企业所得税风险指标
企业所得税的税务风险与防范
企业所得税的税务风险与防范在经济全球化的背景下，企业所得税作为一种重要的税收形式，在企业经营过程中扮演着至关重要的角色。
然而，由于税务政策的复杂性和财务操作的多样性，企业所得税也带来了一定的税务风险。
本文将探讨企业所得税的税务风险及其防范措施。
一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要表现在以下几个方面：1.1 税务政策风险税务政策的频繁变动和复杂性，容易使企业难以及时了解并适应新的税务政策。
税务政策的不确定性导致企业很难确定正确的税务操作方式，进而可能面临税务风险。
1.2 资料不完整或失实风险企业所得税的申报需要提供大量的财务和税务相关材料，包括财务报表、凭证、发票等。
如果企业资料不完整或失实，将可能导致税务部门对企业进行税务检查，进而面临罚款甚至刑事责任的风险。
1.3 不当税务筹划风险企业所得税的税率差异性和抵扣政策的复杂性，为企业提供了一定的税务筹划空间。
然而，如果企业对税务筹划缺乏正确的理解或者过度依赖税务筹划手段，可能陷入税务风险。
比如，滥用税收优惠政策或者利用税收漏洞等。
1.4 税务合规风险企业在税务申报过程中，如未按时申报、漏报、少报或者虚报等，都将面临税务合规风险。
税务合规风险往往会导致企业被责令补缴税款、罚款甚至被加税等。
二、企业所得税的防范措施为了规避企业所得税的税务风险，企业可以采取以下几种防范措施：2.1 及时了解税务政策企业应定期关注税务政策的更新，及时了解新的税务政策，确保企业的财务和税务部门掌握最新的税务操作标准。
可以通过订阅税务咨询机构提供的行业和税务政策动态，定期参加税务培训等方式，持续提升企业的税务政策意识。
2.2 建立完善的财务和税务档案企业应确保财务和税务相关档案的完备性和真实性，包括财务报表、凭证、发票等。
建立健全的记录制度，将企业的财务和税务信息进行有效归档和保存，以备税务部门的查验。
2.3 合理进行税务筹划企业可以通过合理的税务筹划，合法地降低企业所得税的负担。
2023修正版企业所得税风险指标
企业所得税风险指标企业所得税风险指标引言企业所得税是指企业按照国家税法规定计算和缴纳的一种税种，是企业利润的一部分。
企业所得税风险是指企业在计算和缴纳企业所得税过程中可能面临的各种风险和挑战。
为了帮助企业合理规避和应对这些风险，本文将介绍一些常见的企业所得税风险指标。
1. 税务合规风险税务合规风险是指企业在计算和申报企业所得税时可能存在的违规行为和错误操作带来的风险。
在履行企业所得税纳税义务时，企业需要遵守各项税法税务规定，如计税方法、核算办法、纳税申报时间等。
如果企业没有按照规定正确计算和申报税款，将面临罚款、滞纳金等风险。
1.1 纳税申报风险纳税申报风险是指企业在申报企业所得税时可能存在的风险。
企业需要及时、准确地填报企业所得税的纳税申报表，如果填报错误或漏报信息，将面临税务机关的处罚和罚款。
1.2 税务合规管理风险税务合规管理风险是指企业在税务合规管理方面可能存在的风险。
企业需要建立完善的税务管理制度，履行纳税义务，确保按法定时间和要求缴纳企业所得税。
如果企业没有建立健全的税务管理制度或没有按规定执行，将可能面临税务机关的处罚。
2. 财务风险财务风险是指企业在企业所得税核算和申报过程中可能面临的财务状况变化造成的风险。
由于企业的财务状况不同，可能导致企业所得税的税率和税务政策有所不同。
2.1 净利润偏差风险净利润偏差风险是指企业在计算企业所得税时，由于净利润的计算存在差异，可能导致计税依据和税额的变动。
企业应当根据税法规定正确计算净利润，避免因为净利润计算偏差而产生税务风险。
2.2 资本结构优化风险资本结构优化风险是指企业通过调整资本结构来降低企业所得税负担时可能面临的风险。
通过对资本结构的优化调整，企业可以合理降低所得税负担，但需要注意合规性和风险控制，避免利用做空安排等违法行为。
3. 税务审计风险税务审计风险是指企业在企业所得税审计中可能面临的风险。
税务机关有权对企业的企业所得税计算和申报进行审计，如果企业在税务审计中出现问题，可能面临税务机关的处罚和罚款。
最全企业所得税371个风险点(一)(收入 税前扣除部分172个)
最全企业所得税371个风险点（一）（收入税前扣除部分172个）一、销售收入（含视同销售）1.查核采用托收承付方式销售货物的，是否按税法规定在办妥托收手续时确认收入2.查核采取预收款方式销售货物的，是否按税法规定在发出商品时确认收入。
3.查核销售货物需要安装和检验的，是否在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，是否在发出商品时确认收入。
4.查核采用支付手续费方式委托代销的销售货物，是否在收到代销清单时确认收入。
5.查核以分期收款方式销售货物的，是否按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
6.查核采取产品分成方式取得收入的，是否按照分得产品的日期确认收入的实现。
7.查核以其他销售方式销售货物的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否按权责发生制为原则确认收入。
属于当期的收入，不论款项是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，即使款项已经在当期收到，均不作为当期的收入。
8.查核企业是否利用往来账户科目延迟实现或不实现所得应税收入。
9.查核采用售后回购方式销售货物的，销售的货物是否按售价确认收入。
如果有证据表明不符合销售收入确认条件的，可不确认收入，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债。
10.查核以旧换新的方式销售货物的，是否按照销售新货物收入确认收入。
11.查核销售货物涉及商业折扣的，是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额。
