安顺实务税务技巧:新所得税年终汇算清缴调整项目详细解析(一)

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所得税汇算清缴需要调增调减的各项费用

所得税汇算清缴需要调增调减的各项费用

企业所得税汇算清缴需要调整的项目有哪些由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别,从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异,这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。

本文拟对这种差异的原因、性质、内容及会计处理方法进行探讨,以便为所得税汇算清缴提供有益的参考。

一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目1.不征税收入。

财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2.国债利息收入。

不计入应纳所得税额,但中途转让所得应计税。

二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目1.职工福利费。

企业发生的职工福利费支出,不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

超过部分作纳税调整处理,且为永久性业务核算。

2.工会经费。

企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定,自2010年7月1日起,企业缴纳的职工工会经费,要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

3.职工教育经费。

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,此时产生时间性差异,应做纳税调增项目处理。

4.五险一金。

企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”,准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费,准予扣除。

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税额时准予扣除,超过部分,不予扣除。

5.利息支出。

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出,不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分;(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出,超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。

新所得税年终汇算清缴调整项目详细解析概要

新所得税年终汇算清缴调整项目详细解析概要

新所得税年终汇算清缴调整项目详细解析概要一、背景介绍2018年3月,国务院办公厅印发了《关于深化增值税改革有关政策的通知》,提出了“统一个人所得税的起征点,取消专项附加扣除,加强税收征管”,并于2018年9月1日起正式开始实施。

在新个税政策的影响下,个人所得税汇算清缴调整项目成为了一个热门话题。

二、汇算清缴的概念和适用人群汇算清缴是指每年12月份个人所得税纳税人可自行申报当年度全年收入、可减免税额、已缴纳税额等信息,经税务机关核定后补缴或退还税款的一个过程。

适用人群是指有多份收入或符合其它征税条件的居民。

三、汇算清缴的计算公式在汇算清缴时,需要按照以下公式计算:税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 - 已缴纳税额 - 减免税额其中,应纳税所得额 = 年度总收入 - 专项附加扣除后计算扣除数 - 财产转让所得 - 其他纳税所得。

在2018年之前,减免税额和缴纳税额都不能超过应纳税额。

但是新政策下,减免税额和缴纳税额之和可以超过应纳税额,超过的部分可以退回给纳税人。

四、汇算清缴的调整项目在汇算清缴时,涉及到以下调整项目:1. 工薪所得税收抵扣限额根据新政策,每月工薪所得可以享受5000元的税前扣除。

但是,在汇算清缴时,需要计算工薪所得税的实际应纳税额,如果实际应纳税额低于5000元,则可以享受税收退还。

但是,如果实际应纳税额超过5000元,则只能按照规定的比例进行抵扣。

2. 财产转让所得税收缴纳规则财产转让所得税是指个人出售资产所获得的收益部分缴纳的税额。

根据新政策,购买住房满两年后出售,可以免征财产转让所得税。

但是在汇算清缴时,需要按照其他规定对财产转让所得税进行核算。

3. 专项附加扣除在新政策下,个人所得税的专项附加扣除被取消。

但是在汇算清缴时,仍然需要计算专项附加扣除的部分,以便在退税时得到应有的优惠。

五、注意事项在汇算清缴时,需要注意以下几点:1.需要对各项调整项目进行核算,确保计算结果准确无误。

税务年度汇算清缴操作教程

税务年度汇算清缴操作教程

税务年度汇算清缴操作教程在每年的税务汇算清缴阶段,作为纳税人,我们需要了解和掌握如何进行汇算清缴操作。

本文将为您详细介绍税务年度汇算清缴的步骤和操作流程,以帮助您顺利完成税务申报和缴税工作。

一、税务年度汇算清缴的概述税务年度汇算清缴是指纳税人在所得税年度结束后,根据税法规定对全年的收入、支出进行综合计算,计算出实际应纳税额,并进行缴税的过程。

纳税人需要在规定的时间内按照相关要求,如实向税务机关申报所得,并缴纳相应的税款。

二、税务年度汇算清缴的准备工作在进行税务年度汇算清缴之前,我们需要准备一些必要的资料和信息,以确保申报和缴税的准确性和合规性。

1. 收集个人所得税缴纳凭证:包括工资、奖金、劳务报酬、稿费等收入的原始凭证,如收入证明、发票、收据等;2. 获得纳税人的个人所得税专项附加扣除情况:包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除的相关证明材料;3. 整理资产和负债情况:包括房产、车辆、存款、贷款等资产和负债的情况,以备清算资产负债表;4. 获取其他需要的凭证和证明:如与所得税有关的合同、协议、证书等。

三、税务年度汇算清缴的操作步骤税务年度汇算清缴的具体操作流程如下:1. 登录税务局官方网站:使用个人纳税人身份证号码和密码登录税务局官方网站,并进入汇算清缴功能模块。

