没有开票的收入如何做账【会计实务操作教程】

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客户不要发票怎样记账【会计实务经验之谈】

企业经常会碰到把产品卖出去了而对方不需要发票的销售业务，当遇到此类情况时，企业应该怎样进行账务处理呢？我把知道的不同企业的具体处理方式给大家总结了一下，以供大家学习和参考。

一、现行企业会计准则的相关规定根据现行企业会计准则的相关规定，企业遇到不开票收入，可根据收据或银行回单以及出库单直接下账，分录同有发票时做账一样：借：库存现金（银行存款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

二、实际工作中企业的常见做法实际工作中企业遇到此类问题时的做法往往是各式各样，但大部分都是违法的，主要有以下几种情况：（一）收到钱时先挂到往来以后再开票实际工作中经常会碰到这种情况，客户买了我们的产品，给他开发票时他会告诉你先不要开票，等他需要的时候再开给他，其实不是他不需要，是他不知道现在开给谁，像这样的企业往往是小规模纳税人。他们在买产品的时候往往对方也会要求他们开增值税专用发票，否则就不买了，那怎么办呢？自己是小规模纳税人又开不成增值税专用发票，常见的做法就是他们在购买原材料的时候先不让对方开发票，等他的客户向他要增值税专用发票的时候直接开给他的客户。遇到这种情况大家的通常做法是收到钱先挂到往来，等开票的时候再冲减往来。这种做法违反了相关税收法规和企业会计准则的相关规定，根据规定，产品销售的时候就应该确认收入并交纳增值税。

需要提醒大家的是这种做法面临着很大被查处的风险，因为税务局经常会审查是否虚开发票，乱开发票，审查的主要方法就是看所开的发票是否有合同，另外钱是否是被开票单位打过来的。所以很多企业为了防止被查出来就会要求对方给钱时最好给现金，而且合同一定要签成被开票单位才行。

作未开票收入处理说明

一、未开票收入情况概述

未开票收入是指在一定时期内，企业已实现销售但尚未开具发票的收入。这种情况在各类企业中均可能存在，尤其在业务规模较大、客户类型多样的情况下更为普遍。

二、未开票收入原因说明

1.客户原因：部分客户可能由于自身发票使用限制或发票丢失等原因，导致未及时索取发票。

2.管理原因：企业内部管理不规范，未能及时跟踪客户发票索取情况，导致部分收入未开票。

3.税务政策原因：部分税务政策可能导致企业延迟开具发票，如税务部门发票核定时间调整等。

三、税务处理方式

对于未开票收入，企业应按照税务规定进行申报纳税，并提供相关证明材料。具体处理方式包括但不限于：

1.申报纳税：企业应将未开票收入如实申报纳税，确保税款及时缴纳。

2.提供证明材料：企业应提供相关证明材料，如销售合同、发货单、收货单等，以证明未开票收入的实际情况。

3.配合税务检查：如税务部门对未开票收入进行检查，企业应积极配合，提供所需资料，确保检查顺利进行。

四、未开票收入对企业的影响

1.税收风险：未开票收入可能导致企业存在偷税、漏税等税收风险，给企业带来不必要的损失。

2.信誉风险：长期存在未开票收入可能影响企业的信誉，对企业的商业形象

产生不良影响。

3.管理风险：未开票收入可能导致企业财务管理混乱，不利于企业的长期发展。

五、未来如何避免未开票收入

1.加强内部控制：建立健全财务管理制度，规范业务流程，确保销售收入的及时确认和发票的及时开具。

2.提高员工意识：加强员工对发票管理重要性的认识，培养员工及时索取发票、开具发票的良好习惯。

收入未开票做账流程和注意事项

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公司租个人房子没有发票怎么入账

房租发票，付房租时，要去税务局代开房租发票，并缴纳税金

公司在租房子时，出租人如果是个人，不能出具发票，单位就要去税务局代开，才能入账，如果不代开发票，无法入账，也就是少缴了税款。

也可以用以下方法处理：

1、请房东到地税开具租赁发票，与房东协议好，税点由你公司出具，税点一般在8。5%左右，若以收据入账，所得税汇算清缴需要调增，需要承担25%的所得税；

2、若不开票，以收据入账计入代扣代付业务，调整工资表，申报个人所得部，名义上员工承担。

以上两种方法都可正常操作。

一、代开发票需要的资料

代开租金发票要带：个人身份证、双方的合同或协议、付款方出具的书面证明、主管税务机关要求提供的有关资料到房屋所在地地税所开房租发票。

二、代开发票需要缴纳的税金

(一)个人出租住房应缴纳以下税款：

根据财税〔2008〕24号文件:

