【税务提示】会计差错更正后所得税计税基础咋确定

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【老会计经验】账务调整必须明确区分会计所得和计税所得

【老会计经验】账务调整必须明确区分会计所得和计税所得账务调整是纳税人在税务机关所得税汇算清缴结束后，根据税务机关的建议，对应进行会计处理的错漏账项，进行更正和调整。

由于财务会计决算已经结束，一些过渡性的集合分配账户及经营收支性账户已结账轧平无余额，错漏账目的调整，不可能再按正常的核算程序对有关账户一一调整，一般使用“以前年度损益调整”科目，调整对上年利润的影响。

《企业会计制度》一百二十八条第二款规定：“涉及损益的事项，通过‘以前年度损益调整’科目核算。

调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入‘以前年度损益调整’科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入‘以前年度损益调整’科目的借方。

‘以前年度损益调整’科目的贷方或借方金额，转入‘利润分配--未分配利润’科目。

”但是，在实际操作中，税务检查人员在建议纳税人进行会计处理时应该注意的问题是，并不是所有的纳税调整事项都应进行账务调整，必须区分会计所得额和计税所得额。

所谓会计所得额是按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算得出的所得，即会计利润。

所谓计税所得额是接受和按照财务会计一般原则基础上，按照税法规定的程序、方式和标准计算得出的所得。

现举例说明如下：某公司是增值税一般纳税人，主要生产各种机械设备。

其流转税以一个月为纳税期，所得税按实际经营情况预缴，税率为 33％。

2002年产品销售收入为 2000万元，利润为 42000元。

2002年预缴企业所得税138600元。

“应交税金--应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税金--应交增值税”账户无余额。

城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％。

税务机关在税务检查时发现以下问题：一、2002年1月，征用土地一块，支付土地转让金100万元，企业作无形资产管理，按 10年摊销。

2月份开始在该土地上建造办公用房，先后共支付施工单位工程款600万元，9月 30日，达到预计使用状态，并交付使用。

【税会实务】会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理

【税会实务】会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理按照《企业会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定‚企业变更会计政策和更正会计差错时‚如涉及损益‚需考虑其对所得税的影响‚并要作相关的会计处理。

本文试就会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理作些探讨‚文中所涉及的会计政策变更均采用追溯调整法进行会计处理‚会计差错更正也仅涉及本期发现的与前期相关的重大会计差错。

另外‚由于本期会计政策变更、会计差错更正而导致的损益上的差异(税前差异)是当期发生的差异‚因此‚本文所述及的税前会计利润与应税所得之间的差异仅指当期发生的差异‚不包括在以前期间发生而在本期转回的差异。

一、如何判断当期发生的税前差异的性质企业在某一会计期间按会计制度计算的税前会计利润与按税收法规计算的应税所得之间会产生差异‚即税前差异‚这一差异按其性质可分为永久性差异和时间性差异。

而对上述两种不同性质差异如何进行会计处理‚则取决于企业所采用的所得税会计处理方法。

所得税会计处理方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法。

对于永久性差异‚无论是采用应付税款法‚还是采用纳税影响会计法‚其会计处理方法是一致的‚即在计算所得税费用和应交所得税时‚均需对税前会计利润进行调整。

假定只存在永久性差异‚可用公式表示如下:(税前会计利润±永久性差异)×所得税税率=所得税费用税前会计利润±永久性差异=应纳税所得额应纳税所得额×所得税税率=应交所得税对于时间性差异‚应付税款法和纳税影响会计法对其处理是不同的:若采用应付税款法‚则对时间性差异的处理方法与对永久性差异的处理方法相同。

会计差错更正的纳税调整概要

会计差错更正的纳税调整会计差错是指在会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的错误;重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

会计差错更正的会计处理。

企业应区分不同情况,分别采用不同的方法进行处理。

(1发现与当期相关的会计差错,应调整当期相关项目。

(2发现与以前期间相关的非重大会计差错,如果影响损益应直接计入发现当期净收益,其他相关项目也应一并调整;如果不影响损益则调整发现当期相关项目,即视同当期发生的差错。