12.查核销售货物涉及现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
13.查核已经确认销售收入的售出货物发生销售折让或销售退回，是否在发生当期冲减当期销售收入。
14.查核企业发生的销售折让或退回，已冲销当期的销售收入的，是否有购货方提供折让或退货的适当证明，否则不得冲销当期的销售收入，应调增应纳税所得额。
15.查核采取产品分成方式取得的收入，是否按照产品的公允价值确定收入额。
16.查核以非货币形式取得的销售货物收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额。
税务风险评估完整版
税务风险评估HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】纳税风险评估常用预警值和指标2016-11-17转自分享：一、企业所得税行业预警税负率（仅供参考）：所得税税收负担率（简称税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100%所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%(国税发〔2005〕43号)以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据：租赁业%；专用设备制造业%；专业技术服务业%；专业机械制造业%；造纸及纸制品业%；印刷业和记录媒介的复制印刷%；饮料制造业%；医药制造业%；畜牧业%；通用设备制造业%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业%；塑料制品业%；食品制造业%；商务服务业%；其他制造业--管业%；其他制造业%；其他建筑业%；其他服务业%；其他采矿业%；皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业%；批发业%；农副食品加工业%；农、林、牧、渔服务业%；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业%；零售业%；居民服务业%；金属制品业--轴瓦%；金属制品业--弹簧%；金属制品%；建筑材料制造业--水泥%；建筑材料制造业%；建筑安装业%；家具制造业%；计算机服务业%；化学原料及化学制品制造业%；工艺品及其他制造业--珍珠%；工艺品及其他制造业%；废弃资源和废旧材料回收加工业%；非金属矿物制品业%；纺织业--袜业%；纺织业%；纺织服装、鞋、帽制造业%；房地产业%；电气机械及器材制造业%；电力、热力的生产和供应业%；道路运输业%。
二、行业预警利润率（仅供参考）：1、批发和零售贸易业纳税人（含区内汇总纳税企业）：（1）计算机整机、配件、耗材（不含软件、系统工程），化工原料，机电设备，纸浆、纸品，大家电：空调、冰箱、洗衣机、彩电（不含小家电），通讯器材及设备。
营业收入<500万元，预警利润率2%；营业收入500~5000万元，预警利润率%；营业收入>5000万元，预警利润率%。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照一、指标体系的构建1.税负水平：包括总税负水平和平均税负水平。
总税负水平指企业所得税应缴纳的税款占企业利润总额的比重。
平均税负水平指单个纳税人所得税贡献占平均个人所得的比重。
通过这些指标可以客观评估企业税负水平的高低。
2.纳税效益：包括税后净利润与税前利润的比例及税后净利润与纳税金额的比例。
税后净利润与税前利润的比例较高，说明企业纳税效益较好；税后净利润与纳税金额的比例较高，说明企业纳税效益较高。
3.税收风险：包括企业所得税风险预警指标和应纳所得税与实际支付所得税之间的差额。
企业所得税风险预警指标可以通过估算未来企业所得税负增长率和所得税额增长率来评估企业所得税风险。
差额指标可以反映企业是否存在逃税行为。
4.纳税合规性：包括企业所得税合规性和发票合规性。
企业所得税合规性指企业是否按规定及时缴纳所得税款；发票合规性指企业是否按规定开具和收取增值税专用发票。
这些指标可以客观评估企业的纳税合规程度。
二、分析方法构建完企业所得税纳税评估指标体系后，可以采用以下几种方法进行分析：1.横向比较法：将企业所得税纳税评估指标与同行业的其他企业进行横向比较。
通过对比，可以看出企业在同行业中所处的位置。
如果纳税指标高于同行业平均水平，说明企业所得税纳税水平较好；反之，说明企业所得税纳税水平较差。
2.纵向比较法：将企业所得税纳税评估指标与前期或后期的自身情况进行纵向比较。
通过对比，可以看出企业所得税纳税水平的变化趋势。
如果纳税指标呈现逐年增长的趋势，说明企业所得税纳税水平在不断提高；反之，说明企业所得税纳税水平可能存在问题。
3.对比分析法：将企业所得税纳税评估指标与企业经营情况进行对比。
比如将纳税指标与企业收入、利润等指标进行对比，可以看出企业所得税纳税水平与经营情况之间的关系。
如果纳税指标与经营情况呈现一致变化趋势，说明企业所得税纳税水平与经营情况密切相关。
4.时间序列分析法：将企业所得税纳税评估指标按年份进行时间序列分析。
企业所得税涉税风险及应对
（一）主营业务收入
2.收入确认原则
权责发生制原则、实质重于形式原则（国税函【2008】 875号） Ⅰ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方； Ⅱ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有实施有效控制； Ⅲ 收入的金额能够可靠地计量； Ⅳ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（一）主营业务收入
