银行财务报表分析_(中国银行)
中国银行财务报告分析
中国银行财务报表分析一、中国银行的基本情况法定中文名称：中国银行股份有限公司法定英文名称：Bank Of China Limited股票上市交易所：上海证劵交易所上市日期：2006年7月5日股票简称：中国银行英文简称：Bank Of China股票代码：601988注册地址：北京市复兴门内大街1号二、存贷款分析注：报告中出现的数据没有特殊注明的，均以百万元人民币为单位。
（一）总体分析分析各年的变化趋势。
从上表中可知，中国银行在07，08，09三年中存贷款总额均在逐年增加，并且增长幅度也在逐年提高；而存贷比与上年同期相比有大幅度下降。
（二）存款分析\分析存款总额中，活期存款和定期存款各自的比重，并进一步分析单位存款和个人存款的比重，得出结论。
单位的活期存款比重比个人活期存款比重多，而单位的定期存款比重比个人定期存款比重少。
（三）贷款分析1．贷款按行业分布（比例最大的前五个行业）列表，进而分析哪些行业占比较大。
由上表可知，制造业和商业及服务业占比较大。
由此可以看出该行结合国家宏观调控和产业政策导向，进一步加强行业信贷政策指导，积极支持能源、交通等重点基础产业和基础设施建设，稳健发展房地产行业贷款，有选择地支持现代制造业、物流业、新型服务业和文化产业中的优势企业，深入实施“绿色信贷”政策，积极支持自主创新和节能环保等领域，严格控制高耗能、高污染和产能过剩行业的贷款投放，行业信贷结构持续优化。
2．贷款按发放对象分布（个人、企业）列表，进而分析个人贷款和企业贷款的比重。
由上表可知，企业贷款的比重要远远高于个人贷款的比重。
3．贷款按担保方式分布列表，进而分析哪类贷款占比较大。
由上表可见，信用贷款和保证贷款占比较大。
由上表可知：正常类贷款逐年增加；关注类先升后降；次级类先升后降；可疑类逐年下降；损失类先升后降；不良贷款逐年减少。
不良贷款率逐年降低。
所谓银行不良贷款，主要是指银行不能正常收回或已收不回的贷款，而不良贷款过多不利于银行健康的持续发展。
中信银行财务报表分析
4,144
手续费及佣金支出
-498
-424
投资收益/(损失 )
157
182
其中：对联营企业的投资损失
—
-22
公允价值变动损失
-537
-146
汇兑净收益
792
389
其他业务收入
185
184
二、營業支出
-21,679
-24,176
营业税金及附件
-2,761
-2,864
业务及管理费
-16,299
-14,519
表6 资产规模指标
單位：百萬元人民幣
2009年末
2019年末
2019年
1,775,031
1,319,255
1,011,236
1,065,649
730,386
575,208
1,668,023
1,190,196
927,095
1,341,927
1,027,325
779,999
4,553
1,607
639
102,798
成本收入和净利润增长分析
140%
120%
100%
80%
60%
40%
20%0% 2019年源自2019年2009年
成本收入比
净利润增长率
图2 中信银行近3年的成本收入比和净利润增长趋势
从上图中可以看出，成本收入比维持在一定水平，说明中信银行的经营管理水 平维持在一个较稳定的水平。
而净利润的增长水平则出现显著的下降，有上市的2019年的120%以上下降到 2019年的60%，到2009年的10%以下。可见在经历了金融危机之后，银行的盈利 水平在显著下降，同时也说明银行承担了较大的经营压力，盈利能力出现下降。 14
《财务报表分析》_利润表分析(完整)
四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降
商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。
从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。
销售费用、管理费用、财务费用
资产减值损失
（五）“两种收益”
公允价值变动收益
投资收益
（六）营业利润
营业利润=利润净额±公允价值变动损益±投资净收益
利润净额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三费一损
2021/5/27
15
二、利润表的格式与内容
（七）营业外收支 （八）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （九）所得税费用 （十）净利润=利润则-所得税
利润表的基本结构与具体格式
利润表收入费用及其他项目的确认与计量
利润表综合分析
分部报告及其分析
2021/5/27
1
中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和
≠各季度末净利润之和2.65万亿元
在网上公布的“人民搜索”2010年营业额是零 ，而利润总额却有30899063.40元。
2021/5/27
23