(3发现与以前期间相关的重大会计差错。

重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

重大会计差错一般是指金额比较大的差错,如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益,会计报表相关项目的期初数应一并调整;如果不影响损益应调整会计报表相关项目的期初数。

(3企业滥用会计政策和会计估计变更,按重大会计差错进行会计处理。

(4企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的事项、原因和更正方法,重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。

一、本期发现的与本期相关的会计差错。

例1:甲公司于2004年7月1日发现,当年3月漏记了管理人员工资5000元。

调整分录为:借:管理费用5000贷:应付工资5000.由于企业所得税按年计算,本年发生的与本年有关的会计差错更正并不影响本年的应纳税所得额。

因此,甲公司申报2004年企业所得税时不需进行纳税调整。

二、本期发现的与前期相关的非重大会计差错。

例2:甲公司于2004年7月1日发现,2003年从承租单位收到当年的房屋租金1000元,贷记“预收账款”科目,年底未作调整。

根据相关准则规定,甲公司漏结转租金收入属于非重大会计差错,应调整2004年的有关账目。

调整分录为:借:预收账款1000贷:其他业务收入1000.税法规定,因已过上年度所得税汇算清缴期,上述租金收入应计入2004年收入,与会计处理一致。

因此,甲公司申报2004年企业所得税时不需要进行纳税调整。

会计差错更正的账务处理和纳税调整

目录内容提要 (3)关键词 (3)序论 (4)一、新准则将“会计差错更正”修正为“前期差错更正”，取消了重大差错，改为前期差错，而且采用追溯重述法处理会计差错 (4)二、新准则增加了无法进行追溯调整和追溯重述的规定 (4)参考文献 (9)内容提要会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行的纠正。

会计差错更正的会计处理会因会计差错发生和发现的时间不同以及会计差错的重大与非重大之分而不同。

本文比较了新旧会计差错更正准则的主要变化，并通过举例对其账务处理和纳税调整进行了详细说明。

关键词：会计差错更正账务处理纳税调整会计差错更正的账务处理和纳税调整2007年1月1日起开始执行的《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》（以下简称“新准则”）与2001年修订后的《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》（以下简称“旧准则”）相比，主要有两个方面的变化：一、新准则将“会计差错更正”修正为“前期差错更正”，取消了重大差错，改为前期差错，而且采用追溯重述法处理会计差错新准则规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或错报：（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

同时，新准则又规定，重要的前期差错应该采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

而追溯重述法则是指在发生前期差错时，如同该项前期差错从未发生过，对财务报表的相关项目进行更正的方法。

企业应设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项。

1．企业调整增加以前年度利润或以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

会计差错更正的原则和方法

会计差错更正的原则和方法摘要关于会计差错更正的原则和方法，新的会计准则主要在《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中对“前期差错”作了明确的规定。

很显然，仅凭这一规定，是不可能解决所有会计差错更正的。

本文试对各类会计差错的更正原则和方法进行归纳和。

关键词会计差错更正;原则技术方法;追溯重述法;会计差错是指在会计核算时，计量、确认、记录、列报等环节出现的错误,其行为可能是故意，也可能是无意。

众所周知，无论在哪个核算环节，也无论出于何种目的和行为，只要存在会计差错，都势必破坏会计信息质量，甚至影响报表使用人的决策。

因此，会计内部部门和会计外部相关监督机构都必须重视对会计工作的和检查，以便控制和杜绝差错的发生。

如果一旦发现会计差错，除了相关部门依法对相关人员进行教育和处理外，会计部门必须及时地更正差错。

关于会计差错更正的原则和方法，新的会计准则主要在《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中对“前期差错”作了明确的规定。

很显然，仅凭这一规定，是不可能解决所有会计差错更正的。

本文试对各类会计差错的更正原则和方法进行归纳和总结。

一、更正会计差错的原则1．更正会计差错必须遵守有关的规范在部发布的《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《企业会计准则—资产负债表日后事项》及《会计基础工作规范》和国家税务总局发布的《增值税日常稽查办法》等法律规范中，分别规定了会计差错的不同更正方法和适用条件，在更正会计差错时必须遵照执行。

