应收账款明细账(对账单)
应收账款回收制度
（1）各业务单位应针对每一客户建立《客户信用表》，并由负责之业务人员，依据客户销售实绩及信用，拟订其信用额度后，呈单位主管签核，经主管签核后，转权责单位保管。
（2）有关信用记录之更新及维持，由业务单位配合权责单位办理。
2.2订定信用额度
（1）信用额度的订立是为了增加交易的迅速，使债权管理效率化。
2．2款项收回处理程序
2．2．1营业单位（回收账款程序之一）
（1）收到客户货款后，应填制《收款通知单》一式三联。
（2）《收款通知单》注明客户名称、客户编号、出货日期、票据号码、付款银行、到期日、金额，送主管签核。
注：
如收到现金，则无需填写票据号码、付款银行及到期日等资料。
（3）将经签核之《收款通知单》第一、第二联及货款送财会单位签收，第三联自行留存。
（1）已逾千分之五但未超过千分之十者，减发年终奖金百分之十。
（2）已逾千分之十但未超过千分之十五者，减发年终奖金百分之三十。
（3）已逾千分之十五但不超过千分之二十者，减发年终奖金百分之六十。
（4）超过千分之二十者，不发年终奖金，单位主管另记过惩处。
4附件
附件
CC09-1
《客户
信用
表》附件CC09-2
A)出纳。
B)应收账款账务人员。
C)开立账单人员。
（4）客户明细账的登录应由与现金收入无关的人员负责。
（5）应收账款之调整应经适当核准。
4.4.2适当核准
（1）所有的销货订单，在接受前应经核准。
（2）呆账转销、客户之账户调整，均须经财务最高主管核准。
（3）所有新客户，其信用额度均应经过核准。
5存货内部控制5.1存货内部控制基本原则
应收账款对账单
感谢贵公司多年来对我公司的大力支持，为使双方工作顺利开
展，现询证本公司与贵公司的往来帐项，请在下表中填写贵公司与我
公司往来款情况，其中我公司欠贵公司的应付款；贵公司欠我公司的
款项。截止日为： 年 月 日。我公司将根据相关金额核对往
来帐。确认债权债务。本对账函请务必 年 月 日前电传我
公司，同时加盖贵公司的公章和财务章（或由主要负责人签字确认），
以便尽早核实确认。
谢谢合作！
传真号：
截止日期
欠贵公司
贵公司欠
备注
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
序号
发票号码
开票时间
金额
备注
收款欠款报表excel模板
收款欠款报表excel模板篇一：Excel 应收应付款表格Excel 应收应付款表格第1节、到期示意表的提醒功能尽管非常用心，非常在意，你也不可能清楚记得每一件事。
但电脑还可以自动对重要的事情进行提示。
比如，到期应付款项，可以自动填充颜色来提醒财务人员，更方便查看。
就上面例子，按照给定日期，自动对将要到期的汇票项填充颜色以提醒使用者，更醒目更直接。
步骤01调用上例工作表打开上例工作表，将文件另存为新文件，删除不用的F 列，同时删除G5、G6单元格内容，并去掉G6的填充色。
步骤02使用条件格式选中A2:E2单元格区域，点击“开始”→“样式”→“条件格式”→新建规则，填出“新建格式规则”对话框。
在“选择规则类型”中选择“使用公式确定要设置格式的单元格”，然后在“编辑规则说明”的编辑框中输入公式：“=($D2-$G$2<=30)*($D2-$G$20)”。
步骤03设置单元格格式公式输入完成后，点击下方的“格式”按钮，弹出“设置单元格格式”对话框，在“填充”选项卡中，选择一个填充颜色，然后按“确定”按钮返回“条件格式”对话框。
再次按确定按钮，完成条件格式的设置。
步骤04复制条件格式选中A2:E2单元格区域，点击工具栏中的“格式刷”按钮，当光标改变形状，变成空心十字加格式刷的形状时，按住Shift键不放单击E20单元格，现在，格式全部复制到A1:E20单元格区域了。
步骤05高亮区分的到期提示项现在，条件格式设置完成了，表中30天内到期的记录项就会自动填充橘黄色显示出来，非常醒目。
第2节、承兑汇票到期示意图在公司财务工作中，长期会使用承兑汇票，承兑汇票到期后需要用现金偿还。
这张到期示意图，可以清楚显示到期偿还的金额，还有到规定日期还剩余多少天数。
相关人员从这张表可以随时掌握承兑汇票的现状。
步骤01新建表格并录入数据启动Excel2007新建一个工作簿，将Sheet1改名为“到期示意表”。
在第一行单元格输入标题，并完成A2:E20单元格区域的数据录入。
[工作]用友软件应收款、应付款模块操作教程
![[工作]用友软件应收款、应付款模块操作教程](https://img.taocdn.com/s3/m/83f3cd77b94ae45c3b3567ec102de2bd9605dead.png)
用友软件应收款、应付款模块操作教程应收款核算模块一、应收款核算模块的基本功能应收款是企业资产的一个重要组成部分，是企业正常经营活动中，由于销售商品、产品或提供劳务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
