会计实务：上市公司股票期权性质及其会计处理
股票期权交易怎样做会计分录
股票期权交易怎样做会计分录
股票期权交易是指投资者在约定的期限内以约定的价格购买或出售特定股票的权利。
下面是关于股票期权交易会计分录的解析，以帮助您了解股票期权交易的会计处理方式。
对于股票期权交易，会计分录通常分为以下几个阶段来进行。
1. 首次授予期权：
在开始阶段，公司给予员工或合作伙伴期权。
这是作为一种激励手段，以鼓励员工或合作伙伴为公司的长期发展做出贡献。
首次授予期权会计处理的分录是：
借：期权成本
贷：股票期权权益
期权成本是首次授予期权的成本，它将在员工满足授予期限的条件后逐渐摊销。
2. 行权期权：
当期权持有人决定行使期权时，公司需要进行会计处理。
行权期权的会计分录如下：
借：股票期权权益
贷：普通股本
行权期权将导致股票期权权益减少，相应地将增加普通股本。
3. 行权期间的摊销：
在期权行权期的摊销中，每个会计期间都会摊销一部分期权成本，以反映期权价值的消耗。
行权期间的摊销会计分录如下：
借：期权成本摊销
贷：累计摊销
期权成本摊销是期权成本逐渐减少的表现，累计摊销是该费用的总量。
4. 到期或放弃期权：
如果期权在到期日之前未行权或被放弃，公司需要进行会计处理。
到期或放弃期权的会计分录如下：
借：利润和损失-其他收入
贷：股票期权权益
到期或放弃期权将导致股票期权权益减少，同时增加利润和损失-其他收入。
综上所述，股票期权交易涉及到首次授予期权、行权期权、行权期间的摊销以及到期或放弃期权的处理。
通过正确的会计分录，可以准确地反映期权交易对公司的影响。
会计中的期权与期权费用会计处理
会计中的期权与期权费用会计处理期权是一种金融工具，给予持有人在特定时间内以特定价格买入或卖出标的资产的权利，而不是义务。
在会计中，期权被广泛应用于公司的股权奖励和衍生工具交易等方面。
本文将探讨会计中的期权以及期权费用的会计处理。
一、期权的分类根据期权的使用目的和对象，可以将期权分为以下几类：1.股票期权：公司将股票期权作为一种股权激励机制，向员工提供购买公司股票的权利。
这种期权主要用于激励员工，提高其对公司的忠诚度和绩效表现。
2.交易期权：交易期权是指在二级市场上进行的期权交易，包括买入看涨期权、卖出看涨期权、买入看跌期权和卖出看跌期权等。
3.利率期权：利率期权是指在特定的利率水平、利率变动情况下进行的期权交易。
这种期权通常用于对冲利率风险或进行利率赌注。
二、期权费用的会计处理根据国际财务报告准则（IFRS），公司在发放期权时需要将期权费用计入财务报表。
具体的会计处理包括以下几个步骤：1.确认期权费用：公司需要根据期权授予的条件和约束来确认期权费用。
一般来说，期权费用是基于期权授予日期的公允价值计算得出的。
2.分摊期权费用：确认期权费用后，公司需要按照期权的服务年限将费用进行分摊。
分摊期限通常是根据员工获得期权的时间和相关约束条件来确定的。
3.借贷会计处理：根据确认的期权费用和分摊的期权费用，公司需要进行相应的借贷会计处理。
一般来说，确认期权费用时，公司将其计入借记账户，分摊期权费用时，公司将其计入贷记账户。
4.披露：公司需要在财务报表中披露期权费用的相关信息，包括确认的期权费用、分摊的期权费用以及期权费用的分摊期限等。
三、期权费用会计处理的影响期权费用的会计处理对公司的财务状况和业绩指标产生一定的影响。
具体来说，会计处理会对以下几个方面产生影响：1.利润表：期权费用计入利润表，增加了公司的运营成本，减少了公司的净利润。
2.资产负债表：期权费用计入资产负债表，会减少公司的净资产，对公司的财务状况产生影响。
股票期权的会计处理方法
股票期权的会计处理方法提要近年来,屡次出现的会计丑闻,使人们的视线再次集中于现行股票期权的实践问题,重新开启了对经理人及员工股票期权会计处理的争论,并再次成为会计准则制定领域的焦点。
本文从股票期权会计处理中的确认和计量两个基本过程入手,期望构建股票期权会计处理的完整理论和方法体系。
关键词:股票期权;会计确认;会计计量中图分类号:F23文献标识码:A伴随现代经济的飞速发展,股份公司大量出现,传统薪酬制度的激励作用渐显疲惫,如何调节经理人与所有者之间的利益冲突成为大家日益关注的焦点。
经理人和股东实际上是委托代理关系,股东委托经理人经营管理公司资产,经理人与股东的目标并不总一致,股东希望持有的股权价值最大化,经理人则希望自身效用最大化,股东与经理人存在道德风险,正是在委托-代理的矛盾下,股权激励制度孕育而生。
它通过让经营者分享剩余收益,协调经营者与所有者之间的矛盾,使二者的利益趋于一致,从而激励经营者创造优秀业绩,达到企业价值或股东财富最大化的目标,并逐渐被各大公司采用。
一、股票期权的含义股票期权是指企业给予持有者一种在未来特定的时间内以事先确定的价格购买一定数量本企业股票的权利。
事先确定好的购买价格叫行权价格,在实践操作中行权价格有可能与公司授予期权股票市场价格相等,也有可能不等,不等时行权价格一般比市场价格低。
当企业的经营状况良好,股价上涨,经理人员就可以在规定的期限内以股票期权的行权价格购买本企业股票,成为本企业股东,并取得股票期权收益,收益金额为行权价与行权日的市场价格之差。
经理人员为了使企业股价上升更多,以便个人取得更多的收益,就必然努力工作使企业业绩上升,股东必然能够得到更多的投资回报。
经过美国等国家企业的实践可以证明股票期权制是一种“双赢”的制度,能够有效地激励经理人员为股东利益的最大化而努力。