只有遵从统一的规定，财务会计工作才规范，更正后的信息才符合会计信息可比性的质量要求。

2．更正会计差错必须符合会计原理和核算程序的基本要求更正会计差错,;往往需要作出新的账务处理来纠正原错账,;新的账务处理必须符合会计原理和核算程序。

只有符合会计原理和核算程序，才能反映错账的来龙去脉,清晰表达调整的思路；才能做到核算准确,;数字可靠；才能做到账证相符、账账相符、账实相符和账表相符；才能使会计报表期间上下期保持连续性和完整性。

核算差错的纳税调整

核算差错的纳税调整【摘要】核算差错的纳税调整是指在纳税过程中发现错误后进行的调整处理。

本文首先介绍了核算差错的纳税调整的意义，指出其可以确保企业纳税的准确性和公平性。

接着分析了核算差错的纳税调整的原因，包括业务操作不规范和税收政策变化等因素。

然后详细介绍了核算差错的纳税调整的方法，包括补报税款和更正纳税申报表等措施。

还讨论了核算差错的纳税调整对企业的影响，包括会计成本增加和信誉受损等方面。

总结了核算差错的纳税调整的重要性、实际应用和发展趋势，强调了企业应加强对税收规定的理解和遵守，以确保纳税合规性和经营稳定性。

核算差错的纳税调整对于企业管理和税务合规具有重要意义，值得引起关注和重视。

【关键词】核算差错、纳税调整、意义、原因、方法、影响、注意事项、重要性、实际应用、发展趋势1. 引言1.1 核算差错的纳税调整核算差错的纳税调整是指在企业会计核算过程中发现的差错所导致的税务处理调整。

在企业日常经营活动中，难免会出现会计核算错误或遗漏等问题，这些差错一旦影响到税务申报和纳税情况，就需要进行相应的调整处理。

核算差错的纳税调整对企业具有重要意义。

及时发现和调整核算差错可以确保企业税务申报的准确性和合规性，避免税务风险和处罚。

通过核算差错的纳税调整，企业可以规范和完善自身的会计核算流程，提高财务数据的真实性和可靠性。

导致核算差错的纳税调整的原因主要包括人为失误、系统漏洞、法规变化等因素。

针对不同原因，企业可以采取相应的调整方法，如重新核算、补充资料、申报更正等。

核算差错的纳税调整对企业经营影响也是不可忽视的。

一方面，调整可能会导致企业税负增加或减少，影响企业财务状况和经营成本。

调整可能需要消耗企业人力物力，影响正常经营。

在进行核算差错的纳税调整时，企业需要注意事项包括归档相关证据、及时通知税务机关、遵守法规规定等。

只有谨慎处理，才能确保调整的合法性和有效性。

核算差错的纳税调整对企业具有重要意义，需要企业重视和及时处理。

会计估计变更和差错更正的所得税处理

会计估计变更和差错更正的所得税处理会计估计变更和差错更正的所得税处理会计处理（一）会计估计变更的会计处理会计估计变更的会计处理与会计政策变更不同。

对会计政策变更的会计处理，准则要求会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。

在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

对会计估计变更的处理，准则要求统一采用未来适用法处理。

企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

（二）前期差错更正的会计处理前期差错更正的会计处理，应区别情况处理，对于不重要的前期差错，应直接调整发现当期与前期相同的相关项目。

对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及报告年度前不重要的前期差错，应按照资产负债表日后事项处理。