因此，应收款核算模块主要实现企业与客户业务往来账款的核算，同时完成对应付款的账龄分析。
基本功能包括初始设置、日常应收单据处理、坏账处理、账表输出、月末处理。
二、应收款核算模块的基本操作（一）操作流程（二）基本操作1.应收账龄区间设置为了对应账款进行账龄分析，评估客户信誉，并按一定的比例估计坏账损失，应设置账龄内容包括序号、起止天数、总天数。
2.客户编码和名称设置通常客户的建立，软件可以登记企业与客户单位的各种结算关系，考核客户的信用程度。
客户的建立通过建立客户档案完成。
3.付款条件设置付款条件也叫现金折扣，是系统确定到期日和折旧日期的依据，系统根据用户所选择的付款条件来确定在该笔交易中的折扣。
设置内容包括付款条件编码、付款条件名称、信用天数、优惠方案。
4.期初数据录入初次使用应收款核算软件，需要入期初数据，保证的连续性和完整性。
操作时，不仅要输入各单位的期初余额，还要将之前未处理完的所有客户的应收账款、预收账款、应收票据等数据录入系统通过期初余额功能，用户可将启用账套前的所有应收业务数据录入到系统中，这样初始余额就变成了到日前为止所有单位的所有未达账项明细数据。
以后计算机可以根据后续发生的往来数据结合期初余额进行自动勾对，清理往来账款。
5.收款单据处理销售发票与应收单是应收账款日常核算的原始单据。
收款单处理主要是指对结算单据（收款单、付款单即红字收款单）进行核算，包括收款单、付款单的录入，以及对结算单的核销。
收款单用于记录企业记录企业所收到的客户款项，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。
其中应收款、预收款性质的收款单将与发票、应收单、付款单进行核销勾对。
付款单用于记录发生销售退货时，企业退付给客户的款项。
加强应收账款管理，防范企业财务风险
加强应收账款管理，防范企业财务风险李 洁 辽阳冀东水泥有限公司摘要：企业在扩大销售规模的同时，会由于选择赊销行为而形成大量的应收账款，对其进行管理不但可以加快货款回笼、降低资金成本，也可使企业提高风险防范能力。
本文通过对应收账款产生的原因进行分析的基础上，提出强化应收账款管理及防范财务风险的措施。
关键词：应收账款管理；原因；防范风险；措施中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)034-0171-02一、应收账款管理工作对我国企业发展的重要作用（一）提高企业资金周转速度企业为加快应收账款资金回笼，可与银行办理应收账款出售、抵押业务，将应收账款金额按照一定比例折算后出售给银行，由银行或指定专业资产管理公司对应收账款进行催收、资产拍卖等业务，以加快企业应收账款资金回收速度。
（二）减少企业产品库存，实现资金回笼产品库存将会使企业承受较高的仓储、管理成本，企业通过较宽松的信用条件进行赊销业务，将更多的产品库存销售给客户后，可以减少产品库存数量，进而降低企业仓储与管理成本，加快资金周转速度。
（三）降低企业运营成本赊销业务是企业在提高企业销量的时候，会因为应收账款坏账给企业带来巨大的经济损失，而且应收账款长期被客户占用，不但使企业承担一定的利息成本，还给企业因资金无法回笼丧失投资机会。
因此，企业应建立应收账款管理及信用评级制度，强化企业应收账款管理，以减少企业应收账款坏账成本。
二、造成企业应收账款产生财务风险的直接原因 （一）资金占用成本上升 一是企业为扩大市场销售份额，选择向客户提供赊销政策作为优惠条款，虽然暂时使企业利润额上升，但应收账款的增加，也使企业资金余额出现了短缺，促使企业不得不向银行等金融机构举债解决资金困难。
金融借款的同时也使企业面临一定的资金使用成本及增加了企业到期还款的压力，同时，一旦企业无法回收应收账款，将使企业面临极大的坏账风险。
二是个别赊销客户不顾销售合同约定，恶意拖欠企业货款，不但使企业增加了资金占用成本，也使企业增加了差旅费、电话费等催债成本，增加了企业应收账款回笼的难度。
应收账款管理制度
应收账款管理制度应收账款管理制度1、主题内容与适⽤范围本制度规定了应收账款的管理及涉及到客户资信的管理、坏账准备的计提和管理要求。
本办法适⽤于公司内部各销售部门对应收账款的管理和控制。
2、相关⽂件《新企业会计准则》3、术语3.1应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信⽤销售⽽形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
3.2客户资信管理是以客户的信息资源和资信调查为核⼼的⼀套规范化管理⽅法，包括企业内部信息开发、客户信息管理、资信调查、客户信⽤分级管理等。
3.3坏账准备是公司根据应收账款以及其他应收账款的期末余额，在对以上应收款项逐笔核实后，考虑到⽋款单位及个⼈由于经营不善，造成资不抵债、破产、兼并、发⽣重⼤⾃然灾害以及由于责任⼈的过失等原因可能使公司⽆法收回的款项所提取的准备⾦。
