汽车4S店增值税收分析
营改增背景下汽车4S店税收筹划方法分析
营改增背景下汽车 ４Ｓ店税收筹划方法分析
齐 娜 【北京奥吉通投资 （集团 ）有限公 司，北京 ｌｏｏｏ２￣
摘 要 ：税务筹划是现代 企业整体利 益实现最 大化 的一项重要手段 ，也是 一项相对复杂 的财务 管理工作 ，在设计 筹 划方案时一方 面要 对节税效应和 可行 性进行分析 ，另一方面还 必须 充分 考虑企业 未来 的发展 方向和规划 ，企 业经营发 展 中的风 险承 受度等 因素 ，现在 各行各业对税 收筹划都十分 重视 ，尤其是 业务繁杂 涉及税种 较 多的汽 车 ４ｓ店。汽 车 ４ｓ店 如何 在税 法规定的 范围内做好应对 ，如何 通过 对经营、投资 、理财等 活动 的事先筹 划和安排 ， 尽 可能的获得 税收利益 ，是 企业财务 管理 者要 考虑的 问题 。本 文以奥通公 司作 为研 究对 象，分析 营改增给企业 财务 带来的影响 ，依据税 收筹划应遵循 的原则 ，结合行 业特 点和企业 实际经营情况制定税收筹 划实施 策略 ， 旨 在为 同业提供有价值 的参考。 关键词 ：营改增 汽车 ４ｓ店 企业财务 税收筹划 中图 分 类 号 ：Ｆ８１２．４２；Ｆ４０６．７ 文 献 标 识 码 ：Ａ
１ 相 关概 念解 析 １．１营改增概述
税 收 筹 划 是 “在 纳 税 发 生 以前 ，有 系 统 行 税 法 的 前 提 下 ，在 对 税 法 进 行 精 细 比 地 对 企 业 经 营 或 投 资 行 为 做 出事 先 的 安 较 后 ，对 纳 税 支 出最 小 化 和 资 本 收 益 最 排 ， 以达 到 尽 量 减 少 缴 税， 此 过程 即 大 化 综 合 方 案 的纳 税 优 化 选 择 ，它 是 涉
为现 行 的增值 税 ，也就是 对服务不 再征 划 定义为 “税收 筹划是指通 过纳税人 经
汽车4S店的常见税收风险有哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
汽车4S店的常见税收风险有哪些
1.购车赠礼品、送保险等促销手段的税收风险分析
几乎所有的汽车4s店在顾客买车时，随车赠送一些装饰用品，比如防爆膜、真皮座套、地胶板、防盗报警器等，车子的档次越高，赠品价值也越高。
不少汽车4s店在使用了这一促销手段后，并没有对赠品支出进行正确的税务处理，主要体现以下四方面的税收风险：
一是账外赠送实物，不视同销售。
即相当一部分汽车4s店在对赠品进行账务处理时，仅将其结转入主营业务成本或计入销售费用，未对相应的销项税金进行计提，造成国家税款流失。
汽车商经销低档系列小汽车，为促销随车赠送礼品，但所赠货物的采购资金、实物去向均是体外循环，在账面上没有任何痕迹，只有在银行对帐单、购进专用发票清单等中才能发现端倪;
二是以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税。
有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，就从价格上让出客户购置礼品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基;
三是采取购车送保险增加费用的方式。
汽车经销商通过在“管理费用”中列支应由客户负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字。
不符合发票管理办法的有关规定，不能税前扣除这部分费用。
四是分解销售收入。
汽车4S店增值税分析及管理建议
经营管理 。
关 键 词 ：增 值 税 税 负分 析
根 据 收 益 实 现 的 不 同 ，月 度 应 缴 纳 的 增 值 税 构 成 主 要 反 映在 资 产 负债表应缴税费科 目中，而集 中反映在增值 税月度 申报 表中就是几个 总的数据了。当月应缴纳增值税的销项税 可能与损益表 中主营业务 收 人计 算的数据一致 ，如果是根据合 同未收 款先开票 ，当月 应缴纳 的增 值税 销项税 额的计算就与利润表中 的主营业务收入 不一 致。因此月度 应缴 纳增值 税的销项与当月开票及收入确认的时间有密切的关联。 增 值 税 进 项 税 额 的 分 析 汽车 ４ ｓ店 一般是从 汽车生产 厂家 和 国外 车辆 生产商 在我 国的总 代理处购进 车辆 和配件进行 销售 ，和 Ｉ ； １ 常经 营 的耗费取 得进 项税额 。 