税务处理《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

无论是会计政策变更、会计估计变更，还是前期会计差错，只要相关年度的会计损益与当年应纳税所得额存在差异，就必须按照税法的规定计算应纳税所得额。

案例分析案例1 A公司为上市公司，B公司与A公司在2012年1月1日前存在关联关系，2012年1月1日后不再存在关联关系。

2010年，B公司以自身房产为抵押向银行借款4000万元，A公司同时开具了面值为4000万元的无期限商业承兑汇票作为质押。

2013年，因B公司无力偿还银行债务本金4000万元(利息已经支付)，银行起诉到法院。

法院于2013年作出一审判决，银行先执行B公司的抵押房产，该房产在2012年年底的评估值为6000万元。

关于会计差错更正的会计处理

关于会计差错更正的会计处理会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行纠正。

会计差错更正的会计处理方法主要取决于差错的重要性和发现差错的时间。

一、会计差错的分类1. 重大会计差错◦重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

一般来说，如果某项差错占有关交易或事项金额的10%及以上，则认为是重大会计差错。

◦例如，企业在资产负债表日发现上一年度多计了营业收入1000万元，而上年营业收入总额为8000万元，多计的金额占营业收入总额的12.5%，则该差错属于重大会计差错。

2. 非重大会计差错◦非重大会计差错是指不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错。

◦例如，企业在资产负债表日发现上一年度少计了办公费用1000元，相对于企业的整体财务状况和经营成果而言，该差错的影响较小，属于非重大会计差错。

二、会计差错更正的会计处理方法1. 本期发现本期差错的更正◦对于本期发现的、属于本期的会计差错，应直接调整本期相关项目。

◦例如，企业在本月发现本月少计了一笔销售收入5000元，应直接编制如下会计分录进行更正：借：应收账款 5000；贷：主营业务收入 5000。

2. 本期发现前期非重大会计差错的更正◦对于本期发现的、属于前期的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。

◦例如，企业在本年度发现上一年度少计了办公设备的折旧费用1000元，该差错不影响损益，应直接调整本年度固定资产的累计折旧和相关资产的账面价值。

会计分录为：借：管理费用 1000；贷：累计折旧 1000。

3. 本期发现前期重大会计差错的更正◦（1）追溯重述法▪企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

会计差错更正的会计与所得税处理

会计差错更正的会计与所得税处理
陈彬彬
【期刊名称】《现代经济（现代物业中旬刊）》
【年(卷),期】2008(007)009
【摘要】会计差错是指，在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误。

通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计差错：第一，会计政策使用上的差错，例如，企业将应予资本化的借款费用记人当期损益；第二，会计估计上的差错，例如，企业在估计固定资产的使用年限和预计净残值时，发生错误；第三，其他差错，例如，错记借贷方向；错记账户；遗漏交易和事项；对事实的忽视和误用等等。

企业发生的会计差错有重大会计差错和非重大会计差错之分。

其中，重大会计差错是指使会计报表不再具有可靠性的会计差错，
【总页数】2页(P96,114)
【作者】陈彬彬
【作者单位】河南有线电视网络集团平顶山分公司,河南,平顶山,467000
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.中级会计实务二知识点精编(中)--非货币性交易、所得税会计、租赁、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 [J], 史继坤
2.会计政策变更及会计差错更正的所得税处理（续） [J], 应唯
3.会计政策变更及会计差错更正的所得税处理 [J], 应唯
4.会计政策变更及重大会计差错更正中所得税处理 [J], 谌勇
5.会计政策变更及重大会计差错更正中所得税处理 [J], 谌勇
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【税会实务】会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理

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而对上述两种不同性质差异如何进行会计处理‚则取决于企业所采用的所得税会计处理方法。