2. 填写个人信息:按照系统提示依次填写个人基本信息、所属税务机关、税收优惠政策等相关信息。

3. 填报纳税信息:根据纳税人的主要收入来源,依次填报工资、劳务报酬、稿酬等相关收入信息,并选择适用的个人所得税税率及减免政策。

4. 填报专项附加扣除:根据纳税人的具体情况,填报相关的专项附加扣除信息,如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。

5. 填报其他收入信息:根据实际情况,如有股息、红利等其他收入,在系统中填报相应的信息。

6. 填写资产负债情况:根据个人的实际情况,填写资产负债表,包括房产、车辆、存款、贷款等情况。

7. 核对申报信息:在填写完成后,仔细核对所有填报信息的准确性,确保无误。

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内,对其年度应纳税所得额进行核算,计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额,然后进行结转和补退。

企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作,需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。

二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前,首先需要做好准备工作。

包括:(1)核对会计账簿,确保账簿记录准确无误;(2)准备好各种报表和资料,如年度利润表、资产负债表、现金流量表等;(3)核对预交税款是否正确,并将其记录在预交款台帐中。

2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。

具体步骤如下:(1)确定应纳所得税额计算方法:按照实际利润率法或简易办法进行计算;(2)计算应纳所得税额:根据企业所得税法规定的税率和计算方法,计算出应纳所得税额;(3)核对计算结果:核对计算结果是否正确,如有错误需要及时修改。

3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。

具体步骤如下:(1)结转以前年度亏损:将以前年度亏损结转到当年利润中;(2)抵扣已缴预缴税款:将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较,如果已缴预缴税款大于应纳所得税额,则可申请退款;如果已缴预缴税款小于应纳所得税额,则需要补交差额。

4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。

具体步骤如下:(1)填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》:该表格用于记录企业的预交款情况;(2)填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》:该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。

5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后,需要将相应的申报材料提交给税务机关。

具体步骤如下:(1)核对申报材料:核对申报材料是否完整、准确;(2)签署申报表格:企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章;(3)提交申报材料:将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指在企业进行年度纳税结算时,根据税法规定对企业的税务情况进行调整和核对的项目。

纳税调整项目主要分为增值税、所得税和其他税费等多个方面。

具体内容包括营业额核实、成本费用核对、资产负债表调整等。

申报流程需按照税法规定逐项申报,并注意提交相关证明材料。

纳税调整项目的影响在于能够保障企业的纳税准确和合规,避免因税务问题带来的风险。

企业在进行所得税汇算清缴时,需要特别关注纳税调整项目,确保纳税工作的顺利进行。

【关键词】企业所得税汇算清缴、纳税调整项目、税收调整、申报流程、准确合规、影响作用1. 引言1.1 企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义企业所得税汇算清缴是企业每年对企业所得税进行汇总核算并进行相应的纳税调整的过程。

在进行企业所得税汇算清缴时,纳税调整项目是一个重要的环节。

纳税调整项目是指纳税人在进行企业所得税汇算清缴时,根据税法规定和会计准则,对企业在当年度发生的涉及企业所得税的相关事项进行核实和调整,以确定最终应纳税额的过程。

纳税调整项目可以分为常规纳税调整项目和特殊纳税调整项目两大类。

常规纳税调整项目包括企业收入、成本、费用、损益及资产负债表等方面的调整;特殊纳税调整项目则是指那些在特定情况下需要进行调整的项目,如跨境业务、各类补贴、资产处置等。

纳税调整项目的具体内容包括但不限于:企业所得税计算的相关核算处理、资产增值税待抵扣额、研发费用加计扣除、企业重组债务重组等。

在申报纳税调整项目时,企业需要按照国家税务总局的相关规定填写《企业所得税年度纳税申报表》,并注意遵守相关规定,确保所填写信息的真实准确。

企业在进行纳税调整项目申报时需注意保留相关的核算资料及凭证,以备税务机关审核查验。

纳税调整项目的作用在于帮助企业确保纳税准确合规,有效管理企业税务风险,避免因漏报或误报造成的税务风险和额外成本。

企业在进行所得税汇算清缴时,必须重点关注纳税调整项目,以确保企业的税务合规性和稳定性。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义作者:艾小宁来源:《经济师》2015年第07期摘要:所得税汇算清缴的纳税调整是企业以会计数据为基础,按照税收法律法规的规定进行纳税调整的行为。

实务操作中涉及很多调整项目,既有收入调整项目,也有各项扣除调整项目,作者根据自己的理论学习及工作实践对调整项目中的一些重点尤其是难点进行有关剖析。

关键词:汇算清缴各项扣除亏损弥补中图分类号:F810.42 文献标识码:A文章编号:1004-4914(2015)07-126-02一、企业所得税汇算清缴含义的要点1.企业所得税的汇算清缴。