分为 车辆 和配件 购人 进项 、办公 耗费 进项 、运费 进 项、 固定 资 产进 项 、广告支 出进项及其他 等。 商 品车整车 和维修 配件购入所取 得的进项税 额 ，根据生产 经营 的 需要 ，车辆 的购进 与销售呈正 比例变化关系 。就是 说当月销售 的车辆 多 ，所 购 进 的车 辆 也 多 ，而且 整 车购 进 所 取 得 的进 项 发 票 占 当 月 所 取 得进项税发票 的很 大以部分 ，是决定 当月缴纳增值税 的决定 因素 。 办公耗费所取得 的进项税额 ，办公 耗费取得 的进项 包括购买 日常 办公用品 、办公车辆和待售商 品车油 耗等 ，但是这 一部分耗费 而得的 进 项 税 额 是 比较 小 的 。 外购商 品车和配件取得 的运输发 票计算 的进项 税额 ，这一部 分所 占进项税额 的比例也是 比较小 的，小 的原因是与每 台商品车运输 路程 远近有关系 ，其次是未实行 营改增前 运输发 票计算抵 税率是 ７ ％；实 行营改增后运费发票 的抵扣率 由原来 的 ７ ％提高 到 １ １ ％ ，这样就 增加 了 可 以抵 扣 的进 项 税 额 。 外购广告费用支 出在营改增前是不 能有抵扣税 额的 ，只能全 部进 入费用支 出，在营改增之后 ，可以有 ６ ％外 购不含 税广告 费用支 出的
浅谈汽车4S店经营中税收风险及防范
二 、汽 车 修 理 时 赠送 工 时券 及汽 车保 养 券 的 税 收 风 险 分 析 为了吸引客户再次来店修 理 ，提升修理入场 台次 ，４Ｓ店会 采取送
参 考 。
工 时 券 来 吸 引 客 户 ：为 了 提 升 客 户 满 意 度 ，在 客 户 购 买 新 车 有 些 质 量 问
关 键 词 ：汽 车 ４Ｓ店 税 收 风 险 防 范措 施 四 位 一 体
该 ４ｓ店 的 竞 争 力 大 大 加 强 ，售 价 比行 情 报 价 显 著 降 低 ，减 少 了 消 费 者 处 理 问 题 的 批 复 》为 依 据 表 明 ，客 户 来 ４ｓ店 修 理 时 ，如 果 修 理 收 入 与 折
的汽 车 购 置 税 ．销 售 量 大 大 增 加 ，营 业 效 益 也 有 所 提 高 ，但 却 让 公 司 承 扣 在 同 一 张 发 票 上 ，按 折 扣 后 的收 入 纳 税 ； 如果 折 扣 不 在 同 一 张 发 票
发 票 ，差 额 部 份 开 具 收 款 收 据 ，从 而 隐 匿 收 入 少 纳 增 值 税 并 导 致 购 车 者 具 体 防 范 措施 为 ：
少 缴 车 辆 购 置 税 ：或 者 差 额 部 份 开 具 增 值 税 普 通 发 票 作 赠 品 收 入 。由此
以 国税 函 （１９９７）４７２号 《关 于 企 业 销 售 折 扣 在 计 征 所 得 税 时 如 何
税务 筹 划
浅谈汽车 ４ｓ店经营 中税收风 险及 防范
浙江 台运集 团有 限公 司 孙 菊琴
摘 要 ：在 汽 车 ４ｓ店 经 营销 售过 程 中 ，为 了进 行 汽 车 促 销 ，推 动 ４ｓ店
送 保 险 的促 销 方 式 ，就 以直 接 降 低 车 辆 销 售 价 格 处 置 。为 了 吸 引客
汽车4S店税收管理的问题与对策_王铁勇#
77《税务研究》２０１０．１０ 总第３０５期点税源一般应设纳税评估岗开展专业评估，对非重点税源可以选择设置评估岗位。
二要建立专业化评估员队伍。
目前纳税评估人员基本由税收管理员兼岗，使评估质量低下、评估显效缓慢。
纳税评估专业化管理要有专业化组织机构和专业化评估人员，应单独设置纳税评估岗位（或机构），建立评估员制度，将纳税评估从属地责任区管理职能中分离出来，上收到专业团队等更高层面，选择政治素质高、业务能力强的管理员专门从事专业化综合评估和税收风险分析、识别、应对工作。
参考文献（１）谭荣华《税收信息化教程》，中国人民大学出版社２００９年版。
（２）陈华等《专业管理 科技支撑——娄底国税找准行业管理突破口》，《中国税务报》２０１０年１月６日第４版。
（３）牟相忠、惠爱图、刘恒海、王 星《“三个专业化”创新税源管理方式》，《中国税务报》２０１０年６月２５日第３版。
作者单位：安徽铜陵学院安徽省宿州市国家税务局广东金融学院（责任编辑：李方遒）随着我国经济的发展，汽车消费呈现快速增长的局面，４Ｓ店销售模式逐步普及。