二、股票期权的确认股票期权的确认,实际上是对劳动报酬与股票期权之间的关系以及股票期权价值的确认。
有关股票期权的会计处理【会计实务操作教程】
1.将股票期权纳入或有事项处理
国际会计准则委员会（IAS）在其发布的第 37号准则即《准备、或有 负债和或有资产》中认为，股票期权是企业与其高级管理人员之间达成 的一种和约，行权以前并没有现金和股票的实际交易。从我国《企业会
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
计准则——或有事项》的有关规定看，股票期权确实符合“或有事项” 的定义：过去的交易或事项（企业对员工授权）形成的一种状况，其结 果（是否行权）须通过未来不确定事项的发生或不发生（如股价波动） 予以证实。而且，股票或仅是“应该确认”的那一类“或有事项” ，因 为：第一，至少在授权日，可以预计股票期权“很可能导致经济利益流 出企业” ，即股票期权足以吸引员工行权，否则，若从一开始股票市价就 和行权价差不多，股票期权便会“一文不值” ，失去吸引力，本身也就不 会产生；第二，金额能够可靠地计量；第三，确认股票期权，同时要确 认一些费用，符合谨慎性原则。 上采用内在价值法进行计量与记录 （1）尽管美国财务会计准则委员会（FASR）在其发布的第 123号公告 中提出了公允价值法，但其应用值得商榷：①公允价值法下，企业在确 认股票期权时往往要确认一大笔费用（相对内在价值法而言），为追求业 绩的管理人员所不愿意接受。据调查，如果由内在价值法改为公允价值 法，标准普尔（S＆P）指数中的 500家企业的利润将下降 6％之多，该法 本身在美国也遭到了包括微软在内的许多高科技企业以及实务界的强烈 批评。②确定公允价值的模型，运用起来，有一系列假设条件，非较为 成熟的股票市场不能满足。因此，公允价值法至少与目前我国的经济环 境不是很吻合。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
有关股票期权的会计处理【会计实务操作教程】 股票期权属于酬劳性的“职工认股计划” （SOPE），是指公司赋予其高级 管理人员在某一特定期限内，按约定的价格购买本公司一定数量股票的 权利。获得授权的员工用较优惠的价格购买公司股票后，或者分红，或 者出售股票赚取差价，即可能在一般薪金之外获取额外收益。股票期权 将公司高级管理人员的个人经济利益与公司业绩联系在一起，意在激励 他们为公司的发展更加努力工作。 一、股票期权会计处理的几个问题 1.会计确认问题 股票期权使被授权的员工有望在一般薪金之外获取一定的额外收益。 这种可能的额外收益实质上是公司为享有员工的服务而可能付出的代 价，类似于工资费用。然而，员工是否会行权，公司的这种酬劳成本会 不会实际发生，却取决于公司股票未来市价的变动情况以及员工的意 向。如果授权后，股票的市价下跌，甚至低于“约定价格” ，行权对员工 来说无利可图，或者被授权员工本身不愿意继续待在公司，那么，股票 期权都会实现不了。因此，有人提出：不确认股票期权，只需在备查簿 中登记，在行权之时按股票发行处理即可。但是如果不予确认，股票期 权对公司财务状况、经营成果的影响，又可能得不到及时、充分的披 露。 2.会计计量与记录问题
股票期权与股权激励的会计处理
股票期权与股权激励的会计处理股票期权和股权激励是企业中常见的激励方式，能够激发员工的积极性和忠诚度。
然而，这两种激励方式在会计处理上存在一些特殊的要求和挑战。
本文将对股票期权和股权激励的会计处理进行详细的介绍和解析。
一、股票期权的会计处理股票期权是指企业向员工授予的购买公司股票的权利，该权限在未来的某个时间点行使。
在企业授予股票期权时，并不需要立即支付现金，因此会计处理需要针对这种特殊情况进行调整。
首先，在授予股票期权时，企业需要估计股票期权的公允价值，并据此确认相关的成本。
这一步骤需要依赖于专业的估值模型和市场数据，以确定期权的公允价值。
确认成本后，企业需要将其分摊到员工的服务期间内。
其次，在员工行使股票期权时，企业需要将期权的公允价值转化为普通股股票的账面价值，并调整股本账户。
这一步骤考虑了股票期权的变现价值和公司股票的当前市价之间的差异。
最后，在员工行使股票期权时，企业需要记录股票的发行和归还过程，并在财务报表中披露相关信息，包括期权的行权情况、变动情况以及对财务状况和业绩的影响。
二、股权激励的会计处理股权激励是指企业向员工授予公司股票或股权的方式，以激励员工的工作表现和忠诚度。
与股票期权不同，股权激励直接授予股票或股权，并且在授予时需要支付现金。
在股权激励的会计处理中，首先需要确认激励成本。
当企业向员工授予股权时，需要估计股票或股权的公允价值，并据此确认相关的成本。
与股票期权类似，激励成本需要在员工的服务期间内分摊。
其次，在员工获得股权后，企业需要根据获得股票或股权的公允价值，调整公司股本账户和资本公积金账户。
这一调整反映了员工所持股票或股权对企业的贡献。
最后，在员工获得股权后，企业需要记录股票或股权的发放和回购过程，并在财务报表中披露相关信息，包括股权的发放情况、回购情况以及对财务状况和业绩的影响。
综上所述，股票期权和股权激励在会计处理上存在一些特殊的要求和挑战。
企业需要估计股票期权和股权的公允价值，并据此确认相关的成本。
上市公司股票期权的会计核算
上市公司股票期权的会计核算在试点中，我国企业⼀般采⽤固定股票期权计划，即⾏权价格、期权授予数量、⾏权⽇期都已确定。