4、⽬标和原则⽬标：通过对客户资信评估，确定客户的资信情况，各部门要定期检查销货收⼊资⾦回笼情况，提⾼销售、购货合同的履约率，降低风险，减少坏账损失。
原则：保证客户正常业务下，最⼤限度降低应收账款的形成。
5、职责5.1财务部负责制定合规的坏账损失处理的审批程序和列账批复⼿续。
每⽉向公司总经理、分管销售经理、财务总监，提供各销售部门外⽋情况表。
每年财务部要对各销售部门全⾯对账⼀次，对账结果上报公司总经理、分管销售经理、财务总监司领导，账务部提出处理意见请公司领导审批。
5.2各销售部门负责对本部门客户资信的管理，每年5⽉、11⽉向财务部提供⼀份本部门有资信限额的客户名单。
5.3市场运营部负责对公司客户资信管理的制定，以及客户资信额度变动的管理。
5.4公司司法部门负责对客户呆坏账的清⽋管理。
6、管理内容和⽅法6.1资信限额管理办法6.1.1 资信管理遵照《资信管理制度》规定执⾏6.1.2对于新客户档案的建档，各销售部门建档⼈员建⽴新客户档案时，需根据齐全的客户资质，并检查该客户档案是否已存在系统中，如果系统中⽆此档案，⽅可建⽴。
用友软件应收款、应付款模块操作教程
本月各项已经结束可以进行月末结账处理。只有当结账后，才可以开始下月工作。结账后不能再进行任何处理。
3.付款条件设置
付款条件也叫现金折扣，是系统确定到期日和折旧日期的依据，系统根据用户所选择的付款条件来确定在该笔交易中的折扣。设置内容包括付款条件编码、付款条件名称、信用天数、优惠方案。
4.期初数据录入
初次使用应收款核算软件，需要入期初数据，保证的连续性和完整性。操作时，不仅要输入各单位的期初余额，还要将之前未处理完的所有客户的应收账款、预收账款、应收票据等数据录入系统通过期初余额功能，用户可将启用账套前的所有应收业务数据录入到系统中，这样初始余额就变成了到日前为止所有单位的所有未达账项明细数据。以后计算机可以根据后续发生的往来数据结合期初余额进行自动勾对，清理往来账款。
5.付款单据处理
采购发票与应付单是应付账款日常核算的原始单据。付款处理主要是指对结算单据（付款单、收单即红字付款单）进行核算，包括付款单、收款单的录入，以及对结算单的核销。付款单用于记录企业支付的供应商款项，款项性质包括应付款、预付款、其他费用等。其中应付款、预付款性质的付款单将与发票、应付单进行核销勾对，其他费用性质的付款则直接计入费用，不能冲销应付账款。应付模块收款单用来记录发生采购退货时，供应商给企业开具的退付款项。该收款单中与应付、预付性质的付款单、红字应付单、红字发票进行核销。
6.应付账款核销处理
核销处理是确定付款单与原始发票、应付单之间对应关系的操作，是将付款单与采购发票核对并指明每次付款（多次付款）是对应哪几笔（单笔）采购业务，以便结清与供应商或确定与供应商和往来关系。核销处理是正确计算账龄分析表、到期债务列表和应付利息表的基础。
核销处理时，可以一张发票（或应付单）或付款单分次核销，也可以一张发票（或应付单）一次对应多张付款单据核销、一张付款单一次对应多张发票（或应付单）核销或多张发票（或应付单）对应多张付款单核销。无论采用何种方式，应付款的本次核销金额必须等于应付款的本次核销金额。
应收账款审计目标和程序
应收账款审计目标和程序应收账款审计目标和程序（1）审计目标①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确；⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
应收账款的替代性审计程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。
注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
一、执行替代性审计程序的主要方法(一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。
注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。
论财管中应收账款的管理办法【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业应收账款居高不下原因有许多，首先，是企业经营环境的影响。 如今，在激烈的市场竞争中，一些企业为了扩大市场份额，用赊销产品 手段来提高市场占有率，只重销售而忽视应收账款管理，十分缺乏应收 账款管理经验。其次，社会信用基础比较薄弱，许多企业缺乏诚信意 识，一些企业故意拖欠账款。并且企业在销售产品前缺乏信用评估机 制，导致信用销售坏账的形成。还有，一些企业销售和收款的时间差也 是导致应收账款居高不下的原因之一。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在发达国家，企业应收账款所占企业流动资金的比重远远低于中国等 一些发展中国家，发达国家企业流动资金中应收账款所占的比重是 20%左 右，而中国则是 50%以上，企业之间相互拖欠货款，已成为影响企业经济 运行中主要因素之一。据专业机构统计分析，企业逾期应收账款在发达 国家经济中总额一般不高于 10%，而在中国企业逾期应收账款比率高达 60%以上。因此，我们在企业管理中应高度重视这一问题，结合企业实际 情况从源头抓起，做好应收账款事前、事中、事后控制，有效降低企业 逾期应收账款给企业带来的风险。
