2010注会考试专业阶段《税法》真题及参考答案
2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题(1)
2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2010真题试卷之综合题（1）：四、综合题(本题型共3小题。
第l小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为12分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为l7分。
第2小题l2分，第3小题l6分。
本题型最高得分为45分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。
该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。
假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。
该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的阿题。
为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。
该总经理所提问题如下：(1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？(2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这l00吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元／吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元／吨。
)税法试题卷第l2页(共17页)(3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元／吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元／吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利？(4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？(5)如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？(6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件？(7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？(8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？(9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。
CPA 2010年真题答案解析(税法)
CPA 2010年真题答案解析（税法）一、单项选择题1. C【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2. C【答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）3. C【答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。
4. A【答案解析】免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。
5. C【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
6. B【答案解析】城建税是进口不征、出口不退的。
经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。
应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）7. D【答案解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。
8. B【答案解析】160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（万元）9． C【答案解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题(2)
2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2010真题试卷之计算分析题（2）：计算分析题3.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。
(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元／支。
)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
解答：(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(万元)(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
批发卷烟按照5%的税率即征消费税320×5%=16(万元)(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
320/80×100×5%=20(万元)投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。
4.某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。
2010年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案
2010年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1. 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C[解析]选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【试题点评】本题主要考核“税收法律关系”的知识点。
该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第题一题的考点基本相同。
同时，在2010年《税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第13页例题5中有所体现。
B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》第13页例题1中有所体现。
另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
2. 居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C[解析] 抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【试题点评】本题主要考核“以房产抵债应纳契税的计算”。
2010年注册会计师考试《税法》试题及答案4
四、综合题(本题型共3小题。
第l小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为12分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为l7分。
第2小题l2分，第3小题l6分。
本题型最高得分为45分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。
该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。
假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2 500元、成本为1 755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。
该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的阿题。
为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。
该总经理所提问题如下：(1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?(2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这l 00吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2 500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2 500元/吨。
)税法试题卷第l2页(共17页)(3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2 500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2 500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利?(4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?(5)如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?(6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?(7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?(8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?(9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。
2010年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析剖析.
2010年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C【解析】选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B：税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等;选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2014年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是( )。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案】C【解析】契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。
应纳契税=(180+20)×5%=10(万元)。
3.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税【答案】C【解析】选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴;选项B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税;选项D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。
注册税务师考试税收相关法律2010年真题
注册税务师考试税收相关法律2010年真题一、单项选择题1. 行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。
这是（）原则的要求。
A.诚信行政B.合理行政C.越权无效D.形式合法2. 根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是（）。
A.交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B.邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销C.食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D.卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离3. 根据行政许可法律制度的规定，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是（）。
A.行政机关实施行政许可违反法定程序B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C.行政许可所依据的法律废止D.行政许可证件依法被吊销4. 根据《政府信息公开条例》，下列关于政府信息公开限制的表述中，正确的是（）。
A.行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开B.当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C.对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D.行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息，但上级行政机关同意的除外5. 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。
双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。
下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是（ ）。
A.章某是本案行政主体B.章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C.章某殴打曹某的行为属于事实行为D.章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任6. 2010 年8月12日，某县地税局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款5000元的《税务行政处罚决定书》。
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
