审计实训

一、根据背景资料和以上描述，编制主营业务收入和成本明细表

主营业务收入和成本明细表

销售

月份收入成本毛利毛利率

1月180000 176400 3600 2.00%

2月10000 9800 200 2.00%

3月

4月8547.01 8376.07 170.94 2.00%

5月6750 6615 135 2.00%

6月6000 5940 60 1.00%

7月20375 19967.50 407.5 2.00%

8月

9月2250 2205 45 2.00%

10月59625 58432.50 1192.5 2.00%

11月538190.17 376733.12 161457.05 30.00%

12月135000 94500 40500 30.00%

合计966737.18 758969.19 207767.99 21.49%

结论：六月份的销售毛利率偏低，要重点审查有无少记漏记销售收入的行为，十一月十二月的毛利率偏高，需要审查有无临近期末为粉饰报表而做的虚假销售。

检查结果如下：

二、根据背景资料对主营业务收入进行抽凭测试，如果发现会计处理不正确，请在结论中做出调整分录。

序号日期凭证号金额摘要借方贷方附件检查内容

金额会计处理依据

16.10 001 6000 销售B产品7020 1020 发票，进账单，

出库单

Y Y Y

27.10 001 8000 销售B产品9360 1360 发票，进账单，

出库单

Y Y Y

311.5 001 270000 销售C产品315900 45900 发票Y Y 缺乏其他证据，

可能销售造假

4 11.29 002 29250 销售C产品3422250 497250 发票Y Y 把其他单位的销售

发票拿来做记账凭

证，发生认定错误

511.29 003 50000 转让专利权50000 0 发票，进账单，

支票

虚增主营

业务收入

50000元

转让专利权应

计入营业外收

入，分类认定错

误

Y

612.28 007 135000 销售C产品157950 22950 无虚构销售

收入13万5

千元

Y 没有原始凭证

711.30 005 170940.

2

预收货款200000 29059.8 进账单财务经营

状况被夸

大了17万

多，负债不

完整

贷方应为预

收账款

无法充分证明这是

预收款，怀疑虚构

销售

87.20 002 12375 退回A产品2103.75 14478.7

5

发票，入库单，

退货及索取折

让证明

Y Y 进货退出及索取折

让证明单为购货方

留存联，可能是自

开票据假退货

911.29 004 无此凭证

主营业务收入截止性测试表

日期凭

证

号发票号客户名称发票内容是否

跨期

核对

日期名

称

规

格

数量单价总价 1 2

2008.1.5 002 30961856 天虹有限责任

公司2007

.12.

28

B

产

品

3 2000 6000 Y N N

2007.12.26 006 30961856 天意达有限责

任公司2007

.12.

26

C

产

品

50 450 2250

N N N

结论：1、2007年12月26日销售c产品：未跨期，但只有发票证据不充分

2、2008年1月5日销售B产品：只有发票，缺其他佐证；时间不一致，跨期确认收入：用上年的发票确认下年的销售收入

应收账款明细表

序号单位年初余额本期增加本期减少年末余额账龄

1年以下1-2年

1 Sm百货

公司80000 200070 75008.75 205061.2

5

√

2 顺发贸易

公司

20000 81461.25 19809 81652.25 √

3 天虹有限

公司

10000 34222.5 10000 34222.5 √

4 华光实业

有限公司

0 21060 0 21060 √

5 天意达有0 26325 0 26325 √

限公司

6 万阳有限

公司

0 157950 0 157950 √

7 市场部0 2340 0 2340 √

8 永达有限

责任公司

0 315900 0 315900 √

合计110000 839328.7

5 104817.7

5

844511

1、对于sm百货和顺发贸易一年以上的应收账款进行审查，看有无减值迹象，是否计提减值准备

2、重点检查与市场部的关联交易价格是否公允，交易是否属实

3、永达有限公司的交易金额相对较大，也应当持谨慎怀疑的态度。