东方电机制造公司按照《企业会计准则》进行财务处理如下: 商品销售收入为1600万元，商品销售成本1560万元，合同价格与市 场公允价格差额400万元，每年应确认融资收益分别为2008年126.88 万元、2009年105.22万元、2010年81.55万元、2011年56.62万元、 2012年29.43万元。 1）2008年1月1日销售实现 借：长期应收款 2000万 银行存款 340万 贷：主营业务收入 1600万 应交税费－应交增值税（销项税额） 340万 未实现融资收益 400万 结转成本 借：主营业务成本 1560万 贷：库存商品 1560万
合同预计总成本超过合同预计总收入
例 某建筑公司签订了一项总金额为100万元的固定造价合同，最初预计总 成本为90万元。第一年实际发生成本63万元，当年末，预计为完成合同尚 需发生成本42万元。假定该合同的结果能够可靠地估计。该公司应在年末 时进行如下会计处理： 第一年—— 合同完工进度＝［（63÷（63＋42）］×100％＝60％ 确认的收入＝合同总收入×60％＝100×60％＝60 确认的毛利＝[100－（63＋42）]×60％＝—3 确认的费用＝收入－毛利＝60－（-3）＝63 预计的损失＝〔（63＋42）－100〕×（1－60％）＝2 借：主营业务成本 630 000 贷：工程施工 630000 借：应收账款 600000 贷：主营业务收入 600 000 同时： 借：管理费用 20 000 贷：存货跌价准备 20 000 差异分析：存货跌价准备不予承认。
企业所得税核定征收常见的涉税风险
企业所得税核定征收常见的涉税风险企业所得税是中国税制中的一项重要税种，对于企业来说，合法合规的缴纳企业所得税是一项必要的义务。
然而，在企业所得税核定征收过程中，常常会涉及到一些风险。
本文将从几个常见的涉税风险方面进行探讨，并提出相应的应对策略。
首先，企业所得税核定征收中的涉税风险之一是漏报纳税。
企业在核定企业所得税时，需要根据相关法规和规定，将符合税收法定期间和范围内的各项收入进行计算，并依法履行申报纳税义务。
然而，一些企业可能会存在漏报收入的情况，导致实际应纳税额低于法定税额。
这种做法为企业违规行为，会被税务机关追究法律责任。
为了避免漏报纳税的风险，企业应加强内部财务管理，建立健全的财务制度和纳税风险管理制度，确保各项收入能够被及时准确地反映在纳税申报表中。
同时，加强对员工的培训和教育，提高他们对企业所得税核定征收政策和法规的认知，增强纳税意识和遵纳纳税法规的自觉性。
其次，企业所得税核定征收中的涉税风险之二是虚开发票。
虚开发票是指企业为了逃避纳税义务而非法开具的虚假发票，通过虚报支出来降低企业所得税的应纳税额。
虚开发票不仅损害国家税收利益，还会扰乱市场经济秩序，影响公平竞争。
为了防范虚开发票的风险，企业应严格遵守国家有关发票管理的规定，确保开具的发票真实准确。
同时，企业应加强对于供应商的审查，避免与开具虚假发票的供应商合作，定期与供应商进行业务核实，保证所购商品和服务的真实性和合法性。
另外，企业所得税核定征收中的涉税风险之三是避税行为。
避税是指企业依据税法规定所采取的一系列合法手段，合理利用税收政策的空白和规定模糊等漏洞，从而降低企业所得税的应纳税额。
企业避税行为本质上是企业利用税收政策的合法空间，但在过度利用和滥用的情况下，也会存在违法和违规的风险。
为了规避避税行为的风险，企业应严格按照税法规定的原则和要求进行纳税申报和核定，遵循合理利用税收政策的原则，不得恶意逃避税款的缴纳。
同时，企业应加强对税收政策的研究和学习，合理规划企业经营活动，避免过度依赖优惠政策或滥用税收政策空间。
企业所得税税收风险控制指标说明
2 营业利润率异常
3 营业利润变动率异常
4 营业收入变动率异常
5 营业成本率异常
6 营业成本变动率异常
7 期间费用率异常
8 成本费用利润率异常
9 成本费用利润率变动率异常
10 所得税业务招待费超标
11 纳税净调整异常
12 税收优惠审批（备案）项目
13 免税项目所得异常
14 亏损大户
跨国交易比例>50%且销售毛利率< 26 行业销售毛利率*50%
销售利润率<行业平均值×50%且 27 关联购销比例大于50% 跨国交易绝对值>2000万(或跨国 交易比例>50%)、连续三年亏损且 28 注册资本增加的企业 跨国交易绝对值>2000万(或50%) 销售利润率连续三年下降幅度 29 >20%
减免税期满后利润陡降企业可能存在人为调节利润，少缴所得税的风险（减免税期满后当期 利润总额-企业上期利润总额）/企业上期利润总额<=-50%以上 （增值税销售收入－所得税销售收入）/所得税销售收入>5%，且（增值税销售收入-所得税 收入）>5000元纳税人申报的季度、年度企业所得税销售收入，与申报的增值税销售收入有 差异的，可能存在少申报所得税收入额的风险。
15 核定征收企业应税所得率异常
16 减免税期满后利润陡降
增值税销售收入与所得税营业收 17 入差异
18 季度申报减免税异常
规模以上企业享受小型微利企业 19 优惠
20 连续三年亏损
21 核定征收企业预缴率异常
22 限制行业所得税核定征收
23 税前弥补亏损超五年
24 查帐征收企业预缴率异常
25 异常的零申报
通过对关联交易较大的企业分析，比较同行业销售利润率作出风险提示关联交易较大且销售 利润率畸低的企业，分析企业关联交易定价的合理性。 发生跨国交易金额或比例较大且连续三年亏损且注册资本增加的企业，存在风险跨国交易绝 对值>2000万(或跨国交易比例>50%)、连续三年亏损且注册资本增加，可能存在转移利润的 风险
企业所得税的税务风险分析与防范
企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其年度利润额支付给国家的税款。
在经济全球化的今天，企业所得税税务风险逐渐凸显，企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施，以维护企业利益并遵守法律法规。
本文将就企业所得税的税务风险进行分析，并提出防范措施。
一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险（1）偷逃税款风险：企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额，如虚报利润、转移定价、偷漏税等，从而减少纳税义务。