企业所得税汇算清缴是指纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的行为。

2.所得税汇算清缴的纳税调整。

纳税调整它是企业以会计数据作为基础,将会计人员账务处理的结果和税收法律法规规定不匹配的项目按照税收法律法规的相关规定进行调整的行为。

二、所得税汇算清缴中常见需要调整的成本支出项目的重点释义1.企业发生的工资、薪金实际支出。

按照税法的要求,企业实际发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除(工资、薪金的合理性,含义为企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定了有关的工资、薪金制度,并依此制度进行发放)。

工资薪金支出的合理性,税务机关通常掌握以下原则来把握。

(1)企业制定的职工工资、薪金制度总体比较规范。

(2)企业制定的职工工资、薪金制度从所属的行业和地区来看,水平趋同。

(3)企业对职工所发放的工资、薪金就一定的时期来看是相对固定的。

对职工工资、薪金的调整是有依据有相应的程序的。

(4)企业每月对职工实际发放的工资、薪金,扣除了个人应缴所得税并进行了相应的纳税申报。

(5)企业发放职工的工资薪金是客观存在,不是为了减少或逃避企业所得税。

2.企业发生职工福利费的实际支出。

按照税法要求,企业职工福利费的实际支出如果没有超过工资、薪金总额的14%部分则允许在税前扣除;企业工会经费的拨款与缴款,如果没有超过工资、薪金总额的2%则允许在税前扣除;企业职工教育经费的相关支出,如果没有工资、薪金总额的2.5%也允许在税前列支,超过的部分可以在以后纳税年度继续扣除(工资薪金释义同上条)。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴是指企业在一定年度内完成纳税申报后,对企业所得税进行再次核算和结算,以确保纳税的准确性和合规性。

纳税调整项目包括企业在纳税过程中需要调整的各项收入和支出,以及相关税务处理规定。

汇算清缴是企业在纳税年度结束时对纳税数据进行整理、核对和结算,以便及时补缴或退回多交的税款。

纳税调整的重点是对企业所得税申报所涉及的各项数据进行仔细核对和调整,确保税款的正确缴纳。

纳税调整项目的释义是对涉及企业所得税纳税调整的各项规定和条款进行解释和说明,以便企业明确自己的纳税义务和权利。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目对企业纳税申报和税款计算非常重要,企业应及时了解和遵守相关规定,确保合规纳税。

【关键词】企业所得税、汇算清缴、纳税调整项目、重点释义、税收调整、税收管理。

1. 引言1.1 概述企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指企业在一定时期内对前期纳税情况进行核算和调整,确保纳税准确、及时,避免因误报或漏报导致的税收风险。

在企业所得税汇算清缴纳税调整项目中,纳税人需要对企业的财务数据进行整理和分析,核对前期纳税情况,对存在的纳税问题进行调整并补缴税款。

随着税收法规的不断完善和监管力度的加大,企业所得税汇算清缴纳税调整项目越来越受到企业的重视。

通过开展纳税调整项目,企业可以及时发现并纠正前期的税收问题,避免因税收风险带来的法律责任和经济损失。

规范纳税行为也有助于提高企业的税务合规水平,增强企业在市场中的竞争力,为企业的可持续发展提供有力支持。

在当前税收环境下,企业所得税汇算清缴纳税调整项目已成为企业管理的重要一环。

企业需要根据相关规定认真履行纳税义务,确保税收合规,促进企业的健康发展。

2. 正文2.1 纳税调整项目纳税调整项目是指企业在进行企业所得税汇算清缴时,根据税法规定进行的纳税调整行为。

纳税调整项目主要包括以下几个方面:首先是纳税调整的减免项目。

减免项目是指企业在计算应纳税所得额时,可以根据税法规定的减免政策进行相应的减免。

个人所得税年度汇算清缴政策解析

个人所得税年度汇算清缴政策解析

个人所得税年度汇算清缴政策解析个人所得税是一种针对自然人所得利用和财产转移所征收的税收。

根据中国税收法规,每年的3月1日至6月30日,个人需要进行年度汇算清缴。

本文将对个人所得税年度汇算清缴政策进行解析,以帮助读者更好地了解并正确操作。

一、年度汇算清缴的意义年度汇算清缴的目的是确保个人所得税的精确计算和缴纳,避免过多或过少缴纳个人所得税的情况出现。

通过年度汇算清缴,个人可以享受到税务政策中的各项减免政策和退税机制,降低个人所得税负担。

二、年度汇算清缴的范围年度汇算清缴适用于全年度内的各项所得,包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得等。