所得税会计处理方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法。

假定只存在永久性差异‚可用公式表示如下:(税前会计利润±永久性差异)×所得税税率=所得税费用税前会计利润±永久性差异=应纳税所得额。

会计所得税的计量基准与调整原则

会计所得税的计量基准与调整原则会计所得税是指企业在经营活动中产生的所得税费用。

在会计准则中，会计所得税的计量基准和调整原则是非常重要的，它们影响着企业的财务报表和税务申报。

本文将探讨会计所得税的计量基准与调整原则，并分析其对企业财务报告的影响。

一、会计所得税的计量基准会计所得税的计量基准是指企业在编制财务报表时，对所得税费用的计量方法和原则。

根据会计准则，会计所得税的计量基准主要有两种方法：递延所得税负债法和递延所得税资产法。

递延所得税负债法是指企业在确认负债时，将预计未来应纳税所得额的差异计入递延所得税负债。

这种计量基准适用于企业在未来会产生应纳税所得额的情况下。

递延所得税负债法的优点是能够准确反映企业未来应纳税所得额的变化，但其缺点是计算复杂，需要进行大量的估计和假设。

递延所得税资产法是指企业在确认资产时，将预计未来可抵扣的亏损和税前减免额计入递延所得税资产。

这种计量基准适用于企业在未来可能产生亏损或享受税前减免的情况下。

递延所得税资产法的优点是简单易懂，但其缺点是在企业未来无法产生可抵扣亏损或享受税前减免的情况下，会导致递延所得税资产无法实现。

二、会计所得税的调整原则会计所得税的调整原则是指企业在编制财务报表时，对所得税费用进行调整的原则。

根据会计准则，会计所得税的调整原则主要有两种方法：税率差异调整法和时间差异调整法。

税率差异调整法是指企业在确认所得税费用时，根据实际适用税率与法定税率之间的差异进行调整。

这种调整原则适用于企业所处的税率与法定税率存在差异的情况下。

税率差异调整法的优点是能够准确反映企业实际所得税费用的变化，但其缺点是需要进行大量的计算和比较。

时间差异调整法是指企业在确认所得税费用时，根据递延所得税负债或递延所得税资产的变化进行调整。

这种调整原则适用于企业在不同会计期间所得税费用的差异情况下。

时间差异调整法的优点是简单易懂，但其缺点是无法准确反映企业实际所得税费用的变化。

三、会计所得税的影响会计所得税的计量基准和调整原则对企业的财务报表和税务申报都有重要影响。

以前年度差错更正的会计与税务处理解析

以前年度差错更正的会计与税务处理解析作者：谢朝琼来源：《中国管理信息化》2014年第15期[摘要] 企业在出现会计差错时，应充分考虑差错的重要性、发生的时间和原因、企业的性质等因素，进行相应的会计处理。

本文从以前年度应扣未扣支出、固定资产盘盈、小企业会计准则的特殊规定3个方面对以前年度差错的处理进行研究分析。

[关键词] 会计差错；更正；应扣未扣支出；固定资产盘盈；小企业会计准则[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）15- 0020- 02会计差错是指在进行会计核算时，由于财务人员计算错误、政策理解偏差、财务舞弊等原因，发生的确认、计量、记录和列报错误。

按照发生的时间，会计差错可以分为当期差错和以前年度差错。

根据金额大小等标准，会计差错又可以分为重要的会计差错和不重要的会计年度差错。

无论金额大小，当期会计差错更正较为简单，直接按照红字冲销法或者补充登记法调账即可；重要的以前年度会计差错，由于涉及的金额往往较大，按照企业会计准则的规定，要进行追溯调整，同时对企业所得税的汇算清缴也可能产生影响；不重要的以前年度会计差错，可以参照当期会计差错进行处理。

本文从以前年度应扣未扣支出、固定资产盘盈、小企业会计准则的特殊规定3个方面对以前年度差错的处理进行研究分析。

1 以前年度应扣未扣支出的税务及会计处理由于对税收政策的内涵及变动缺乏了解等原因，企业财务人员可能会将某些税法允许扣除的支出，未在税前予以扣除，从而多缴纳了企业所得税，形成了会计差错。

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，对于发生的重要前期差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。

属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

会计实务操作中，前期差错更正的税务处理

会计实务操作中，前期差错更正的税务处理
企业在汇算清缴时经常会发现一些以前年度的会计差错，比如少记费用、漏记费用等，那么，对于以前年度少记的费用还可以在企业所得税税前扣除吗？
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

甲公司2018年发现2016年漏计固定资产折旧200000元以及少缴的房产税3000元，可由企业做出专项申报及说明后，准予追补至2016年度计算扣除，企业由此多缴的企业所得税税款，可在2017年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