本文通过调查发现，４Ｓ店与普通纳税人不同，因其经营的特殊性，使其在税收管理中出现一些问题。
要改变这种现状，必须寻求对汽车４Ｓ店税收管理的新思路。
一、汽车４Ｓ店的经营特点４Ｓ店是一种以整车销售（Ｓａｌｅ）、零配件（Ｓｐａｒｅ－ｐａｒｔ）、售后服务（Ｓｅｒｖｉｃｅ）、信息反馈（Ｓｕｒｖｅｙ）“四位一体”为核心的汽车特许经营模式。
其经营特点主要是要经过汽车生产商的授权，严格地由汽车厂家控制，厂家在４Ｓ店的经营合同中，都有价格控制条款，对最终销售价的浮动范围严加管理，甚至厂家会补贴平衡运费等，规定并实行全国统一的汽车价格。
目前４Ｓ店主要有四种汽车销售模式：总代理制、区域代理制、特许经销制、品牌专卖制。
国产汽车主要采用后三种模式，其中特许经销制和品牌专卖制是目前汽车渠道的主流模式。
４Ｓ店财务管理遵循高效、低成本、程序流畅、数据反映及时的原则，具有以下特点：一是投入较大。
汽车4S店的会计与税务问题【会计实务经验之谈】
汽车4S店的会计与税务问题【会计实务经验之谈】在国家宏观经济政策支持下，汽车市场竞争激烈，汽车销量快速增长，如何对汽车销售的一些特殊业务进行正确的会计核算显得尤为重要。
同时，在实务中我们发现大部分汽车4S店存在很多税务缴纳漏洞，因此本文着重介绍4S店特殊业务的会计核算方法，并指出4S店存在的税务风险，进而提出一些合理的纳税筹划建议。
一、特殊业务的账务处理1. 返利的账务处理。
返利是4S店中常见的厂家对汽车经销商的优惠、鼓励政策，由于卖车的利润越来越低，厂家的返利能够缓解一下经销商的资金压力。
返利的主要形式有：①用上期返利抵冲本次专营店提车时的车款，即返利直接从购车款中扣除，并在同一张专用发票上注明折扣金额，进行了进项冲减，但是基于权责发生制原则，需要对本期返利进行预估，记入“其他应收款——返利”科目，待返利实现时再冲减；②现金返利，即厂家给予经销商一定数额的资金奖励。
下面我将以一个具体例子来说明每种返利的会计核算方法。
案例：4S店购入一台车，市场指导价为92 300元，提车价为86 208元，预估每台车得返利金额为9 400元。
（1）收到返利时，即返利在发票中以折扣形式反映，并在同一张专用发票上注明，金额为50 000元（这个返利金额是上期返利，与这次购车无关）。
账务处理如下：①提车时，借：库存商品——某车型73 682.05应交税费——应交增值税（进项税额）12 525.95贷：应付账款86 208。
②开票的返利，即发票中开具的负数-折扣折让：借：其他应收款——返利-42 735.04应交税费——应交增值税（进项税额）-7 264.96贷：应付账款-50 000。
③返利每月仅预估一次，借：其他应收款——返利8 034.19（9 400/1.17）贷：库存商品——预估折扣8 034.19（9 400/1.17）。
（2）现金返利，如厂家给予10万的现金奖励，相当于经销商进货时进项税多抵扣了，返利时应将返利部分的进项税转出，同时冲减成本。
汽车销售行业销售环节税务风险分析
汽车销售行业销售环节税务风险分析一、视同销售未确认收入的风险（-）情景再现某4S店为维护客户关系，于20XX年2月赠送保温杯之类的小礼品，赠送礼品成本为2万元，但未确认销售收入缴纳相应的税款。
（二）风险描述4S店与整车销售公司之间存在大量的促销政策，如对优质客户赠送各种小礼品，随车赠送的汽车装潢件和内饰等,大多不作销售，不计提销项税额，直接结转成本费用。
（三）防控建议企业应严格把握促销政策在增值税和企业所得税方面的差异和规定。
（四）政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第50号）第四条"单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人"。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔20XX〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条"下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形"。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条："企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