个人需要按照不同类型的所得进行分类申报,并且需要准备相应的票据和证明材料。

三、年度汇算清缴的计算方法年度汇算清缴的计算方法相对复杂,通常通过纳税申报软件或者线下填报纳税申报表来完成。

个人需要按照税务部门的要求填写相关信息,包括各类所得、税前扣除、税率等。

计算结果将直接影响到个人所得税的应缴金额。

四、年度汇算清缴的减免政策个人所得税法规中对年度汇算清缴过程中的减免政策进行了明确规定。

根据个人具体情况,个人可以享受到一些税前扣除项目,例如:子女教育支出、住房贷款利息等。

这些税前扣除项目能够有效降低个人所得税的应缴金额。

五、年度汇算清缴的退税机制在进行年度汇算清缴后,如果个人发现自己缴纳的个人所得税超过了实际应缴金额,可以申请退税。

个人需要填写退税申请表,如实填写个人信息和退税原因,并随同相关证明材料一起递交给税务部门进行审核。

一旦审核通过,退税将会按照相关流程返还。

六、年度汇算清缴的注意事项在进行年度汇算清缴时,个人需要注意以下几点:1.准备充足的票据和收据,确保所申报的所得真实可靠。

2.及时了解最新的个人所得税政策,确保申报过程中符合相关规定。

3.按照要求正确填写纳税申报表,确保信息准确无误。

4.注意申报时间,避免推迟或延误导致罚款或其他不利后果。

所得税年度汇算清缴详解

所得税年度汇算清缴详解

所得税年度汇算清缴详解在中国,每个纳税人都需要按照国家相关法规和规定纳税。

其中一项重要的税种就是所得税。

每年的年度汇算清缴是纳税人需要进行的关键步骤。

本文将详细介绍所得税年度汇算清缴的相关内容。

一、了解所得税年度汇算清缴所得税年度汇算清缴是指纳税人在每个税务年度结束后,根据自身全年的收入情况进行清算,计算出纳税人应该缴纳的所得税额度,并进行缴税的过程。

这个过程允许纳税人进行一些合法的减免或者抵扣,以达到公平合理的税务目的。

二、计算所得税的基本方法计算所得税一般涉及到几个重要的要素:个人工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和其他所得。

