图3-22。
三、实训提示
全面掌握画线更正法、红字冲销法、补 充登记法的内容及适用范围，熟练进行错账 查找并更正。 （1）画线更正法。 （2）红字更正法（即红字冲销法）。 （3）补充登记法。
由于账簿的种类和账页的格式不同，结 账的具体方法也有所不同，为了便于理解和 掌握，我们将其大致归纳为以下几种。 （1）日结。 （2）月结。 （3）季结。 （4）年结。
四、实训要求
（1）月末结出各类账户本期发生额及期末 余额，将总分类账簿、明细分类账簿、日 记账簿中的相关内容进行核对。 （2）按规定的结账方法进行结账。
（5）根据科目汇总表登记总分类账。 （6）月终，将现金日记账、银行存款日 记账、明细胀的余额同有关总体账户余 额核对相符。 （7）根据总账和明细账编制会计报表。
四、实训要求
（1）根据实训一提供的记账凭证，按总 账科目编制科目汇总表。 （2）根据科目汇总表登记总分类账（为 简化程序本实训全月只编一次科目汇总 表）。
四、实训要求 五、实训用品 六、实训时间
实训四 登 记 账 簿
一、实训目的 二、实训资料 三、实训提示
（1）必须根据审核无误的记账凭证登记 账簿。 （2）必须按记账凭证的号码顺序逐日登 记。
（3）注意涉及现金和银行存款相互划转业 务的登记，即涉及从银行提取现金业务， 要根据银行存款付款凭证登记现金日记账 中现金的收入数；涉及将现金存入银行的 业务，要根据现金付款凭证登记银行存款 日记账中银行存款的收入数。 （4）注意各种账簿之间的勾稽关系。
纠正记账错误，以保证账簿记录无误， 为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资 料。 每个企业、事业行政单位，都要建立定 期的对账制度。 对账的主要内容，一般包括以下几个方 面。
会计账簿设置与登记
4会计实验
三栏式现金日记账
5会计实验
多栏式现金日记账
6会计实验
三栏式银行存款日记账
7会计实验
总分类账的一般格式
8会计实验
明细分类账
三栏式明细分类账。这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”
等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方法如表9-5所示 。
9会计实验
数量金额式明细分类账。 “原材料”、“产成品”等
15会计实验
4、对账和结账
（1）对账的基本要求：
账实相符 账账核对相符 账实核对相符
（2）结账的方法和要求
16会计实验
（2）结账的方法和要求 ▲及时结账 ▲正确作出结账标记
5、会计账簿细账的平行登记
（一）平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又 要登记总账所属的明细账。 （二）平行登记的要点 1、依据相同 2、方向一致 3、金额相等 4、期间相同
21会计实验
[例]新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行 （假设不考虑增值税）
表9-8
银行存款总账
2000年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
7
13 银收字 销售产 5800 10号 品 8500
借
5800 8500
22会计实验
2、红字更正法 适用范围： （1）记账后发现凭证中科目或金额有错 更正方法： 第一步：比照原错的做一张红字凭证据以入账 第二步： 用蓝字做一张正确的凭证据以入账 （2）记账后发现凭证中金额大于应记金额 更正方法 ——只需做一张红字凭证据以入账
13会计实验
登记会计账簿的具体规则和要求如下：
会计账簿的设置和登记方法
会计账簿的设置和登记方法会计账簿是企业进行记账和核算的工具，它是会计工作的重要组成部分。
正确的设置和登记方法对于保证账簿的准确性和规范性非常重要。
本文将从会计账簿的设置和登记方法两个方面阐述。
一、会计账簿的设置1.总账总账是会计工作的核心账簿，它用于系统地记录和汇总企业的全部经济业务。
总账的设置应根据企业的会计科目来分。
一般来说，总账按资产、负债、所有者权益、成本、费用和收入等科目分类。
2.明细账明细账是对总账中其中一科目的详细明细记录，用于进一步分析和核算。
明细账的设置根据企业的重要科目来分，比如应收账款明细账、应付账款明细账、存货明细账等。
3.日记账日记账是按时间顺序记录企业的经济业务活动的账簿。
日记账的设置通常分为：收入日记账、支出日记账、报销日记账等。