因此，有企业根据⽬前⼰有的会计准则认定其可视为或有事项来处理。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、股票期权会计核算的现状⽬前股票期权会计处理的常见⽅法有以下⼏种:(⼀)视同或有事项处理在试点中，我国企业⼀般采⽤固定股票期权计划，即⾏权价格、期权授予数量、⾏权⽇期都已确定。
因此，有企业根据⽬前⼰有的会计准则认定其可视为或有事项来处理。
该⽅法的具体做法是：在股票期权的授予⽇，以⾏权价格在资产⽅确认⼀项债权(如借：长期应收款)，贷⽅确认为所有者权益(如贷：资本公积)。
到股票期权⾏权⽇，将经理⼈⾏权时缴⼊资⾦冲减原确认债权(如借：现⾦，贷：长期应收款)，同时将资本公积转为股本，其间的差额计⼊当期费⽤。
若经理⼈后来未能⾏权，则冲回授予⽇的会计记录。
(⼆)内在价值法内在价值法的具体处理为：如果股价低于⾏权价格，此时股票期权内在价值为0，在期权授予⽇不进⾏会计处理：如果股价⾼于⾏权价格，按其差额计算内在价值，将该内在价值作为费⽤进⾏记录，借：或有认股款(⾏权价格)，贷：或有股本(股票⾯值)及股票期权溢价(前两者差额)，平均摊销于经理⼈以后的服务期限内。
待⾏权以后，按⾏权价格、数量将期权价值确认为股本及股本溢价。
如果是可变股票期权计划，由于在授权⽇⾏权价格和期权数量不确定，所以授予⽇不是计量⽇，不必进⾏会计处理。
但在资产负债表中，应以股价为基础，估计费⽤，并记录期权成本，以后逐期进⾏摊销，直到计量⽇，才能调整确认预提费⽤，将余额在剩下的服务期内摊销，并在⾏权后，将期权转为股本。
⼆、股票期权会计核算存在的问题由于国际上对股票期权会计处理的分歧仍很明显，部分企业迫于压⼒不得不对期权薪酬费⽤化，但仍有相当⼀部分企业持抵制态度，这使得不同企业的会计处理缺乏⼀致性，⽣成的会计信息缺乏可⽐性。
因为实施了期权计划的企业确认和不确认期权薪酬费⽤，其报表上的结果可能差异很⼤。
期权会计处理实践与总结
期权会计处理实践与总结引言期权是一种金融工具，它赋予持有者在未来某个时间以特定价格购买或出售某种资产的权利。
在现代金融市场中，期权交易已经成为一种常见的投资方式。
然而，期权的会计处理一直是一个复杂且具有挑战性的问题。
本文将讨论期权会计处理的实践，并总结其中的一些重要经验。
期权会计处理的基本原则在进行期权会计处理时，需要遵循一些基本原则。
首先，期权应当根据公允价值进行计量。
公允价值是指在市场上能够获得的交易价格，它反映了期权的实际价值。
其次，期权应当及时确认。
一旦期权交易完成，就应当立即确认相关的会计处理。
此外，期权的会计处理应当符合财务报告的要求，确保信息的准确性和可比性。
期权会计处理的实践在实践中，期权的会计处理通常涉及以下几个方面：1. 期权的公允价值计量期权的公允价值计量是期权会计处理的重要环节。
一般而言，期权的公允价值可以通过使用期权定价模型来计算。
常见的期权定价模型包括布莱克-斯科尔斯模型和蒙特卡洛模拟方法。
在计算期权的公允价值时，需要考虑到影响期权价格的因素，如标的资产价格、期权到期时间、波动率等。
2. 期权的确认和摊销一旦期权交易完成，就应当确认相关的会计处理。
对于购买期权的情况，应当将期权成本计入资产负债表中的非流动资产。
对于出售期权的情况，应当将期权收入计入利润表中的非经营性收入。
在期权到期或提前行权时，应当根据实际情况进行摊销。
3. 期权的风险管理期权的会计处理还需要考虑到风险管理的因素。
期权交易涉及到不确定性和市场波动性，可能导致潜在的风险。
为了降低风险，投资者可以采取一些风险管理策略，如购买期权套保、设定止损点等。
在进行期权会计处理时，需要充分考虑这些风险管理策略的影响。
期权会计处理的挑战与经验总结期权会计处理是一个具有挑战性的问题，其中存在一些常见的困难和难点。
首先，期权的公允价值计量可能受到市场波动性和流动性的影响，需要进行合理的估计和调整。
其次，期权的确认和摊销需要根据实际情况进行判断，可能存在一定的主观性。
股票期权会计核算的方法与原则
股票期权会计核算的方法与原则股票期权是一种特殊的金融工具，为员工提供购买公司股票的权利。
在公司经营中，正确的会计核算方法和原则对于股票期权非常重要。
本文将介绍股票期权会计核算的方法和原则，以帮助读者了解其具体操作。
一、股票期权会计核算的方法股票期权会计核算涉及到以下的方法：1. 衡量期权成本：企业在给予员工股票期权时，应当对期权成本进行衡量。
常用的衡量方法包括公允价值法和内含价值法。
公允价值法是根据期权的市场价格来衡量成本，内含价值法则是通过估算期权的内在价值来进行衡量。
2. 分摊期权成本：衡量期权成本后，企业应按照特定的分摊方法将期权成本分摊到各个会计期间。
一般来说，分摊期间可根据员工获得相应权益的期间来确定。
3. 登记期权授予：企业应当在发放期权时，在财务报表中作出相关的登记，明确期权的数量、行权价格以及期权的到期日等信息。
4. 估算期权行权价格：期权行权价格是员工购买股票的价格，在会计核算中需要进行估算。
这一价格的估算应基于市场情况以及期权的特定约束条件。
5. 记账和披露：企业需要将期权成本和期权行权所得进行相应的会计记账，并在财务报表中进行披露。
常见的会计记账方法包括借贷记法和权益法。
二、股票期权会计核算的原则股票期权会计核算应遵守以下原则：1. 公允性原则：股票期权的会计核算应符合公允性原则，即反映企业在期权交易中的真实情况。
企业应基于市场价格或者其他可信的数据来确定期权的成本和行权价格，并进行相应的会计记录。