不同的收入项目需要按照不同的计算方式进行纳税。

个人工资薪金所得的计算主要是按照税率表进行,根据纳税人的收入额度和适用税率,计算出应纳税额。

而其他所得的计算则需要按照具体的法规和规定进行,通常需要在年度汇算清缴时进行申报。

三、合法减免和抵扣根据税法的规定,纳税人可以通过一些合法的减免和抵扣来降低应纳税额。

常见的减免和抵扣项目包括子女教育、住房贷款利息等。

这些项目的具体减免或抵扣标准需要根据国家相关政策进行申报和认定。

四、汇算清缴的流程汇算清缴通常需要在每年的3月1日至6月30日之间进行。

纳税人需要根据税务局的要求,按照规定的纳税申报表填报相关信息,并提供必要的证明材料。

在填报纳税申报表时,纳税人应仔细核对每项所得和相关抵扣项目,确保数据的准确性和合法性。

填报完毕后,需要将申报表提交给所属税务机关进行审核和核对。

税务机关将在接收纳税申报表后进行核对,并决定是否需要进行进一步审计。

五、遵守纳税法规在进行所得税年度汇算清缴的过程中,纳税人应该始终遵守国家的相关纳税法规,确保申报的真实准确。

如果发现任何录入错误或遗漏,应及时申报更正。

否则,纳税人可能会面临罚款或者其他相关法律责任。

结语所得税年度汇算清缴是每一个纳税人在年末必须进行的重要步骤。

企业所得税年度汇算清缴注意事项和流程解析

企业所得税年度汇算清缴注意事项和流程解析

企业所得税年度汇算清缴注意事项和流程解析企业所得税是指企业根据税法规定计算、申报和缴纳的税款。

每年年底,企业需要进行企业所得税年度汇算清缴,即对当年全年的企业所得税进行核算和结算。

本文将对企业所得税年度汇算清缴的注意事项和流程进行解析。

一、注意事项1. 准备相关资料:企业在进行企业所得税年度汇算清缴前,需要准备相关的财务和税务资料。

包括企业的财务报表、纳税申报表、凭证等。

2. 清查资产负债表和利润表:在进行企业所得税年度汇算清缴时,企业需要清查和核对当年的资产负债表和利润表。

确保数据的准确性和完整性。

3. 合理安排资金流动:企业所得税的年度汇算清缴需要缴纳相应的税款,因此企业需要合理安排资金流动,确保能够按时足额缴纳。

4. 关注递延所得税资产和负债:递延所得税资产和负债是企业所得税核算中的重要环节。

企业需要根据相关法规和会计准则,合理计提和折旧递延所得税资产和负债。

5. 了解税率和优惠政策:企业在进行企业所得税年度汇算清缴时,需要了解当前的税率和税务政策,以便准确计算纳税金额。

同时要注意是否符合享受税收优惠政策的条件。

二、流程解析1. 核算应纳税所得额:企业在进行企业所得税年度汇算清缴之前,首先需要核算应纳税所得额。

具体计算方法根据税法规定进行。

一般来说,应纳税所得额等于企业的营业收入减去成本、费用和损失后的余额。

2. 计算纳税金额:根据核算的应纳税所得额,再根据当前的税率进行计算,得出企业所得税的纳税金额。

3. 填写企业所得税纳税申报表:企业需要将计算好的纳税金额填写到企业所得税纳税申报表中。

同时需要填写相关的企业信息和税务信息。

4. 缴纳企业所得税:完成企业所得税纳税申报表后,企业需要按照规定的时间和方式将企业所得税缴纳给税务机关。

通常可以选择银行转账、现金缴纳等方式。

5. 监督检查:税务机关有权对企业所得税年度汇算清缴进行监督检查。

企业需要配合并提供相关的财务和税务资料。

综上所述,企业所得税年度汇算清缴是企业需要认真对待的一项重要工作。

个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据

个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据

个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据个人所得税汇算清缴是指纳税人在每个纳税年度结束后,根据全年所得情况进行纳税申报和结算的过程。

在进行汇算清缴时,纳税人需要根据相关规定对所得数据进行合理的调整,以确保纳税额的准确性和合理性。

下面将针对个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据进行探讨。

一、了解汇算清缴的基本原则在进行个人所得税汇算清缴时,我们需要了解和遵守一些基本原则,以确保数据的合理性和准确性。

首先,要遵循公平原则,根据法律规定将纳税人的各项收入进行分类,并按照相应税率进行计算。

其次,要遵循合规原则,确保数据的合法性和合规性,不得利用各种手段进行避税或逃税行为。

最后,要遵循真实原则,将纳税人的所得真实、完整地反映在汇算清缴数据中。

二、合理调整汇算数据的方法1. 合理确认收入在进行汇算清缴时,纳税人需要准确确认自己的各项收入。

包括工资、薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、利息所得、财产转让所得、偶然所得等各种收入。

对于不同类型的收入,需要按照不同的计税办法和税率进行计算。

2. 合理扣除费用在计算可抵扣的费用时,纳税人需要根据实际情况合理扣除。

根据个人所得税法及其实施条例的规定,可以扣除的费用包括基本生活费用、子女教育费用、赡养老人费用、住房租金、住房贷款利息、继续教育费用、医疗费用等。

但需要注意的是,这些费用必须符合相关规定并能提供有效的证明材料。

3. 合理申报减免对于符合减免条件的纳税人,可以在汇算清缴时合理申报减免。

根据个人所得税法及其实施条例的规定,可享受的减免包括教育、医疗、住房贷款利息、赡养老人等方面的减免。

纳税人需要准确核算自己是否符合减免条件,并按照相关规定进行申报。

4. 合理避免重复计税在个人所得税的计算中,需要避免重复计税的情况发生。

例如,在计算股息红利所得时,已经对公司纳税后的利润进行了纳税,纳税人在获得股息红利时,应按照相关规定进行相应的减税。

2012年企业年终汇算清缴的新政解析、财税差异与纳税调整技巧1

2012年企业年终汇算清缴的新政解析、财税差异与纳税调整技巧1

一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
2、返聘离、退休人员报酬的税务处理 (1)个人所得税 另外还有一种特殊情况是《关于高级专家延长离休退休 期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财 税[2008]7号)规定的对高级专家从其劳动人事关系所在 单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、 薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资, 免征个人所得税。但是这一政策仅适用于享受国家发放的 政府特殊津贴的专家、学者;中国科学院、中国工程院院 士,对于一般人员并不适用。
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
2、返聘离、退休人员报酬的税务处理 (1)个人所得税 ②受雇人员因事假、病假、休假等原因不 能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收 入; ③受雇人员与单位其他正式职工享受同等 福利、社保、培训及其他待遇; ④受雇人员的职务晋升、职称评定等工作 由用人单位负责组织。
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
2、返聘离、退休人员报酬的税务处理 (1)个人所得税 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问 题的批复》(国税函[2006]526号)规定:“退休 人员再任职”,应同时符合下列条件: ①受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年) 劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被 雇用关系;
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
3、企业支付离、退休人员费用的税务处理 (1)个人所得税处理:上分两种情况: ②给离、退休人员支付按照国家统一规定之外的补贴、补 助应纳个人所得税。 《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工 资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函 [2008]723号)规定:离退休人员除按规定领取离退休工 资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、 实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规 定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根 据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关 规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、 实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得” 应税项目缴纳个人所得税。

所得税汇算清缴需要调增调减的各项费用

所得税汇算清缴需要调增调减的各项费用

企业所得税汇算清缴需要调整的项目有哪些由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别,从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异,这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。