（2）税收政策调整风险：国家税收政策可能随时进行调整，企业需随时关注并适应新政策，以避免因政策变动而导致的风险。
（3）税务审查风险：税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开，如果企业在纳税申报中存在问题，将面临罚款和利息的风险。
2.风险对企业的影响（1）财务风险：企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额，虽然短期内能够减少税款支出，但长期来看，财务影响会日益累积，给企业经营带来不确定性。
（2）声誉风险：一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为，将对企业的声誉产生巨大负面影响，可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。
（3）法律风险：企业在避税过程中触犯相关税法，将面临法律风险，不仅需要承担罚款和利息，还可能面临牢狱之灾。
二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理（1）建立健全内部控制体系：企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系，确保企业税务风险得到有效控制，包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。
（2）完善会计核算：企业应严格按照国家会计准则进行会计核算，确保利润和税款申报的准确性，避免虚报利润等问题。
（3）加强内部审计：定期进行内部审计，及时查找和纠正税务风险存在的问题，确保税务合规及时发现和解决。
2.关注税收政策变动（1）建立税务政策监测机制：企业应设立专门的税务政策监测机制，及时关注并了解国家税收政策的变动，以便及时调整企业的税务筹划和管理。
（2）与税务机关建立良好关系：建立和税务机关的良好合作关系，及时沟通和了解税务政策，减少因政策调整而导致的税务风险。
所得税贡献率风险点
所得税贡献率低易遭查，企业对照这3个主要风险指向自查！2017-11-05会计家企业在所得税会计核算存在的问题企业在经营过程中为达到利益最大化，往往通过隐匿收入，虚增成本费用的方法，导致利润最小化达到少交企业所得税的目的，这是企业自负盈亏特点所决定的，也是检查的重点内容。
今天主要讲所得税检查的3个主要风险指向1所得税贡献率的预警逻辑计算口径：所得税贡献率=(应纳所得税额/主营收入)*100%反映的是企业所得税缴纳税额与收入的比例关系，在对所得税进行纳税评估时最为关注的指标。
企业经营的根本目的是获取利润，而利润是计算应纳税所得额的基础，在利润总额的基础上进行调增调减，取得应纳税所得额。
应纳税所得额在弥补以前年度亏损等后乘以企业所得税税率，就得到企业应纳税额。
纳税评估中关注贡献率的根本原因在于企业经营的逐利本性。
贡献率低说明企业盈利少，盈利少在排除行业特性、经营周期和环境、经济背景等外在因素后，就违背了企业逐利的本性，肯定是不正常的。
如果贡献率偏低，评估人员会根据行业特性分析后，认为企业可能存在少计收入、多列支成本费用的情况，比如商业零售企业会存在账外收入；建安企业收入不按照工程进度及时纳税而是按照收款进度来确认收入结转和纳税、以虚假发票等多列支成本费用情况。
因为影响企业所得税的因素非常多，所以贡献率指标是反映企业所得税涉税风险最为综合的一个指标。
在纳税评估中如果企业毛利偏低、期间费用比率较高，而贡献率也较低，属于单项指标和综合指标均指向企业经营不正常，不符合营业常规，存在涉税问题的可能性很大。
2收入的确认风险点不少企业在销售收入确认上存在不同形式的问题，主要表现在四个方面：❶随意虚增销售收入。
其结果是个人得益，企业受损，肥了“骡子”瘦了“马”。
❷销售后移。
为其所谓的“蓄水保需”，采取了“销售后移”，严重扭曲了资产的“真实性”。
❸销售提前确认。
严重影响了资产、负债、权益的合规性、合法性。
❹关联企业，暗箱操作。
各行业企业所得税税负率预警参考值
各行业企业所得税税负率预警参考值企业所得税税负率预警参考值是各行业企业需要关注的一个重要指标。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，不同行业的企业的所得税税负率有所不同。
以下是一些常见行业的所得税税负率预警参考值：1.制造业：正常情况下，制造业的企业所得税税负率在2%-5%之间，但如果发现企业的税负率低于2%或高于5%，就需要警惕了。
此时企业应该及时分析原因，以便采取相应的措施，确保企业的经营状况符合税收法规的要求。
2.建筑业：建筑业的企业所得税税负率一般也在2%-5%之间。
但是，如果企业的利润较低，或者需要承担的风险较大，税负率可能会高于5%。
因此，如果建筑业企业的税负率长时间高于5%，就需要及时查找原因并采取相应的措施。
3.批发和零售业：批发和零售业的企业所得税税负率通常在1%-3%之间。
如果企业的税负率低于1%或高于3%，就需要引起重视。
此时企业应该了解自己所在行业的平均税负率，并分析自身税负率异常的原因，以便采取相应的措施。
4.餐饮业：餐饮业的企业所得税税负率一般在4%-6%之间。
如果餐饮企业的税负率长时间低于4%或高于6%，就需要关注自己的税收风险，及时调整经营策略，合理降低税收负担。
5.服务业：服务业的企业所得税税负率一般在1%-3%之间。
但是，如果服务企业的利润较低，或者需要承担的风险较大，税负率可能会高于3%。
因此，如果服务企业的税负率长时间高于3%，就需要及时查找原因并采取相应的措施。
需要指出的是，以上各行业企业所得税税负率预警参考值只是一个大致的数值，具体情况还需要结合企业自身的实际情况进行分析。
同时，企业也应该注意防范税收风险，合理控制税收负担，提高企业的综合竞争力。
税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点企业所得税是企业在取得所得后按照一定比例缴纳的一种税收。
