制药企业设立销售公司税务筹划案例
医药企业税收筹划研究——以九州通医药集团为例
qiyekejiyufazhan1税收理论与公司简介税收筹划以合法为前提，不是钻法律空子的投机行为，不同于偷税、漏税行为，这是一种合理的避税手段。
税收筹划可以减轻企业的税负，帮助企业尽可能多地留住利润。
税收筹划具有合法性原则、事先性原则、目的性原则、积极性原则、综合性原则等特点。
1.1医药行业税务风险（1）销售费用比例高。
目前，医药制造业产品类似，在这方面无法形成核心竞争力，企业便把重心转移到销售上，因此医药业销售费用偏高，推行的两票制制度推动了医药行业的运营模式由多环节转向两个环节、长链条变为短链条。
医药行业原本在多个环节使费用合理化、长链条分解利润的做法，在新的经营模式下已行不通，这便造成医药业利润虚高的情况。
（2）虚开发票，虚列成本。
医药业原材料的成本比较低，特别是一些中药的原材料，很多是从农民那里直接采购的，国家目前对这个环节监督力度不够，因此企业的可操作性比较大，企业为了多抵扣进项，虚增生产成本，常常出现虚开发票的现象。
（3）研发费加计扣除不准确。
国家支持研发活动，给出了研发费用加计扣除的优惠，但是很多企业并不能准确确认研发费用，由于企业员工专业素质不够，不能划分研究支出与生产经营支出，无法将研究与开发费用区分，无法准确确认符合资本化的部分，于是全部计入费用，虚列成本。
1.2公司业务概要九州通医药集团是中国医药行业的佼佼者，其业务领域十分广泛，药品品种已达到7800多种，内部体系建设也相对完整，有自己的物流配送中心，并与时俱进地努力开拓电子商务，形成独具特色的物流管理、供应链管理、医院管理三大产品线。
2增值税纳税筹划2.1销项税筹划措施（1）销项税税基的筹划措施。
1〇分销业务收款方式及开票时间的筹划。
九州通医药集团的销售收入占比最大的是分销业务，占比将近一半，因此进行增值税的筹划时，对分销业务的每个环节进行筹划是很有必要的。
目前，九州通医药集团采取的方式是向下级分销商销售货物，在发出货物的同时开具增值税专用发票，公司要在当期缴纳销售商品支付所有税款。
企业税收筹划探讨--以贵州百灵为例
2021年第20卷第1期企业税收筹划探讨-----以贵州百灵为例□陈盼【内容摘要】随着医药行业在国民经济中的快速发展，医药企业的发展也面临着越来越多的挑战和困难，为了扩大企业的盈利 能力，增强行业竞争力，合理的税收筹划在企业发展中起着至关重要的作用。
本文以贵州百灵企业集团制药股份 有限公司为例，从企业的生产环节和销售环节出发，进行税收筹划，有助于企业合理筹划，减轻税负，规避涉税风险。
【关键词】贵州百灵;税收筹划；税收优惠政策；企业所得税【作者简介】陈盼（1995.6 ~)，女，贵州贵阳人，贵州财经大学硕士研究生；研究方向：审计理论与实务―、我国医药行业发展状况我国国民经济医药行业占据这一个重要的地位，它结合 了传统与现代两方面的产业，并且将一、二、三产业也结合为 一体，与大众的生活息息相关。
虽然近几年医药企业增长速 度有所减缓,政府也在不断地出台新的相关政策，这些对于 整个医药市场格局产生了非常大的影响，可是随着整个体制 的改革，医疗社会保障系统的建设，国家“健康中国”战略的 强力驱动，未来人们的收人的平均水平上升、高龄人口占比 增大、医疗需求占比不断增大、城市化水平提升等各种原因 的影响，这都将为整个医药行业的发展提供了一个良好的基 础，由此看来,在未来，整个医药行业的发展情况良好。
二、贵州百灵基本状况贵州百灵集团制药股份有限公司（以下简称“贵州百 灵”），其业务包含了苗药的研发、生产和销售，于2016年6 月上市，拥有17项关于苗药的发明专利技术，是贵州省骨干 企业，连续7年在“中国制药工业百强榜”榜上有名。
截至 2018年12月，贵州百灵的营业收人达到3. 14亿元，同期增 长21.03% ;归属于上市公司股东净利润达到5.63亿元，同期增长7.05%。
产品研发是贵州百灵发展的原动力，为此，贵州百灵在药品研发上花费了大量的心血建立比较完善的 技术创新体系，围绕以民族药、苗药为核心，化学药和生物药 为两翼的发展战略。
高新技术企业的税收筹划-以四川科伦药业股份有限公司为例 会计财务管理专业
（一）研究的目的及意义1.研究的背景及目的税收与每一个企业息息相关，一个企业想要降低成本，提高利润，合理进行税收筹划是达到企业利润最大化的方式之一。
相对于其他行业而言,高新技术企业在税收方面政府给与的优惠力度也是更大的，并且发展高新技术也是当前我国政策重点扶持的一个新亮点。
大体上来说，目前我们祖国高新技术企业的税收筹划仍然还有税收筹划体系不完备、政策运用不够充分、税收风险控制不够等问题，制约了高新技术企业的发展。
因此，通过引入四川科伦药业股份有限公司，对其涉税状况、税收筹划设计方案等进行分析，并提出有效的建议。
2.研究的意义通过分析我国高新技术企业税收筹划的现状，可以了解企业的税收筹划，以四川科伦药业股份有限公司来说，概念结合现实情况，具体疑难具体剖释，讨论与剖析企业税收筹划中留存的难题，制定有针对性的优化税收筹划措施，对于我国高新技术企业，主要是医药制造业的发展具有重要的现实意义。
（二）研究思路及方法1.研究思路本文以四川科伦药业股份有限公司为研究对象，运用多种方法，通过近三年财务报表上显示的企业所得税、个人所得税等各种应缴税费方面具体数据的变化，对比其他医药相关企业，全面仔细的了解企业的优势与不足，给税收筹划的相关研究提供更多思考，最后从分析结果中为企业提出合理的税收筹划建议。
2.研究方法（1）文献研究法：充分利用文献调查法来获取研究课题所需的资料，归纳总结，形成文献综述，以便更好地理解和掌握所要研究的问题。
（2）调查法：通过系统地收集课题相关资料，了解国家的相关政策和法规，并对收集到的相关资料进行大量的分析和归纳总结。
（3）个案研究法：进行个案研究，选择一个典型的高新技术企业（四川科伦药业股份有限公司）对它的税务筹划进行进一步的探讨，在众多学者专家的观点的基础上，将信息进一步整合，进行统计分析、定量、定性的分析。
二、高新技术企业的税收筹划（一）高新技术企业的定义简单来说，高新技术企业即运用科学技艺与科学发明开拓未知的方面，也可以是在已经存在的方面改进之前的运行。
医药企业的税收筹划研究以F企业为例
五、结论
通过对九州通医药集团的税收筹划策略进行研究，我们可以看到，合理的税 收筹划不仅可以降低企业的税务成本，提高经济效益，还能提升企业的财务管理 能力和战略规划水平。未来，医药企业应更加注重税收筹划工作，深入研究并充 分利用国家的税收优惠政策，不断提升自身的税收筹划能力，以适应日国家税收优惠政策：九州通医药集团对国家针对医药行业的税 收优惠政策有深入的研究，并积极利用这些政策进行合理的税收筹划。比如，利 用研发费用加计扣除政策，降低企业的所得税负担。