2. 一致性原则：股票期权的会计核算应保持一致性，即在相同的情况下，采用相同的会计方法和原则进行核算。
这可以提高财务报表的可比性，方便外部用户进行比较和分析。
3. 及时性原则：企业应按照会计准则要求及时披露期权相关的信息。
及时性可以提高财务报表的价值，使用户能够更及时地了解企业的经营状况和发展动态。
4. 可理解性原则：财务报表应具有可理解性，股票期权相关的会计信息应以清晰、简明的方式呈现。
浅析股票期权公允价值的确定及会计处理
浅析股票期权公允价值的确定及会计处理在公司所有权与经营权分离的现状下，为解决委托代理成本过高的问题，股票期权计划成为当前有效的股权激励方式。
2006年《企业会计准则第11号——股份支付》的颁布使股票期权等股权激励计划有了规范的会计处理准则，然而纵观上市公司披露的报告，发现对期权公允价值测算或者会计处理仍存在重大偏差。
本文通过对股票期权定价模型的研究及应用的探讨，来解决公司对期权定价的合理计量存在偏差的问题，从而提高会计信息质量。
一、股票期权的概念所谓股票期权指的是受权人按约定的价格和数量在授权以后的约定时间购买股票的权利。
具体而言，就是公司与经营者——公司的高层管理人员订立协议，约定当公司的经营业绩在未来一定时间内达到一定的指标时，即由公司授予期权，给予高层管理人员按规定的价格在未来一段时期内购买该公司一定数量股票的权利，即行权，而权利的行使与否由受益人——高层管理人员决定。
股票期权计划的实施过程主要时间点包括授予日、可行权日、行权日以及处置日。
授予日是指股票期权计划获得批准的日期。
“获得批准”是指企业与职工就获得股票期权的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。
可行权日指企业与职工所约定的股票期权合约实现，即经营者达到了一定的行权条件（通常指达到特定的公司业绩）的日期。
等待期指授予日和可行权日之间的时期，其时间跨度取决于股份支付协议约定的股权授予条件。
行权日指股票期权转为股票，期权持有人成为正式的公司股东的日期。
处置日指已成为公司股东的经营者卖出所持公司股票的日期。
二、股票期权公允价值的确定原则《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定，公允价值是指熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。
存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。
金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。
采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。
期权的分类及账务处理【会计实务文库首发】
2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
期权的分类及账务处理【2018年最新会计实务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】
看跌期权：买入方有权将该金融资产返售给企业(返售时买入方是卖方），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权，即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方极小可能会到期行权，此时说明已真正卖出，企业应终止确认该确定资产；
(1)看涨期权，是站在买方说的，买方拥有一个在有效期内按执行价格（固定价格）买进一定数量标的物的权利。
如A觉得一个月后买国债划算，A预测国债会涨，A与B签协议，一个月后按100万价格从B这买国债,对A来说是看涨期权。
B是卖方，他认为一个月后国债会下跌，认为一个月后按100万卖划算，对B来说是看跌期权。
看涨期权和看跌期权是一个期权（一个合同）的两个角度，A叫看涨，B叫看跌。
看跌期权：买入方有权将该金融资产返售给A企业(返售时买入方是卖方），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权，即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方极小可能会到期行权，此时说明已真正卖出，A企业应终止确认该确定资产；
看涨期权，是站在A的角度来说的，又称买方期权，是指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格买进一定数量标的物的权利。
看跌期权，是站在B的角度来说的，又称卖出期权，指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格卖出一定数量标的物的权利。
合约是站在卖方角度，但是这个合约是买下来的，这个合约可能多次倒手。
如A,B,C，B最期初的卖方，B觉得是看跌期权，C觉得看跌的幅度还不够狠，于是C跟B说，把合约卖给我，于是C就买入了一个看跌期权，这个合约本身就是一个合同。
期。
股票期权与股份支付的会计实践与技巧
股票期权与股份支付的会计实践与技巧股票期权和股份支付是现代企业激励机制中常用的方式之一。
在这两种形式下，企业可以向员工提供股权作为激励措施，以鼓励员工为企业的长期发展做出更多贡献。
