契税免税政策规定汇总2020-12-15

契税免税政策规定汇总1、已购共有住房补缴土地出让金和其他出让费用免征契税2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征契税3、夫妻之间变更房屋、土地权属或共有份额免征契税4、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋5、土地使用权、房屋交换价格相等的免征，不相等的差额征收；土地、房屋被县级以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属减免契税6、因不可抗力灭失住房而重新购买住房减征或免征契税7、售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税8、易地扶贫搬迁实施主体取得安置房源、住房土地免征契税9、易地扶贫搬迁贫困人口取得的安置住房免征契税10、公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税11、军建离退休干部住房移交地方政府管理的免征契税12、农村集体经济组织股份改革免征契税；农村集体经济组织清产核免征契税13、农村饮水工程承受土地使用权免征契税14、被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税15、农村合作接收农村合作基金的房产、土地权属免征契税16、承受房屋、土地用于养老、托育、家政免征契税17、社会力量办学、用于教育承受土地、房产免征契税18、企业、事业单位改制重组承受土地、房屋权属免征契税19、文化事业单位转制为企业时免征契税1、财税【2004】134号财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知第三条已购共有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

2、《中华人民共和国契税暂行条例》第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征;(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征;(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

3、财税【2014】4号财政部国家税务总局关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知经研究，现将夫妻之间房屋、土地权属变更有关契税政策通知如下：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

4、《中华人民共和国契税暂行条例》第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征;(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征;(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

5、财法字【1997】52号中华人民共和国契税暂行条例细则第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。

交换价格相等的，免征契税。

第十五条根据条例第六条的法规，下列项目减征、免征契税：(一)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

(二)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

(三)依照我国有关法律法规以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

6、财税【2008】62号财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知第四条契税：因地震灾害灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税，具体的减免办法由受灾地区省级人民政府制定。

7、财税【2012】82号财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现就近期各地反映的契税政策执行中若干问题通知如下：第一条、对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。

对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

第三条、市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。

居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

8、财税【2013】101号财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知第三条、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。

第五条、个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税。

个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

9、财税【2018】135号财政部国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知第一条、关于易地扶贫搬迁贫困人口税收政策第二款对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的安置住房，免征契税。

10、财政部税务总局公告2019年第61号财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告第一条、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税;对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

11、财税字【2000】176号财政部国家税务总局关于免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税的通知根据国务院、中央军委指示精神，民政部、总后勤部等八部(委、局)日前发出的《关于印发〈移交政府安置的军队离退休干部住房保障改革实施办法〉的通知》(〔2000〕后营字第70号)规定：军队离退休干部住房由国家投资建设，军队和地方共同承担建房任务，其中军队承建部分完工后应逐步移交地方政府管理。

军建离退休干部住房移交地方政府管理是军队离退休干部住房保障和管理方式的调整，是军队住房制度改革的重要措施之一。

为配合国务院、中央军委决策的顺利实施，免征军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理所涉及的契税。

12、财税【2017】55号财政部国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知第一条、对进行股份合作制改革后的农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属，免征契税。

第二条、对农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属，免征契税。

13、财政部税务总局公告【2019】67号国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告为确保如期打赢农村饮水安全脱贫攻坚战，支持农村饮水安全工程(以下称饮水工程)巩固提升，现将饮水工程建设、运营的有关税收优惠政策公告如下：第一条、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。

14、财税【2003】141号财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知第一条、被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策：第3款对被撤销金融机构在清算过程中催收债权时，接收债务方土地使用权、房屋所有权所发生的权属转移免征契税。

15、银发[2000]21号中国人民银行农业部国家发展计划委员会财政部国家税务总局关于免缴农村信用社接收农村合作基金会财产产权过户税费的通知为了做好农村合作基金会的清理整顿工作，增强农村信用社抗风险能力，减少农村信用社接收农村合作基金会的负担，经国务院同意，农村信用社在办理接收农村合作基金会财产产权过户手续时，减免有关税费。

具体通知如下：对于农村信用社在清理整顿过程中，接收农村合作基金会的房屋、土地使用权等财产所发生的权属转移免征契税，所办理的产权转移书据免征印花税;免收土地登记费和交易费;免收房产登记费和丈量费等其他费用;降低中介机构收取的评估费等中介服务费标准;免缴地方政府规定的交通工具过户费。

16、财政部税务总局公告【2019】第76号关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告为支持养老、托育、家政等社区家庭服务业发展，现就有关税费政策公告第一条、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：(三)承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

17、财税[2001]156号财政部国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知根据《中华人民共和国教育法》提出的“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构”的精神，以及国务院发布的《社会力量办学条例》中关于“社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机构平等的法律地位”的规定，对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第(一)款的规定，免征契税。

18、财税[2018]17号财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），继续支持企业、事业单位改制重组，现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下：一、企业改制企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

备注——1、现行《公司法》对何为改制，未作出法律定义。

整个《公司法》仅出现过一次改制，即“公司研究决定改制以及经营方面的重大问题、制定重要的规章制度时，应当听取公司工会的意见”。

2、本文出现的“整体改制”，言外之意，还有“部分改制”。

本文说的免征契税的改制，仅指整体改制。

3、本文所称整体改制包括三种形式：1）非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司；2）有限责任公司变更为股份有限公司；3）股份有限公司变更为有限责任公司。

4、根据《公司法》第九条规定：有限责任公司变更为股份有限公司，应当符合本法规定的股份有限公司的条件。

股份有限公司变更为有限责任公司，应当符合本法规定的有限责任公司的条件。

来看，企业改制应为依法改变企业原有的资本结构、组织形式、经营管理模式或体制的一种运作方式，应包括整体改制和部分改制。