2、灵活运用财务管理策略：九州通医药集团在财务管理方面灵活运用各种 策略，如提前收款、延后付款等，有效降低了企业的税务成本。
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五、结论与启示
通过对F企业的税收筹划研究，我们可以得出以下结论和启示：
1、合理的税收筹划有助于降低医药企业的税收负担，提高经济效益和市场 竞争力；
2、医药企业应积极利用国家的税收优惠政策，加强与政府部门的沟通与合 作；
3、完善税务管理制度是实现有效税收筹划的基础；
4、合理安排资金运作是降低税收负担的关键； 5、医药企业应注重税收筹划的风险管理，确保合法合规经营。
2、F企业税收筹划策略
（1）利用税收优惠政策
F企业在研发、生产和销售过程中，充分利用了国家的税收优惠政策。例如， 根据税法规定，新药品的研发费用可以在税前加计扣除，F企业通过积极申报， 享受到了这一优惠政策。此外，F企业还利用技术创新、节能减排等方面的税收 优惠政策，降低了企业的税收负担。
（2）合理安排资金运作
参考内容
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，企业的税收筹划工作逐渐成为企业运营管 理中的重要环节。特别是在医药行业，由于其行业的特殊性质，如高风险、高投 入、长周期等，税收筹划的优化策略对企业运营的影响更为显著。本次演示以九 州通医药集团为例，探讨其税收筹划策略，以期为医药企业提供有益的参考。
医药制造企业F公司转型税务筹划
医药制造企业F公司转型税务筹划随着国内医药产业的市场竞争日益激烈，医药制造企业F公司也在不断寻求转型升级的策略。
在这个转型的过程中，税务筹划成为了企业重要的一环，能够帮助企业合法节税，降低成本，提高竞争力。
本文将从F公司的税务现状出发，针对其转型计划进行税务筹划分析，为企业提供有效的税务优化建议。
一、F公司税务现状分析F公司是一家专注于医药制造的企业，主要产品包括药品、保健品等。
在过去的几年中，F公司一直处于稳步增长的阶段，但是受到市场竞争的压力越来越大，企业发展也出现了一些瓶颈。
在这种情况下，F公司开始考虑转型升级，希望通过技术创新、产品升级等方式来提升企业竞争力。
在税务方面，F公司的税负相对较高，主要原因包括企业利润较大、产品销售范围广泛等。
企业在转型过程中也需要投入大量的资金和人力，这也将对税务形成一定的影响。
在转型过程中，F公司需要进行税务筹划，合理规避风险、降低税负，提升企业整体效益。
1. 技术创新税收优惠在转型过程中，F公司将大量投入到技术创新中，以研发新产品、提升生产工艺等方式来提高产品品质和市场竞争力。
根据《企业所得税法》相关规定，对于符合条件的技术创新项目，企业可以享受税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、研发费用税前加计扣除等，可以有效降低企业税负。
F公司可以通过合理规划技术创新项目，以获得更多的税收优惠。
2. 高新技术企业认定为了进一步降低税负，F公司可以考虑申报高新技术企业认定。
高新技术企业可以享受企业所得税优惠、增值税优惠、土地使用税减免等多项税收政策，能够有效降低企业经营成本。
高新技术企业认定还能提升企业形象，吸引更多的资金和人才。
F公司可以通过识别自身的高新技术创新项目，如新药研发、生产工艺创新等，积极申报高新技术企业认定，获取更多的税收优惠。
3. 合理规划投资结构在转型升级过程中，F公司需要大量投资到新的技术研发、设备更新等方面。
在投资结构方面，F公司可以考虑合理安排投资比例，合理搭配符合国家产业政策和税收政策的项目。
医药企业税务筹划的相关研究——以ds企业为例
财经管理现代商贸工业２０２０年第７期９４㊀㊀㊀㊀(１)加强政策制定的前瞻性,假如政府在面对不确定性冲击时能够采取及时有效的政策,这将大幅改善这种负面影响.在保证有效性的同时充分考虑到政策的稳定性和持续性,避免其出现大幅变动,从而导致股市的剧烈震荡.(２)加大对非国有企业尤其是上市民营企业的支持力度,缓解非国有企业融资难融资贵的问题.加快融资融券改革步伐,要区别对待融资融券在政策平稳和不确定性的市场环境中所产生的不同作用,逐步放开券商投资限制,打通社保基金㊁保险㊁企业年金等的入市瓶颈,提高机构持股比例.(３)探索创新退市方式,实现多种形式的退市渠道,对严重扰乱市场秩序㊁触及退市标准的企业,坚决退市,加大对上市企业尤其是企业大股东的监管,切实保证散户尤其是小股民的合法权益.另外,有必要加强对投资者散户的教育,使之理性看待股票市场出现的震荡和风险,引导投资者由短期投资到长期性价值投资的转变,从而实现股票市场的长足发展.参考文献[１]M a r f a t i aH．I m p a c t o fU n c e r t a i n t y o n H i g hF r e q u e n c y R e s po n s e o f t h eU．S ．S t o c k M a r k e t st ot h eF e d ＇sP o l i c y S u r p r i s e s [J ]．Q u a r t e r l y R e v i e w o f E c o n o m i c s &F i n a n c e ,２０１４,５４(３):３８２Ｇ３９２．[２]李力,宫蕾,王博．经济政策不确定性冲击与股市波动率 来自宏观与微观两个层面的经验证据[J ]．金融学季刊,２０１８,１２(０４):９４Ｇ１２６．[３]唐松,吴秋君,温德尔,等．卖空机制㊁股价信息含量与暴跌风险 基于融资融券交易的经验证据[J ]．财经研究,２０１６,４２(８):７４Ｇ８４．[４]顾夏铭,陈勇民,潘士远．经济政策不确定性与创新 基于我国上市公司的实证分析[J ]．经济研究,２０１８,(２):１０９Ｇ１２３．[５]P a nY ,W a n g T Y ,W e i s b a c h M S ．L e a r n i n g a b o u tC E O A b i l i t ya n dS t o c k R e t u r n V o l a t i l i t y [J ]．N B E R W o r k i n g P a pe r s ,２０１３,２８:１６２３Ｇ１６６６．医药企业税务筹划的相关研究以D S 企业为例郑亚娜(长春理工大学经济管理学院,吉林长春１３００００)摘㊀要:税务筹划有利于企业发展,有效的税务筹划可以为企业节省大量的费用,将节省的资金用于企业的生产和发展中,能够最明显的增加资金的使用率进而更有利于企业稳定发展.医药企业是人民生存的坚实保障,是国家生计的中流砥柱.国内医药企业数量巨大,质量上差别不大,普遍存在同质化问题,使得医药行业处于高成本的处境.而税务筹划是降低成本的一条非常有效的途径.