随着经济的快速发展和税收法规的日益完善，企业所得税的征收和核查工作变得越来越重要。
企业需要关注的风险点有很多，下面将列举35个需要特别关注的风险点。
1. 资金往来问题：包括资金来源不明、资金流转存在漏洞等问题。
2. 虚假发票：假发票用于虚报成本，减少企业应纳税额。
3. 逃避税责：企业通过虚假业务、滥用税收优惠或转移利润等方式逃避税责。
4. 海外利润转移：企业跨国经营时，通过在高税率地区和低税率地区间转移利润以减少税负。
5. 出口退税问题：企业在出口过程中虚构或变相虚构出口合同以获取退税。
6. 偷逃所得税：企业隐瞒或虚报所得，以逃避所得税的缴纳。
7. 基建工程造价虚高：企业夸大基建工程造价以获得更多的税收优惠。
8. 盗窃税款问题：企业利用内外勾结等方式盗窃税款。
9. 非居民企业所得税问题：非居民企业在国内有所得时，是否按规定缴纳所得税。
10. 高风险行业问题：某些特定行业，如金融、房地产等存在更高的风险点。
11. 银行流水账户：企业银行流水账户是否真实反映企业的收支情况。
12. 不按规定计算应纳税所得额：企业是否按照所得税法律规定的计算方法正确计算应纳税所得额。
13. 存货计价问题：企业是否按照国家规定的计价方法计算存货。
14. 关联交易：企业在与关联方进行交易时是否存在不正当的价格调整、假冒合同等行为。
15. 股权转让定价问题：企业进行股权转让时，是否按市场价格进行定价。
16. 免税政策的合规性：企业享受免税政策时是否符合相关法律法规的规定。
17. 高新技术企业认定问题：符合高新技术企业认定条件的企业是否按法定程序申请认定。
18. 投资性房地产所得税问题：企业从投资性房地产取得的所得是否按规定缴纳所得税。
19. 企业重组所得税处理问题：在企业重组过程中是否正确处理企业所得税问题。
20. 财务报表的真实性：企业财务报表的真实性是否与其所得税申报一致。
新版电子税务局税收风险预警提示讲座
三、印花税申报预警
有不少朋友反馈，在2024年4月份申报一季度印花税时，出现了这样的提示信息：
“印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500，请确认 申报是否准确？” 答：新电局会自动与当期企业增值税进销项发票金额合计数进行比较，以起到提示提醒 是否存在少报、漏报的情况，若核实计税依据无误，继续进行申报即可。 印花税和增值税进行比对还是首次出现，从税务局的答复来看，之所以会出现这种情况， 根本原因是新电子税务局的自动对比功能。
其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 6、发票开具金额大于申报金额。 7、《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵
（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动 关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。
2、从工资总额来看
企业所得税
残保金
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》(国税函[2009]3号)规定:
一、关于合理工资薪金问题 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指 企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制 订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机 关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪 金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人 所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;
2、不合理的原因 （1）多列工资薪金支出 比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等 （2）少申报工资薪金收入 主要有以下情形： a、员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税 b、企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放 c、部分员工现金发放工资，不申报个税d、年收入未超过6万的员工，认为可以不申报。
税收风险管理指标
税收风险管理指标目录一、A级风险指标也称特级风险指标（6个） 2A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
2A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
2A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。
2A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。
3A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。
3A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。
3二、B级风险指标也称高级风险指标（10个） 4B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。
4B2、存货为负数：多转成本等偷税风险。
5B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。
5B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。