注册会计师《税法》考试真题及答案解析一、单项选择题1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：（）A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B. 企业所得税的税率为30%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C. 企业所得税的税率为20%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率为35%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】A【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：（）A. 个人所得税的税率为3%～45%B. 个人所得税的税率为5%～45%C. 个人所得税的税率为3%～35%D. 个人所得税的税率为5%～35%【答案】A【解析】个人所得税的税率为3%～45%。
3. 下列关于增值税的税率，说法正确的是：（）A. 增值税的基本税率为13%，低税率为9%B. 增值税的基本税率为17%，低税率为11%C. 增值税的基本税率为15%，低税率为9%D. 增值税的基本税率为17%，低税率为6%【答案】A【解析】增值税的基本税率为13%，低税率为9%。
4. 下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：（）A. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税C. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税D. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按5%的税率征收企业所得税【答案】A【解析】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2010年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2010年注册会计师（税法）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1.2万元B．27.6万元C．29.7万元D．44.4万元正确答案：B解析：160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。
9．甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。
假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A．216000元B．224000元C．264000元D．328000元正确答案：C解析：(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)10．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。
这一比例是( )。
A．20%B．30%C．50%D．100%正确答案：C解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的50%。
11．下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。
A．因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B．因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C．对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D．因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年正确答案：A解析：选项AB：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题(2)
2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2010真题试卷之多项选择题（2）：多项选择题11.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有()。
A。
税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B。
只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C。
冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D。
个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内答案：ACD解析：参看教材597页，税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。
但是根据不同于证据。
税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。
不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。
所以选项B不正确。
12.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。
A。
虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人B。
虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人C。
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人D。
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人答案：ACD解析：参看教材594页，虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。
13.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有()。
A。
国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元B。
国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C。
国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D。
国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元答案：ACD解析：参看教材625页，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。
10年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案(二)
2010年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案（二）2010年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
) 1．下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。
A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力[参考答案]：ABCD 答案解析：参看教材6、7页。
这里全部是教材原话。
2．居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。
下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。
A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生[参考答案]：BCD 答案解析：契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。
3．下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就中国境内外的全部所得缴纳个人所得税[参考答案]：BCD 答案解析：居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。
2010年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案(三)
2010年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案（三）三、计算分析题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。
增值税税款为10.2万元。
支付运费4万元，取得公路内河货运发票。
（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
（3）开采原煤10000吨。
采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。
另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。
（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当月的增值税进项税额。
（2）计算该企业当月的增值税销项税额。
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。
（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。
（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
[参考答案]：(1)进项税额=10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）(2)销项税额=9000×500×1/3×17%/10000+200×500/10000×17%+500×500/10000/17%+25×13%=34.7（万元）(3)应纳增值税=34.7-17.3=17.4（万元）(4)应纳资源税=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（万元）(5)应纳城市维护建设税和教育费附加=17.4×（5%+3%）=1.39（万元）2．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。
2010注会考试专业阶段审计真题及参考答案范文
2010注会考试专业阶段《审计》真题及参考答案（更新完毕）相关链接：点击进入考后讨论区>>13-14日东奥名师分析2010注册会计师考试试题（视频直播）>>>一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）(一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是( )。
A．提供的保证程度是合理保证还是有限保证B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C．提出结论的方式是积极方式还是消极方式D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B解析：教材P472．在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是( )。
A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D．签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务参考答案：A解析：教材P493．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是( )。
A．由预期使用者向责任方申请取得B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D．由预期使用者根据判断自行形成标准参考答案：B解析：教材P544．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 ( )。
A．明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的"B．明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的"C．明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的"D．明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的"参考答案：D解析：教材P60-61(二)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
注会《税法》考试题目及参考答案说课材料
我们女生之以会钟爱饰品，也许是因为它的新颖，可爱，实惠，时尚，简单等。的确，手工艺品价格适中。也许还有更多理由和意义。那么大学生最喜欢哪种手工艺品呢?此次调查统计如下图（1-3）
大学生的消费是多种多样，丰富多彩的。除食品外，很大一部分开支都用于。服饰，娱乐，小饰品等。女生都比较偏爱小饰品之类的消费。女生天性爱美，对小饰品爱不释手，因为饰品所展现的魅力，女人因饰品而妩媚动人，亮丽。据美国商务部调查资料显示女人占据消费市场最大分额，随社会越发展，物质越丰富，女性的时尚美丽消费也越来越激烈。因此也为饰品业创造了无限的商机。据调查统计，有50%的同学曾经购买过DIY饰品，有90%的同学表示若在学校附近开设一家DIY手工艺制品，会去光顾。我们认为：我校区的女生就占了80%。相信开饰品店也是个不错的创业方针。
我们大学生没有固定的经济来源，但我们也不乏缺少潮流时尚的理念，没有哪个女生是不喜欢琳琅满目的小饰品，珠光宝气、穿金戴银便是时尚的时代早已被推出轨道，简洁、个性化的饰品成为现代时尚女性的钟爱。因此饰品这一行总是吸引很多投资者的目光。然而我们女生更注重的是感性消费，我们的消费欲望往往建立在潮流、时尚和产品的新颖性上，所以要想在饰品行业有立足之地，又尚未具备雄厚的资金条件的话，就有必要与传统首饰区别开来，自制饰品就是近一两年来沿海城市最新流行的一种。9、如果你亲戚朋友送你一件DIY手工艺制品你是否会喜欢？2010年度注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
2010年注册税务师(税收相关法律)真题试卷(题后含答案及解析)
2010年注册税务师（税收相关法律）真题试卷(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有( )情形的．属于违反实质合法性原则。
A．违反法定程序B．超越行政职权C．明显考虑不相关因素D．适用法律依据错误正确答案：C2．根据行政法理论，行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的实施的行为是( )。