本文拟对这种差异的原因、性质、内容及会计处理方法进行探讨,以便为所得税汇算清缴提供有益的参考。

一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目1.不征税收入。

财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2.国债利息收入。

不计入应纳所得税额,但中途转让所得应计税。

二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目1.职工福利费。

企业发生的职工福利费支出,不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

超过部分作纳税调整处理,且为永久性业务核算。

2.工会经费。

企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定,自2010年7月1日起,企业缴纳的职工工会经费,要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

3.职工教育经费。

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,此时产生时间性差异,应做纳税调增项目处理。

4.五险一金。

企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”,准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费,准予扣除。

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税额时准予扣除,超过部分,不予扣除。

5.利息支出。

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出,不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分;(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出,超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧所得税汇算清缴是企业和个人在税务方面的一项重要工作,它关系到纳税义务的准确履行和税务合规。

对于很多人来说,这可能是一项较为复杂和繁琐的任务,但只要掌握了一些技巧,就能事半功倍,轻松应对。

首先,要做好前期准备工作。

这包括整理和核对全年的财务资料,如会计凭证、账簿、报表等。

确保财务数据的准确性和完整性是至关重要的,因为这是汇算清缴的基础。

同时,要熟悉相关的税收政策和法规,了解最新的税率、扣除标准以及税收优惠政策等。

可以通过税务部门的官方网站、税收法规书籍或者咨询专业的税务顾问来获取准确的信息。

在进行收入的核算时,要做到全面、准确。

对于企业来说,要将各种主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等进行分类汇总,并按照税法规定确认应税收入。

特别注意一些容易被忽视的收入,比如视同销售的收入、资产转让收入等。

对于个人来说,要将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等各类收入进行梳理,确保没有遗漏。

扣除项目的核算也是汇算清缴的关键环节。

企业要严格按照税法规定的扣除标准和范围,对成本、费用、税金、损失等进行扣除。

比如,业务招待费的扣除有一定的比例限制,广告宣传费的扣除也有相应的条件。

个人在扣除方面,要准确填写专项附加扣除信息,如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

同时,注意扣除凭证的合法性和有效性,不符合规定的扣除凭证可能导致无法扣除。

资产的税务处理也是需要关注的重点。

企业的固定资产、无形资产、存货等资产的计价、折旧或摊销方法、资产损失的处理等都要符合税法规定。

例如,固定资产的折旧年限不能低于税法规定的最低年限,资产损失要按照规定的程序和要求进行申报和扣除。

在填写纳税申报表时,要认真仔细,确保数据的准确性和逻辑的合理性。

对于每一个项目的填写,都要对照相关的税收政策和财务数据进行核对。

如果有不确定的地方,不要随意填写,应该查阅资料或者咨询税务机关。

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧所得税汇算清缴是企业和个人在税务方面的一项重要工作,它关系到税务合规和税负的合理优化。

对于很多人来说,可能会觉得这是一项复杂且令人头疼的任务,但实际上,如果掌握了一些技巧,就能让这个过程变得相对轻松和顺利。

首先,要做好充分的准备工作。

在汇算清缴开始之前,务必收集齐全所有与收入、成本、费用等相关的凭证和资料。

这包括但不限于发票、合同、银行流水等。

同时,对企业或个人的财务数据进行仔细梳理,确保账目的准确性和完整性。

其次,要准确把握税法规定。

所得税的相关法规和政策是不断变化的,所以要及时关注最新的税收政策动态。

比如,了解哪些费用可以在税前扣除,扣除的标准是多少;哪些收入是免税的,哪些是应税的。

对于一些特殊的税收优惠政策,要确保自己符合条件,并按照规定进行申报。

在填写纳税申报表时,要认真仔细。

每一个数据的填写都要基于准确的财务信息和税法规定。

对于不清楚的项目,不要随意填写,而是要查阅相关资料或者咨询税务专业人士。

同时,注意申报表之间的逻辑关系,避免出现前后矛盾的情况。

合理利用税收优惠是汇算清缴中的一个重要技巧。

例如,对于企业来说,如果符合小型微利企业的条件,可以享受相应的税收优惠政策,降低企业的税负。

对于个人,如果有子女教育、赡养老人、住房贷款等专项附加扣除项目,一定要如实申报,以减少应纳税所得额。

此外,注意时间节点也非常关键。

所得税汇算清缴通常有明确的申报期限,一定要在规定的时间内完成申报和缴纳税款,避免逾期产生滞纳金和罚款。

在成本核算方面,要做到清晰明确。

对于企业,区分不同的成本项目,按照税法规定的核算方法进行计算。

对于个人,如果有经营所得,也要准确核算成本和费用,以减少应纳税所得额。

对于一些容易混淆的税务问题,要进行清晰的区分和处理。

比如,业务招待费和广告宣传费的扣除标准是不同的,要按照规定分别计算和申报。

在汇算清缴过程中,如果遇到复杂的税务问题或者不确定的事项,不要盲目自行处理,建议咨询专业的税务顾问或者税务机关。

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧所得税汇算清缴是企业和个人在纳税年度结束后,依照税法规定对全年应纳税所得额进行计算、调整和申报的一项重要税务工作。