前期差错更正—所得税处理

企业产生前期差错的原因很多，但不论属于何种原因形成的差错，一旦发现就应对其进行更正。

对于重要性的前期差错，更正方法应采用追溯重述法。

在采用追溯重述法更正前期差错时，其纠错程序可以归纳为以下四个步骤：一是补记差错业务；二是调整所得税；三是将以前年度损益调整转入未分配利润；四是调增或调减盈余公积。

其中：所得税的调整是更正差错的要害所在。

在具体调整所得税时，应根据前期差错所形成影响数的性质不同，采用不同的处理原则，调整不同的会计科目。

一、处理原则
（一）假如前期差错形成的影响数（指对利润总额的影响数）全部属于差额，则更正前期差错时，应调整“应交税费——应交所得税”和“所得税费用（通过以前年度损益调整科目调整，下同）”。

（二）假如前期差错形成的影响数全部属于差异（暂时性差异），则更正前期差错时，应调整“递延所得税（递延所得税资产或递延所得税负债，下同）”和“所得税费用”。

（三）假如前期差错形成的影响数部分属于差额，部分属于差异（暂时性差异），则更正前期差错时，属于差额的部分调整“应交税费——应交所得税”（调整金额=影响数中的差额部分×所得税税率）；属于差异的部分调整“递延所得税”（调整金额=影响数中的差异部分×所得税税率）；无论属于差额的部分，还是属于差异的部分，均应调整“所得税费用”（调整金额=前期差错影响数×所得税税率）。

（四）假如前期差错形成的影响数全部属于永久性差异，则更正前期差错时，无需对所得税业务进行调整（因为此种差异既不会影响所得税费用，也不会影响应交所得税，更不会影响递延所得税，故不作调整）。

会计差错更正的纳税调整概要

会计差错更正的原因：由于各种原因，如人为错误、疏忽或故意篡改，导致会计信息不准确或不完
整。
会计差错更正的必要性：确保财务报告的准确性和可靠性，符合会计准则和法律法
规的要求。
会计差错更正的原则：应当追溯重述，采用恰当的方法进行更正，不得随意变更会计政策或估计。
会计差错更正的分类
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企业所得税：会计差错更正可能影响企业所得税的计算，例如收入、成本和费用的调整。
土地增值税：会计差错更正可能影响土地增值税的计算，例如土地使用权转让的调整。
会计差错更正的纳税调整方法
03
追溯调整法
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定义：追溯调整法是指对过去发生的会计差错进行更正，并调整相关账户和报表，以确保会计信息的一致性和准确性。
实例二：未来适用法应用
适用范围：适用于当期发现的会计差错
处理方法：在发现当期和未来期间内对会计差错进行更正
纳税调整：根据会计差错更正的结果，对相应的纳税申报进行调整实例分析：某企业采用未来适用法对某项会计差错进行更正，并进行了相应的纳税调整
实例三：纳税调整的特殊情况处理
会计差错更正导致纳税调整的特殊情况纳税调整的特殊情况处理原则实例分析：某公司会计差错更正的纳税调整特殊情况处理对纳税调整的影响
加强财务人员的专业培训，提高其会计差错更正的能力和水平
建立职业道德规范，强化财务人员的职业道德意识
完善财务人员的考核机制，将职业道德纳入考核指标
鼓励财务人员参加专业认证考试，提高其专业素养和职业水平
完善税收法规，加强税收监管
完善会计差错更正的纳税调整相关法规，明确规定调整的范围、程序