6B5、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。
7B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。
7B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
8B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
8B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
8B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。
8三、C级风险指标也称中级风险指标（10个） 9C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
9C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
9C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。
9C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。
10C5、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。
11C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。
11C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。
11C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。
12C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。
税收风险管理指标+解释
税收风险管理指标+解释税收风险管理是为了管理纳税人的税收违法行为，如少缴税款和虚开等，通过采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施来消除风险，以提高征管质量。
风险指标设计遵循三项原则，包括企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求、申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标以及风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持。
根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为六大类，包括资金往来异常、货物异常、收入异常、成本费用异常、税负异常和抵扣异常，共计三十五个指标。
A级风险指标也称特级风险指标，主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。
其中，应收账款大于销售收入、应付帐款大于销售收入和新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿是A级风险指标之一。
应收账款大于销售收入可能是只销售货物不收回货款，也可能是企业乱记账。
应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，存在虚假成分。
新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿可能存在虚开隐患。
通过风险指标的识别和监控，可以及时发现和消除税收风险，从而提高税收征管质量。
随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。
企业的存货分为商业企业存货和工业企业存货。
商业企业存货指库存商品，而工业企业存货则包括原材料、在产品和产成品等。
根据存货周转率的要求，企业的存货每年至少要周转5圈以上，也就是存货应占销售成本的20%。
如果低于3圈，则被认为不达标，也就是存货占销售成本的33%以上，反映为存货太大。
存货周转率的计算公式为当期累计销售成本除以平均存货。
平均存货的计算公式为当期累计销售成本除以存货周转率。
举例来说，假设当期累计销售成本为100，周转率最低为3，则平均存货为100/3=33.33.假设企业销售毛利为10%，则存货最高应占销售收入的30%（个别特殊企业除外）。
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税
收指标
摘要：
1.财务指标
2.申报指标
3.税收指标
正文：
企业所得税纳税评估主要涉及三个方面的指标，分别是财务指标、申报指标和税收指标。
财务指标是评估企业财务状况的重要依据，主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等。
这些指标可以反映企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
通过分析这些财务指标，可以对企业的经营状况进行全面了解，为其他评估指标提供参考。
申报指标主要涉及企业在税务申报过程中需要提交的相关资料，包括财务报表、纳税申报表等。
这些资料可以反映企业的收入、成本、利润等情况，是计算企业应纳税额的重要依据。
通过对申报指标的分析，可以确保企业所得税的准确计算和合规申报。
税收指标是衡量企业税收合规情况的重要指标，主要包括税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标等。
这些指标可以反映企业在税收方面的合规程度，为企业所得税纳税评估提供重要依据。
通过对税收指标的分析，可以确保企业遵守税收法规，防范税收风险。
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税