关键词:D S 公司;税务筹划;税务优惠中图分类号:F ２３㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j ．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０２０．０７．０４６㊀㊀D S 公司成立于１９７９年,１９９６年成立了合资子公司.D S 公司基本无经营业务,主要从事投资管理㊁技术转让等业务.子公司主要经营抗生素㊁中成药㊁生化药品的生产销售,兼营药物㊁化学产品㊁化妆品㊁医疗器械的技术开发㊁技术转让及技术及技术咨询,化学原料药等项目的投资管理.１㊀税务筹划的角度国家规定企业纳税的公式如下:企业实际应纳税额＝(收入－扣除)∗税率－企业所得税减免㊁抵免优惠税额－境外所得税抵免额以上述公式为依据,本文将结合D S 医药公司的具体情况,提供适合D S 公司的具有针对性的筹划方案.其中,税务筹划可以分为税务优惠㊁会计政策㊁递延纳税三个角度进行规划.税务优惠是指国家在税务方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称.本文利用了税务优惠为促进科技㊁教育㊁文化㊁宣传㊁卫生㊁体育等事业的进步,鼓励发展第三产业,本文利用了其中对科技的鼓励政策,大量引入高新技术并决定引发新的研究项目.会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则㊁方法和程序.不同的会计政策对企业的财务影响重大,例如对固定资产的折旧方式不同会导致账面价值不同.无形资产的摊销年限有差别也会导致账面价值不同.利用会计政策进行税务筹划要求对同一经济业务可以采用不同的处理方式,改变会计处理方式影响企业财务报表,进而进行合理的税务筹划.递延纳税是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳.推迟纳税时间可以间接帮助纳税人无偿使用款项等于是降低了税务负担,将款项用于投资或者经营活动有利于资金的周转,增加投资活动金额.２㊀D S 企业存在的问题２．１㊀外资企业政策改变２００８年之前,国家对外资企业在税率上有优惠政策,外资企业税率仅仅是１５％,然而２００８年以后,新企业所得税法规定,将内外资企业所得税率统一调整为２５％,这代表外资企业在税率上不再享受优惠.原享受 两免三减半 五免五减半 等定期减免税优惠已经取消.外资企业在中国境内的税务缴纳上不再享受优现代商贸工业２０２０年第７期９５㊀惠政策.２．２㊀分红金额巨大外资企业股份占总股份的２５％,D S 公司利润稳步上升,外资并不会承担太大的风险,并且伴随高收益,使资金大量流出企业,最终成了外资的打工者,不利于企业的发展.同时外资企业并没有承担很大的企业参与责任,仅仅以前几年的投入资本就获得巨大的分红收益,对企业来说是一种损失.３㊀解决的方法３．１㊀增发股票稀释外资股权通过增发股票的形式,使得总股数增加,外资持有的股数在不变的情况下,外资所占企业的总份额会减少.在新所得税政策下,引入外资已经不具有税收优惠的好处,同时外资还会分走巨大的净利润,导致企业留存收益大大减少.通过稀释外资的股权,可以减少分给外资的红利,解决净利润少的问题.通过增发股票,可以筹集市面上的大量闲置资金,为己所用,既可以保证工业链条的顺利通畅,也可以用于企业的研发,同时还可以将其用于投资赚取资金.３．２㊀引进高新技术同时推进研发项目国家政策规定,对新认定的生产性高新技术企业实行两年之内免征企业所得税的优惠政策,８年之内减半征收企业所得税的优惠政策.现有的高新技术企业,增加一项 两年之内减半征收 企业所得税的优惠制度.高新技术企业引进高新技术消化㊁吸收的新项目投产后,该企业的该项目所获取的相关利润在３年之内免除征收企业所得税.研发费用包括在研发过程中发生的直接人工费用㊁材料费用㊁折旧费用㊁无形资产的累计摊销以及其他与研发相关的费用,都可以在税前进行加计扣除.为了明确研发费用税前加计的扣除优惠政策,国家对加计扣除的费用做出如下规定:尚未形成无形资产的费用计入当期损益中,按照费用实际发生额的５０％进行加计扣除;已经形成无形资产,按实际产生费用的１５０％在采用在税前加计扣除或分期摊销的方法.以上政策都是国家对企业的优惠,D S 企业从以上两个角度考虑减免税费的问题,一方面是引进医药行业的高新技术开拓高端领域,鼓励员工对新的科研技术项目的研究,争取在医药领域取得难以被模仿的专利成就.另一方面,企业应该积极增加追加研发项目的投资,支持科研人员的日常科研工作,加大研发投入不仅有增强企业的核心竞争力更能够进行税务筹划,帮助企业节省成本.３．３㊀兼并销售行业亏损企业当企业税负过高时,可以采用兼并亏损企业的方式实现税务筹划的举措.D S 成为母公司时,所用的是合并报表,纳税的时候将子公司的经营成果等需要纳入自己的母公司财务报表中,若子公司发生了大额亏损,导致合并报表项目中的总利润是负数,则在未来的５年中,可以用税前利润弥补亏损,５年之后不可以再通过税前的利润来弥补企业的财务状况亏损,只能用税后利润或者是盈余公积来补亏.如果兼并销售企业,能够实现生产和销售流程的分离.在整个产销分离过程中,生产企业的商品出售给销售企业,再由销售企业再次出售给第三方.在整个过程中增加了流转收入,集团内的销售收入会大幅增加,进而可以抵扣的广告费和宣传费也会大大增加,进而完成了税基式的税务筹划.如原销售收入可能仅有２０００万元,产销分离后销售收入变为５０００万元,则此时也许可以多抵扣４５０万元的广告费或者宣传费.３．４㊀固定资产采用加速折旧的递延税费的方法根据国家政策规定,企业购进的研发设备和仪器,当采购产品的成本高于１００万元时,就可以采用缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法.按照国家规定,符合缩短折旧年限这项条件的仪器设备最低折旧年限必须大于等于税法中明确规定的折旧年限的６０％.满足采用加速折旧法条件的仪器设备,只能选择双倍余额递减法或年数总和法中的一种方法,不得随意更改.D S 子公司是生产企业,因此生产机器设备数量多,涉及金额巨大.因此,固定资产的计提折旧方式也会对企业的税负金额有巨大改变.从会计角度出发:企业对固定资产采用年限平均法计提折旧时,每一年的折旧金额均是相等的.如果企业对固定资产采用加速折旧法的计提折旧方法,比如双倍余额递减法.从税法角度出发:固定资产折旧前几年折旧费用会比较多,以后各年逐渐减少.在上述情况下,会计角度的总利润＞税法角度的总利润,税务机关要求企业纳的税比其实际要少,该笔当期少缴纳的税可以用于投资㊁生产等日常用途,而且根据货币的时间价值,实际上企业是获取了相对多一些的利润的.４㊀总结D S 公司在税务筹划上,应该坚持合法性原则积极采用可行的措施进行合理的筹划.其筹划思路,大体上有以下几个方面,分别是:利用国家对企业税务的优惠政策㊁最新的会计政策以及递延所得税的知识来筹划.从税务政策的角度考虑,主要是通过抵减㊁抵免相关税费,或者是直接降低税率的方法来实现减少纳税的.从会计政策的角度来考虑,主要是利用采取不同会计处理方法带来账面价值的差异而达到减少纳税的目的,例如母子公司间的合并账务处理.递延纳税是利用会计和税法的差异来达到减少纳税的目的,使得当期在合理合法的范围内可以尽量少的纳税,将当期少纳税的钱用于经营㊁投资㊁筹资等日常活动.在税务的优惠政策中,可以将几项不同角度的税务筹划用于同一业务中,例如合并销售企业.在这一筹划举措中,既可以实现产销分离也可以通过子公司的利润亏损达到集团整体少交税的目的,进而实现合理避税.参考文献[１]李群．企业并购重组税务筹划探讨[J ]．财会通讯,２０１５,(３)．[２]赵学玲．关于铁路企业纳税筹划的相关研究[J ]．纳税,２０１９,(７)．[３]段金沛．企业税务筹划的管理与技巧[J ]．财会学习,２０１９,(４)．。