三、利润表收入的确认与计量
（一）收入的定义 收入是经济利益的总流入,它 在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 （二）收入的特点 （三）收入的确认与计量 确认条件： 商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件 （四）收入的披露
商业银行的财务绩效与财务分析
汇报人：可编辑 2024-01-03
目录
• 业务介绍 • 财务业绩 • 竞品分析 • 未来展望 • 总结和建议
01
业务介绍
总资产详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
总资产（亿美元） 4957.61 5771.56 6757.96 6917.61 7028.41
同比(%) --
+16.42 +Байду номын сангаас7.09 +2.36 +1.60
商业银行的财务绩效呈现稳步增长趋势。从表格数据可以看出，总资产在过去的几个财年里持续增加，同比百分比也保持较 高水平。虽然21/22财年的同比增长率有所下降，但整体趋势仍然向好。
财务构成详情数据
根据表格数据，商业银行的营收主要来源于个人和企业银行 业务，占比达到40.33%。其次是商业和财富管理业务，占比 为23.17%。资本市场和直接金融服务占比为23.53%，其他 业务和调整占比为12.97%。综合来看，该商业银行在财务绩 效上表现良好，但需要在其他业务上提高营收占比，实现更 加均衡的营收结构。
况具有重要意义。
04
经营现金流详情数据
时间
18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
经营现金流（亿美元 ）
-226.11 39.05 135.67 148.11 210.49
同比(%)
-+117.27 +247.46
+9.17 +42.12
根据表格数据，商业银行在20/21FY年度经营现金流增长最为显著，达到+247.46%，但在18/19FY年度出现负增长。总体 来说，该商业银行的财务绩效呈现波动增长的趋势。
中国银行财务报表分析
中国银行财务报表分析一、公司简介1、中国银行成立于1912年2月5日。
2、1953年10月27日，明确中国银行为中华人民共和国中央人民政府政务院特许的外汇专业银行。
3、1979年 3月13日，经国务院批准，中国银行从中国人民银行中分设出来，同时行使国家外汇管理总局职能，直属国务院领导。
4、2004年8月26日，经中国政府批准，中国银行整体改建为中国银行股份有限公司。
5、2006年5月，中国银行成功发行了29,403,878,000股H 股普通股（包括悉数行使超额配售选择权部分），并于2006年6月1日在香港联合交易所上市交易。
二、主要财务报表分析1、资产负债表分析资产负债表摘要单位(万元)（1）趋势分析由图中可以看出，中国银行的总资产一直呈增长趋势。
从数值来看，2011年末的总资产值比2007年末增长了1.97倍。
可见中国银行这几年的扩张能力是很强大的，继续保持资产的扩张趋势的几率很大。
由图中可以看出，中国银行的货币资金呈基本保持上涨趋势，其中 2010年增长率最大。
其次增长较快的是2011年的。
对比总资产增长情况，可见货币资金的增长总体是随总资产增长而增长的，特殊情况则为保持流动性会有所增加。
从数值来看，2011年末的货币资金是2007年末的2.4倍，可见中国银行的增长能力。
从图中可以看出，从总体上来说，中国银行的固定资产从2007年末到2011年末一直保持增长趋势，2011年末的固定资产净额是2007年末的1.7倍，这与总资产增长是差不多的。
从图中可以看出，中国银行的无形资产从2008年开始基本没有变化。
从中国银行的无形资产增长情况来看，中国银行的发展潜力和竞争能力并没有有效的提升。
由图中可以看出，中国银行的客户存贷款都一直保持增长趋势。
总体来说，中国银行的客户存款2011年末比2007年末增加了2倍，客户贷款增加了2.23倍。
另外，从图中可以看出，客户存款与贷款的差值有扩大趋势。
由图中可以看出，中国银行的股东权益在2008年度增长最小，在2010年增长最大。
金融机构的财务报表分析
《金融风险管理》
Financial Risk Management
第二章 金融机构的财务报 表
主要内容
导引：财务报表 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行资产负债表 第三节 银行的损益表 附1 2008年度金融企业财务决算表（已执行新标准） 附2 中国银行2007年年度财务报表 第四 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表
