北方工大审计9章练习题

9章风险评估一、单项选择题1.下列（）事项影响认定层次的重大错报风险。

A.被审计单位存在复杂的联营或合资B.在经济不稳定的国家和地区开展业务C.资产的流动性出现问题D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险2. 如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当（）。

A.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序B.与相应的管理层沟通C.获取管理层的声明D.以进一步审计程序获取的审计证据为准3.下列针对风险评估准则的说法不正确的是（）。

A. 要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解B. 注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险设定为高水平C.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩D.评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以不针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序4.甲公司存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。

A．甲公司没有书面的内部控制B．管理层诚信存在严重问题C．管理层凌驾于内部控制之上D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷5．在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A．检查风险B．控制活动 C．对控制的监督D．控制环境6.下列针对内部控制的了解说法错误的是（）。

A.在了解被审计单位及其环境时，对内部控制的了解程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但并不包括对控制是否得到一贯执行的测试B.评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报C.如果控制设计不当，还是需要再考虑控制是否得到执行D.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

7.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。

A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录8.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统9.为了获得有关控制设计和执行的审计证据，注册会计师通常采用的审计程序不包括( )。

A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.对应收账款进行函证D.检查文件、报告10.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对库存现金进行监盘D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对11. 在识别和了解控制后，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。

注册会计师对控制的评价结论不可能是（）。

A.所设计的内部控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；B.控制本身的设计是合理的，并得有效和一贯执行C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行12.下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A．公司应收账款周转率呈明显下降趋势B．公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C．公司控制环境薄弱D．公司的生产成本计算过程相当复杂二、多项选择题1. 注册会计师应当实施（）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。

A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.执行控制测试2.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（）。

A．了解被审计单位法律与监管环境B．了解被审计单位的内部控制C．充分识别和评估财务报表重大错报风险D．设计和实施进一步审计程序3.了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括( )。

A.汇率的变动幅度B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化能源供应与成本D.行业的关键指标和统计数据4.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地查看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制5.内部控制的目标是合理保证（）。

A.财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关B.经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标C.在所有经营活动中遵守法律法规的要求D.企业的盈利能力6.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

内部控制存在的固有局限性包括（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D.被审计单位实施内部控制的成本效益问题7.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序有( )。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.询问管理层被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.对应收账款进行函证D.检查文件、记录和内部控制手册8.在（）情形下，自动化控制是更适当的。

A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在大量或重复发生的交易C.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现D.控制活动可得到适当设计和自动化处理三、简答题1.审计风险准则对注册会计师有哪些要求？2.注册会计师评估重大错报风险需要应用哪些风险评估程序？3.什么是内部控制？包含哪些要素？4.在业务流程层面了解内部控制通常需要采用哪些步骤？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。

在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。

又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

2.【答案】A【解析】如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。

3.【答案】D【解析】评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。

4.【答案】B【解析】当管理层诚信存在严重问题时，注册会计师没有办法获得充分适当的审计证据去进行审查；但是出现了选项ACD的时候，注册会计师可以通过执行更多的实质性程序获得充分适当的审计证据。

5.【答案】A【解析】内部控制的五要素包括，控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。

6.【答案】D【解析】如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。

7.【答案】B【解析】选项ACD属于控制测试的程序，而选项B不属于控制测试的程序，而是属于实质性分析程序，不能够确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报。

8.【答案】C【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确；选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项D是内部控制的要素不属于控制环境；选项C是控制环境的要素之一。

9.【答案】C【解析】控制设计和控制的程序通常包括：询问、观察、检查和穿行测试。

10.【答案】B【解析】分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。

注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

11.【答案】B【解析】控制本身的设计是合理的，并得有效和一贯执行属于控制测试得出的结论，而不是了解内部控制后得出的结论。

12.【答案】C【解析】控制环境薄弱说明公司各个方面都可能存在问题，进而会影响多项认定；选项ABC，只是影响某个项目的某个认定而不是多个认定。

二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

2.【答案】CD【解析】A、B属于“了解被审计单位及其环境”的中部分内容，并非本题所问。

3.【答案】BCD【解析】选项A不是被审计单位行业状况方面的内容，属于其他外部环境。

4.【答案】ABC【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

本准则第七条至第九条分别对上述风险评估程序进行了规范。

选项D，属于控制测试的程序。

5.【答案】ABC【解析】内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

之所以是合理保证而不是绝对保证，参见本准则第四章第五节对内部控制局限性的说明。

6.【答案】ABCD【解析】内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

内部控制存在的固有局限性包括：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

2．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。

被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。

7.【答案】BD【解析】审计程序包括三类，即风险评估程序、控制测试程序和实质性程序。

其中，风险评估程序包括三种：询问(被审计单位管理层和内部其他相关人员)、分析、观察与检查。

在本题所述的选项中，A、C均为实质性程序，B为询问程序，而询问程序属于风险评估程序中的一种，D为观察、检查程序。

8.【答案】BCD【解析】注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：（1）存在大量或重复发生的交易；（2）事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现；（3）控制活动可得到适当设计和自动化处理。