日记账的记录应包括日期、科目、借方金额、贷方金额和摘要等内容。
4.现金日记账现金日记账是用来记录和核算企业现金流量的账簿，主要用于登记现金日常收支、银行存取款和日常现金报销等。
现金日记账的设置通常分为现金收入日记账和现金支出日记账，记录方式同日记账。
二、会计账簿的登记方法1.登记前的准备在进行账簿登记前，需要确认会计科目和账簿的设定是否合理，确保准确无误。
此外，还需要检查凭证的真实性、合法性和准确性，并进行必要的检核和审核。
2.登记方法登记方法主要包括核算方法、记账方法和核算项目的处理方法。
核算方法是指根据会计凭证的内容和性质，按照规定的科目分类和账簿设置，将借贷分录正确地登记到总账和明细账中。
核算方法要求科目、币种、金额等核算项目的准确无误。
记账方法是指将凭证上的借贷分录分别登记到借方和贷方。
记账方法要求准确、完整、清晰地记录凭证的内容和核算项目。
核算项目的处理方法是指会计账簿上明细账的处理方法。
比如，应付账款明细账中，企业收到或支付应付账款时，需要按照明细账的核算项目进行登记和处理。
3.登记记录的要求在进行账簿登记时，需要遵循以下要求：（1）准确性：账簿的登记信息应准确无误，确保初始数据的正确性。
会计经验会计账簿的设置与登记要求
会计经验会计账簿的设置与登记要求会计账簿是会计工作中重要的组成部分，它记录了企业的财务数据和交易记录，为企业的决策提供了准确的财务信息。
为了保证会计账簿的准确性和可靠性，需要按照一定的要求进行设置和登记。
下面将详细介绍会计账簿的设置与登记要求。
一、会计账簿的设置要求1.完整性:会计账簿应该包含企业所有的经济业务，不能有任何遗漏。
常见的会计账簿包括总账、明细账、日记账等，根据企业的实际情况还可以设置其他专用账簿，如银行存款账簿、应收账簿等。
2.系统性:会计账簿应按照一定的规则和顺序进行设置，做到逻辑清晰、有条理。
比如，总账应按照资产、负债、所有者权益、成本费用等进行分类；明细账应按照不同的科目进行分类等。
3.有效性:会计账簿应能及时、准确地反映企业的经济业务和财务状况。
设置会计账簿时，应充分考虑到企业的规模、行业特点和管理需要等因素，确保会计账簿的设置对于企业的决策具有实际的参考价值。
4.可操作性:会计账簿应方便实际操作，可以根据需要进行查询、修改、补录等操作。
账簿的记录要规范、统一，便于后期查找和修改。
二、会计账簿的登记要求1.准确性:登记会计账簿时，应确保记录的准确性。
比如，金额要精确计算，不允许四舍五入或近似计算；日期要正确填写，不能出现错误或遗漏；账簿的分类要符合会计准则和企业的实际情况等。
2.及时性:会计账簿应及时记录交易和经济业务，不能拖延或遗漏。
在日常工作中，会计人员要密切关注企业的收入、支出、资产、负债等情况，及时登记到相应的账簿中。
3.完整性:登记一笔经济业务时，应同时记录相关的附属资料和凭证。
比如，对于收入，要记录客户的订单、合同等相关文件；对于费用，要记录票据、收据等相关凭证。
4.核对性:登记会计账簿后，应及时进行核对，确保登记的准确性和完整性。
可以通过对账、抽查等方式进行核对，及时发现并纠正错误。
5.保密性:会计账簿的登记要求保密，不得随意泄露或被他人非法获取。
会计人员应加强对账簿的保密管理，确保企业的财务信息不被泄露。
账簿的设置和登记
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“结算方式”栏根据所 发生的经济业务的结算凭证 的种类和编号填写。
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (一)现金日记账的设置和登记方法
2.现金日记账的基本结构
现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收 入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的 账页。
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第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (一)现金日记账的设置和登记方法
登记方法
会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付 款凭证、转账凭证及附原始凭证逐日逐笔进行登记。
● ● ● ● ●
第三节