然而，对于企业来说，正确的会计实践和技巧非常重要，以确保财务报表的准确性和透明度。
本文将探讨股票期权和股份支付的会计实践与技巧。
一、股票期权的会计处理股票期权是一种给予员工购买公司股票的权利的契约。
当员工行使这些期权时，企业需要正确计算和处理相关会计事项。
以下是股票期权的会计处理步骤：1. 费用计算：企业应根据授予期权的公平价值来计算相关费用。
常见的计算方法包括黑-斯科尔斯期权定价模型等。
2. 分摊费用：企业应将期权费用在授予期限内进行逐期分摊。
3. 股票期权行权：一旦员工行使股票期权，企业应确认该股票期权费用，并将其计入利润表。
4. 股票期权行权后的股东权益调整：企业应对员工行使期权后的股东权益进行相应调整。
二、股份支付的会计处理股份支付是指企业将股份或股权授予员工或供应商作为对劳动或服务的回报。
股份支付的会计处理方法如下：1. 公平价值计量：企业应根据授予的股份或股权的公平价值来计量相关费用。
2. 分摊费用：企业应将股份支付的费用在授予期限内进行逐期分摊。
3. 股份支付行权：如果员工满足预定条件，获得授予的股份支付，企业应确认相应的费用，并计入利润表。
4. 股份支付后的股东权益调整：企业应对员工行使股份支付后的股东权益进行相应调整。
三、股票期权与股份支付的会计差异股票期权和股份支付在会计处理上存在一些差异。
主要差异包括：1. 费用计算方法：股票期权一般采用期权定价模型来计算费用，而股份支付则根据授予股份的公平价值进行计算。
2. 分摊方法：股票期权和股份支付都需要在授予期限内进行费用的逐期分摊，但具体的分摊方法可能会有所不同。
3. 股东权益调整：由于股票期权只有在行权时才影响股东权益，因此企业只需要在员工行使期权后进行相应调整。
会计中的股票期权核算与报表处理
会计中的股票期权核算与报表处理股票期权是一种常见的激励机制，用于激励员工的绩效和忠诚度。
在会计中，股票期权的核算和报表处理是一个复杂而重要的问题。
本文将探讨股票期权的核算方法以及相关的报表处理。
一、股票期权的核算方法股票期权的核算方法主要分为两种：权益法和成本法。
权益法是指将股票期权视为一种权益工具，按照公允价值进行核算。
在授予股票期权时，公司会根据期权的公允价值确定相关的成本，并在每个会计期间调整该成本，以反映期权的变动情况。
当员工行使期权时，公司会根据行权价格和市场价格的差额确认相关的收入。
成本法是指将股票期权视为一种成本，按照成本进行核算。
在授予股票期权时，公司会确定相关的成本，并在每个会计期间摊销该成本。
当员工行使期权时，公司不会确认任何相关的收入。
选择使用权益法还是成本法取决于公司的具体情况和偏好。
权益法更加符合市场价值的变动情况，但其核算和报表处理相对复杂。
成本法相对简单，但不能反映市场价值的变动。
二、股票期权的报表处理股票期权的报表处理主要涉及资产负债表和利润表。
在资产负债表中，股票期权通常被列为一种长期股权投资。
根据核算方法的不同，权益法下的股票期权会按照公允价值列示，成本法下的股票期权会按照成本减值进行列示。
在利润表中，股票期权的处理也取决于核算方法。
权益法下的股票期权会根据行权收入和公允价值变动确认相关的收入或费用；成本法下的股票期权则不会在利润表中直接体现。
此外，股票期权的报表处理还需要关注相关的披露要求。
根据会计准则的规定，公司需要披露股票期权的授予情况、行权情况以及相关的公允价值变动情况。
三、股票期权的会计影响股票期权的授予和行权对公司的财务状况和业绩有着重要的影响。
首先，股票期权的授予会增加公司的负债和权益。
在资产负债表中，股票期权会增加长期股权投资的金额，同时也会增加净资产的金额。
这可能导致公司的财务杠杆比例增加。
其次，股票期权的行权会对公司的利润产生影响。
如果股票期权按照权益法核算，公司在员工行权时会确认相关的收入，这将增加利润。
上市公司股票期权会计规范探讨
。 ． ． 套塞 股票期抠 担美璺论
踺份支 》 基础一 壮我国股 票 杈会 壶焦的问
题进行碍翅分把 箍针对盎 垒盟 问 ＿ 题提 ＿ 出 ＿ 宝善建 ， 期推动煎国 股票魍杈的
关键 词 ： 股票期权 上市公 司 会计信 息披露
３ ． 违背 会计 信 息质 量 要求 的可靠
性与一 规＿ 范丝 直接影 பைடு நூலகம்上 市金 司 丝 营 财务 企 金业准则第 一 ！ Ｊ 一 号
健 康 发展
股 票期 权 ，这 与 国际会计 理 事会 描述 会 计要 素 的确认 原则之 一 “ 与该 项 目 有关 的未来 经 济利益 ，将很 可 能流入 或流 出企业 ” 不 相符 合 。在此 情况 下 ， 费用 的确定 违反 了会 计要 素确认 原则 的规定 ， 配 比确 认 的运用 明显 不对 等 。
性。 在 费用化 的会 计处 理下 ， 股 票 期 权 行权 后 不 仅增 加 了企业 的股 本 总 额 ， 还 增 加 了 企 业 的 费 用 支 出 ，原 本 应 该
月 Ｈ 几票 期 权 在 金 融 领 域 与 会 计 领 域
有 着 不 同的涵 义 ，金 融学 上股 票期权 作为 一种 规避 风险 和套利 的衍
实 务 与 操 作
丽 丽 ｉ ｉ ｉ 两 甭 Ｓ Ｉ Ｉ Ｌ ～ ＊ Ｚ ｊ 《 》
口余 礼 鑫
（ 宁波 市 北仑 成 人 中等 专 业 学校 浙 江 宁 波 ３ １ ５ ８ ０ ０ ）
摘要 ： 且 煎 股票期一 拇在我凰上市¨ ， 厶 ＼ 丑 煦庭用＿ 旦 煎 广造 股栗盟杈会计的狩 堂
