财务会计期末复习提纲v1

财务会计期末总结提纲Produced by: 潘援Pony目录Chapter 1 “一套”财务报表 (3)Chapter 2 借贷复式记账法（待修正） (6)Chapter 3 会计基本概念与权责发生制会计 (8)Chapter 4 收入确认和应收账款 (15)Chapter 5 存货与销售成本 (21)Chapter 6 长期资产 (32)Chapter 7 资本来源：负债 (41)Chapter 8 资本来源：所有者权益 (44)Chapter 9 投资 (50)Chapter 10 现金流量表 (58)【附录】各类名称及定义 (65)Chapter 1 “一套”财务报表一、资产负债表(存量报告)二、损益表（流量报告）三、补充课本讲义内容1、信息的分类●营运信息●财务会计信息●管理会计信息●税务会计信息2、会计信息反应企业经营活动、用货币计量的一种信息3、会计信息的质量●普遍性约束条件：收益>成本●针对用户的质量：可理解性●针对决策的首要质量：决策有用性（1）相关性●预测价值●反馈价值●及时性（2）可靠性●反映真实性●可验证性●中立性（3）其次的质量要求：可比性（含一贯性）4、为什么要编制资产负债表对财务状况的说明（资金来源和资金运用）5、资产负债表三要素1)资产：企业所有并期望带来未来生产经营收益的经济资源2)负债：企业对提供资源供应的外部集团的债务3)所有者权益：权益投资人拥有的利益，也称净资产资产=负债+所有者权益6、为什么要编制损益表●说明企业的营运成效：盈利还是亏损●投资成效；是否增值7、利润表的要素组成●收入是通过向顾客销售商务和提供服务所形成的资产流入（或负债减少）●费用是在产生收入的过程中资产的流出（或负债的增加）收入-费用=利润PS：营业费用：包括当期费用与对未来各期没有贡献的费用Chapter 2 借贷复式记账法（待修正）•复式记账（double-entry bookkeeping）•任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化金额相等。

因此，对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额相等，这就是复式记账的基本原理。

借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。

它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。

借贷记账法有哪些优点？答：其优点主要有以下几方面：（1）有利于分析经济业务，加强经济管理；（2）有利于防止和减少记账差错；（3）在账户设置上较为灵活；（4）有利于会计电算化。

会计的基础课程始于借方和贷方。

借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。

在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：(1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。

(2)负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。

一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。

至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。

借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去；第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。

3、负债、股东权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方4、每一账户在会计期末的余额（Balance）即增减变动结果，都可按下式计算：期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额借贷记账法是复式记账法的一种。

它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

“借贷复式记账规则”的意义由“资产= 负债+ 所有者权益”的平衡到“‘借’=‘贷’”的平衡：前者是实际经济意义上的平衡；后者是会计表现形式上的平衡。

实现由“实质”平衡到“形式”平衡转换的意义：实质上，实现记录完整、反映来龙去脉；形式上，便于通过“借”“贷”平衡检验帐户记录的正确性。

例如：发生坏账——借：坏账准备；贷：应收账款收到票据——借：应收票据；贷：主营业收入，应交税金运用借贷记账法加以处理如下：1．资金流入企业的业务。

即资产与负债、所有者权益同时增加。

资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。

2．资金在企业内部流动的业务。

即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。

资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。

3．权益转化的业务。

即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。

负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"，减少则记入相关账户的"借方"。

4．资金退出企业的业务。

即资产和负债、所有者权益同时减少。

资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。

由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

Chapter 3 会计基本概念与权责发生制会计一、权责发生制*1、定义：权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

2、合理性：几乎完全取代了收付实现制3、局限性：一个在损益表上看来经营很好，效率很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。