1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。

2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。

3、城市维护建设税及教育费附加：以营业税税额的10%计算缴纳。

4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

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财务会计工作基本流程【会计实务操作教程】

一、大致环节如下： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总账。 6、根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。但实际工作中会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去的。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容分析： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务经理或者会计机构负责人，会计主管人员签字后才能做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末要注意计提折旧，摊销待摊费用等，
关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字。
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5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类三、报表分析问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还包括利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产负债表的本年利润相吻合。四、抄、报税说明：抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的 IC卡中，然后将 IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中，以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，具体操作顺序如下： 1、抄税：抄税写 IC卡-→打印各种报表-→报税 A、抄税起始日正常抄税处理; 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认

小企业会计做账流程

凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

如何做好外帐三大问题解析【会计实务操作教程】

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重点监测。根据我自己的经验，一般先将材料暂估入账，然后去买一些发票，普票也可以。对于生产企业，下次生产同样的产品时，入库数量少写一些，既是太高单位成本，减少数量。如果对产品成本影响大，可以在采购原料时少开票。这样就要求我们外帐会计在为企业做账的时候，提前设计好产品杠杆，即成本-销售。然后根据既定票据去补充。例如我们的实际成本是 5 元，单位价格是 10元，那么我们可以将比利调整到 7:10，在每次做账的时候，根据最小囊括原则，即满足本月外帐中必须体现的成本发票或者销售发票，根据比利换算后，取大值，将另一个不符的通过购买发票弥补上。所以这外帐，其实是要提前埋下伏笔的，让虚拟企业在企业的外围运作。方能以假乱真。
中国是按发票收税的，这就给企业做内外两帐带来方便。理解了外账，外帐也不难做，你只要把取得有发票的收入与支出按照会计制度及税法规定做好会计实务。最关健的是：没有发票的收入与支出一定不要经过企业银行帐户，要走老板的私人帐户或现金。公私帐户不能混用。要不然，很容易看出帐外有帐。做外帐的会计，一定要有发票，然后合情合理合法的做好会计实务，一定不要做假凭证，不要做不合理支出，不要做不合理的成本费用，要不然一眼就能看出漏洞百出，税务当然会盯上你的帐外帐。一旦查出内帐，企业就有税务的风险。做外帐的会计除了做好会计业务，还要及时的到税务报税。

会计实务：负数无票收入怎么做增值税申报？

负数无票收入怎么做增值税申报？

从2018年3月1日起，增值税表“未开票收入”栏不能再填负数，否则会产生申报异常！

按照增值税纳税义务的原理，只要发生应税行为，如果纳税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据，即使未开具发票也已经发生纳税义务，因此会产生未开票收入。但日后如果再就此项交易开具发票，因为同一项交易不应两次纳税，所以纳税人在增值税申报时，应当从本期全部开票销售额中减去已经申报的未开票收入。

例如，A企业某月申报未开票收入100万元，次月对此项收入开具发票，办理次月增值税申报时就需要从全部销售额中减去已申报过的100万元。增值税纳税申报的重要比对原理，是当期开具发票的销售额不应小于当期纳税申报的全部销售额，因此有可能会发生比对异常。例如，A企业当期共开具发票500万元，但减去已按照未开票收入申报的100万元后只申报400万销售额，就会产生异常比对信息，从而无法在网上直接申报。

《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）将于2018年3月1日起执行。该文件执行前，纳税人可以通过在增值税纳税申报表附表一“未开票收入”一栏填列负数解决比对异常

问题。如上列中的A企业在申报次月增值税时在“未开票收入”栏填写-100万元，开票收入的相应栏次仍按实际开票销售额填写，就可以解决同一项交易重复纳税的问题。但这种填报方式存在两个弊端：一是不符合申报逻辑，“未开票收入”填写为负值意味着此项交易已经被取消和退回到交易发生前的状态。而在此项交易实际已发生的情况下，申报负数销售额就扭曲了交易实质；二是容易被不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为。因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。