项 费 用 支 出 ，企 业 利 润 随 费 用 的 确
认 降低 ， 进 而影 响企 业市场 价值 。 这样 的会 计处 理 令 管理 者 陷 入 两难 境 地 ，
股票期权与会计处理
股票期权与会计处理股票期权是指公司向雇员、董事、高级管理人员等提供的购买公司股票的权利。
作为一种重要的激励机制，股票期权在吸引和激励员工方面发挥着重要作用。
然而，与股票期权相关的会计处理涉及一些复杂的问题。
本文将探讨股票期权的基本概念以及与之相关的会计处理。
一、股票期权的基本概念股票期权是一种赋予特定对象（如雇员）在未来以预定价格购买公司股票的权利。
它是公司为了吸引和激励人才而提供的一种非现金形式的激励方式。
在股票期权中，购买公司股票的价格通常低于市场价格，员工可以在一定的时间期限内行使股票期权，以获得公司股票。
二、股票期权的会计处理股票期权的会计处理对于企业来说是一个非常重要的问题，因为它直接关系到企业财务报表的真实性和准确性。
下面将介绍几种常见的股票期权会计处理方法：1. 权益法根据权益法，企业将股票期权视为员工劳动投入的一种补偿，并据此确认相关的成本。
这种方法认为股票期权是一种权益转让，与股票发行相关的成本应作为股本的一部分计入资本公积，不影响利润表。
2. 期权费用法期权费用法是将股票期权视为一种支出，并据此确认相关的费用。
根据这种方法，企业应根据股票期权行权的预计概率和预计收益，计提相应的期权费用，并在每个会计期间将其列入利润表。
3. 现金偿付法现金偿付法是将股票期权视为一种债务，并据此确认相关的负债。
根据这种方法，企业应基于购买期权所需支付的现金金额计提相应的负债，并在每个会计期间对负债进行摊销，同时将相应的利息费用列入利润表。
三、国际会计准则对股票期权的规定国际会计准则（IAS）对于股票期权的会计处理也提出了一些规定。
根据IAS，企业应该根据股票期权计划的特点和条件，选择适当的会计处理方法，并充分披露相关信息，确保财务报表的准确性和透明度。
四、股票期权会计处理的挑战股票期权的会计处理存在一些挑战，其中最主要的一个挑战是确定期权的公允价值。
由于期权具有时间价值，公允价值的确定需要考虑多个因素，如期权行权价格、行权期限、市场波动率等。
股票期权的会计处理
股票期权的会计处理（一）会计原则委员会第25号意见书（APB25）根据APB25的规定，股票期权计划分为两种类型：补偿性的和非补偿性的。
如果归入非补偿性的，该计划必须符合以下四个条件：1、达到一定雇佣条件的全职雇员基本上全部有权参与计划。
2、股份必须平等，或根据工资比例授予。
3、必须有限定行使的时间。
4、不能给予超于市场价格基础上所能给予的合理折扣。
如在一般的"配股"中给予的折扣。
只要不符合条件之一的，该股票期权计划就视为补偿性的。
但是，这并不意味着一定要确认补偿成本，因为补偿成本可以等于零。
然而，基于对补偿成本确认的强烈反对情绪，APB25延续了ARB143的做法，基本上取消了对所谓的固定股票期权补偿成本的确认。
因为将"补偿成本"定义为授予日股票的市场价格与行权价格之间的正差额，并通常于授予日计算。
这样，如果股票期权的行权价等于或大于授予日的市场价格，不论今后任何时间股票的价值如何变动均无需确认补偿成本。
由于行使价格多数定为等于或高于授予日的市场价格，大多数的固定认股权计划因此无需确认补偿成本。
根据APB25，计算日期是指某一雇员得知可得到的认股权数量及认股权行使价格的最早日期。
对于多数固定认股权计划，上述两个数据均在授予日得知。
还需注意的是，即使受益人必须满足其他条件，如该受益人必须在授予日后继续服务该公司一段时间才可行使认股权，计算口仍然为授予日。
如果认股权计划是补偿性的，补偿成本是以计算日市场价格与认股权行使价格之间的差额计算。
除非在极少数情况下，股票是专门收购来满足认股权计划，并在收购后很快交付给认股权持有人，发行机构的股票机会成本不作参照。
此外，即使在计算日（一般为授予日）没有发生补偿成本，某些期后事件也可能引致需要确认补偿成本。
其中最重要的是：1、认股权续期或延期，产生新的计算日，如果该日市场价格或公平价格超过了认股权行使价格，则需要确认补偿成本。
上市公司股票期权性质及其会计处理
因授予股 票期权所产生 的支 出应该处理为费用 。这种观点存 在两 个问题 ：一是企业授予激励对象股票期权时及以后 可能并没有 现 金支 出 ， 甚至还有现金流入 ， 此时 “ 费用 ” 从何 而来 ； 二是股票期权 是一种长 期激励措施 ， 而工薪所 得 （ 或奖金 ） 是一 种短期 激励措 施， 其设计 目标完 全不同。相对 而言 ， 第二种观点比第一种观 点更 合理 ， 没有 完全抓住 问题 的本质 。首先 ， 资本所有者获得股 但 人力
票期权不仅获得 了参与剩余 分配的权 力 ，而且可 以部分拥有企业 的所有权 ，从而从所有权上实现人 力资本所有者和物质资本所有 者利益 的一致 ； 其次 ， 一旦人力 资本所有者将股票 期权行权 ， 重要 的不是获得 了剩余 （ 利润 ） 的分配 ， 而是受益 于股 票价格的上涨 。 股票期权可以激励人力资本所有者 ， 尤其是激励经营者努力 工作 ，
专注于股票价格的上涨 ， 从而通过股票期权制度的实施 ， 使经营者 和所有者在经济利益上保持一致 ，这正是企业纷纷采用股票期权
制度的真正原 因。 因此 ， 笔者认为 ， 股票期权 的性质是人力资本获取企业所有权 的一种途 径 ， 是一种潜在的 “ 权益 ”。股票期权一方面体现了对企