云南白药集团有限公司税收筹划案例分析
一、引言 （ 一） 研究背景。在大背景下，国内企业应全面跟随国家 的改革号召，以供 给 侧 结 构 性 改 革 为 主 线，正 在 面 临 新 医 改 冲击的国内医药企业们，应大力开展适应全新局势的纳税筹 划活动，为企业创造股东财富最大化而努力。 （ 二） 研究目的与意义。 1． 研究目的。国内的医药需求一直处于高速增长状态， 这有力地促进了医药业的蓬勃生长。利润提升的同时也伴 随着应纳所得额的大幅上升。如果企业能够合乎法律的前 提下，对企业进行 合 理 的 税 收 筹 划，可 以 使 财 务 资 源 得 到 合 理的利用，提高资金使用率。 2． 研究意义。纳税税收筹划对于每个企业来说都是很 有必要的。如果能为企业制定一个合理且成功的税收筹划 方案，节约纳税成本，提高企业资金利用率，帮助企业有一个 更好的经营发展，同时也能够帮助企业进一步实现股东价值 最大化。 二、公司概况 （ 一） 公司简介。云南白药是众所周知的中华老字号品 牌。早年就在云南省内作为第一家上市公司成功上市，主要 经营有化学原料药、化学药制剂、中成药、医疗器械等。 1． 云南白药公司财务情况分析。云南白药现在市值 895 亿，股价 86. 02 元。云南白药 2018 年实现的总营收为 267. 08 亿元，2017 年实现的总营收为 243. 15 亿元，2018 年跟去年同 期相比净增 23. 94 亿元，有明显的增幅，为 9. 84% 。2018 年 云南 白 药 实 现 的 利 润 总 额 为 38. 26 亿 元，与 去 年 同 期 的 36. 22 亿元相比，2018 年净增了 2. 04 亿元，也有明显的增幅 为 5. 64% 。 通过年报查询得知云南白药利润高的业务有药品和健 康产品等。药品 2018 年营收 45. 3 亿，同比 2017 年涨幅为 2. 98% ； 而健康产品的营收为 44. 66 亿，同比 2017 年，有一定 的涨幅，为 4. 54% 。如果只看这两块业务相比，营收增长的 速度是比较慢的。在药品业务这块业务，营收是 45. 3 亿，同 比 2017 有 2. 98% 的涨幅。健康产品业务的营收为 44. 66 亿， 与 2017 年的同比增长幅度为 4. 54% 。中药资源营收 13. 66 亿，同比增长 20. 03% 。云南白药集团有限公司从行业来看，
以贵州百灵为例分析制药行业的税收筹划方法
以贵州百灵为例分析制药行业的税收筹划方法作者：万云璐姚楠来源：《农村经济与科技》2018年第04期[摘要]本文通过对贵州百灵的税负进行基本的分析，可以得出在制药行业规模较大的企业进行税收筹划可以减少的税收负担，国家对贵州百灵这样的高新技术企业也给予了很大的税收优惠政策。
制定贵州百灵的税收筹划方法时，从增值税出发，可以通过对购进环节与销售环节来合理地进行税收筹划。
[关键词]贵州百灵；税收筹划；增值税[中图分类号]F406.7 [文献标识码]A1 选择贵州百灵税收筹划的原因据知网数据统计，至1993年之后，学术对医药行业的关注度逐年呈现上升的趋势。
市场上的医药费出现昂贵现象，但制药产业的利润为普遍处于亏损的状态。
造成的主要原因是研发投入的缺乏、产业集中度的忽视、合作意识的匮乏、创新能力的偏弱、经营模式的落后。
一方面药价偏高的现象，另一方面20%的制药企业存在亏损。
这些企业规模不大，研发药品利润率不高，药品流通机制不够灵活。
在研究医药制造企业未来发展最重要的问题是：怎样才可以在收入提高的同时不需要降低成本？2 贵州百灵基本税负情况贵州百灵企业集团制药股份拥有有利于产品发展得天独厚的地理优势，同时拥有苗药产品的发明专利数量的第一和2009年非处方药苗药销售额排名的第一。
作为制药行业的贵州百灵涉及的税种很多。
本文主要对贵州百灵的增值税进行分析，选择一种合理的税收筹划方式来降低税收。
对于该公司符合相关规定的中药材种植项目，我国给予100%的幅度减征增值税。
糖尿病医院属于医疗机构，它提供的医疗服务将免征增值税。
中药材种植及销售业务符合条件的免征企业所得税。
3 关于贵州百灵税务筹划空间的分析“应纳税金——应交增值税”或“应交税金——未交增值税”不作为成本也不作为收入。
所以多少与会计利润和企业所得无关，对增值税进行合理的税收筹划，即不会影响企业的利润也会降低企业的税收负担。
3.1 购进环节的税收筹划分析贵州百灵的产品分类得出下表：由上表可知，企业主导产品是中成药，并且中成药所占收入的比例是95.98%，通过对企业的中成药进行税收筹划，对降低企业的增值税税负有很好地作用。
美邦药业纳税筹划
美邦药业纳税筹划美邦药业纳税筹划引言：纳税筹划是企业通过合法手段，合理安排财务、经营活动，以降低纳税负担、提高资金利用效率的一种管理活动。
美邦药业作为一家知名的制药企业，也需要进行纳税筹划来提高竞争力和盈利能力。
本文将从美邦药业的纳税筹划目标、策略和具体措施等方面进行分析和讨论。
一、美邦药业纳税筹划目标1. 降低企业整体税收负担：通过合理的财务规划和经营决策，降低企业应纳税额，减少企业的税收支出。
2. 提高资金利用效率：通过优化资金结构、减少资金占用成本等方式，提高资金的使用效率，增加企业的盈利能力。
3. 合规运营：在实施纳税筹划过程中，确保符合国家相关法律法规要求，避免违法行为。
二、美邦药业纳税筹划策略1. 合理利用优惠政策：根据国家相关政策，合理利用各类税收优惠政策，如高新技术企业认定、研发费用加计扣除等，以降低企业的税负。
2. 跨地区布局：通过在不同地区设立分支机构或子公司，合理配置资源，充分利用各地的税收政策差异，实现税负的优化。
3. 合理安排资金结构：通过债务融资、股权融资等方式，合理安排企业的资金结构，减少资金占用成本，并优化纳税筹划效果。
4. 避免关联交易风险：避免与关联方进行不必要的交易，并确保与关联方之间的交易符合市场原则和公平性原则，避免因关联交易导致的纳税筹划风险。