账簿的设置和登记
二、总分类账的设置和登记方法 (二)明细分类账的设置和登记方法
3.数量金额式明细分类账 格式设置
数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方”、 “贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面， 又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。 数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商 品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数 量核算分析的经济业务。
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“余额”栏根据借方或 贷方金额计算填列，其结果 表示银行存款的结存数额。
会计账簿的设置登记与规则
会计账簿的设置登记与规则会计账簿是记录和总结公司财务情况的重要工具，通过对账簿的设置、登记与规则的合理运用，可以有效地监控资金流动和财务变动。
下面，我将从账簿的设置、登记与规则三个方面进行详细阐述。
1.账簿的设置会计账簿主要包括现金日记账、总分类账、明细分类账、简明账簿等。
现金日记账是用来记录现金收付的账簿，记录每一笔现金的进出情况。
总分类账是按照会计科目进行分类，记录了所有的借贷发生额，通过总分类账可以方便地了解各个科目的余额。
明细分类账是在总分类账的基础上，进一步细分科目，将科目下的多笔明细进行记录，使得会计信息更加详细和准确。
简明账簿是根据需要对一些科目进行的特殊账簿，用来分析和管理特定的会计项目。
2.账簿的登记账簿的登记是指将会计凭证中的借贷金额按照会计原则和会计政策进行记录的过程。
在登记过程中，应严格遵循会计记账的基本原则，即借贷相等原则、实物计量原则、持续计价原则和成本原则。
借贷相等原则要求每一笔业务必须同时有借方和贷方，使得借贷平衡。
实物计量原则要求将企业资产和负债按照其实际价值计量。
持续计价原则要求企业在每个会计期间内都使用相同的估计方法计价。
成本原则要求企业资产和负债应按照其历史成本计算和登记。
3.账簿的规则账簿的规则是指在登记过程中应遵守的一系列约定和规定。
具体而言，主要包括以下几个方面：（1）整齐规范：账簿应保持整齐规范，字迹清晰、工整，便于查阅和核对。
（2）准确无误：账簿的登记应准确无误，每一项借贷金额都要经过核对和审查。
（3）及时更新：账簿应及时更新，及时登记新的借贷事项，确保会计信息的实时性。
（4）业务独立：不同业务应分别记录在各自的账簿中，避免混淆和混合。
（5）内外对应：账簿中借贷金额应与会计凭证中的借贷金额一一对应，确保账簿与凭证的一致性。
（6）合理分类：将各项借贷事项合理分类，并按照分类建立相应的账簿。
总之，会计账簿的设置、登记与规则对于财务管理至关重要。
通过良好的设置，可以确保账簿结构合理，便于管理和查询。
账簿的设置与登记
核对账目
账簿可以用来核对不同来 源的账目，确保账目的一 致性和准确性。
编制财务报表
账簿中的数据可以用来编 制财务报表，如资产负债 表、利润表和现金流量表 等。
账簿的分析
财务状况分析
通过分析账簿数据，可以 了解企业的财务状况，包 括资产、负债和所有者权 益等。
经营成果分析
账簿中的数据可以用来分 析企业的经营成果，如收 入、成本、利润等。
账簿的设置与登记
目录
• 账簿的基本知识 • 账簿的设置 • 账簿的登记 • 账簿的审核与更正 • 账簿的利用与分析
01
账簿的基本知识
账簿的定义与作用
定义
账簿是记录经济业务活动的载体 ，用于系统地、连续地、完整地 记录各项经济业务的簿籍。
作用
账簿是编制财务报表的基础，是 企业经营决策的重要依据，也是 企业内部控制的重要手段。
明细账的登记方法一般采用记 账凭证登记法或科目汇总表登 记法，按照经济业务发生的时 间顺序逐笔登记。
日记账的设置
日记账是用来记录企业日常经济业务发生情况的账簿，包括现金日记账和银行存款 日记账。
日记账的格式一般采用三栏式或多栏式，根据企业实际情况选择。
日记账的登记方法一般采用逐日逐笔登记法，按照经济业务发生的时间顺序逐笔登 记。
现金流量分析
通过对账簿中的现金流量 数据进行分析，可以了解 企业的现金流入和流出情 况。
账簿的改进建议
定期更新
账簿应定期更新，以反映最新的 经济交易和财务状况。