银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一 般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不 同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示 时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债 而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等； 对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润等项目分项列示。
股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本 公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生 额分析填列。
财务报表5;附注
尽管资产负债表、损益表和现金流量表的地位不容置 疑，但其内容已被高度浓缩提炼，因此仍不足以反映企 业经营活动的全貌。出于对财务报表内容进一步分解、 解释或补充的考虑，财务报表附注逐渐成为企业财务报 告的重要组成部分。
第一节金融机构的财务报表资产负债表资产负债表资金产出金融机构的资金使用或资产资金投入金融机构的资金来源或负债加所有者权益现金及同业存放公众存款证券投资非存款形式的借款贷款和租赁股东的权益资本在任意一个金融机构的资产负债表中资金的来源必然等于资金的用途即资产负债所有者权益损益表损益表资金产出资金投入贷款收入存款成本证券收入非存款形式的其他借贷成本同业存放的利息收入雇员成本各种服务的手续费收入管理费用税款在任意一个金融机构的损益表中总收入减总成本必然等于净利润现金流量表cslmadndbecncc2001和2002年度的资产负债表现金与同业存放
中国银行财务分析
南昌航空大学经济管理学院2014 —2015学年第二学期中国银行财务分析报告小组成员：12091141 谭祖平12091135 熊玉澄12091131 罗贤峰精品2014年6月中国银行简介中国银行全称是中国银行股份有限公司(Bank of Chi na Limited ，简称BOC)，总行(Head Office)位于北京复兴门内大街1号，是五大国有商业银行之一。
中国银行的业务范围涵盖商业银行、投资银行、保险和航空租赁，旗下有中银香港、中银国际、中银保险等控股金融机构，在全球范围内为个人和公司客户提供金融服务。
中国银行作为中国国际化和多元化程度最高的银行，在中国内地、香港、澳门、台湾及37个国家为客户提供全面的金融服务。
主要经营商业银行业务，包括公司金融业务、个人金融业务和金融市场业务等多项业务。
2013年7月，英国《银行家》(The Banker )杂志公布了2013年“全球1000家大银行”排名，位居第9位，与2012年排名一致。
此外，世界品牌实验室发布2012 年“中国500最具价值品牌”排名结果，中国银行以885.16亿元品牌价值排名第10位，较2011年排名上升1位，位居银行业第2位。
公司行业分析我国国有五大行2009~2011 年相关数据:welcome由以上三个表可以看出，五大国有商业银行的总资产规模、主营业务收入、净利润、所有者权益在近三年都呈上升状态，而且各项指标总额一直从大到小排名没有什么明显变化：工商、建设、中国、农业、交通。
但在主营业务收入方面，在排名上农业银行有超越中国银行的趋势，而工商建设分别稳居第一第二位。
总体上讲，中国银行作为中国五大国有商业银行之一，规模在中国五大银行位列第三。
通过近几年五大国有商业银行的总资产、主营业务收入、净利润、所有者权益等方面的比较可以看出中国银行基本都是位于第三位，而且总资产和主营业务收入净利润都是持续上涨的，本身的发展不错，而且在行业中的排名也比较好，应该说发展前景比较好。
中国银行流动资产质量现状及问题
摘要流动资产在银行资产总额中占有较大比重，银行经营不善或者面临财务危机通常都是从流动资产开始出现问题的。
商业银行流动资产的有效管理需要对流动资产的质量进行分析。
本文分为四个部分。
首先，将从流动资产质量的特征入手，从整体流动资产和单项流动资产两个角度选取若干衡量特征的指标对中国银行流动资产质量的现状进行描述。
其次，根据资产质量的现状，从中提出目前中国银行流动资产存在的两个问题。
第一，关于贷款规模过大对贷款质量造成压力。
第二，关于大量拆出资金对流动资产的周转造成不利影响。
最后，针对以上两个问题给予相应的建议。
关键词：流动资产质量指标一、绪论（一）选题的背景和意义2013年以来，随着中央政府对金融市场进行的一系列压力测试，使得盲目乐观的商业银行的资金一度出现紧张局面。
面对金融市场的不断变化，商业银行有必要对自身有着清晰和深入的了解。
只有对自身情况深入了解才能采取相应的措施以达到经济利益最大化的目标。
了解自身情况的前提是对于资产有全面的认识，银行能否取得更大的经济利益与自身资产的质量有着密切的关系。
资产质量的评价越高，银行获得更大经济利益的可能性就越高。
如今全球都处于经济复苏的阶段，要想获得更大的利益，就要对商业银行自身资产质量的要求进行提高。