三、美邦药业纳税筹划具体措施1. 研发费用加计扣除：美邦药业可通过提高研发投入，在符合国家相关规定的前提下申请研发费用加计扣除。
这样可以减少应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
2. 合理利用双边投资协定：美邦药业在海外设立子公司时，可以充分利用双边投资协定，避免重复征税，并享受相关税收优惠政策。
3. 合理安排跨国转移定价：美邦药业在与海外关联方进行交易时，应合理安排转移定价，确保交易价格符合市场原则，避免因不合理的转移定价导致的纳税筹划风险。
4. 合规运营：美邦药业应严格遵守国家相关税收法律法规，及时申报纳税，并保持良好的纳税记录和合规运营。
医药制造企业纳税筹划一以华北制药股份有限公司为例
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目医药制造企业纳税筹划—以华北制药股份有限公司为例院别经济学院专业会计学学生姓名封世倩学号013141319指导教师尹庆伟职称讲师2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院别：经济学院专业：会计学姓名：封世倩学号：0131413192018 年4 月15 日Michael J.C.（2017）选择通过实践，对企业的管理结构以及涉税战略的变动可能对税务规则产生的影响进行了分析，专门设计出在税率变动的情况下，企业应当如何应对这些变化，保证企业的发展能够跟上宏观经济的发展。
基思·马斯顿（Marston Keith）曾经通过具体的实例对税务负担与经济发展趋势之间的关系进行深入的剖析，最后得出税务负担与经济发展趋势呈现负相关的结论，因此如果能够有效减少税务负担，经济的发展将会以上升的趋势出现，反之经济将出现下坡的走向，所以，如果是在国民收入水平总体较低的国家和地区，适当的降低纳税主体的税务负担无疑可以促进经济的良性发展。
张晓兰（2014）在《医药企业税收筹划具体应用研究》中提出“税收筹划作为医药企业经营管理工作的重要内容，也是实现医药企业经营成本降低的重要措施。
医药企业的财务管理工作人员应当结合企业的实际情况，综合考虑不同税种之间的关联性，按照医药企业的财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业的税负，实现企业成本的降低与经营效益的有效提升”。
刘鹏飞（2014）在《高新技术企业的税务筹划研究》中指出，高新技术产业的发展水平更是代表本国的先进生产力、经济发展水平，最终决定国家的综合国力。
所以各国政府尤其是发达国家重视支持产业结构调整，不断增加对高新技术产业的投入和政策的扶持。
税点点医药行业税务筹划案例
税点点医药行业税务筹划案例医药行业是我国国民经济的重要组成部分，是传统产业和现代产业相结合，一、二、三产业为一体的产业。
其主要门类包括:化学原料药及制（作者：税点点）剂、中药材、中药饮片、中成药、抗生素、生物制品、生化药品、放射性药品、医疗器械、卫生材料、制药机械、药用包装材料及医药商业。
对于整个医药行业来讲:如何在当前环境下，提高收入的同时尽量压低不必要的成本是企业的重要考虑的问题，其中税收成本是企业成本的一个重要组成部分，对企业的税收成本进行有效的规划，对企业的发展具有至关重要的作用。
具体案例假设孙小姐为某大药房华北地区的采购经理，药企A公司的某个新药对于当地患者的治疗效果非常好，那么现在就需要李先生来为A公司的新药来推荐，以实现这款新药打入华北市场。
那么根据一定的市场销量给予孙小姐一定的商业报酬也是十分的合理和必要。
倘若这个报酬是500万，则应当承担的税费是多少呢?孙小姐个人需交税500*(1-20%)*40%-0.7=159.3万元通过我们的税务筹划，节税高达132.774万1、增值税:5,000,000/(1+3%)×3%=14.56万2、附加税:145,631.07×10%=1.4,56万3、生产经营所得的个税:5,000,000/(1+3%)×10%=48.543万对照个体户生产经营（作者：税点点）税率表，税率为35%，速算扣除数为65500，则个人独资的个税为:48.543×30%-4.05=10.51万所以孙小姐个人独资企业缴税合计:14.56+1.456+10.51=26.526万综上所述，节税即可完全的合法合规化了孙小姐使用我们提供的个人独资方案孙小姐使用自己个独企业与某（作者：税点点）公司A签署了服务协议，公司A将服务费500万以市场费用的形式转给孙小姐的个人独资企业，节税高达132.774万。
医药行业企业的税负筹划及其应用——以宏伟医药为例
医药行业企业的税负筹划及其应用——以宏伟医药为例摘要：医药企业的发展与效益既关乎企业自身前途命运,又关乎百姓切身利益,因此吸引了众多关注的目光。
在我国，医药行业的整体竞争实力还处于蓄势待发当中，行业内国外颇具竞争实力的跨国医药企业占据市场份额的半壁江山，而民营医药企业则显得略具弱势。
因此，加强其经营管理，尽可能将营业利润留存到企业内部补充经营，对于医药企业的长远发展而言至关重要。
本文从税负筹划角度，结合税法与会计的专业知识，对医院行业的税负筹划做了深入分析，并结合其经营环节，为其纳税问题做出了具体可行方案，以此支持医药行业通过合理避税来为企业自身带来潜在利益与现实利益,同时为国家经济、税收发展做出积极贡献。
关键词：医药行业纳税筹划税收筹划合理避税AbstractThe pharmaceutical companies both in relation to the development and effectiveness of their own destiny, but also related to the vital interests of the people, it has attracted the attention of many. In China, the overall competitiveness of the pharmaceutical industry is still in the ready among the industry quite competitive in foreign multinational pharmaceutical companies accounted for half of the market share, while the private pharmaceutical companies would seem slightly with weakness. Therefore, the strengthening of its management, the operating profit retained to complement the internal