"《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）："企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
浅谈汽车销售行业纳税评估的方法及征管建议
浅谈汽车销售行业纳税评估的方法及征管建议近年来，我国汽车消费量迅速增长，汽车销售企业也随之快速发展，由原来只有货车经营发展到现在4S店经营，由原来的少数几家经营到现在的市场化经营，销售模式由过去的混车销售转为品牌专卖，服务项目由单一的整车销售转为集整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈、二手车置换等一条龙服务，形成了一个完善的销售和服务体系，也成为国税部门税源增长的重要行业。
然而，汽车销售行业整体税负却处于偏下水平，2008年全省汽车销售行业税负率为0.62%，兰州市为0.63%，2009年全省汽车销售行业税负率为0.74%，兰州市为0.69%。
为了加强汽车销售行业的征管力度，提高行业税负，为税源管理部门提供科学有效的征管建议，提高纳税人税法遵从度，我局开展了汽车销售行业的专项评估工作。
通过评估，发现了汽车销售行业普遍存在的问题，归纳了一些汽车销售行业的评估方法，并提出了具体的征管建议。
一、发现的主要问题（一）维修收入和销售配件少申报或未申报。
4S店一般都有汽车保养及修理修配的业务，而多数企业对于未开发票的修理修配收入都不能如实申报，开具修理修配发票普遍存在填写不明细，且无附列清单，存在隐瞒维修及零配件销售收入行为；（二）赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报。
赠送行为作为有效营销手段，广泛地被使用在汽车销售行业。
购车中出现的赠送行为，按照税法规定应作视同销售处理，但大部分汽车销售企业在实际操作中忽略了这部分销售，造成税款的流失；（三）销售价格明显偏低但无正当理由，同一企业汽车及零配件销售毛利不同时段环比异常。
一是虽然厂家提供零售指导价，但经销商出于对关系户考虑而低于成本价销售，侵蚀了税基。
二是经销商低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，造成税基降低；（四）虚增进项抵扣税额。
主要手法为购进宣传用品、试驾车（企业已列入固定资产）、某些不符合规定的固定资产的进项税款进行进项税额抵扣、从购货方取得的促销费未冲减进项税款等。
浅析4S店常见财务问题
浅析4S店常见财务问题主要是四个部分销售:1、整车销售部分，一般采用个别成本法或者先进先出法，因为是商业企业，所以成本只包括进价，运费一般汽车生产企业中转库承担，其它费用计入经营费用中，一般的汽车销售企业都会根据厂家政策，每月完成情况来计算应得折让，一般是在下几个月中开具红字发票或者负数折让，冲抵商品销售成本科目，记往，折让或折扣的计算和损取工作是作为财务经理必须充分要重视的。
如果有多品牌业务的话，中间商的提成最好先挂帐，待以后找机会冲销，还有试乘试驾车是普通发票取得，作销售的话要交固定资产销售增值税4%，2、若有分期信贷业务的话，垫资要有保障，每笔的收入为手续费收入1%-5%和保险返利收入6%，注意此部分业务风险很大，所以办手续时一定要符合要求后再行办理，不能违归操作。
3、装饰业务部分，主要销售汽车内饰及小物件，此部分毛利率在4S店中属于最高，一般能达到40%-60%，所以要开展这项业务，虽然此项业务竞争非常激烈，但是一旦能够开展这项业务，对于整车销售或者售后服务质量都会有很大的提高，也会开形中提升4S的水准。