业人 力资本及其作用 的认 同 ，另一方面体现了对企业人力资本的 激励 。 通过实施股票期权 ， 以使得人力资本和物质资本在所有权 可
上实现平等 ，进一步使人力资本所有者和物质资本所 有者 在经济 利益 目 标上达成一致 ， 从而减少企业 的代理成本 ， 物质 资本所 降低 有者 和人力资本所有者之间的利益冲突。
由于 目前对股票期权性质的认 定存 在误 区，所 会计对象观。 该观点认为股票期权不 符 合现有的所有会计要素 的定义 ， 已经超越 了会计 系统处理对 它 象 的范 围， 因此不应该进行会计处理 。 但股票期权是一种客观存在
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司股票期权性质及其会计处理2005年12月31日，中国证监会发布了《上市公司股权激励管理办法》(试行)(下称《管理办法》)，以进一步完善上市公司治理结构，促进上市公司规范运作与持续发展。
但我国目前还没有对股票期权的会计处理制定相应的准则，从而有必要认定股票期权的性质并对其会计处理方法进行探讨。
一、股票期权的性质目前对股票期权性质认定主要有两种观点，一种观点认为股票期权的性质类似于一种奖金，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，因此在纳税时按照“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税；另一种观点则认为股票期权是人力资本所有者参与剩余分配的一种方式，其一般在被赠予股票期权时并未被确保可以得到确定的补偿金额，而是在将来通过享有的剩余索取权去分享不确定的企业剩余(利润)。
第一种观点认为股票期权是一种工薪性质的所得，因此企业因授予股票期权所产生的支出应该处理为费用。
这种观点存在两个问题：一是企业授予激励对象股票期权时及以后可能并没有现金支出，甚至还有现金流入，此时“费用”从何而来；二是股票期权是一种长期激励措施，而工薪所得(或奖金)是一种短期激励措施，其设计目标完全不同。
相对而言，第二种观点比第一种观点更合理，但没有完全抓住问题的本质。
首先，人力资本所有者获得股票期权不仅获得了参与剩余分配的权力，而且可以部分拥有企业的所有权，从而从所有权上实现人力资本所有者和物质资本所有者利益的一致；其次，一旦人力资本所有者将股票期权行权，重要的不是获得了剩余(利润)的分配，而是受益于股票价格的上涨。
股票期权可以激励人力资本所有者，尤其是激励经营者努力工作，专注于股票价格的上涨，从而通过股票期权制度的实施，使经营者和所有者在经济利益上保持一致，这正是企业纷纷采用股票期权制度的真正原因。
因此，笔者认为，股票期权的性质是人力资本获取企业所有权的一种途径，是一种潜在的“权益”。
股票期权一方面体现了对企业人力资本及其作用的认同，另一方面体现了对企业人力资本的激励。
通过实施股票期权，可以使得人力资本和物质资本在所有权上实现平等，进一步使人力资本所有者和物质资本所有者在经济利益目标上达成一致，从而减少企业的代理成本，降低物质资本所有者和人力资本所有者之间的利益冲突。
由于目前对股票期权性质的认定存在误区，所以在设计股票期权制度时，往往容易将股票期权视为一种福利或奖励，从而产生短期行为，极大地降低了股票期权的制度效应。
无论是将股票期权视为一种奖金，还是将股票期权视为人力资本参与企业剩余分配的方式，都容易让人产生物质资本和人力资本之间纯粹利益让渡的印象。
而如果将股票期权视为一种人力资本取得企业所有权的方式，股票期权行权后，物质资本所有者的股份并不会减少，而行权的条件是股票市价高于行权价。
也即，当股票期权行权时，人力资本所有者可以获得价差收益，物质资本所有者的股票市值也会增加，从而实现双赢。
为了使这种双赢的局面能够保持较长时间，企业在设计股票期权计划时应制定相应的条款，如规定限售期、规定长期持有的保值条款等。
二、股票期权的会计处理我国目前还没有对股票期权的会计处理制定相应的准则，对股票期权的会计处理方法主要有以下几种观点：一是费用观。
该观点认为股票期权是企业支付给员工工薪报酬的一部分，公司把有价值的股票期权赠予给员工，是为了补偿员工将来提供的服务而发生的经济利益流出，根据配比原则，这种补偿成本的总额应作为费用，在经理人提供相应服务的期间内摊销，并在利润表中列示。
这种观点目前是主流，无论是美国会计原则委员会(APB)和财务会计准则委员会(FASB)，还是我国财政部和国家税务总局都支持这种观点。
但理论界存在不同的看法，主要是因为：(1)经理人股票期权报酬成本不符合概念框架中费用的定义；(2)由于股权激励所导致的成本已经包含在被稀释的每股收益中，如果再在利润表上确认由此导致的费用，将会导致每股收益被重复降低；(3)费用观存在的基本假定是人力资本成本全部转化为费用或者在经理人服务期内全部摊销人费用，这不符合股票期权的经济实质。
二是利润分配观。
该观点认为股票期权的经济实质是人力资本所有者参与企业剩余(利润)索取权的分享，因此其会计处理应该按照企业的利润分配进行。
这意味着股票期权是对员工在过去为企业利润增长所作贡献的一种补偿，而不是对员工未来行为的一种激励，这显然与股票期权的设立目标不相符合。
三是综合资产观。
该观点认为人力资本报酬由固定工资和股票期权构成，股票期权的这部分人力资本成本要根据实际情况来判断是否要进行资产化，其中管理人员提供的管理服务使得企业的市场价值超过账面价值，因此应将其确认为企业的无形资产，而一般人力资本提供的服务易于辨认，不应确认为企业的无形资产。