对于企业和个人而言,掌握一些实用的技巧可以提高汇算清缴的效率和准确性,降低税务风险。

下面就为大家详细介绍一些所得税汇算清缴的技巧。

首先,要做好充分的准备工作。

在汇算清缴开始前,务必收集齐全相关的财务和税务资料,包括但不限于各类收入凭证、成本费用发票、纳税申报表、税收优惠政策文件等。

同时,对企业或个人的财务状况进行全面梳理,确保账目的清晰和准确。

其次,熟悉税收政策是关键。

税收政策不断更新和变化,及时了解最新的税收法规和政策对于准确计算应纳税所得额至关重要。

例如,关注特定行业的税收优惠政策、扣除项目的调整、税率的变化等。

对于企业来说,研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策可能会对纳税金额产生较大影响;对于个人,专项附加扣除的政策变化也需要密切关注。

在收入的确认方面,要严格按照税法规定进行。

对于企业,不同类型的收入确认时间和方式可能有所不同,如销售商品收入、提供劳务收入等。

对于个人,要准确区分不同来源的收入,如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等,并按照相应的规定进行申报。

成本费用的扣除也是汇算清缴中的重要环节。

企业要确保成本费用的列支真实、合法、有效,并且符合税法规定的扣除标准和范围。

例如,业务招待费、广告费和业务宣传费等都有一定的扣除限额,需要进行合理的规划和调整。

个人在扣除专项附加扣除时,要如实填写相关信息,确保扣除的准确性。

资产的税务处理也不能忽视。

企业的固定资产、无形资产等资产的折旧、摊销方法和年限要符合税法要求。

在汇算清缴时,要对资产的税务处理进行复核,如有差异及时调整。

此外,税务申报的表格填写要规范、准确。

认真阅读申报表格的填写说明,按照要求填写各项数据和信息,避免因填写错误导致的税务问题。

如果对某些项目的填写存在疑问,应及时咨询税务机关或专业税务人员。

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧所得税汇算清缴对于企业和个人来说都是一项重要且复杂的任务。

做好汇算清缴不仅能够确保合规纳税,还可能为您节省不必要的税款支出。

那么,在这个过程中到底有哪些实用的技巧呢?首先,要做好充分的准备工作。

在汇算清缴之前,务必整理和收集好全年的财务和税务相关资料。

这包括但不限于各类收入凭证、成本发票、费用单据等。

对于企业而言,还需要整理好财务报表、纳税申报表、税务优惠政策相关的文件等。

对于个人来说,工资收入明细、劳务报酬所得证明、专项附加扣除的相关资料等都要一一准备齐全。

其次,准确把握税收政策是关键。

税收政策会不断更新和调整,要及时了解最新的所得税政策法规,特别是与自身业务或收入相关的具体规定。

比如,对于企业,要清楚研发费用加计扣除的比例和条件,小型微利企业的税收优惠政策等。

对于个人,要了解专项附加扣除的项目和标准的变化,如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的具体规定。

再者,认真核对申报数据的准确性。

在填写纳税申报表时,要对每一项数据都进行仔细核对,确保数据的真实性和准确性。

比如,企业的收入、成本、费用的核算是否正确,个人的各项收入是否完整申报,扣除项目是否符合规定等。

任何一个数据的错误都可能导致申报不准确,甚至引发税务风险。

另外,合理规划税务也是一个重要的技巧。

对于企业来说,可以通过合理安排资产的折旧和摊销方法、存货计价方法等,来优化企业的税负。

对于个人,如果有多笔收入,可以合理分配不同类型的收入,充分利用税收优惠政策。

还有,注意申报时间。

一定要在规定的时间内完成汇算清缴申报,避免逾期申报带来的罚款和滞纳金。

通常,企业的汇算清缴时间为次年的 1 月 1 日至 5 月 31 日,个人综合所得的汇算清缴时间为次年的 3月 1 日至 6 月 30 日。

在进行所得税汇算清缴时,还要特别关注一些容易出错和忽视的点。

比如,企业在处理视同销售业务时,要准确计算相关的收入和成本,确保税务处理的合规性。

新所得税年终汇算调整项目解析

新所得税年终汇算调整项目解析

0新所得税年终汇算调整项目解析一年一度的企业所得税年终缴汇算已经开始,而今年的企业所得税年终汇算将与以往有很大的差别,新所得税改革直接影响到企业所得税的计算,对企业利润产生重大影响。