4、服务站部分：主要是针对本店的汽车销售的售后服务，在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收入、备件销售收入等明细科目，是针对汽车运行公里内可以首保，备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目，一般不设备件明细销售，因为备件种类可达上千种，所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话，还是只设数量金额，不要设的过细，但对于备件要做到二月内一盘点，而且要注意出现的保管问题，对于缺失的备件要注意对于责任人处罚，每个4S店的帐务都有自己的特点，不可能完全照搬，主要是为了管理及税收等来设置，属一般纳税人交增值税，开具汽车销售发票，汽车维修发票，配件销售发票，和增值税专用发票，记住，要信息员开具销售结算单，结算员核对无误后，办理业务，设置整车销售的话可以分地区及部门或销售员等专项核算，以利于月底计算提成，一般在完成任务的情况下，单车提成200-500元，但必须超过盈利的最低限额，对于管理方面，你可以根据以前所学知识，适当的变通，变被动为主动，其实还有很多方面没来得及说清，希望以上对你有所帮助。
汽车销售行业销售环节税务风险分析
汽车销售行业销售环节税务风险分析首先，汽车销售环节涉及到的主要税务风险之一是增值税风险。
在汽车销售过程中，参与者需要缴纳增值税，但由于汽车销售涉及到复杂的交易环节，如分期付款、租赁等方式，容易引发增值税计算不准确、缺少必要的凭证和账务记录等问题。
另外，由于企业之间可能存在未开票、虚开发票等行为，增值税纳税义务人可能面临税务稽查和处罚的风险。
针对增值税风险，企业可以采取以下防范措施：首先，建立完善的会计核算制度和内部控制制度，确保业务的真实性和准确性，并保存好相关凭证和账务记录，以便税务部门核查。
其次，合理规划企业的销售模式，确保符合相关法规和政策，并妥善处理分期付款、租赁等复杂交易环节。
最后，加强与合作伙伴的沟通与合作，确保发票的真实、准确性，避免涉及虚开、未开票等问题。
其次，汽车销售环节涉及到的另一个主要税务风险是企业所得税风险。
汽车销售企业的利润是企业所得税的基础，但由于汽车销售具有季节性和波动性，有可能导致企业所得税的计算和申报存在困难。
此外，企业可能存在利润转移、虚拟总部等避税行为，导致企业所得税减少，进而面临税务风险。
针对企业所得税风险，企业可以采取以下防范措施：首先，合理规划企业的财务结构和运营模式，确保企业的利润的真实性和准确性。
其次，加强对企业所得税政策和法规的了解和掌握，确保企业合法享受相应的减免税政策。
另外，加强与税务部门的沟通与合作，及时了解相关法规和政策的变化，确保企业申报的准确性和合规性。
最后，汽车销售环节还涉及到其他税务风险，如消费税、车船税等。
消费税是汽车销售过程中需要缴纳的相关税费，而车船税是对所有汽车进行税收调节的一项税收政策。
在这两个方面，企业需要遵守相关法规和政策，确保税费的及时缴纳，并妥善处理好相应的票据和凭证，以避免涉及违法行为和税务争议。
综上所述，汽车销售行业销售环节存在着多个税务风险，包括增值税风险、企业所得税风险以及其他税务风险。
为了应对这些风险，企业可以加强内部控制制度建设，完善会计核算和凭证管理，合理规划销售模式，加强与合作伙伴的沟通与合作，并密切关注税收政策和法规的变化。
汽车经销店常用税率
汽车经销店常用税率
汽车经销店常用的税率主要包括销售税和增值税。
1. 销售税：销售税是根据汽车销售价格的一定比例收取的税费，具体税率根据不同地区和 国家的法规而有所不同。例如，美国各州的销售税率范围从0%到10%不等，具体税率根据各 州的税法规定。
2. 增值税：增值税是在商品生产和销售环节中按照一定比例对商品的增值额进行征税的税 费。增值税率也根据不同国家和地区的法规而有所不同。例如，中国的增值税率一般为13% ，但对于汽车销售可能有不同的税率适用，如乘用车的增值税率为16%。
汽车4S店的涉税风险分析与几个涉税疑难问题处理
（二）汽车4S店的常见税收风险分析
基于以上政策规定，账外赠送实 物；低于正常市场价格销售汽车， 差价部分作为给客户购置赠品的费 用，不按正常销售价格计提销项税 是一种漏税行为。
汽车4S店的涉税风险分析与几个涉 税疑难问题处理
（二）汽车4S店的常见税收风险分析
税收风险对策： 汽车4S店赠送汽车装饰用品或礼品的税收风险
问题，可以采用两种防范策略： 一是可以把赠送的礼品和汽车捆绑销售。即
4S店在与顾客签定汽车销售合同时，只要在销售 合同分别写清楚销售的汽车价款（不能低于市场 最低价），GPS定位系统，音响设备，坐垫等装 饰用品的数量以及各自的价格，然后按照总和价 格开汽车销售统一发票给车主购买人。