A．授益行政行为B．行政裁量行为C．行政事实行为D．单方行政行为正确答案：C3．根据《政府信息公开条例》，行政机关收到政府信息公开申请，不能当场答复的，应当自收到申请之日起( )个工作日内予以答复。
A．10B．15C．20D．30正确答案：B4．根据《行政许可法》，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。
这体现了行政程序法的( )制度的要求。
A．行政时效B．行政案卷C．信息公开D．行政教示正确答案：B5．蔡某对市国土资源管理局作出的行政处罚决定不服，向法院提起行政诉讼。
诉讼期间，市国土资源管理局撤销了原处罚决定，蔡某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。
一个月后，市国土资源管理局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定。
根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，蔡某应当( )。
A．申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定B．对法院所作的撤诉裁定提出上诉C．重新起诉D．撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案正确答案：C6．根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施( )的行政处罚。
A．责令改正税收违法行为B．责令停产停业C．责令限期进行纳税调整D．停止办理出口退税正确答案：D7．某个体诊所未经许可擅自采集血液。
县卫生局接到群众举报后，立即派人组织调查。
根据调查人员当场制作的现场笔录和收集到的证据，县卫生局认定举报情况符合事实，遂立即采取措施制止该个体诊所非法采集血液的行为，没收该个体诊所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罚款处罚。
2010CPA税法答案第1-10章 课后作业参考答案(2010.03)
2009-2010学年第2学期《税法》课后作业参考答第1章税法概述一、单项选择题1．B 2．C 3．B 4．B 5．C 6．D 7．B 8．C 9．B 10．B 11．D 12．B 13．C 14．A二、多项选择题1．CD 2．ABC 3．BD 4．AC 5．BC 6．ABCD 7．ABC 8．ACD 9．BCD 10．ABCD三、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．×7．√8．×9．× 10．× 11．× 12．×四、简答题1．简述我国1994年税制改革的主要内容。
答： 1994年税制改革的主要内容包括四方面(1)全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。
(2)改革了企业所得税，将过去的国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的个人所得税。
(3)改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商户所得税合并为统一的个人所得税。
(4)对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整，并新设了遗产税和证券交易税。
2．简述新一轮税制改革的原则、目标、及其主要内容。
(1)原则：根据“减税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，(2)目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能(3)具体改革内容①改革出口退税制度――继续2003年的出口退税机制改革和完善。
②统一各类企业税收制度（2007年3月16日通过了《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日正式实施生效）③增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围④完善消费税，适当扩大税基,扩大征税范围（2006年4月1日起从11大类商品增加到14大类；2008年9月1日起，再次调整汽车消费税税率，体现节能减排，建设环境友好型社会的需要；2009年1月1日起，调整成品油的消费税税率，以体现税收公平，改革燃油税。
2010年注册会计师全国统一考试《税法》试题
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2010注会考试专业阶段《税法》真题及参考答案2010年09月14日11:57我来说两句(0)复制链接打印大中小一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)1．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：选项A: 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等；选项D: 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2．居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5％。
下列表述中正确的是( )。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元答案：C解析：契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。
应纳契税=（180+20）*5%=10（万元）。
3．下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税答案：C解析：选项A: 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项B: 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项D: 个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。
4．下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是( )。
A．免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B．免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C．抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D．抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务答案：A解析：选项B: 免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的；选项C: 抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，但不是独占的；选项D: 接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。
5．下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。
A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案：C解析：选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项A属于营业税的征收范围。
6．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A.2.8万元B.3.15万元C.4.6万元D.6.09万元答案：B解析：应缴纳的城市维护建设税=（40+5）*7%=3.15(万元)。
7．下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。
A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案：D解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
8．某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入l60万元。
该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳的房产税为( )。
A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元答案：B解析：160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。
9．甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。
假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元答案：C解析：(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000（元）10．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。
这一比例是( )。
A.20％B.30％C.50％D.100％答案：C解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的50%。
11．下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。
A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0年答案：A解析：选项AB：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
选项C：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
选项D：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
12．某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。
假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3、月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。
A.8000元。
B.9200元C.13040元D.16640元答案：C解析：8000×[（36-15）×3%+1]=13040（元）。
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。
13．下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是( )。
A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证答案：D解析：涉税签证业务范围包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。
14．下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。
A．税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用B．税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用C．税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用D．税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用答案：B解析：税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。
税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。
15．保险公司取得的下列收入，应征营业税的是( )。
A．出纳长款收入B．保险追偿款收入C．财产保险费收入D．出口信用保险收入答案：C解析：选项A:出纳长款收入不征收营业税；选项D：中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
选项B ：保险企业取得的追偿款不征收营业税。
16．下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A．电动汽车B．卡丁车c．高尔夫车D．小轿车答案：D解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
17．纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。
A．开采数量B．实际产量C．计划产量D．销售数量答案：D解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
18．对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。
A．规划申报项目B．审批备案项目。
C．商业推广项目D．设计建筑项目答案：B解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
19．下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A．企业之间支付的管理费B．银行内营业机构之间支付的利息C．企业内营业机构之间支付的租金D．企业内营,机构之间支付的特许权使用费答案：B解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
20．下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。
A．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B．采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C．采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D．采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现答案：A解析：选项A：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
选项B ：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。