收指标
摘要：
1.企业所得税纳税评估的主要指标分类
2.财务指标申报指标的具体内容
3.税收指标的具体内容
4.企业所得税纳税评估的意义和目的
5.结论
正文：
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标。
财务指标申报指标主要包括企业的财务状况和经营业绩，如资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转次数、存货周转次数、营业利润率、净利润率等。
这些指标反映了企业的偿债能力、营运能力和盈利能力，是企业所得税纳税评估的重要依据。
税收指标主要包括企业的税收合规情况和税收负担情况，如税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标、营业外收支增减额等。
这些指标反映了企业的税收筹划能力和税收风险控制能力，是企业所得税纳税评估的重要内容。
企业所得税纳税评估的意义和目的在于，一方面，可以帮助企业全面了解自己的财务状况和经营业绩，发现存在的问题和风险，及时采取措施加以改进，提高企业的经营效益和竞争力；另一方面，可以帮助企业合理规划税收筹划，降低税收负担，提高税收合规意识，防范税收风险。
综上所述，企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标，这些指标反映了企业的财务状况、经营业绩和税收合规情况，是企业进行税收筹划和风险控制的重要依据。
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附件企业所得税风险指标目录一、收入类风险指标（23个）1、【风险指标】营业收入2、【风险指标】交通运输企业运输收入3、【风险指标】营业外收入4、【风险指标】“收入类调整项目—其他”5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益7、【风险指标】公允价值变动净损益8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入9、【风险指标】投资收益10、【风险指标】不征税收入11、【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入12、【风险指标】民间非营利组织会费收入13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入16、【风险指标】民间非营利组织投资收益17、【风险指标】民间非营利组织其他收入18、【风险指标】事业单位的财政补助收入19、【风险指标】事业单位事业收入20、【风险指标】事业单位上级补助收入21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入22、【风险指标】事业单位经营收入23、【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42个）24、【风险指标】营业税金及附加25、【风险指标】营业成本26、【风险指标】营业外支出27、【风险指标】营业外支出—其他28、【风险指标】资产减值损失29、【风险指标】公允价值变动收益30、【风险指标】资产损失31、【风险指标】弥补亏损32、【风险指标】捐赠支出33、【风险指标】赞助支出34、【风险指标】销售费用135、【风险指标】销售费用236、【风险指标】管理费用137、【风险指标】管理费用238、【风险指标】财务费用139、【风险指标】财务费用240、【风险指标】职工薪酬41、【风险指标】工资薪金支出42、【风险指标】职工教育经费43、【风险指标】职工培训费用44、【风险指标】补充养老保险45、【风险指标】补充医疗保险46、【风险指标】业务招待费支出147、【风险指标】业务招待费支出248、【风险指标】广告费和业务宣传费149、【风险指标】广告费和业务宣传费250、【风险指标】罚没支出51、【风险指标】税收滞纳金、加收利息52、【风险指标】佣金和手续费支出153、【风险指标】佣金和手续费支出254、【风险指标】佣金和手续费支出355、【风险指标】扣除类调整项目—其他56、【风险指标】资产折旧、摊销57、【风险指标】民间非营利组织业务活动成本58、【风险指标】民间非营利组织管理费用59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用60、【风险指标】民间非营利组织其他费用61、【风险指标】事业单位事业支出62、【风险指标】事业单位上缴上级支出63、【风险指标】事业单位对附属单位补助64、【风险指标】事业单位经营支出65、【风险指标】事业单位其他支出三、优惠类风险指标（27个）66、【风险指标】小型微利企业67、【风险指标】高新技术企业68、【风险指标】国债利息收入69、【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益70、【风险指标】非营利组织免税收入71、【风险指标】地方政府债券利息所得或收入72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除74、【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除75、【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目77、【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目78、【风险指标】符合条件的技术转让项目79、【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额80、【风险指标】动漫企业定期减免企业所得税81、【风险指标】支持和促进重点群体创业就业82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业84.