发票丢失后如何入账

当发票丢失后，如何入账是一个重要的问题。因为发票是企业开具销

售商品或提供服务的凭证，对于企业来说，入账是公司财务的重要环节。

在没有实体发票的情况下，企业应该采取合适的方式进行入账，以满足财

务报告的准确性和合规性要求。

首先，企业应该尽快采取措施确保发票的真实性和有效性。如果发票

丢失是由于遗失或损毁导致的，企业可以与购买方或销售方沟通，通过提

供相关证明材料来确认交易事实的真实性。比如，可以提供与该发票相关

的订单、合同、付款单据、发货证明等文件，以证明交易确实发生，并且

付款已经完成。此外，企业也可以向税务机关或发票管理部门查询发票的

真实性和有效性，以确保入账过程的合规性。

1.调整期初余额：企业可以在财务报表中调整期初余额，以反映发票

丢失前该笔收入或支出的发生。调整期初余额的方式可以通过财务复核、

辅助凭证等方式进行。

2.重新开立发票：如果发票丢失后仍然需要进行入账，企业可以与销

售方或购买方协商重新开立发票。重新开立发票需要确保开票日期、金额

等信息与原发票一致，并在发票上注明“重新开具”以及相应的原发票号

码和开具日期。然后，企业可以按照重新开立的发票进行入账操作。

3.补充凭证：企业可以通过补充凭证的方式记录该笔收入或支出的发生。补充凭证需要包含与原发票相关的详细信息，如交易日期、金额、开

票方和收款方等。同时，企业还需要提供相关的证明材料，如订单、合同、付款单据等，以证明交易事实和金额的真实性。

最后，企业应加强内部控制，确保管理和处理发票的规范性和有效性。企业可以制定完善的发票管理制度，明确发票的流转和存储流程，并安排

无发票业务的会计账务处理技巧有哪些？【精心整编最新会计实务】

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则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
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无发票业务的会计账务处理技巧有哪些？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】很多新入行的会计都会发牢骚：经常有人给我没有发票的单据，要走账，但是这没有发票的单据可让我怎么处理呦！——对此，会计家园一位 30年从业经验的“老”会计教你无发票业务的会计账务处理技巧：
方法 4：根据《增值税细则》38条第四款（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：（一）企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：1、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。根据上述，你可以和对方签订一个合同，就是采取赊销方式销售，约定收款日期，然后以收款日期确认增值税收入收入，但企业所得税只能发出当月就要确认收入了，这种方法有个不利的地方，就是增值税和所得税确认收入的时间不同，容易混乱，不利于财务操作。本法虽热满足税法要求，但操作麻烦，有时还要与税务沟通，可以参考采用。后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准

会计干货之“未开票收入”想说爱你不容易!

会计实务-“未开票收入”想说爱你不容易!

增值税申报表附表1里面有一个未开具发票栏，什么样？

可能很多小伙伴都从来没用到过，也不清楚它为什么存在。其实存在即合理，我觉得可以从增值税纳税义务时间和发票的关系说起。

增值税什么时候申报缴纳，它的确认标准应该是《增值税暂行条例》以及其实施细则。意思是你的经济义务该不该主动申报增值税了，开不开发票并不是唯一的标准，还应该结合其他因素一起来分析。

我举个例子，比如《实施细则》规定第三十八条第（四）点规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

这句话什么意思呢？没有在大型设备制造企业工作过的会计可

能不清楚，我们很多大型设备的制造周期都比较长，一般会超过1年，那么如果等到我制造完毕发货时候再开票纳税，时间跨度真的就太大了，所有暂行条例规定，按照你每次收款或者约定的收款日期来确定你申报时间。

那么在很多情况下，其实客户在支付进度款的时候都不会要求开具发票，特别是固定资产还不能抵扣之前，当然增值税转型后，很多客户每次付款还是要求开具发票的。那么如何客户不需要发票的预付款，按照规定你应该申报增值税。

填写在那里？未开具发票一栏，将货款价税分离后自行填写。同时做好备查账，开票当期做负数填写。避免重复缴纳税款。

有些同学说，这种情况太少，我们不是这种企业，那么你难道就不会遇到吗？又比如，我们的餐饮一般纳税人，大部分客人都是散客，就餐后不会索要发票，那么这部分收入你也应该申报增值税，填写在那里，未开具发票栏。

会计实务：无票支出的处理原则

无票支出的处理原则

月结的事搞清楚了，再看看销售经理拿在手上的10万差旅费发票怎么办呢？

首先要理顺以下几个问题：

一、财务未进入年结的费用支出，所得税汇缴时能扣除吗？

所得税汇缴是以会计利润为基础的，利润表上未出现的成本费用支出，想参与所得税扣除，除非去申请调减。调减！地球上的会计都知道，那有多麻烦！所以这销售经理的10万，年结前没见票也要挤上末班车。

借：管理费用——差旅费 10万

贷：其他应付款 10万

摘要上注明：无票暂估报帐

销售经理2月来报销时财务又如何入帐呢？

红冲：

借：管理费用 -10万

贷：其他应付款 -10万

凭发票重新记帐

借：管理费用 10万

贷：银行存款 10万

说到这有必要区分下暂估与预提，听起来差不多，财税处理上差别可大了去了。大型设备每三年大修一次，国家要求前期先预提维简费，这个还没实际发生的预提费用还能在所得税前扣除呢？

《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（税务总局公告2013年第67号）规定

自 2013年1月1日起，企业维简费支出按照以下规定在税前扣除：

（一）企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。

企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。

财务也有相同的规定。

准则、小准则都取消了“预提费用”这个科目，再看看费用这个会计要素的定义：企业会计准则——基本准则

第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

公司开票的收入走对公帐不开发票走私人账户为何会被税务局发现

公司开票的收入走对公帐,不开发票的收入走私人账户,我的所有成本费用都是有合规发票的,看起来天衣无缝啊!