operations as much as possible for the long-term development of the pharmaceutical companies is critical. From the perspective of tax planning, combined with professional knowledge of tax law and accounting, tax planning for the hospital industry has done a thorough analysis, combined with aspects of their business, their tax problems made feasible options, in order to support the pharmaceutical industry by reasonable tax to the potential benefits to their own interests and the reality, as well as the national economy, taxes contribute to the development.Keywords:pharmaceutical industry tax planning tax planning and reasonable tax avoidance目录目录 (3)一、绪论 (4)二、税负筹划概述 (5)（一）税收筹划的概念 (5)（二）税负筹划的方法 (5)（三）税收筹划的应用现状 (6)三、宏伟医药税收筹划分析 (7)（一）宏伟医药概况 (7)（二）宏伟医药基本财务状况 (7)（三）宏伟医药涉税情况 (7)四、税负筹划应用----以宏伟医药为例 (9)（一）材料采购环节税收筹划 (9)（二）内部核算环境税收筹划 (9)（三）销售阶段税收筹划 (10)五、总结与建议 (12)参考文献 (13)致谢 (13)一、绪论在现代经济生活中,税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落,只要发生了应税行为,不论法人或自然人,就要依法纳税,越来越多的纳税人认识到税款缴纳在整个资金运作中的重要性,而如何通过对涉税活动合理有效的安排,在最优条件下合法规避或减少税收支出成为现在企业财务管理的一个重要内容之一。
税务筹划及实践案例分析
税务筹划及实践案例分析随着国家税收政策的调整和税务法规的完善，税务筹划的重要性不断凸显，越来越多的企业开始注重税务筹划工作。
税务筹划是指企业通过合法方式，最大限度地节省税费的行为，既能降低企业税负，又能提高企业竞争力，具有广泛而深远的影响。
税务筹划主要包括纳税人的税前筹划和税后筹划。
税前筹划是指纳税人在发生交易前根据税法规定，通过合理安排经济活动，最大限度地降低税负；税后筹划是指纳税人在发生交易后，通过识别和利用税收优惠政策，以达到减税的目的。
税务筹划的实施需要根据不同的企业情况进行综合分析和判断。
税务筹划成功实施，不仅要考虑筹划的技巧和手段，还要遵循法律规定，合理合法地减免税负，防范税务风险。
下面我们通过实际案例分析，来了解税务筹划的实践操作及具体效果。
案例一：北京某制药公司该公司通过建立境外子公司的方式，实现了资金的境外转移。
由于该境外子公司的所得税率较低，公司可以采取在境外子公司进行销售的方式，从而减轻国内所得税的税负。
此外，在租赁厂房等方面，该公司也选择了合适的税负方案，获得了一定的税收优惠和补贴。
该公司税前筹划方面，通过合理调整业务结构，充分利用税收优惠政策，改变原有的销售模式，最大限度地减少了税负。
案例二：上海某电子产品公司该公司在税后筹划方面，把握好不同税收政策，进行及时申报，成功享受到了有关税费优惠政策，减免了大量税负。
此外，该公司还通过不断地优化公司组织结构和业务范围，提高企业营利能力，降低企业税负，从而有效提高了市场竞争力。
在税前筹划方面，该公司通过改善公司内部结构、生产适量，同时合理规划企业投资，实现降低税负目标。
综上所述，税务筹划对企业的发展具有重要意义。
对于企业而言，不断加强税务筹划工作，积极探索提高税务筹划效益的方法，对企业可谓是一大利好。
税务筹划的实施需要针对不同企业的实际情况进行适当的调整，遵循法律规定，合理降低企业税负，同时避免税务风险。
此外，为保证税务筹划的有效性，企业需要充分了解税收政策和税务法规变化情况，同时与税务机构建立良好的合作关系，积极主动地沟通和互动，及时了解税务政策和法规的变化情况，以便及时地调整企业的税务筹划方案。
A药业(增值税)税务筹划
A药业（增值税）税务筹划A药业作为一家专注于制药领域的企业，在经营过程中需要进行税务筹划，以最大程度地减轻企业的税费负担，提高企业的竞争力。
本文将从增值税方面，为A药业提供税务筹划建议。
一、增值税税率选择按照现行的税法规定，商品销售和加工修理服务业增值税税率为13%、9%和6%三档税率。
A药业主要生产药品和保健品，属于商品销售行业，因此需要选择适当的税率。
根据国家财政部和国家税务总局公布的《增值税税率税目表》，A药业生产的药品属于“中成药、生物制品”等税目，适用13%的增值税税率。
而A药业生产的保健品属于“保健食品、保健用品”等税目，适用9%的增值税税率。
建议A药业在商品销售时，根据产品类别合理选择税率，以降低增值税负担。
二、进项税额抵扣1.合理选择供应商A药业在进货时，应选取符合国家法律法规要求、具有稳定供应能力且纳税人资质齐全的供应商。
同时，要保证进货票据真实、准确，避免采购票据造假、抵扣失败等影响。
2.优化供应商结构A药业可以对供应商进行分类管理，将对于公司运营至关重要的供应商设立特定价格区间，加强合作关系，尽可能多地获取可抵扣进项。
3.专用发票的使用A药业应合法使用专用发票，并保证专用发票的真实性、准确性和合法性。
同时，要注意合理规避增值税税收风险，如防范合同虚假、发票冲红、进项发票丢失等风险，以维护企业的合法权益。
建议A药业在进项税额抵扣方面，加强供应商管理，注意专用发票的使用和避免税收风险。
三、差额扣税差额扣税是指销售方将增值税销项税额和进项税额的余额与销售额相比较后，按照一定的税率缴纳的一种税收方式。
1.合理制定优惠政策为了刺激客户购买，A药业可以通过打折、赠品等方式实行优惠政策，促进销售，同时合理申报差额扣税，最大化减轻增值税负担。
2.合理抵扣费用A药业在计算差额扣税时，可以合理抵扣必要的生产和销售费用，如原材料采购、工资福利、广告宣传等。
3.定期申报纳税A药业要按照税收法规要求定期申报纳税，避免因违反规定而面临罚款和税务风险，并在经营过程中选择合适的缴税方式，避免误入经济陷阱。
两票制下医药行业个人独资企业筹划解决方案,通通只要3个点!