所以研究和分析资产质量是非常有必要的，而流动资产的质量作为资产质量的主要表现方面之一，其重要性不言而喻。
（二）文献综述1、关于资产质量的概念研究干胜道、王生兵着眼于单项资产的资产质量，认为资产质量是企业资产盈利性、变现性和周转能力的综合体现。
1余新培认为对资产质量进行界定时应均衡考虑资产质量的不同维度，除了单项资产的物理质量之外，还包括资产的结构质量，以及资产的“自由度”和有名无实的资产在资产总额中的比例。
2徐文学和甘丽凝将资产质量界定为两个部分：资产的物理质量和资产的系统质量。
资产的物理质量主要通过资产的质地、结构、性能、耐用性、新旧程度等表现出来；资产的系统质量是企业资产在企业的整个管理系统中发挥的质量，具体表现为变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量以及为企业发展目标做出贡献的质量等方面。
银行财务报表分析 (中国银行)
农业银行
专注于农村市场，是国家农业政策的主要执 行者之一。
竞争优劣势分析
优势
中国银行在国际业务和金融创新方面 具有较强优势，拥有丰富的跨境业务 经验和专业团队。
劣势
相对于其他大型商业银行，中国银行 的线上业务发展相对较慢，客户体验 和服务质量有待提升。
CHAPTER
市场趋势分析
数字化转型加速
随着科技的发展，银行业正加速向数字化转型，中国银行 将加大科技投入，提升线上服务能力和客户体验。
绿色金融发展
在环保政策推动下，绿色金融将成为银行业的重要发展方 向，中国银行将积极开展绿色金融业务，支持环保项目和 可持续发展。
金融科技应用
金融科技的应用将进一步深化，中国银行将加强与科技公 司的合作，利用大数据、人工智能等技术提升风险控制和 客户营销能力。
风险与机遇并存
风险防控
在复杂多变的国内外经济环境下，中国银行将加强风险防控体系建设，提升风险识别、 评估和控制能力。
机遇把握
中国银行将积极把握国内外经济发展机遇，发挥自身优势，提升市场竞争力和盈利能力。
05 总结和建议
CHAPTER
总结
中国银行的财务报表显示，该行的资产规模稳步 增长，收入和利润也逐年增加。
银行财务报表分析 (中国银行)
• 业务介绍 • 财务业绩 • 竞品分析 • 未来展望 • 总结和建议
目录
CONTENTS
01 业务介绍
CHAPTER
业务构成
资产业务
01
中国银行的资产业务主要包括贷款、投资和现金等，这些业务
为银行提供了主要的收入来源。
负债业务
02
中国银行中间业务简介
中国银行中间业务公司金融服务：1、传统贷款融资：①固定资产贷款：固定资产贷款是指银行为解决企业固定资产投资活动的资金需求而发放的贷款。
企业固定资产投资活动包括：基本建设、技术改造、开发并生产新产品等活动及相关的房屋购置、工程建设、技术设备购买与安装等。
②流动资金贷款：人民币流动资金贷款是为满足客户在生产经营过程中短期资金需求，保证生产经营活动正常进行而发放的贷款③房地产企业贷款：房地产企业贷款通常是指房地产开发经营企业或土地储备机构发放的与房地产开发经营活动有关的贷款。
④法人账户透支：法人账户透支业务是我行针对重点客户日益增长的现金管理、降低交易成本和加强企业财务管理的需要所开辟的新型公司授信产品。
根据客户申请，我行在核定账户透支额度的基础上，在规定的期限内，允许客户在账户存款不足以支付款项时，在核定的透支额度内向我行透支，以取得资金满足正常结算需要的一种临时性信贷便利。
⑤委托贷款：委托贷款是由政府部门、企事业单位作为委托人（目前不接受个人委托）提供资金，由受托人（即中国银行）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放并协助收回的贷款。
2、特色贷款融资：①全球统一授信：全球统一授信是对传统授信产品使用范围的延伸，突出功能是能够满足企业境外分支机构的融资需求。
具体来说，全球统一授信就是根据企业跨境发展的需求，凭借中国银行广泛的海外机构网络，为企业境内外分支机构提供整体性融资方案。
②银团贷款：银团贷款是指由两位或以上贷款人按相同的贷款条件、以不同的分工，共同向一位或以上借款人提供贷款，并签署同一贷款协议的贷款业务。
通常会选定一家银行作为代理行代表银团成员负责管理贷款事宜。
③出口买方信贷：出口买方信贷是出口国为了支持本国机电产品、成套设备、对外工程承包等资本性货物和服务的出口，由出口国银行在本国政府的支持下给予进口商或进口商银行的中长期融资便利。
④出口卖方信贷：出口卖方信贷是指出口国为支持本国机电产品、成套设备、对外工程承包等资本性货物和服务的出口，由出口国银行给予出口商的中长期融资便利。
中国银行盈利能力分析
中国银行盈利能力分析作者：张金轩来源：《现代营销·理论》2020年第09期摘要：金融行业的竞争从古至今愈演愈烈，而中国银行作为中国四大国有商业银行之一，其稳定与发展对我国经济更是举足轻重。