这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。

为提示这种情况，应编制以收付实现制为基础的现金流量表或财务状况变动表。

弥补权责发生制的不足。

二、现金收付制*1、定义：以现金的实际收付为标准2、存在问题●投入与回报不相称●为盈余管理提供了机会三、会计主体假设*1、目的：界定会计核算与报告的“空间”范围2、强调：会计核算与报告的对象必须是一个独立的组织3、不包括：企业的业主、其他个人或组织4、注意：会计主体与法律主体并非一一对应5、说明一般讲的企业（尤其是公司主体），但事实上，当然也包括非企业性的独立主体，如政府机构、慈善机构、学校、医院等四、持续经营假设*1、目的：界定会计核算与报告的“时间”范围2、强调：组织在可预计的未来按现时代经营模式3、作用：正常交易的条件4、如果没有持续经营假设，会计师就要对企业以清算价值来报告，这样的方法操作性是很低的。

五、会计分期假设*1、原因●如果不分期间，企业经营的结果只能到终止经营时方可核算而得●企业外部及内部决策都需要“及时”的信息2、问题“长期”业务会计处理的“合同”与否难于判断，从而为企业操纵“期间”利润提供了机会3、会计分期方法⏹“正式”的会计期间⏹“中期”报告六、货币计量假设*1、目的统一计量尺度2、含义货币计量假设是指当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。

表层含义：会计旨在反映企业业已发生的一切能够用货币计量的交易及事项深层含义：假设作为计量手段的货币，其自身的价值即“币值”是相对稳定不变的，否则，日常的计量将难于正常进行。

七、（历史）成本原则*1、定义企业通过“交易”所取得的任何资产，都应该按该项资产取得时所支付的价格计价入账。

不得随意改。

2、目的统一会计上资产价值的记录标准3、遵循历史成本原则有其合理性：（1）历史成本是场买卖双方在市场上美德的结果，反映当时的市场价格；（2）历史成本有原始凭证作依据，具备可验证法；（3）历史成本数据易于取得，简便易行，并与实现原则相联系；（4）历史成本计价无须经常调整账目，可防止随意改变会计记录，维护会计信息的可靠性。

4、历史成本原则的局限性：当物价波动较大或币值不稳定时，历史成本就不能真实体现会计主体的财务状况和经营业绩，从而削弱会计信息的有用性，影响当前决策。

八、收入（实现）原则*1、收入实现：是指由于销售货物或提供服务而产生的现金或现金要求权（应收账款）的流入。

商品已经提供或服务已经完成●与交易相关的经济利益能够流入企业●相关的收入和成本能够可靠计量2、原则上，“销售”业务完成（发生）的基本标志应该是交易对象“所有权”的转移。

3、具体要求：发出商品（提供劳务）并收入价款（或取得索取价款的凭据）。

九、配比原则（收入与费用）*1、前提：以权责发生制为基础2、目的：为了适当地核算出“特定期间”的利润3、方法：将相关联的收入与费用在同一会计期间入账。

●首先确定特定收入项目应归属的期间及确定的金额●然后将为产生该项收入而发生的费用相应地在该期确认。

4、成本：企业为取得生产经营过程中所需资源所付出的现金或非现金资产的现金等值。

5、费用：在生产经营过程中发生的耗费6、“成本”和“费用”关系：从企业整个寿命期来看，所有“成本”基本上都会成为“费用”●资本性支出●收益性支出7、当期收入与当期费用配比：直接配比：与一项具体的收入相配比间接配比：无法与某项具体收入相配比，但确与当期经营活动相联系例外：与本期收入无直接或间接联系，但也无法与未来哪个或哪些确切的时间收入相联系的成本，应确认为本期费用。

（研究与开发、员工培训支出、广告费用、自然灾害损失）8、权责发生制——费用确认配比原则：是指营业收人和与其相对应的成本、费用应当相互配合。

它要求一个会计期间内的各项收人和与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间内予以确认、计量。

a)因果配比：有所得必有所费i.直接因果关系ii.间接因果关系b)时间配比：同一会计期间内作为费用，遵循谨慎性原则十、一致性原则*1、定义：亦称一贯性原则，属财务会计原则之一，指各个会计期间所用的会计方法和程序应当相同，不得随意变更。

该原则要求一个企业在不同时期采用相同的会计处理程序与方法。