（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险 费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车 辆牌照费。
汽车4S店的涉税风险分析与几个涉 税疑难问题处理
（二）汽车4S店的常见税收风险分析
根据《中华人民共和国增值税暂行条例 实施细则》（中华人民共和国财政部 国家 税务总局令第50号）第十二条第（四）项 的规定，销售货物的同时代办保险等而向 购买方收取的保险费，以及向购买方收取 的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照 费，不缴纳增值税。
汽车4S店的涉税风险分析与几个涉 税疑难问题处理
（二）汽车4S店的常见税收风险分析
3、代办汽车按揭服务和其他代办服务的税收 风险分析 涉税风险分析： 按照财政部、国家税务总局《关于营业税 若干政策问题的通知》（财税[2003]16号） 的相关规定，随汽车销售提供的汽车按揭 服务和代办服务业务征收增值税，单独提 供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的， 应征收营业税。
实用汽车S店税收筹划
精品课件
29
筹划思路 ：
由于厂家返利形式决定了汽车4S 店适用的税种，而且对于同等数额的收入， 按照5%税率缴纳营业税的税收负担明显轻 于按照17%税率进行增值税进项税额转出所 增加的税收负担，这就为汽车4S店提供了 一个税收筹划的空间。
精品课件
30
筹划思路 （续）：
因此，在返利总额不变的前提下， 汽车4S店可与厂家进行深入协商，提高厂 家对于不与销售量和销售额挂钩的促销费 补助，广告费支援，建店补偿等返利的金 额或比例，相应降低与销售量、销售额挂 钩的实销奖、利润补贴、达标奖等返利的 金额或比例，使更多的返利适用5%的营业 税税率，从而降低税收负担。
实用汽车4S店 税收筹划
精品课件
1
交流目标：
• 增强大家的“税务筹划”意识
（我国税务筹划无论是理论还是实践都处于 起步阶段，迄今为止还没有一套系统、严 密的理论框架和比较规范的操作技术。且 税务筹划界一直流传这样的说法:“愚昧者 偷税，糊涂者逃税，野蛮者抗税，精明者 税务筹划。”）
精品课件
2
大纲
益。
注： 在采用此种业务模式的时候，汽车4S
店应充分考虑这一模式对于所经营的汽车品牌的
影响及汽车厂家对经销企业的相关约束性规定。
精品课件
18
筹划思路（2）：
由前述知道，对于汽车装饰美容业务，可能
会因为提供服务的时间不同导致其所适用的税种和税
率的不同，从而导致纳税人税收负担的不同。这就为 汽车4S店提供了一个可行的税收筹划思路。
车销售的重要模式和渠道。
精品课件
5
四个方面
• 为促销，送礼包 • 维修保养，装饰美容 • 代办服务，收取服务费 • 厂家返利
汽车4S店的税收管理问题
车专 用 发 票 和商 业 普 通发 票 ， 由机 动 车专 用 发 票开 具 一 部 分 车价 款 ，余 额
部 分用 商 业 普通 发 票 以 “ 配件 ” 的形 式 填 开 。纳 税人 通 过 将 豪华 型改 作 普 通 型 或改 小 汽 车载 重 车 型来 分 解 隐瞒 汽 车 销 售 价格 ．造 成销 售 收 人 与 实 际 销 售 收 入不 符 。 ２ 推 迟销 售实 现时 间 ， 销售 收入 、 将 记 入“ 来账 ” 避税 收 。 的企业将 实 往 逃 有 际 收取 的货款 与机 动车 发票 上 的差额 ．
的保养 维修量 会逐年 增加 。因此 汽车 的 保 养 和维修 的 收入 ， 逐渐 成 为专卖 店 利 润的 主要来 源 ， 一些 企业 隐 瞒 了正 常 的 汽 车维 修 收 入和 非本 品牌 外 来 车 辆 的 维修 收人 ，成 为 ４ Ｓ店偷 税 的重要 手 段
和途 径 。
销 ， 是 自营销售 。如是 自营销 售 应纳 还
年 来 ，随着 汽车销 售市 场 日益火 爆 ， 国 内外 各大 轿 车 品 牌 纷 纷 运用 “Ｓ 模 式 ４” 进 行 营销 ，４ ” “ Ｓ 汽车 经销 店也 如雨 后春 笋 般 一家 接 一 家 地开 张 起 来 。毋 庸 置 疑 ， 目前一些 汽 车 ４ Ｓ店 偷逃 税现 象不 同程 度地 存 在 ， 且手 段 、 式不 断 翻 而 方 新 ， 的 隐蔽 性 更 强 ， 有 亟需 引 起税 务 部