提高准确性
加强核对和审核，确保账簿数据的 准确性和完整性。
优化分类
根据实际需要，优化账簿的分类和 科目设置，方便管理和分析。
THANKS
基础会计实训3 登记会计账簿
实训指导
4. 登记日记账
（1）库存现金日记账的登记。
①日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 ②凭证栏：系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。 ③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容，应以简练的文字清 楚地说明。一般与收、付款记账凭证上的内容相同。 ④对方科目栏：系指库存现金收付的来龙去脉。如以现金支付职工工 资，其对方科目为“应付职工薪酬”。 ⑤借方、贷方栏：通常也标示为“收入”、“支出”栏，系指现金实 际收、付的金额。每日终了，应分别结计现金收入和现金支出的合计数 ，结出余额，同时将余额与出纳的库存现金相核对。
实训内容
1．启用和设置账簿 2．登记库存现金日记账和银行存款日记账 3．登记明细账 4．编制科目汇总表或汇总记账凭证 5．登记总分类账 6．对账 7．结账
实训指导
1. 启用会计账簿
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单 位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页 应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订 后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录， 记明每个账户的名称和页次。
实训指导
5. 登记明细账簿
（3）多栏式明细账的登记。
实训指导
5. 登记明细账簿
（4）横线登记式明细账的登记。
实训指导
6. 登记总分类账
总分类账的登记依据和登记方法取决于单位 采用的账务处理程序。总分类账既可以根据记账 凭证逐笔登记（每日登记总账），也可以根据经 过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记（定期 登记或月末一次登记总账）。
实训指导
根据记账凭证逐笔登记总分类账
实训指导
会计账簿的设置与登记
1、设置账簿的原则
2、账簿的基本内容――封⾯、扉页、账页
3、⽇记帐的设置与登记
现⾦⽇记账和银⾏⽇记账⼀般采⽤三栏式订本式账簿。
4、总分类账簿的设置与登记
总分类账⼀般采⽤三栏式的订本式账簿，总分类账的登记⽅法取决于账务处理程序，由于账务处理程序的不同⽽不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科⽬汇总表登记。
5、明细分类账的设置和登记
明细分类账⼀般采⽤活页式账簿，其格式主要有三栏式、数量⾦额式和多栏式
（1）三栏式明细分类账。
三栏式明细分类账是在账页内只设“借⽅”、“贷⽅”、“余额”三个⾦额栏的明细账。
它适⽤于只要求提供价值指标的账户，如：应收账款、短期投资、长期投资、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。
（2）多栏式明细分类账。
多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借⽅栏或贷⽅栏下设置多个栏⽬⽤以记录某⼀会计科⽬所属的各明细科⽬的内容。
⼀般适⽤于成本、费⽤类的明细账，如：管理费⽤、⽣产成本、制造费⽤等账户的明细分类账。
（3）数量⾦额式明细分类账。
数量⾦额式明细分类账是在账页的“收⼊”、“⽀出”、“结余”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“⾦额”栏⽬的明细账。
它适⽤于既要提供价值指标⼜要提供数量指标的账户，如：原材料、库存商品等账户的明细分类账。
不同类型经济业务的明细分类账，可以根据各单位业务量的⼤⼩和管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐⽇逐笔定期汇总登记。
固定资产、债权、债务的明细分类账⼀般应逐⽇逐笔登记；库存商品、原材料、产成品以及收⼊、费⽤等明细分类账，既可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。