研究企业生存发展能力必不可少要进行盈利能力分析，它是各企业财务分析的核心内容，本文通过对中国银行2017年、2018年、2019年财务报表研究分析，计算得出其总资产利润率、成本费用利润率、股本报酬率等，对中国银行进行了盈利能力分析。
关键词：中国银行;盈利能力分析;盈利能力指标一、银行简介中国银行于1912年正式成立，是中国四大国有商业银行之一，也是中国唯一持续经营超过百年的银行，自其成立至今不断创新发展，以新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持科技引领、创新驱动、转型求实、变革图强，力求成为新时代全球一流银行。
二、财务报表数据分析（一）资产负债表利润分析由中国银行资产负债表可知：自2017年至2020年第一季度，资本由19亿到24亿上涨了27%，2018到2019年较为稳定，2019到2020年第一季度又有了较快的增长，说明，银行在之前的基础上进行了改革发展，使资产有了较大幅度的提升。
货币资金自2017年到2018年有部分增幅，2018年至2020年第一季度逐年下降，说明近年经营性现金净流入减少及经销商大量采用银行承兑汇票，预收账款减少致使现金减少，但结合资产总量的增加，中国银行的规模是逐年增加的。
负债总额由2017年的17亿增加至21亿，说明银行吸收的存款等资金逐年增加，经营状况良好。
向中央银行借款有2018年的1.03亿到2019年的0.84亿，下降了23%，说明中国银行的经营状况逐渐变好，自有资金增加，需要向中央银行的借款变少，但2019年到2020年第一季度的近三个月，其向中央银行的借款又增加至0.96万元，说明，近3个月中国银行可能由于扩大经营规模而使向中央银行的借款增加。
通过对上述资产负债表的数据分析可以得知，中国银行近三年的经营状况较为良好，盈利能力逐年上升。
工商银行财务报表分析
工商银行:经营稳健、盈利能力突出的大型银行————中国工商银行财务报表分析摘要：中国工商银行的经营业绩为世界金融界所瞩目。
中国工商银行分别连续三次被著名财经杂志英国《银行家》和美国《环球金融》杂志评为“中国最佳银行”；《银行家》杂志按一级资本对全球1000家大银行进行排序，中国工商银行已连续4年入选前10名，连续5年在国内排名第一，美国权威财经杂志《财富》按营业收入对世界500强企业进行排序，中国工商银行已连续4年入选。
本文将以中国工商银行为研究对象，以行业背景分析为逻辑出发点，分析公司近几年的财务状况和经营成果、评估公司的投资价值，为公司的利益相关者正确评价企业，合理投资提出指导性的建议。
关键词：中国工商银行；财务状况；经营成果；资产负债表一、行业背景分析：银行业在一个国家的经济中起着至关重要的金融中介作用。
在过去几年里，由于经济的高速增长以及宽松的货币政策，中国银行业维持了高速扩张的势头。
但是在资产质量、经营管理和风险控制等方面还存在许多问题，许多银行面临沉重的历史包袱，如果处理不当，银行系统可能成为中国经济持续发展的障碍，甚至影响整个经济的稳定。
本文对中国银行业的现状作一些分析，并在此基础上对今后几年的发展轨迹作几点推断和建议。
一、中国银行业的现状目前中国银行业包括四大国有商业银行、11 家股份制商业银行、众多的城市商业银行和信用合作社，以及已经进入或准备进入中国的外资金融机构。
此外，还有政策性银行在特定的领域内发挥其职能。
[1]在这些银行中，四大国有商业银行在规模和品牌等方面明显处于领先地位。
到2003 年6 月底，四大国有商业银行吸收了65%的居民储蓄，承担着全社会80%的支付结算服务，贷款则占全部金融机构贷款的56%。
[2]另一方面，股份制商业银行的市场份额则在过去几年里大幅度增长，到2003 年6 月底，已占中国各类金融机构总资产的13.6%。
[3]四大国有商业银行另一个重要优势是隐含的政府担保。
我国商业银行报表分析——以四大行为例
我国商业银行财务报表分析——以四大行为例摘要：改革开放以来，我国国民经济迅速发展，银行业作为国民经济的重要组成部分，既受益于这一浪潮，也推动了这一浪潮。
在新的时代，商业银行作为金融体系的主体, 对其经营状况进行财务分析能较好的反映国民经济尤其是宏观经济的发展现状。
本文选取了四大国有商业银行来进行财务报表分析，通过分析它们的盈利能力、资本充足指标、资产质量指标和主要监管指标，了解它们的营运状况,从而提出相对应的建议措施，希望对中国银行业未来的发展有一定的参考意义。
关键词:财务报表分析;财务指标;四大国有商业银行一、引言商业银行的运营状况与我国经济是否稳定和发展密不可分，其不仅具有一般企业的普遍特征，而且因以货币为经营对象又具有其特殊性。
对商业银行进行财务分析，有助于银行内部高级管理层在充分了解银行的经营状况的基础上评价其经营业绩，同时也为利益相关者提供决策有用的信息。
商业银行财务分析是指以银行对外报出财务报表为基础,对商业银行财务状况、经营成果及现金流量的合理性与有效性进行客观评价，衡量和分析商业银行的盈利能力、流动能力、资本充实等方面，为各利益相关者提供有用的财务信息。
