行政事业会计 第十二章 行政单位收入的核算

第一节
拨入经费 Part 1
将经费5600元交回财政机关。 借： 拨入经费——拨入经常性经费 贷： 银行存款 5600 5600
年终结账，将“拨入经费”账户贷方余额46000元转入 “结余”账户。 借： 拨入经费——拨入经常性经费
贷： 结余——经常性结余 46000
46000
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拨入经费 Part 1Βιβλιοθήκη 一节拨入经费 Part 1
领拨经费的层次
(1)主管会计单位(简称“主管单位”)，与同级财政 部门直接发生经费领报关系并建立财务关系。 (2) 二级会计单位(简称“二级单位”)，与主管会计 单位发生经费领报关系并建立财务关系。
(3) 基层会计单位(简称“基层单位”)，与主管会计 单位或二级会计单位直接发生经费领报关系并建 立财务关系。
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拨入经费 Part 1
(四) 领拨经费的方式
按照新预算会计制度规定，财政部门或主管部门对所 属行政单位领拨经费的方式实行划拨资金方式。
划拨资金，又称实拨资金，是财政机关根据主管单位 的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存 款划转到申请单位在银行的存款户，由主管单位按规 定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预 算支出报表的一种拨款办法。
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拨入经费 Part 1
二、拨入经费的账务处理
行政单位设置“拨入经费”账户，核算行政单位按照 经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预 算经费。 行政单位收到同级财政机关或上级主管部门拨款时， 借记“银行存款”账户，贷记“拨入经费”账户；缴 回拨款时，借记“拨入经费”账户，贷记“银行存款” 账户。 行政单位年终结账时，将“拨入经费”账户贷方余额 转入“结余”账户。借记“拨入经费”账户，贷记 “结余”账户。
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(三) 领拨经费的原则
1.按计划领拨经费 2. 按进度领拨经费
3. 按支出用途拨款
4. 按预算级次领拨
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拨入经费 Part 1
1. 按计划领拨经费行政单位应按照核定的单位年度预算和按 “款”、“项”反映的季度分月用款计划领取和拨付经费。财 政部门和主管单位根据计划分月拨款，不办理无预算、超计划 的拨款。如果由于行政计划或任务变动而需要增加的拨款，应 编制追加预算，并经过财政部门或主管单位审核批准以后，才 能增加拨款。
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拨入经费 Part 1
国库收到拨款凭证审核无误后，在凭证有关联次上签章，预 算拨款凭证第一联凭以记账，第二、第三联转往申请单位开 户行，第四联退财政机关，由总会计凭以记账。主管会计单 位根据开户行的收款通知入账，并可在存款余额内直接支用 或向下属单位逐级转拨经费。 主管会计单位向所属会计单位转拨经费时，所属单位在同城 的，应使用“预算拨款凭证”办理转拨；所属单位在异地的， 应使用“银行信汇凭证”转拨，紧急用款，可使用“银行电 汇凭证”。
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(一) 拨入经费——经常性经费的账务处理
【例12-1】某行政单位发生如下有关拨入经费的业务： 收到同级财政机关通过银行拨来的当月经费200000元。
借： 银行存款
200000
200000 50000
贷： 拨入经费——拨入经常性经费 通过银行转拨所属单位经费50000元。 借： 拨出经费——拨出经常性经费 贷： 银行存款 50000
2. 按进度领拨经费财政部门或主管会计单位除根据季度分月用款 计划拨款外，还应结合单位各项计划和行政任务的执行进度、 资金结余情况拨付经费，既要保证计划内所需资金及时供应， 又要防止资金积压。
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拨入经费 Part 1
3. 按支出用途拨款各行政单位的经费，应按照预算规定的用途 拨付，不能随便改变支出用途。一个单位系统凡涉及到两个 “款”以上经费项目的，应在系统内按“款”领拨经费，“款” 与“款”之间未经财政机关批准不得流用。 4. 按预算级次领拨各行政单位应按国家规定的预算级次逐级领 拨经费。各主管会计单位不能向没有经费领拨关系的单位垂直 拨款，同级主管部门之间，也不能发生横向经费领拨关系，如 有需要，应通过同级财政机关办理划转预算手续。
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(二) 领拨经费的依据
各级行政单位领拨经费的依据，是经过财政部门或主管单 位审核批准后的单位预算。 单位预算，是各级行政单位根据国家相关的方针政策和要 求，结合单位的计划和行政任务，参照上年度单位预算执 行情况和预算年度的变化数据编制的年度预算资金收支计 划。 各级行政单位，为保证资金的合理使用，应根据年度单位 预算，在季度开始前，编制“季度分月用款计划”。
行政单位收入的核算
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拨入经费 Part 1
一、拨入经费的管理
(一) 领拨经费的层次
领拨经费是指行政单位为了完成国家规定的行政任务，按照 批准的经费预算和规定的手续，向财政机关和主管会计单位 请领经费，收到拨入的款项后，再向所属单位转拨经费的行 为。 拨过程中，行政单位应按行政建制，严密经费领拨的层次关 系，不得越级或平级领拨。行政单位按其行政建制分为主管 会计单位、二级会计单位、基层会计单位三级
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拨入经费 Part 1
划拨资金的具体程序是：主管会计单位根据核定的年度预算 和分期用款计划，填写“预算拨款申请书”一式四联，一联 留存，其余三联送交财政机关。 财政机关主管业务部门审查复核后，由部门领导签章，总预 算会计据以填写拨款凭证(主管会计单位在同城的，填写“预 算拨款凭证”；主管会计单位在异地的，填写“银行汇款凭 证”)一并送国库办理资金拨付手续。 总会计签发支付令后，将“预算拨款申请书”第二联留存， 第三联退主管业务部门，第四联退申请单位。
(二) 拨入经费——拨入专项经费的账务处理
拨入专项经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政单位用于完成 专项工程或专项工作，并需要行政单位单独报账结算的资金。不需 要单独报账核销的资金作为拨入经费处理。它是由财政部门、上级 单位拨入的在行政经费以外的专项拨款。 为了保证各专项资金需要，各单位对于拨入的专项经费应根据专款 专用的原则，按规定的用途和范围专款专用，不得挪作他用，并应 按有关拨款部门的要求，定期报告使用情况。专项业务结束后，应 当及时办理结算手续。
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拨入经费 Part 1
本账户应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性 经费和拨入专项经费两个二级账户。 二级账户下按“国家预算收入账户”的“款”级账户设明 细账。 行政单位收到同级财政机关或上级主管部门拨款时，借记 “银行存款”账户，贷记“拨入经费”账户；缴回拨款时， 借记“拨入经费”账户，贷记“银行存款”账户。