两票制下医药行业个人独资企业筹划解决方案，通通只要3个点！两票制（药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票）制度的实施，省去了很多中间商赚差价的环节，一定程度上降低了药价，降低了普通老百姓看病的成本。
但是给医药销售的企业和医药销售代表带来了税负难题，造成了医药企业所得税和医药代表个税压力巨大。
于是,如何协调医药企业和医药代表之间的利益分配,成为了各个药企和药代表需要首要解决的问题。
例如：王先生为某药企的采购经理，该药企某新药效果非常不错，现需要包先生来为公司的新药推广。
推广之后根据市场销量给予包先生相应的报酬500万，王先生则应当承担的税费是多少？如果按照个人所得税正常纳税王先生得缴纳200万左右个税。
但是如果王先生采用个人独资核定征收模式：包先生选择自己成立个人独资企业在咱们税收洼地的园区，然后使用自己的个独企业与药企签署服务协议（比如市场推广服务、咨询服务），企业将500万服务费以市场推广服务/咨询服务费用的形式打到包先生的个人独资企业上，税率仅3%左右。
年收入500万的个独企业税负：1、增值税：500万÷（1+1%）×1%=5万（奖励：0.36万）2、附加税：5万×6%=0.3万（小规模纳税人减半按增值税6%征收）3、个税：500万÷（1+1%）×10%×35%-6.55万=11万4、合计：16.3万5、综合税率为：16.3万/500万=3.26%备注：现在小规模个人独资企业专票也能自开了，2020年12月31日之前，增值税按照1%征收。
个人独资核定征收可解决企业缺成本票所得税高，高管个税高等问题。
建筑业/医疗行业/房地产行业/科技行业/佣金回扣/软件业/网络游戏业均可采用该方式，用于增值税/企业所得税/个人所得税整体的筹划方案。
看到这里聪明的老板们已经开始行动了，如需了解咱们园区具体详情请留言或评论，请关注《节税精灵》为您的企业排忧解难。
医药企业税收筹划研究以江苏恒瑞医药股份有限公司为例
四、对医药企业税收筹划的启示
四、对医药企业税收筹划的启示
通过对江苏恒瑞医药股份有限公司的税收筹划研究，我们可以得到以下启示： 1、深入理解并遵守税收法律法规：企业应具备专业的财税团队，对税收法律 法规进行深入研究，确保企业的税收筹划在合法合规的前提下进行。
四、对医药企业税收筹划的启示
2、长期规划并注重实施效果：税收筹划并非一蹴而就，需要企业根据自身情 况进行长期规划。同时，实施效果需要得到实时监控和评估，以确保达到预期目 标。
二、医药企业税收筹划概述
二、医药企业税收筹划概述
税收筹划是指企业在遵守税收法律法规的前提下，通过合理安排和优化企业 的经营、管理、投资等活动，达到降低企业税收负担、增加企业利润、提高企业 竞争力的目的。在医药企业中，由于产品研发周期长、市场风险高，合理的税收 筹划更显得尤为重要。
三、江苏恒瑞医药股份有限公司 税收筹划实例分析
五、结论
五、结论
通过对江苏恒瑞医药股份有限公司的税收筹划进行研究，我们可以得出以下 结论：
1、税收筹划对医药企业的财务管理具有重要意义。通过合理运用税收筹划方 法，企业可以有效降低税负，提高经济效益，增强核心竞争力。
五、结论
2、医药企业应积极国家税收政策的变化，并根据自身实际情况灵活运用各种 税收筹划方法。例如，可以合理安排经营支出，申请免税资格，投资国家鼓励的 产业等。
2、利润表
2、利润表
恒瑞医药的利润表显示，公司的营业收入和净利润均呈逐年增长趋势。2022 年前三季度，公司的营业收入接近150亿元人民币，净利润超过25亿元人民币。 公司的毛利率和净利率也相对稳定，显示出公司在药品研发和销售方面的良好盈 利能力。
3、现金流量表
3、现金流量表
Q制药公司税务稽查案例分析
Q制药公司税务稽查案例分析近年来，随着税务稽查工作的深入进行，越来越多的企业开始税务合规性。
Q制药公司作为一家知名药企，最近接受了税务稽查。
本文将对Q制药公司税务稽查案例进行分析，介绍该案例涉及的关键词，分析案例经过及税务处理结果，并从税法角度解读案例。
本文将总结案例分析结果，提出针对类似情况的建议。
税务稽查：指税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行检查监督，以确认纳税人是否遵守税收法规，按时足额缴纳税款。
涉案公司：本文所分析的Q制药公司是一家国内外知名的制药企业，主要研发、生产和销售各类药品。
2021年5月，地方税务局对Q制药公司2018年至2020年的纳税情况进行检查，重点公司所得税、增值税、消费税等税种。
经检查，税务局发现Q制药公司在2018年至2020年期间存在以下问题：少报营业收入5000万元，少缴所得税1000万元，少缴增值税和消费税共计2000万元。
针对上述问题，税务局依法作出以下税务处理决定：要求Q制药公司补缴少缴的税款、加收滞纳金，并处以一定数额的罚款。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法规，税务局对Q制药公司的税务处理决定是合理的。
具体分析如下：少报营业收入与少缴所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应按照权责发生制原则确认营业收入，并按照税法规定计算所得税。
Q制药公司少报营业收入导致少缴所得税，违反了相关税法规定。
少缴增值税和消费税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》，企业应按照税法规定计算并缴纳增值税和消费税。
Q制药公司少缴增值税和消费税违反了相关税法规定。
通过对Q制药公司税务稽查案例的分析，我们可以得出以下Q制药公司在纳税申报方面存在严重问题，违反了相关税法规定。
税务局根据相关税法对Q制药公司进行了合理的税务处理。
针对类似情况，我们建议企业应加强内部税务管理，提高纳税合规意识，具体措施如下：建立健全的内部控制体系，强化内部审计职能，确保公司财务报告与纳税申报的准确性。
云南白药集团有限公司税收筹划案例分析
云南白药集团有限公司税收筹划案例分析云南白药集团有限公司税收筹划案例分析近年来，在全球经济环境的不确定性和竞争激烈的市场环境中，企业税收筹划成为越来越多企业关注和重视的问题。
作为我国医药制造行业的领军企业之一，云南白药集团有限公司在税收筹划方面也进行了一系列的探索和实践，取得了显著的成果。
云南白药是我国具有悠久历史和品牌影响力的中药企业，其主要产品包括牙膏、创口贴和中药颗粒等。