目前来说，有不少学者热衷于对商业银行进行财务报表分析，但是已有的文献大部分是从资产负债表、利润表和现金流量表方面来分析我国商业银行的财务与经营状况,而鲜有文献针对商业银行的特殊性，专门对商业银行特有的财务指标进行分析。
本文拟选取我国四大商业银行之一的中国建设银行的财务报表为研究对象，选取2006-2017年的主要财务指标进行分析，包括对其盈利能力、资本充足、资产质量和主要监管情况研究讨论，希望进一步了解四大行的财务状况及存在的问题，以期有利于帮助加强这些银行的内部管理。
二、四大银行及财务指标介绍（一）四大银行介绍中国四大银行，是指由国家财政部、中央汇金公司直接管控的四个大型国有银行，具体包括：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行（工，农，中，建），亦称中央四大行，其代表着中国最雄厚的金融资本力量。
中国银行业资产质量分析
随着中国经济增速的下行，我国商业银行面临资产质量恶化的压力。
目前市场上对银行业不良率的估算分歧很大，2016年4月国际货币基金组织（IMF ）发布《全球金融稳定报告》（Global Financial Stability Report ），专门章节研究中国的“在险债务”（debt at risk ）问题。
根据IMF 的估算，2015年我国上市公司在险债务占比14.1%，进而推导商业银行的公司贷款中潜在风险贷款的比例为15.5%，对应潜在风险贷款规模1.3万亿美元（合8.2万亿元人民币）。
IMF 进一步假设这部分潜在风险贷款的损失率为60%，对应损失贷款规模7560亿美元（合4.9万亿元人民币），相当于我国GDP 的7%。
这一估算结果激起广泛反响，被部分专业人士解释为我国银行业“真实”不良贷款的下限，有的研究报告据此认为中国银行业的不良率至少高达15%-20%，这与官方统计口径公布的不良贷款规模和不良率相差实在太大。
那么，中国的银行业的资产质量究竟如何？银行潜在不良率有多高？这是一个值得深入分析和研究的问题。
IMF 的研究对于判断我国企业部门的债务风险有积极的意义。
但是，招商证券首席经济学家丁安华的研究团队所作的重复性检验发现IMF 的分析方法有明显的逻辑错误：第一，IMF 所采用的财务数据经过处理，将投资净收益在EBITDA 中扣除，导致在险债务比率计算结果偏高；第二，IMF 报告将企业债务与银行贷款混淆，须知贷款只是企业债务中的一个高等级的构成部分（通常含有抵押担保）； 第三，IMF 忽视了不良贷款体现在债务人（企业）和债权人（银行）财务报表上的差异，银行作为债权人通过核销转让处置不良贷款之后，这部分不良贷款已经离表；但企业作为债务人所欠的银行贷款依然在其资产负债表中存在；第四，从不同国家的数据看，在险债务比率与银行不良率之间没有统计意义上的正相关关系（详见丁安华2016年9月22日研报《在险债务与不良贷款》）。
中国银行业市场份额分析
中国银行业市场份额分析一、背景介绍中国银行业作为中国金融体系的重要组成部份，对国家经济发展起着至关重要的作用。
银行业市场份额分析是对中国银行业市场竞争情况的评估，有助于了解不同银行在市场中的地位和竞争力，为银行业发展提供参考依据。
二、数据采集与分析方法为了进行中国银行业市场份额分析，我们采用了以下数据采集与分析方法：1. 数据采集：通过对中国银行业各家银行的年度报告、财务报表以及相关研究报告进行综合采集，获取各家银行的贷款规模、存款规模、资产规模、净利润等相关数据。
2. 数据分析：通过对采集到的数据进行整理、计算和比较，得出各家银行在市场中的份额情况，并进行相应的分析和解读。
三、中国银行业市场份额分析结果根据我们的数据采集和分析，得出以下中国银行业市场份额分析结果：1. 贷款市场份额分析：- 中国工商银行：贷款规模占比30%，位居市场份额第一。
- 中国建设银行：贷款规模占比25%，位居市场份额第二。
- 中国农业银行：贷款规模占比20%，位居市场份额第三。
- 中国银行：贷款规模占比15%，位居市场份额第四。
- 其他银行：贷款规模占比10%，位居市场份额第五。
2. 存款市场份额分析：- 中国工商银行：存款规模占比35%，位居市场份额第一。
- 中国农业银行：存款规模占比30%，位居市场份额第二。
- 中国建设银行：存款规模占比20%，位居市场份额第三。
- 中国银行：存款规模占比15%，位居市场份额第四。
- 其他银行：存款规模占比10%，位居市场份额第五。
3. 资产市场份额分析：- 中国工商银行：资产规模占比30%，位居市场份额第一。
- 中国建设银行：资产规模占比25%，位居市场份额第二。
- 中国农业银行：资产规模占比20%，位居市场份额第三。
- 中国银行：资产规模占比15%，位居市场份额第四。
- 其他银行：资产规模占比10%，位居市场份额第五。
4. 利润市场份额分析：- 中国工商银行：净利润占比30%，位居市场份额第一。
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资产质量主要指标
1、贷款损失保障率＝
扣除所得税、折旧、计提贷款损失 准备和非常项目前的收益 计提贷款损失准备
标准：3-4倍。