【风险指标】投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业85、【风险指标】集成电路企业86、【风险指标】专用设备抵免税额87、【风险指标】软件企业88、【风险指标】证券投资基金投资者获得的分配收入89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业90、【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业91、【风险指标】西部地区鼓励类产业企业92、【风险指标】减免地方分享所得税的民族自治地方企业四、特殊事项风险指标（5个）93、【风险指标】企业重组94、【风险指标】企业政策性搬迁95、【风险指标】特殊行业准备金96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额97、【风险指标】特别纳税调整应税所得五、其它类风险指标（10个）98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额99、【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的纳税人实行核定征收100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款101、【风险指标】企业主要股东（前5位）102、【风险指标】合伙企业法人合伙人103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得106、【风险指标】境外企业未分配利润转增资本(股本)、分配股利未申报境外所得107、【风险指标】境外承包工程所得企业所得税风险指标一、收入类风险指标（23个）1、【风险指标】：营业收入【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。
【指标来源】：（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行；（2）企业会计报表—利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。
【应对方法】：（1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转税收入，应审核形成的原因及其差异额：①是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；②是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。
2、【风险指标】：交通运输企业运输收入【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。
【指标来源】：(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。
(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。
【应对方法】：（1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额：①是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；②是否存在虚列成本的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
3、【风险指标】：营业外收入【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第11行“营业外收入”不等于企业会计报表—利润表填报的“营业外收入”。
【指标来源】：（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第16行；（2）企业会计报表—利润表“营业外收入”本年累计数。
【应对方法】：（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》“营业外收入”中的非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
4、【风险指标】：“收入类调整项目—其他”【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列“收入类调整项目—其他”大于零。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列。
【应对方法】：审核“收入类调整项目—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第3列、第13行第4列。
【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。
6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收入。
【指标来源】：（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第5行第4列；（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第26行。
【应对方法】：执行企业会计准则的企业，采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。
税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。
审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。
（1）如果是会计报表类型错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。