这一次企业所得税改革是我们国家1994年改革的基础上所做第二次改革。

这次企业所得税改革有很多新的变化,新所得税统一了内外资企业所得税率,使内外资企业达到了统一的税负,在整个市场上能够使企业之间站到一个公平竞争的场所,也就是说公平税负在我们国家目前是非常重要的,企业所得税法的颁布和实施,正是我们国家迈向均衡税负的一大步。

这了企业能够更好进行企业新所得税年终汇算,我们就企业新所得税法涉及的经常调整项目的内容归纳如下:一、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。

以及与任职或者是受雇有关的其他支出。

个人因通讯设备制度改革而取得的通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

二、职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。

标准为:(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

三、社会保险费(1)企业依照国务院有关主管部们或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”。

即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

(2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部们规定的范围和标准内,准予扣除。

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧所得税汇算清缴是企业和个人每年都需要面对的重要事务。

对于企业来说,它关系到税务合规和成本控制;对于个人而言,也直接影响到个人的税负水平。

下面,我们就来详细探讨一下所得税汇算清缴中的一些实用技巧。

首先,要做好前期的准备工作。

这包括对全年的财务数据进行梳理,确保收入、成本、费用等数据的准确和完整。

对于企业,要检查会计核算是否符合税法规定,比如折旧摊销方法、存货计价方法等。

对于个人,要整理好全年的收入来源,包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。

在收入方面,需要注意各种收入的确认时点和金额。

企业要关注视同销售的情况,比如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等,这些都需要按照规定确认收入。

个人则要留意是否存在多处取得收入的情况,如果有,要确保全部申报。

在成本费用扣除方面,企业要严格按照税法规定的范围和标准进行扣除。

比如,业务招待费只能按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费的扣除也有一定的比例限制。

同时,要注意取得合法有效的扣除凭证,如发票、财政票据等。

个人在扣除专项附加扣除时,要确保信息真实准确,比如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。

资产的税务处理也是汇算清缴中的一个重要环节。

企业的固定资产折旧、无形资产摊销,要按照税法规定的年限和方法进行计算。

对于资产损失,要及时进行申报扣除。

税收优惠政策的运用是降低税负的有效途径。

企业要了解自身是否符合小型微利企业、高新技术企业等优惠政策的条件,充分享受税收优惠。

个人也有一些税收优惠,比如个人取得的国债利息、符合条件的股息红利等免征个人所得税。

在申报过程中,要认真填写申报表,确保数据的准确无误。

对于一些复杂的业务或不确定的事项,可以咨询税务专业人士或拨打税务热线进行咨询。

另外,要注意汇算清缴的时间节点。

企业一般在每年的 5 月 31 日前完成汇算清缴,个人综合所得的汇算清缴时间通常为次年的 3 月 1日至 6 月 30 日。

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安顺实务税务技巧:新所得税年终汇算清缴调整项目详细
解析(一)
一、工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。

以及与任职或者是受雇有关的其他支出。

个人因通讯设备制度改革而取得的通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

二、职工福利费、工会经费、职工教育经费
规定标准以内按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。

标准为:
(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

三、社会保险费
(1)企业依照国务院有关主管部们或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”。

即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

(2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部们规定的范围和标准内,准予扣除。

(3)企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。

(4)企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。

(5)企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

四、利息费用
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出,可据实扣除。

(2)非金融企业之间借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除。

五、借款费用——(资本化与收益性支出)
(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。

(2)企业为购置、建造因定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除。

金融企业向非金融借款发生的利息支出不得税前扣除,新税法取消了纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本的50%的利息支出不得税前扣除的规定。

六、汇兑损失
企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计人有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。

七、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

八、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费条件:
(1)广告是通过工商部门批准的专门机构制作的:
(2)已实际支付费用,并已取得相应发票:
(3)通过一定的媒体传播。

企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。

九、环境保护专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。

上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。

十、保险费
企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。

十一、租赁费
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:
(1)以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除:
(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

十二、劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。

十三、公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

(1)公益性捐赠含义:是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

(2)公益『生捐赠税前扣除标准:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

年度利润总额,是指企业依照国家统—会计制度的规定计算的年度会计利润。

十四、有关资产的费用
(1)企业转让各类固定资产发生的费用:允许扣除:
(2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费:准予扣除。

十五、总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与
该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除。

十六、资产损失
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失。

由其提供清查盘
存资料经主管税务机关审核后,准予扣除;企业因存货盘亏、毁损、报废等原
因不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予同存货损失
一起在所得税前按规定扣除。

(案例)某市二家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2008年度有关经营业务如下:
(1)销售取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元:
(2)转让技术所有权取得收入700万元。

直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万兀:
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万兀:
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510
万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票:
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息
40万元(当年金融企业贷款的。

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