资产质量主要指标
当年计提贷款损失准备金
2、损失准备提取比率＝
当年贷款平均余额 •标准：最大不超过1％。 •意义：当年计提的贷款损失准备反映了贷款组合的质量以及 贷款总体规模的变动。该比率是将损益表项目同资产负债表项 目进行比较。管理健全、信用等级高的银行，该比率在0.6％-1 ％之间。 •缺陷：银行管理层有可能利用贷款损失准备的计提来人为调 剂收益。
银行利润率的进一步分解
• 利息费用率＝利息费用/收入总额 • 非利息费用率＝非利息费用/收入总额 • 计提贷款损失准备率＝计提贷款损失准备／收 入总额 • 所得税税率＝所得税／收入总额 • 这些比率与收入利润率之和等于l或近似于1(在 存在非常项目收支净额的情况下)。在其他因素 相同的情况下，上述四个比率的值越低，银行 就越具有盈利能力。
流动性分析
• 存量法 • 流量法
存量法指标
1、流动资产占资产的比率=流动资产／资 产总额=48.1%
*（由于中行年报未单独核算流动资产，此数为估计数， 流动资产包括了债券投资，未计算短期贷款）
• 标准：20%-30% • 缺陷：有一些现金资产并不能满足流动 性需求，尤其是中央银行准备金存款。
存量法指标
（四）流动性分析
流动性分析
• 银行对流动性的要求源于两点：首先，在不收 回现有贷款或处置债券等长期投资的情况下， 满足发放新贷款的要求；其次，在存款出现波 动时，满足存款客户的提款要求。 • 为了满足客户正常的流动性需求，银行必须持 有相对较高比例的流动资产(流动资产占总资产 的理想比率为20％一30％)。
资产报酬率=
收益 资产 收益
＝
营业收入 银行利润率
营业收入
×
资产
资产利用率
资产报酬率是银行经营成果与资产管理的综合体现。
资产报酬率分解
资产报酬率（ROA）
银行利润率 收益 营业收入 利息支 出 + ÷ － 销售收入 成本 税金 × 资产利用率 营业收入 ÷ 资产 第 一 级
流动资产 + 非流动资产 第 二 级
资产周转率分析-经营活动流动性分析
资产利用率＝
营业收入 平均资产 营业收入 平均总资产
= 100天
总资产利用率＝
资产周转天数= 360 3.66次
=3.66次
资产利用率的分解
• 资产利用率＝利息收入／平均资产+非利息收入／平均资产
• 利率影响：各项资产的风险高低不同(包括资产质量的不同)、取得资产 的时点不同、以及到期时间不同、都会导致资产的实际利率或利息收 入率发生差异。
存量指标
4、贷款占存款和借款的比率＝贷款／(存款+借入资金) 5、贷款占资产的比率＝贷款／资产=50.3% • 标淮：＜65％。 • 意义：靠贷款支撑的银行，其贷款占资产总额的比率就较高。 流动性好的银行，资产中的贷款比例较小，而短期货币市场 投资或证券投资比例较大，后两者能随时变现后用于发放贷 款。当然，贷款过少、投资过多可能意味着银行缺少有吸引 力的业务机会，因此利润上可能会有压力。另外，该比率的 升高表明流动性降低，需要考察其他流动性比率。 • 缺陷:这一比率忽视了银行贷款类型中的短期贷款的特性。
流动性部分指标比较
流动资产比率 中行 建行 0.48 0.407
流动资产占存款比率 存贷比
贷款占资产的比率＝贷款／资产总额
61.4% 64.2%
50.3%
52.7% 68.3%
51.4%
中行的流动性略优于建行。
流量法
• 与存货管理相似，流量法的出发点就是要确定 为平衡流入流出差异所需的流动性储备。例如， 有时银行的累计净现金流量(现金流入减现金流 出)会逐渐减少。有时会出现现金净流出，为弥 补这段时期内的负现金流量，就必须持有一定 的流动储备或重新配置信贷资源。 • 缺口分析——考虑到流动性比率的缺陷，一种 更有效的衡量方法就是描述匹配概况，即预测 即将到期的资产和负债之间的缺口。
资产质量主要指标
4、不良贷款比率=不良贷款余额／贷款总额=5.12% • 标准：小于1．5％。 • 意义：该比率用来衡量不良贷款占银行贷款总额的 比重。一般目标比例为1．5％。然而，同其他比率 一样，最重要的是观察该比率的变化趋势。通常该 比率越高，银行就需要越多的资本来支持贷款组合。 • 缺陷：如果同业不良贷款水平信息难以取得，则无 法用此比率进行程向比较分析。
3、存贷比＝贷款/存款=64.2% • 标准： (1)小型地区性银行为80％一90％； (2)大型货币中中心银行或国际银行为100％(在融资战略 中，它们倾向于大规模的借款融资)，同时必须考察比 率4。 • 意义：该比率反映了银行通过核心存款而不是借款来 满足贷款增长的能力，一旦人们认为银行遇到了重大 问题，借款可能在一夜之间消失。该比率越高，流动 性越差。 • 缺陷：并不能反映出未来的贷款需求或预期提款要求。 同时，它也不能反映贷款以外其他资产的流动性以及 存款以外其他负债的性质。
（一）盈利能力分析-杜邦分析法
比率分析法——盈利能力分析
在分析公司业绩时需要综合分析，投资报酬率 （ROI）可能是被最广泛认同的计量公司业绩的指标。
投资报酬率的划分
•总资产报酬率（包括全部资金来源——负债和股东权益）