随着市场竞争的加剧和政策环境的变化，云南白药面临着如何有效管理和优化企业税收的问题。
为了增强企业的竞争力和可持续发展能力，云南白药积极探索税收筹划的新思路和方法。
首先，云南白药在产品研发和生产方面进行了税收筹划的优化。
通过整合和优化生产线，提高生产效率和降低成本，云南白药有效降低了企业的税负。
此外，云南白药还积极使用新技术和新材料，提高产品质量和市场竞争力。
这不仅能够增加企业的销售额和利润，同时也能够减少相应的税收负担。
其次，云南白药通过区域分布和资本运作进行税收筹划的优化。
云南白药在全国范围内设立多个生产基地和销售网点，通过合理规划和整合企业资源，实现了税收的分散和规避。
此外，云南白药还通过投资和收购其他企业，实现了资本的运作和税收的优化。
通过设立子公司和分支机构，将利润和税收分摊到不同地区和企业，有效降低了企业的整体税负。
再次，云南白药还在跨境业务和海外投资方面进行了税收筹划的优化。
云南白药通过合理利用双边税收协定和自由贸易区政策，实现了海外投资和市场拓展的税收优惠。
同时，云南白药还通过海外生产基地和境外销售渠道，将一部分利润和税收留在海外，有效降低了企业的海外税收负担。
最后，云南白药还注重合规管理和税收风险的控制。
云南白药在税收筹划中始终坚持合法合规的原则，严格遵守相关税法法规和政策规定。
同时，云南白药建立了完善的内部控制体系和税务合规团队，加强了税收风险的监控和防范，保证了企业的税收合规和经营稳定。
综上所述，云南白药集团有限公司在税收筹划方面进行了一系列的优化和创新，取得了显著的成果。
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制药企业设立销售公司税务筹划案例
东莞某制药有限公司的张总最近十困惑，因为面临2006年企业所得税汇算清缴，公司财务经理告诉他：2006年公司年实现销售收入2亿元，税前会计利润3000万元，均比上年有较大幅度的增长，但公司的净利润并没随之增长。
原因是公司2006年实际支付的广告费、业务宣传费、业务招待费超过了税法规定的税前扣除标准，三项费用需调增应纳税所得额1000万元。
按照公司适用的企业所得税税率33%计算，需缴纳企业所得税330万元。
要想避免纳税调整多交税款，财务经理建议在编制2007年财务预算时，要严格控制、压缩此类费用。
但该公司的张总认为：制药公司作为一家成长性的医药生产企业，在激烈的市场竞争中，只有通过有效的广告投放，扩大对外交往，加大业务宣传力度，才能不断开拓新市场、巩固发展原有市场和销售渠道，扩大市场占有率。
作为一项长期的战略发展目标，这三项费用不能压缩，还应该有计划地增加开支。
面对超支的业务招待费、业务宣传费，广告费不能税前扣除的困惑，该公司张总咨询了东日税务筹划专家，向他寻求解决问题的办法。
经过税务筹划专家进一步了解东莞某制药公司的生产经营和财务状况后，得知该公司是一家大型制药企业，内部设有专门销售部门。
经过几年的发展，该公司已经建立了比较完善的销售网络，产品销往全国各地。
2006年，公司的广告费、业务宣传费超过税法规定的扣除比例，主要因为该公司在中央电视台、各省市电视台、地方报刊等媒体大量投放广告，在许多城市和县城作促销活动，其中还有很多广告费用不符合税法规定的条件，只能在业务宣传费中列支。
鉴于以上情况，税务筹划专家建议东莞某制药公司借鉴国内外大型企业的作法，依托现有市场网络、人力资源，把该企业销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。
这样一来就多增加了一道销售收入，因增值税是逐环节征税，逐环节抵扣，只就增值部分征税，所以不会增加增值税的税负，公司整体的利润总额也不改变。
但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著，这样既可解决公司三项费用超支多缴税问题，又可充分利用公司营销人才优势和客户渠道，符合社会化专业分工的要求，有利于企业做强做大。
假设2006年该公司实现销售收入2亿元，企业当年发生的广告费5860万元，业务宣传费183万元，业务招待费120万元。
我们对东莞某制药公司接受税务筹划专家筹划方案前后三项费用的扣除及所得税纳税情况测算如下：
税务筹划前：
税前准予扣除的业务招待费：20000×3‰+3=63（万元）
超标准列支业务招待费：120－63=57（万元）
税前准予扣除的广告费：20000×25%=5000（万元）
超标准列支的广告费：5860－5000=860（万元）
税前准予扣除的业务宣传费：20000×5‰=100（万元）
超标准列支业务宣传费183－100=83（万元）
三项费用调增应纳税所得额：57+860+83=1000（万元）
应纳企业所得税：1000×33%=330（万元）
税务筹划方案：
将东莞某制药公司所属的销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将公司产品以1.6亿元的价格销售给销售公司，销售公司再以2亿元对外销售。
假定制药企业与销售公司发生的业务招待费分别为55万元、65万元，广告费分别为4260万元、1600万元，业务宣传费分别为83万元、100万元。
对于制药企业：
业务招待费扣除限额：16000×3‰+3=51（万元）
广告费扣除限额：16000×25%=4000（万元）
业务宣传费扣除限额：16000×5‰=80（万元）
三项费用调增应纳税所得额：（55－51）+（4260－4000）+（83－80）=267（万元）
应纳企业所得税：267×33%=88.11（万元）
对于销售公司：
业务招待费扣除限额：20000×3‰+3=63（万元）
广告费扣除限额：20000×8%=1600（万元）
业务宣传费扣除限额：20000×5‰=100（万元）
三项费用共调增应纳税所得额：（65－63）+（1600－1600）+（100－100）=2（万元）
应纳企业所得税：2×33%=0.66（万元）
对比税务筹划方案实施前后，制药企业和销售公司整体销售收入和利润没有发生变化，筹划前三项费用纳税调整需补缴企业所得税额330万元，税务筹划后需补缴企业所得额（88.11+0.66）=88.77（万元），节省企业所得税额241.33万元。
以上只是一种税务筹划思路，情况相似的企业可根据自身情况，合理利用税收政策，综合考虑各种因素进行具体筹划，为企业获取更多的税收利益。