促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析

促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析

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【题目】政府促进小微企业发展的税收政策探析

【第一章】我国小微企业财税扶持政策探究绪论

【第二章】小微企业相关理论及我国小微企业发展概况

【第三章】财税扶持政策促进小微企业发展的理论分析

【第四章】促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析

【第五章】财税扶持政策促进小微企业发展的国际经验与借鉴【第六章】完善我国促进小微企业发展的财税扶持政策建议

【结语/参考文献】财税扶持下小微企业发展研究结语与参考文献

第4 章促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析

4.1 我国现行促进小微企业发展的财税扶持政策

随着我国经济体制改革的不断深入，政府对发展中、小、微企业的方针政策不断转变，从“抓大放小”重点支持大企业发展，到对在市场竞争中处于弱势地位的中、小、微企业的关注不断提升。我国陆续颁布了一些促进中小微企业发展的政策法规，中小微企业的重要性也随之逐渐凸显。2000 年7 月国家经贸委颁布了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，该意见提出在大力推进结构调整、鼓励技术创新、加大财税政策的扶持力度、积极拓宽融资渠道、加快建立信用担保体系、健全社会化服务体系、创造公

平竞争的外部环境、加强组织领导的八个方面促进中小健康发展的政策意见。2003 年 1 月 1 日我国正式实施了于2002 年7 月 1 日公布的《中小企业促进法》，这是我国首部促进中小企业发展的专门法律，该法主要规定了财税政策扶持中小企业发展的各项基本制度。此后，国务院于2009 年发布了《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，以及其他一系列的为我国中小企业发展提供了推动作用的财税政策措施。自2011 年7 月，我国首次增加微型企业的标准以来，政策扶持的重点也不断向小微企业倾斜。2011 年10 月，国务院研究并出台了对小微企业在财税和金融方面给于照顾的“国九条”.2012 年4 月，国务院正式出台了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》，要求各地区、各部门结合实际，加大对小微企业的扶持力度，创造有利于小型微型企业发展的良好环境。

4.1.1 促进小微企业发展的财政扶持政策

1.扶持中小微企业发展的财政资金政策

国家为了促进中小微企业的健康发展，中央财政设立了多项财政专项资金政策，这些资金政策主要是通过直接补助、贷款贴息、资本金注入、奖励投资补助等形式，给予中小企业特别是中小微企业提供财政资金扶持政策。2008 年-2013年，我国中央财政支持中小企业发展的年财政资金总额由49.9 亿元增加到150亿元，增长规模超过两倍。24

1）中小企业发展专项资金

中小企业发展专项资金设立于2004年根据2002年颁布的《中小企业促进法》设立，是我国中央财政预算安排的用于支持中小企业结构调整、产业升级、专业化发展、与大企业协作配套、技术进步、综合利用、品牌建设，以及中小企业信用担保体系、市场开拓等中小企业发展环境建设等方面的专项资金；该项资金的支持方式是采用无偿资助、贷款贴息和资本金注入的方式；申请该项目资金的单位可以按照自身情况选择其中一种方式，不得以多种方式同时申请该项资金。

2010 年中央预算共安排该项资金93.7 亿元，2012 年中央预算安排用于重点支持中小企业发展，尤其是小微企业发展的专项资金达到128.7 亿元。2012 年5 月25 日，财政部与工业和信息化部联合发布了修订后的《中小企业发展专项资金管理办法》，同时废止了2008 年发布的《中小企业发展资金管理暂行办法》，两部门明确表示修订后的资金管理办法将向小微企业倾斜。

2）科技型中小企业创业投资引导基金

该项引导基金顾名思义是为了引导社会资金对科技创新活动的投入，资金来源主要是中央财政创新基金的年度预算、股权投资回收资金和社会无常捐赠，支持的对象是创业投资管理企业和初创期科技型中小企业，采用的支持方式主要是阶段参股、跟进投资、风险补助和投资保障的方式。截止2012 年底，该项引导基金共投入资金总额20.59 亿元，通过参股方式投放资金12.09 亿元，又提供8.5 亿元的风险补助资金和投资保障资金用于支持初创期科技型中小企业，带动了更多的社会资金，有效地缓解了中小企业的融资难问题。

该项基金是经国务院批准，由中央财政设立的第一项专门用于鼓励中小企业技术创新，促进成果转化的专项资金，主要采用贷款贴息、无偿资助、资本金投入等方式支持科技型中小企企业技术进步。该项资金设立于1999 年，截至2013年中央财政共计安排268.26 亿元的科技型中小企业创新基金，主要用于支持中小企业开展技术创新活动、改善中小技术创新创业环境、引导社会资本向初创期科技型中小企业投资三个方面。通过该项基金支持政策的实施，培育了大批的科技型中小企业，提高了我国科技创新活动的总体水平。

4）中小企业国际市场开拓资金

中小企业国际市场开拓资金是中央财政设立的用于支持中小企业开拓国际市场的一种专项资金。2010 年6 月财政部和商务部联合制定了《中小企业国际市场开拓资金管理办法》，废止了原资金管理办法，新制定的资金管理办法扩大了资金的使用范围，将2010 年6 月以前对于上年度进出口总额限制在1500 万美元以下的企业，调整到上年度进出口总额为4500 万美元以下的企业。另外，新制定的资金管理办法新增了境外专利申请、电子商务、境外收购技术和品牌等方面的支持内容，并且简化了申请资金项目的手续，调整了支持数额。截止2011年10 月，中小企业国际市场开拓资金共拨付100 亿元人民币，用于支持达12.1万家的中小微企业申请的资金支持项目的43.3 万个，累计出口额达1.7 万亿美元，注册就业人口6600 万人，对中小微企业在国际市场上的生存和发展发挥了积极的作用。

该项基金是2012 年中央财政根据国务院《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》安排的用于支持中小企业特别是小型微型企业发展的150 亿元资金。该项基金分5 年到位，每年30 亿元，资金主要来源于中央财政预算安排、基金收益、捐赠等，其政策导向主要是支持中小企业特别是小微企业中的新兴产业和民族特色产业。

6）中小企业服务体系专项补助资金

该项资金是中央财政预算安排的用于支持中小企业服务机构开展有关促进中小企业发展的服务业务所发生支出的补助资金。主要用于补助的项目是中小企业服务机构提供给中小企业的培训服务、信用服务、创业服务和管理咨询服务。该项资金政策带动了地方财政资金对中小企业服务机构的支持，推动了中小企业服务体系的构建。

7）其他财政资金支持政策

近年来，国家对中小微企业重视程度的加深，扶持中小微企业发展的财政资金政策体系也在不断的完善。如：支持中小商贸企业提高融资能力和抗风险能力的中小商贸企业发展专项资金；主要用来支持地方特色产业集群和特色产业聚集区内中小企业技术进步、节能减排等方面的地方特色产业中小企业发展资金；用来引导企业信息化建设的企业信息化专项资金等财政资金政策都在不同程度上对小微企业的发展起到了积极的促进作用。

2.扶持小微企业发展的政府采购政策