“ Ｓ 是汽 车 销 售 行 业 的 一种 营 销 ４” 模 式 ， 指集整 车销 售 、 意 售后 服务 、 配 零
长期 挂在 “ 付账 款 ” 不结转 收入 ， 应 上 有
意推迟 销售 时 间 ，影 响 当期应 纳税 收 。 随 车销 售 收取 的汽 车 内饰 等价 外 费用 ．
汽车销售公司增值税税务筹划探析
汽车销售公司增值税税务筹划探析谭新文摘要：随着中国汽车市场的迅猛发展，汽车市场竞争异常激烈，如何让汽车销售企业通过合法合规的税务筹划方法有效降低税务成本，从而提高企业竞争力，本论文以A 汽车销售公司（4S 店）为研究对象，分析了A 公司增值税现状及存在的问题，对汽车销售公司增值税税务筹划提出了切实可行的建议。
关键词：汽车销售公司；增值税；税务筹划一、A 汽车销售公司简介A 汽车销售公司成立于2X10年，注册资金5000万元，是M 汽车经销集团公司旗下的独资子公司。
A 汽车销售公司属于高端品牌4S 专营店,硬件建设及技术服务水平在当地首屈一指，具有一流的销售、售后服务水平。
二、A 汽车销售公司增值税税务筹划现状分析A 汽车销售公司是一般纳税人企业，主营汽车销售，兼营维修服务，二手车经纪销售、汽车租赁、代办上牌、保险兼业代理、汽车维修保养、美容服务等。
主要税种及税率具体如下：（一）销项税额分析销项税额主要包括整车销售、二手车销售、维修收入、配件销售、使用本及价外收费，税率为16%。
（1）整车销售的销项税额包括整车销售收入和配套销售的配件收入的税额，就整车销售和随车销售配件工具的增值税而言，4S 店可以把整车销售开具机动车统一发票和增值税普通发票或者是增值税专用发票，所缴纳的增值税都是一样的。
但是对于购车客户可就不一样了，分开开具发票，客户可以少缴纳车辆购置税，一同开具在机动车统一发票上，客户就会多缴纳车辆购置税。
（2）二手车销售主要是试乘试驾车辆、以及从客户到店置换或收购的二手车，按实际价款的16%税率计算增值税。
（3）维修收入的销售税额包括车辆维修、保养、配件销售等业务所开具的发票和在当月确认收入未开具发票收入所计算的税项。
（4）收取价外费用指销售价外收到违约金和手续费、包装费、代垫款项等价外收费。
（5）代收保险、车辆购置税、上牌、按揭服务费等收取的代办服务费，增值税税率为6%。
（二）进项税额分析（1）汽车4S 店从汽车厂家和国外进口在商品车和配件进取得进项税额，这是进项发票主要来源，占90%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
汽车4S店的增值税收分析
随着社会消费及汽车行业的飞速发展，各地的汽车4S店如雨后春笋般的成立开来，如何有效加强对汽车4S店的税收监管成为各级税务机关亟需重视和解决的问题。
本文就调查评估汽车4S
店税收情况时发现的问题，着重在增值税方面谈几点粗浅的认识。
一、汽车4S店增值税相关主要经济指标分析
（一）增值税税负。
就汽车4S店来说，还可以分为整体增值税税负率、整车销售增值税税负率、维修服务增值税税负率。
1.整体税负分析。
增值税税负率=本期累计应纳增值税额/本期累计应税销售额；税负差异率=（评估企业税负率-行业参考税负率）/行业参考税负率×100%；汽车销售企业增值税行业参考税负率：0.8%；税负差异率预警值：-20%。
-
2.整车销售业务税负分析。
（1）当企业能分别核算整车销售业务、维修服务业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式直接计算整车销售业务税负。
整车销售税负率=整车销售形成的应纳增值税/整车销售收入。
（2）当企业不能分别核算整车销售业务、维修服务业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式间接计算整车销售业务税负。
整车销售税负率=（增值税总税负率-维修服务毛利率
×17%×维修服务占全部收入的比例）/整车销售收入占全部收入的比例。
数据参考：维修服务毛利率一般在35%-45%。
3.维修服务税负率分析。
（1）当企业能分别核算整车销售业务、维修服务业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式直接计算整车销售业务税负。