(四)缺乏信用管理机制 由于中国社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台，建立信用 管理体系还处于探索阶段，因此，社会信用基础比较薄弱，很难套用国 外的应收账款管理模式。另外，中国的一些企业管理方式比较单一，在 企业财务的应收账款管理上意识淡漠，没有采取有效的手段，建立信用 管理机制。所以，中国照抄照搬国外的应收账款的管理模式并不科学， 也没有可行性。 三、解决企业应收账款管理与核算问题的对策和思路 (一)加强领导层对应收账款管理的关注与重视 在企业营销中，企业领导人应当明确应收账款管理目标，不能仅把扩 大销售量放到第一位，片面追求企业利润的最大化，而忽视了企业的现 金流量问题。特别是在国有企业对领导人的考核时，应加强对应收账款 的回收，坏账发生额等指标的考核力度，不要过分强调产销量、销售收 入、利润等。 (二)明确各相关部门的责任和职能 企业的财务部门应该按照客户所在区域建立应收账款明细账，这样便
利用EXCEL表格实现应收账款的日常管理
利⽤EXCEL表格实现应收账款的⽇常管理利⽤EXCEL表格实现应收账款的管理在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场，扩⼤销售，可能采取赊销⽅式，增加销售收⼊，同时，当前不少企业都存在资⾦紧张的状况，致使形成⼤量的应收账款。
应收账款是企业在经营过程中发⽣的债权，如果不能及时收回，⼀⽅⾯影响企业⽣产经营所需的资⾦，引起资⾦周转减缓，降低企业资⾦利⽤效率；另⼀⽅⾯应收账款按规定提取坏账准备，收不回来的还会形成坏账损失。
因此，对应收账款的管理和控制就成为企业财务管理的重要内容之⼀。
本⽂就如何利⽤EXCEL表格建⽴应收账款辅助账户，实现对应收账款的⽇常管理，介绍⾃⼰的⼀些做法。
⼀、利⽤EXCEL表格设置应收账款的台账1、应收账款台账的构造应收款台账包括按客户设置的销售台账和企业财务管理部门定期编制的应收款明细表，它详细反映了企业内部各部门与客户之间应收款项的发⽣、增减变动、余额及其账龄等财务信息，是销售业务发⽣全过程的信息载体。
建⽴健全应收款台账是整个应收款管理过程中最基础的⼯作。
⽬前企业主要是通过“⼆账⼀表”(即应收账款明细分类账、应收账款明细表和应收账款账龄分析表)对应收账款进⾏管理。
这种管理⼿段具有其局限性：⾸先，应收账款明细分类账是三栏式账户，其中⽇期、凭证号、摘要仅与当期发⽣额有关，对某⼀客户全部余额是在何时产⽣、因何产⽣、该由谁负责等有⽤的管理信息却不得⽽知。
其次，应收账款明细表都是在期末编制，反映的是企业期末的状况，对某⼀笔具体款项的收回帮助甚微。
第三，应收账款账龄分析表⼀般是⽤来分析坏账准备应该计提的⽐例，也只有期末才会编制，⽽此时坏账风险已经积累到了⼀定程度。
为了克服上述局限，加强对应收账款回收的控制，笔者认为：应收账款的台账应当分为：每⼀客户应收账款明细表和总应收账款汇总表。
应收账款明细表主要是详细地记录业务交易的内容，包括赊销合同审批情况（包括审批⼈、经办⼈）；合同的相关内容（包括合同编号、付款期限、付款⽅式、付款地点、违约责任等）；赊销业务的发⽣情况（包括财务确认销售时的时间、记账凭证字号、经济内容、⾦额）；货款回笼情况（包括收回货款的时间、凭证号）；账龄、货款逾期时间、信⽤等级评定以及⽤应收账款进⾏投资、融资、贴现、证券化的备查登记（或者事项）。
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套_背题模式
***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套(63题)***************************************************************************************中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套1.[单选题]检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能答案:A解析:经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。
2.[单选题]下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A)对未来事项可实现程度做出保证B)代行被审计单位的部分管理职能C)验证企业资本，出具验资报告D)对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案:C解析:社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。