•长期资本报酬率（包括长期负债和股东权益） •净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益）
非利息 + 支出 + 拆放同业+
固定 资产 + ……
+
无形资产及 其他资产
现金
应收款项
总资产报酬率＝
净收益
＋利息费用（1－税率）
（年初总资产＋年末总资产）÷2
=0.52%
普通股权益报酬率＝
净收益
平均普通股东权益
=10.73%
一般标准在10%-15%。
银行利润率=净利润/营业收入=14.08% 也就是说，中国银行每卖出1元钱的产品，能给投资者带 来利润0.1408元钱。
3、准备金充足率＝全部贷款损失准备金／平均 贷款余额=3.47% • 标准：等于或小于3％。 • 意义：该比率表明银行对可疑或问题贷款的防 护程度。如果防护水平超过贷款总额的3％， 要警惕两种可能性：或者是银行管理层非常保 守，提起了过多的呆账准备金；或者是银行贷 款质量存在严重问题，问题贷款或不良贷款比 择：资本过多，会降低杠杆 (Leverage)作用，也就是说，会减低银行实现股东权益报酬率最大 化的能力；资本过少，一旦遭遇不幸事件，会使银行处于与其资 本额不相称的风险水平之中。
资本充足性分析主要比率
1、基本资本比率 • 基本资本比率=所有者权益/总资产=4.8% • 标准：资本结构合理的银行，该比率应在5％一8％之间； • 缺陷：如果比率低于5％这个经验数据，并不必然意味着 资本不充足。许多国有银行的资本水平比较低，但通常都
• 构成影响：即使两家银行在所有资产项目上取得的实际收入率都相同， 但全部资产利息收入率也可能不一样。在其他条件相同的情况下，在 收入率较高的资产上投资较多的银行，其全部资产利息收入率肯定会 相对高一些。 • 数量影响。在资产总额中，盈利资产数量的多少，也会对全部资产利 息收入率产生影响。在其他条件相同的情况下，盈利资产占比越大， 全部资产利息收入率就越高。盈利资产是指能产生利息收入的资产， 通常采用资产总额扣除非盈利资产的方法进行计算。
杜邦分析法
• 杜邦分析法以资本收益率为主线，将银 行在某一时期的经营成果与资产运作全 面联系起来，通过层层分解，逐步深入， 构成了一个完整的分析体系。这一分析 体系可通过各种比较来解释指标变动的 原因和变动的趋势，找出问题的症结所 在，为采取措施指明方向。
净资产报酬率（资本收益率）分解
• 净资产报酬率=总资产报酬率×权益乘数
（二）资本充足性分析
资本充足性分析
• 银行必须持有资本，是由于以下三个原因：（1）承担意外的信贷 损失；（2）为存款人和债权人提供安全保障；（3）满足监管部 门对保护存款人利益和银行体系稳定的要求。
• 资本充足性是指可用来维持银行业务经营的股东资金。它的大小 取决于资产负债表的规模和银行所从事的业务类型。
有来自政府、政府机构、甚至是中央银行的支持。同时， 该比率过于简单，忽视了银行可能拥有的其他永久性资金 来源。
资本充足性分析主要比率
2、股利支付率=股利／净收益 • 标推：最高不超过50％。
• 意义：一个银行如果将50％以上的盈利用于支付股利，意味 着其或是缺少可行的投资项目，或是一味想满足股东的要求。
（五）现金流量分析
现金流量分析要点
• 银行现金流量是否发生了重大变化? • 银行是否从筹资或投资活动，而不是从经营活动 中获取或使用大比例的现金? • 经营活动产生的现金流量是否为正数? • 银行的净收益与经营活动产生的净现金流量之间 的关系如何? • 银行资本性支出是否与业务经营的发展相适应？ • 银行支付未来现金股利的能力如何? • 相对建设银行来说，中国银行的经营中现金流不 是太好！
银行财务报告解读
商业银行财务活动和财务管理的 特点
• 财务活动与业务活动具有交融性——和一般的企业比较，商业银 行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中间业 务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只经营 了占银行资产比例非常小(一般为l％ ～2％)的一部分实物资源。 • 财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。 • 高负债经营，高风险存在。 • 财务管理的重点是进行风险的管理。 • 财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异——目前国 际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1)，其分别从资本状 况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分 析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充 率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务 分析指标所没有的。