会计差错更正递延所得税的处理

会计差错更正递延所得税的处理在会计领域，会计差错更正和递延所得税是两个重要的概念。

它们对于企业的财务报表和税务申报都具有重要的影响，因此对这两个问题的处理需要特别谨慎和详细的考虑。

在本文中，我将分别介绍会计差错更正和递延所得税的概念，并就其处理方法、影响及个人理解进行深入探讨。

会计差错更正是指企业在编制财务报表过程中，发现既往年度的财务报表发生了错误，需要对这些错误进行更正。

根据会计准则，会计差错更正需要在当期的财务报表中进行纠正和表述。

在进行会计差错更正时，企业需要注意以下几点：1. 确定差错更正的类型和数额。

会计差错可以分为计算错误、分类错误、遗漏错误等不同类型。

企业需要对差错进行细致的分析，确定其类型和数额，以便进行适当的更正。

2. 合理确定差错更正的会计处理方法。

会计差错更正需要通过调整当期的损益表或者其他相关财务报表进行处理，企业需要根据差错的性质和数额，合理确定更正的会计处理方法。

3. 对差错更正进行全面的说明和披露。

在财务报表中，企业需要对差错更正进行全面的说明和披露，向利益相关方清楚地解释差错的性质、数额以及更正的原因和方法。

对于递延所得税的处理，企业在编制财务报表时需要根据相关会计准则和税收法规，对递延所得税进行处理。

递延所得税是指企业在利润和税收之间存在时间差异，需要在未来的税务申报中进行调整的税额。

在处理递延所得税时，企业需要注意以下几点：1. 确定递延所得税的计提基础。

企业需要根据其相关资产和负债项目，确定递延所得税的计提基础，包括递延所得税资产和递延所得税负债的计提和调整。

2. 合理计算递延所得税的数额。

企业需要根据税收法规和会计准则，合理计算递延所得税的数额，并在财务报表中进行明确和披露。

3. 对递延所得税进行清晰的说明和披露。

在财务报表中，企业需要对递延所得税进行清晰的说明和披露，向利益相关方解释递延所得税的计提基础、调整方法以及数额的合理性。

个人观点与理解：会计差错更正和递延所得税的处理是企业财务报表编制过程中常见的问题，对企业的财务状况和税务申报都具有重要的影响。

前期差错更正、资产负债表日后调整事项涉及所得税的处理

前期差错更正、资产负债表日后调整事项涉及所得税的处理(2011-09-04 22:49:36)转载▼资产负债表日后事项，包括前期差错更正，只是时间限定在上年的财务报表批准报出之前。

一、计算步骤1、编制调整更正分录2、判断事项是否需要调整应交所得税，然后计算出每个事项应该调整增加或减少的应交所得税（此时，应注意，某事项调整了以前年度损益调整，但未必需要调整应交所得税，比如投资性房地产从公允价值模式更正为成本模式。

由于税法本身就是以成本模式下的计税基础计量，所以不需要调整应交所得税，但是以前确认的递延所得税负债或资产，需要冲回。

）3、计算出各事项调整的应交所税以后，将各个事项的应交所得税合计，编制应交所得税和所得税费用对应的以前年度损益调整科目4、对于该事项需要确认或冲回以前确认的递延所得税资产或负债，所涉及的所得税费用（以前年度损益调整），一定不要计入计算应交所得税的纳税所得额的调整。

5、以前年度损益调整科目涉及三部分数据来源，第一部分，即各个事项涉及损益调整作出的以前年度损益调整合计数；第二部分，计算出的各事项应交所得税的合计数，对应的以前年度损益调整；第三部分，递延所得税用对应的以前年度损益调整。

将这三者合计以后，再转入利润分配-未分配利润；6、再提取盈余公积。

二、资产负债表日后事项（调整报告年度的财务报表的本年或期末数，或者期初数和上年数（以前期间的事项））1、日后诉讼结案（注意：一定要针对判决有决定，是上诉或认可判决，上诉需重新确认预计负债，认可判决可冲回预计负债；注意冲掉预计负债时，贷方为其它应付款，不能用银行存款。

）2、日后取得证据，表明在资产负债表日发生减值或调整原先确认的减值金额。

3、日后进一步确定日前购入资产的成本或售出资产的收入。

(注意：存在退货期的销售，如果之前未确认收入，退货期满时刚好在日后期间，不属于资产负债表日后事项，只是属于正常的经营活动，不用调报告年度的报表）4、日后期间发现了差错或舞弊。