验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。
3.[单选题]下列审计证据中，属于亲历证据的是：A)审计人员编制的应收账款账龄分析表B)审计人员从被审计单位获得的采购合同C)审计人员取得的银行对账单D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函答案:A解析:审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。
4.[单选题]下列关于询问取证方法的表述中正确的是：A)审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B)询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录C)询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D)询问可以测试内部控制运行的有效性答案:C解析:询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。
应收账款明细账应该由出纳，还是会计登记呢？我是出纳，除了做现金日记账，还应该做什么账？
应收账款明细账应该由出纳，还是会计登记呢？我是出纳，除了做现金日记账，还应该做什么账？应收账款明细账应该由出纳，还是会计登记呢? 我是出纳，除了做现金日记账，还应该做什么账?会计登记，出纳办理现金收付和银行结算业务，稽核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额等。
出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收人、费用、债权债务等账目的登记工作。
国家是这样规定的，但一般的企业没有按照规定做，如果想提高自己账务处理能力的话多干活，希望对你有帮助现金日记账和应收账款记账明细应付账款记账明细怎么写现金借方：收到现金时，就记借方（收到客户现金交来的货款，就可以记这里，如果对方是打款入公司银行公款户头，就改为银行存款科目）现金贷方：支出时，就记贷方应收帐款借方：发货了，没收到，就记这里应收帐款贷方：收到货款，就记这里（借：现金或银行存款贷：应收帐款）现金日记账、总账、利润明细账、应收账款明细账多久更换一次？感谢！为便于查账，一年更换一次。
企业的现金明细账，银行存款明细账应该是出纳记还是会计记啊？一、企业的现金日记账、银行存款日记账由出纳登记。
（注：现金、银行存款明细账就是现金、银行存款日记账）。
二、说明：出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。
具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
出纳岗位职责包括：1、负责现金、支票、发票的保管工作，加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度，认真管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证卷，不得丢失。
2、现金业务要严格按照财务制度和现金管理制度的要求办理。
对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。
要做到收有记录，支有签字。
3、出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制收、付款记账凭证，并在记账凭证上签章。
高级审计师案例分析(带答案)
案例一一、资料A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。
审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。
（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。
（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销售单。
（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。
（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。