这种观点的问题在于，一方面对同一经济内容采用不同的会计处理方法，缺乏说服力，另一方面将管理人员的人力资本确认为企业的无形资产，不符合无形资产的定义。
四是非会计对象观。
该观点认为股票期权不符合现有的所有会计要素的定义，它已经超越了会计系统处理对象的范围，因此不应该进行会计处理。
但股票期权是一种客观存在的经济事项，当其行权后对企业的所有者权益及现金项目都将产生影响，因此不对其予以反映是错误的，将导致财务信息失真。
笔者认为，股票期权的会计处理一方面要考虑到原有会计框架和会计准则，另一方面应结合我国股票期权的实践和相关法规，从而找到一个简便易行的会计处理方法。
实际上，股票期权性质的认定和股票期权行权时的股票来源对相关的会计处理产生着重大影响。
《管理办法》第11条规定我国实施股票期权的股票来源有三种途径：向激励对象发行股份；回购本公司股份；法律、行政法规允许的其他方式。
从实践来看，目前已实施股票期权计划的上市公司基本上都采用第一种方式解决股票来源问题。
(一)向激励对象发行股票的方式该方式下的会计处理相对比较简单，原因在于不存在补偿费(市价与行权价之间的差异导致的费用)问题。
当公布股票期权计划时，不需要进行会计处理；当激励对象行权时，则按照发行股票的准则处理即可。
[例1]某企业向激励对象授予10000股股票期权，股票面值1元，约定行权价为每股10元。
授予股票期权时不作会计处理，但需要披露相关信息，并且在计算每股收益时，应该增加计算一个包括股票期权的每股收益。
当激励对象行权时，会计处理如下：借：现金100000贷：股本——股票期权行权10000资本公积90000(二)回购本公司股票的方式我国目前的股票期权制度尚处于初级阶段，有一些与国外股票期权不同的特点，如对股票期权的授予数量、行权价格、行权时间等问题都有明确的规定，从而简化了股票期权的会计处理。
《管理办法》第13条规定，上市公司应在股票期权计划中说明设计股票期权的股票数量、股权激励计划的有效期、授权日、可行权日、标的股票的禁售期等问题。
《管理办法》第24条还规定，上市公司在授予激励对象股票期权时，应当确定行权价格或行权价格的确定方法。
行权价格不应低于下列价格中的较高者：股权激励计划草案摘要公布前一个交易日公司标的股票收盘价；股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内公司标的股票平均收盘价。
这意味着在公布股票期权计划时，行权价与股票市价之间的差别并不大，甚至有可能行权价高于股票市价，此时补偿费较低或根本不存在。
实施股票期权计划一段时间后，股票的价格将会有所上涨或下跌。
如果股票的市价上涨，则意味着补偿费用增加；如果股票价格下跌，则意味着补偿费用减少，但预提补偿费用总额以零为下限。
补偿费用按年度通过管理费用计人当年损益，直至股票期权到期为止。
[例2]某企业于2006年5月1日实施股票期权计划，计划规定公司高管在三年后，即2009年5月1日，可以按每股10元的价格购买本公司股票10000股，股票来源采用回购本公司股票的方式解决。
目前本公司股票市价为每股9.5元，其他时点的本公司股价假设分别为：则相关会计处理如下：(1)公布股票期权计划时，补偿费为零，不作会计处理，只需在附注中说明；(2)2006年12月31日，由于股票市价高于行权价，需要计提补偿费，会计处理如下：借：管理费用20000贷：预提补偿费——股票期权行权准备20000(3)2007年12月31日，由于股票市价较上一年上涨，补偿费增加，需要补提，会计处理如下：借：管理费用30000贷：预提补偿费——股票期权行权准备30000(4)2008年12月31日，由于股票市价较上一年下跌，补偿费减少，需要冲减补偿费，会计处理如下：借：预提补偿费——股票期权行权准备10000贷：管理费用10000(5)2009年5月1日，股票期权行权日的股价较年初上涨，需要补提补偿费，会计处理如下：借：管理费用20000贷：预提补偿费——股票期权行权准备20000股票期权到期行权，需要回购本公司股票10000股，同时发生相关税费2000元，会计处理如下：借：回购股票160000财务费用——回购股票相关税费2000贷：银行存款162000股票期权行权的会计处理如下：借：现金1000000预提补偿费——股票期权行权准备60000贷：回购股票160000(三)两种处理方式的比较以上两种处理方式都会对企业的资产负债表和现金流量表产生影响，不过第一种方式是增加了企业的净资产，导致企业产生现金净流入，同时增加了企业的总股本和资本公积，而第二种方式则是减少了企业的净资产，并导致企业产生现金净流出，但不影响企业的总股本和资本公积；此外，第一种方式不影响企业的利润表和利润总额，而第二种方式则对企业的利润表产生了影响，并会减少企业的利润。
当采用第一种方式时，其会计处理类似于定向增发，会计处理相对简单；当采用第二种方式时，其会计处理类似于证券投资，会计处理相对较复杂；第一种方式不能在行权前反映出由于股票期权而对每股收益产生的影响，从而可能使股价高估，第二种方式则符合配比原则，可以在行权前反映出由于股票期权而对企业利润和每股收益产生的影响，从而使股价更加符合实际。
但在行权后，无论采用哪种方式处理，实际上都会降低企业的每股收益，从而对股价的影响方向相同，但影响的幅度不一致。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。