维修服务税负率=维修服务形成的应纳增值税/维修服务收入。
（2）当企业不能分别核算整车销售业务、维修服务业务所形成的应纳增值税的情况下，可使用以下公式间接计算维修服务业务税负。
维修服务税负率=（应纳增值税总税额-整车销售应税收入×整车销售税负率）/维修服务收入。
数据参考：维修服务增值税参考税负率：5%。
税负差异率预警值：-20%。
说明：通过分析增值税税负率，对企业的纳税情况和销售情况进行监控，以便于分析企业是否存在少开或延缓开具汽车销售发票金额、少申报其他业务收入、不符合抵扣条件的进项税额没有作进项税额转出等行为。
（二）各项收入分析。
汽车销售企业的收入组成：汽车销售收入+维修服务收入+佣金、返利收入+废旧配件机油变卖收入。
1.汽车销售收入。
一般根据厂家指导价，有时销售价会比厂家指导价低。
由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但部分企业存在为少提销项税、不按实际售价入账等现象或延缓申报收入，可运用多种渠道对此进行核实。
2.维修服务收入分析。
现在的4S店主要的利润来源于维修服务收入，企业维修服务收入占收入总额的比例一般在10%左右，但维修服务产生的利润却占企业总利润的80%左右，高档车的这一比例更高。
账外经营维修服务收入和零配件销售往往是汽车4S店偷逃税款的重要手段，因此，测算维修服务收入，掌握维修服务业务的真实数据非常必要。
维修服务收入=配件收入+装潢收入+工时收入。
维修服务及配件的销售毛利一般由两部分组成：配件加价，一般为15%-20%左右；
工时费，一般占15%-25%。
因此，维修服务的毛利率一般在30%-45%之间。
对于精品装潢收入则更高，在50%-60%左右。
3.佣金、返利等其他收入分析。
主要包括代办牌照手续费、代办保险返还、以各种形式从厂家取得的与销售数量挂钩的返还资金。
二、税收负担现状成因分析
（一）巨额投入影响税收。
据汽车经销商反映，汽车销售企业特别是4S店，前期投入比较大，
动辄几千万，征地数亩，增值税进项也较大，企业一般要延后1-2年才能抵扣完毕。
前期的大投入，影响了企业的盈利能力，这也是被调查的企业中多数企业依然亏损的主要原因。
这同时造成相当一部分企业在开业后的1-3年内税负率持续走低。
（二）降价策略影响利润。
目前不少汽车厂家推出了降价销售策略，致使汽车销售利润持续下滑，进一步影响了汽车销售行业的增值水平和赢利能力。
（三）税收筹划规避税收。
调查发现，部分企业利用购进一次全额开票而分批销售方式，通过提前抵扣进项税收，打时间差逃避税收或者增加库存商品，保持一定数额的进项税用于抵扣，以达到少交或不交增值税的目的，利用时间差来逃避税收。
（四）违法偷漏税收。
主要手法是收入不入账，如装潢费、加急费、服务费、返利、赠品和零配件销售等，都普遍存在未开具发票或未申报纳税的情况。
据调查发现，企业隐瞒这些收入，一是利用为顾客提供按揭、保险、上牌等一条龙服务的便利，收取保险、代办佣金，并在发票作废上玩猫腻；二是把维修配件及废旧配件油料销售等不计收入；三是代销返利不入账或从厂家取得的与销售数量挂钩的返还资金，未冲减当期进项税金；四是在赠品上做文章。
有的经销商向购车者赠送油品，油品购进时取得进项税发票而抵扣了税款，但赠送时却未计提销售项税额，而是将赠品列入了销售费用；有的经销商为购车者赠送脚垫、挡泥板等商品，不入账计提销项税额等等。
三、税收征管监控建议
（一）加强税收宣传，提高纳税遵从度。
在宣传上应针对这个行业的特点开展，采取多种形式和手段，强化税法宣传效果。
如印制针对汽车销售行业的专题税法宣传单，挨户发放，把政策宣传到户，并适时召开座谈会，通过同纳税人交心，提高征纳互动。
（二）扩大调查范围，准确掌握行业规律。
要定期对辖区内汽车经销商进行调查摸底，详查其经营情况，及时了解业务拓展变化，并对收集的情况进行分类分等提炼，进一步熟悉辖区内汽车经销商的整体概况，以便提出切实可行的征管对策。
（三）认真实施纳税评估，严控关联交易。
要定期对汽车经销行业进行纳税评估，要善于运用纳税评估系统，按月分析其申报数据及财务指标，对筛出的疑点问题，结合辖区内的所有销售商的情况，有的放矢地典型解剖，对查证的共性问题查深查透，依法处理；对个性问题重点突破，并举一反三，加以归纳总结，保证国家税款的足额入库。