（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。
（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。
（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。
（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。
2.A公司存货管理环节存在以下情况：（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。
（3）各车间需要领取原材料时，由相关班组直接填写领料单交仓库管理员，仓库管理员据此发出原材料。
3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。
甲公司未能提供购货合同及相关资料。
审计人员进行函证后，也未收到相关供货单位回函。
二、要求（一）针对“资料1”，请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。
应收账款对账流程
应收账款对账流程上海AAAA 电器公司应收往来账款对帐规矩为了了客户的应收账款,削减不须要的账款胶葛,呵护公司的资产安然,特制订本规矩,请相关人员履行.一.应收账款对帐的概念我公司向客户发出货,开出发卖发票,这是时刻就产生了应收账款,我公司财务帐上一般以发票开票日作为应收账款记账日期.而客户方一般在受到货后再收到我公司的发票时确认其向我公司的敷衍账款.其财务一般以发票到财务科日作为敷衍账款的记账日期.理论上我公司的应收账款金额应当和客户的敷衍账款完整相符,但因为消失客户未实时收到发票或者一方记账错误等情形,有时会消失两边往来帐不相符的情形.这就须要对帐来确认两边的往来账款.二.应收账款对帐流程1.对于须要对帐的客户,由发卖人员向应收管帐人员提出供给对帐单请求.2.管帐人员应实时从财务体系内导出客户对帐单供给给发卖人员,同时做好已发出对帐单的纪录,以备未来核销和查询.3.发卖人员收到后向客户邮寄.传真或者以其他方法（电子邮件等）传送对帐单.4.客户收到对帐单确认余额后或者未确认余额并列明贰言情形后以邮寄.传真或者以其他情势传递到我公司财务部.5.假如该客户在发出对帐单后一个月没有答复,则管帐应通知发卖人员下个月持续对帐.假如该客户持续三个月没有答复对帐单,对口的发卖人员应当将该笔对帐营业转交发卖部专人或者法务人员,由该专人负责经由过程德律风等情势高频率督促该客户答复对帐成果.对于帐龄超出一年的并且有持续三次未收到对帐单回单的帐款,对口的发卖人员必须亲自到客户处对帐.假如发卖人员没有上门对帐并且产生了坏账,则相干的发卖人员要承担响应经济义务.6.应收管帐收到的对帐单回单后核销已发出对帐单的记载,将汇单装订保管备查.假如对帐单回单有贰言,则财务人员应当和发卖人员及物流人员配合查找差别原因.（例如货到发票未到）7.假如对方对余额有贰言,请求供给明细账,或者对帐单回单没有供给对方明细账的情形,我方管帐人员应当告诉客户我方会发送从不相符开端的月份开端的明细账.三.对账单内容和应用解释1 应收账款对帐单标题,客户名称,币种,对帐时代,客户公司地址,德律风,电子邮件和接洽人,我公司地址,德律风,传真,电子邮件和管帐姓名（便于客户答复）.2 “贵公司某时代生意营业信息如下,请贵公司具体查对后二周内答复”字样3 应收账款余额.假如该客户的对帐情形较好则只需供给余额.4 应收账款名细.每笔客户订单号码,发票号码,商品名称,发货单号码,数目,金额,账款到期日期,对方销帐凭证银行水单编号,客户管帐核销记号栏.假如与客户的余额对不服,或者该客户长期对帐情形不佳,则应收管帐要供给从余额对不服管帐期开端的应收账款名细.5 告诉客户：假如余额与客户的敷衍账款不相符,请将客户敷衍我公司账款的明细账附在我公司对帐单的不和发还我公司. 假如我公司已经向客户供给给收明细账,则请客户在不相符明细记载的客户管帐核销记号栏中打上错误标识表记标帜并写上差别金额.四.对帐单的确认情势：1．在我公司对帐单上签字或者盖印后邮寄回或者传真回我公司. 2．假如我公司曾以电子邮件文档情势发出对帐单的,客户的答复电子邮件（必须含有客户邮件地址）,也可以作为确切情势3．对于客户仅仅在对帐单上签名或者德律风告诉发卖员后由发卖员代签的,我公司管帐要以德律风方式向客户方管帐抽查主要客户和对帐情形不佳的客户的对帐成果五.对帐周期1．一般半年一次（含审计一次）, 对于管帐力气较弱的客户做到四个月一次.2．对于新产生营业或者营业往来较少的客户,原则上在收帐期未到期前不发出对帐单.3．帐龄超出一年的应收账款子目和超出应收账款信誉额度预警线的客户要每月对帐.六.在对帐的现实操纵中,碰到须要特别处理的情形（如估计的索赔损掉超出了应收款余额）,需要征得财务和发卖引导人的赞成.