税务局也对企业不是特别熟悉,那为什么还经常曝光税务发现了企业隐匿收入呢?

看一个因为一条账外生产线牵出偷税案,或许能够解开大家的疑惑!

费某是嘉善某绒业织造有限公司的老板.xx年,他创办了这家公司,公司主营业务为生产销售植绒布.15年4月,嘉兴市国税局稽查局接到举报,反映该公司购买生产线后,没有经过环评就投入生产,造成环境污染,并且未按时缴纳税金.

市国税局稽查局开展查前分析,通过第三方企业用电信息发现,该公司2016年下半年用电异常,能耗增加较快.检查小组随即进行了实地检查,在现场发现了与该条生产线相关的收入凭证、记账凭证、工资表、发票等大量账外资料.

检查人员依法调取了该公司纸质资料和会计账簿,并对下游企业做了协查笔录取证.经查,费某从2016年6月底开始筹建该条定型生产线,购买了二手的定型设备,没有取得发票,不入账.当年8月份,该定型车间正式投入生产.2016年8月至

12月期间,该条定型生产线共加工定型产品948432米,取得定型加工费元,但除少数几笔业务开票申报,以及水电费、污水处理费用在账内列支外,收入成本大部分未入账和申报,违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定,已构成偷税.

金税三期之后,税务发现企业偷税的技能大大提高,咱们结合案例得出4点提示:

1、金税三期之后大数据抓取第三方数据.

就比如案例中所述,通过第三方企业用电信息发现,该公司2016年下半年用电异常,能耗增加较快.很明显,税务局是通过调取了电力公司数据,这只是一个第三方数据的缩影,税务还可能取数来自工商局、统计局、社保、证监会、交易所、商务局等,主要你们的数据不一致,那肯定就有一个是错误的!

有限责任公司如何开票

提问：一人有限责任公司能不能开发票

回答：可以开一般发票。增值税发票必须要到税务局开。

一人有限公司登记条件

(一)股东符合法定人数;

一人有限责任公司由一个自然人股东或者一个法人股东出资设立。

(二)股东制定的公司章程;

(三)(四)有公司住所。

注：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。

登记事项：

名称、住所、法定代表人姓名、注册资本、实收资本、公司类型、经营范围、营业期限、公司股东的姓名或者名称，以及认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式。

2公司如何才干开具增值税发票

公司要开具增值税发票，首先要去税局申请发票，申请完成后，装好税盘就可以开票了。

纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关提出领购发

票申请，同时提供经办人身份证实、税务登记证件或者其他有关证实，以及财务印章或者发票专用章的印模。

主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后，发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

对不必须要办理税务登记临时必须要使用发票的纳税人,可以

直接向税务机关申请领购，或者向税务机关申请代开发票,即必须要发票时，可以凭发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证实直接到税务机关申请开具。

对税法规定应当缴纳税款的，税务机关在开具发票的同时征税。 3开一个有限责任公司必须要交哪些税

有限公司一般要求建立完善的〔会计〕账本，除符合条件外执行查账征收，交多少税主要看经济业务;如果符合核定条件的，经申请可以按核定金额征收，但具体核定的金额由主管税务机关依据相关法规参照其他因素确定，最少要交多少，那就要看主管税务机关了! 如果不是核定的话,按以下交税: 二、个体工商户纳税标准：

会计实务：如何用“递延收益”科目核算不征税收入

如何用“递延收益”科目核算不征税收入

一、运用“递延收益”科目核算不征税收入

1.《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70 号）中规定如下：淤企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合规定条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。于不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。盂企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

由于企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，为无偿取得，且政府不享有企业的所有权，所以属于政府补助。按照《企业会计准则第 16 号———政府补助》的要求，应采用收益法中的总额法进行会计核算，即将政府补助全额计入当期收益或递延收益。“递延收益”科目专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置。

笔者建议利用“递延收益”科目核算政府补助的特点，在收到不征税收入时，一律记入该科目。当不征税收入在支出形成费用时，形成资产的，在计提折旧或摊销时，再将“递延收益”转入“营业外收入”，金额为对应的费用和折旧或摊销金额。具体会计处理如下：

收到政府不征税收入时：