本规矩每隔一准时代要针对各类现实情形进行修订.AAAA 公司财务部曾××附：对帐的一些技能:对于长期不答复的客户,可以捏造一些没有的应收项目,强调假如不合错误就按照“过剩”的价款收款.还有,只有清楚的列出清单,为客户供给越人道化的对帐前提,客户才会礼尚往来.客户的敷衍款管帐一般对于信息混乱无章或过于简略的对帐单是很难下手对帐的,所以我方的应收管帐的工作压力较大,必须供给知足客户需求的对帐单.例如：供给传真.信件等书面文档最好供给电子文档(excel 等格局),如许客户就可以直接用电子数据在其体系内查找对帐根据了. 对帐的熟悉误区：小公司财务都很忙,不要经常打搅他们.现实上越是小公司越要对帐,小公司的财务基本广泛单薄,消失错误是屡见不鲜.事实上有的中型单位因为不必能电脑规范记账导致敷衍账款经常很凌乱,倒愿望供给商来对帐来包管其敷衍账款精确（尤其是分期收款情形）。
第八章 账簿练习题及案例
第八章账簿一、单项选择题1.“应收账款”明细账一般采用的格式是（）。
A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.卡片式2.在结账之前发现账簿记录有错，而记账凭证无误，采用的更正方法是（）。
A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.红字冲销法3.现金日记账一般采用（）。
A.订本式B.活页式C.卡片式D.数量金额式4.由一定格式的账页组成全面.连续.系统地记载各种经济业务的簿册称为（）。
A.原始凭证B.会计报表C.账簿D.现金日记账5.总分类账大多采用（）。
A.多栏式B.三栏式C.单栏式D.数量金额式6.特种日记账是（）。
A．序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账B．专门用来登记货币资金的日记账C．专门用来登记某一类经济业务的日记账D．对常见的经济业务分设专栏登记7.银行存款日记账的收入（借方）除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列那种凭证登记（）。
A．银行存款付款凭证B．现金收款凭证C．现金付款凭证D．转账凭证8.多栏式明细分类账适用于（）。
A．应收账款明细账B．库存商品明细账C．原材料明细账D．材料采购明细账9.总分类账的外表形式适用于采用（）。
A．订本式B．活页式C．多栏式D．数量金额式10.不可以采用三栏式账页的是（）。
A．总账B．应付账款明细账C．库存现金日记账D．原材料明细账11.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或金额多计错误引起的，可以采用的更正错账方法是（）。
A．红字更正法B．划线更正法C．补充登记法D．平行登记法12.不需逐日逐笔登记的账簿是（）。
A．明细账B．总账C．日记账D．备查账13.记账凭证记账栏中的“√”记号表示（）。
A．已经登记入账B．不需登记入账C．此凭证作废D．此凭证编制正确14.“生产成本”明细账应该采用的格式是（）。
A．三栏式B．多栏式C．数量金额式D．多步式15.“应交税费——应交增值税”明细账应该采用的格式是（）。
A．借方多栏式B．贷方多栏式C．借方贷方多栏式D．三栏式16.“营业外收入”明细账应该采用的格式（）。
2023年审计学销售与收款循环审计山东大学期末考试知识点复习
第九章销售与收款循环审计复习提纲一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额旳实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实行。
按财务报表项目组织实行旳称为分项审计，按业务循环组织实行旳称为业务循环审计。
(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务旳工作程序和先后次序。
一般来说，可将企业旳交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多种业务循环均亲密有关，因此货币资金既是业务循环旳有机构成部分，又是相称独立旳一种重要环节。
业务循环审计是指运用业务循环法理解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行状况，从而对其财务报表旳合法性、公允性进行审计旳措施。
内部控制测试一般按照业务循环采用审计抽样旳措施进行，采用业务循环审计旳目旳在于保证审计工作质量，提高审计工作效率。
(二)分项审计与业务循环审计旳关系一般而言，分项审计与多数被审计单位旳账户设置体系及财务报表格式相吻合，因此具有操作以便旳长处，但它与按业务循环进行旳内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，因此分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环旳审计一般可以相对独立于其他业务循环进行。
销售与收款循环旳特性重要包括两部分内容，一是本循环所波及旳重要凭证和会计记录；二是本循环中旳重要业务活动。
(一)重要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全旳企业，处理销售与收款业务一般需要使用诸多凭证和会计记录。
经典旳销售与收款循环所波及旳重要凭证和会计记录有如下几种：1.顾客订货单。
2．销售单。
3．发运凭证。
4．销售凭证。
5．商品价目表。
6．贷项告知单。
7．应收账款明细账。
8．营业收入明细账。
9．折扣与折让明细账。
10．汇款告知书。
11．现金日志账和银行存款日志账。
12．现金盘点表。
13．坏账审批表。
14．顾客月末对账单。
应收账款对账流程
应收账款对账流程应收往来账款对帐规则为明晰客户的应收账款，减少不必要的账款纠纷，保护公司的资产安全，特制定本规则，请相关人员执行。
一、应收账款对帐的概念我公司向客户发出货，开出销售发票，这是时候就产生了应收账款，我公司财务帐上一般以发票开票日作为应收账款记账日期。
而客户方一般在受到货后再收到我公司的发票时确认其向我公司的应付账款。
其财务一般以发票到财务科日作为应付账款的记账日期。
理论上我公司的应收账款金额应该和客户的应付账款完全相符，但由于存在客户未及时收到发票或者一方记账错误等情况，有时会出现双方往来帐不符合的情况。
这就需要对帐来确认双方的往来账款。
二、应收账款对帐流程1、对于需要对帐的客户，由销售人员向应收会计人员提出提供对帐单请求。
2、会计人员应及时从财务系统内导出客户对帐单提供给销售人员，同时做好已发出对帐单的纪录，以备将来核销和查询。
3、销售人员收到后向客户邮寄、传真或者以其他方式（电子邮件等）传送对帐单。
4、客户收到对帐单确认余额后或者未确认余额并列明异议情况后以邮寄、传真或者以其他形式传递到我公司财务部。
5、如果该客户在发出对帐单后一个月没有回复，则会计应通知销售人员下个月继续对帐。
如果该客户连续三个月没有回复对帐单，对口的销售人员应该将该笔对帐业务转交销售部专人或者法务人员，由该专人负责通过电话等形式高频率督促该客户回复对帐结果。
对于帐龄超过一年的并且有连续三次未收到对帐单回单的帐款，对口的销售人员必须亲自到客户处对帐。
如果销售人员没有上门对帐而且发生了坏账，则相关的销售人员要承担相应经济责任。
6、应收会计收到的对帐单回单后核销已发出对帐单的纪录，将汇单装订保存备查。
如果对帐单回单有异议，则财务人员应该和销售人员及物流人员共同寻找差异原因。
（例如货到发票未到）7、如果对方对余额有异议，要求提供明细账，或者对帐单回单没有提供对方明细账的情况，我方会计人员应该告知客户我方会发送从不符合开始的月份开始的明细账。
2019审计理论与实务-销售与收款循环审计复习指导及真题
目录第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第五章财务报告审计第一章销售与收款循环审计目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。
而且考试中所占分值比重较高，题型多样。
特别是案例分析题，每年都有涉及。
本章分值在15分左右。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相同。
【内容介绍】第一节销售与收款循环的概述一、销售与收款循环的业务流程销售可以分为现销和赊销两种基本方式。
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、订立合同、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、办理和记录现金银行存款收入、审批销售退回与折让、提取坏账准备、审批坏账的注销等。
二、销售与收款循环中的内部控制（结合第七章）控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查1.适当的职责分离按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。
主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险；（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；（5）收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；（6）批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的货款被贪污；（7）批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。