审计测试中的抽样技术知识讲解
第四章审计抽样讲解
第四章审计抽样讲解第四章审计抽样第⼀节审计抽样的基本概念⼀、选取全部项⽬选取全部项⽬是指对总体中的全部项⽬进⾏检查。
其通常更适⽤于细节测试和截⽌测试，⽽不适合控制测试。
当存在下列情形之⼀时，注册会计师应当考虑选取全部项⽬进⾏测试：1、总体由少量的⼤额项⽬构成。
交易量少，且每笔交易都很重要，单笔样本⾦额巨⼤。
2、存在特别风险且其他⽅法未提供充分、适当的审计证据。
3、由于信息系统⾃动执⾏的计算或其他程序具有重复性，对全部项⽬进⾏检查符合成本效益原则。
⼆、选取特定项⽬选取特定项⽬是指对总体中的特定项⽬进⾏针对性测试。
注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项⽬，或将这两种⽅法结合使⽤。
三、审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项⽬实施审计程序。
审计抽样应当具备三个特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项⽬实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的⽬的是为了评价该账户余额或交易类型的某⼀特征。
（能够推断总体特征）。
【例题】以下对审计抽样特征的陈述中，恰当的包括（）。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项⽬实施审计程序B.审计抽样是获取审计证据评价控制测试运⾏的有效或验证某⼀认定⾦额是否正确C.抽样风险可以为零D.所有抽样单元都有被选取的机会【答案】ABD【解析】选项C不恰当，只要采⽤审计抽样就存在抽样风险，抽样风险不可能是零。
注册会计师拟实施的审计程序将对运⽤审计抽样产⽣重要影响。
有些审计程序可以使⽤审计抽样，有些审计程序则不宜使⽤审计抽样。
（1）风险评估程序通常不涉及审计抽样。
（2）对于控制测试，当控制的运⾏留下轨迹时，注册会计师可以考虑使⽤审计抽样实施控制测试；当控制的运⾏未留下轨迹时，此时不宜使⽤审计抽样。
（3）对于实质性程序，在实施细节测试时，注册会计师可以使⽤审计抽样获取审计证据；在实施实质性分析程序时，则不宜使⽤审计抽样。
审计抽样与选取特定项⽬的异同。
审计测试中抽样技术的运用(ppt 72页)
审计
贸经系 王生根
审计测试
抽样风险种类
对审计工作的影响
信赖过度风险[坏人当好人] 符合性测试
信赖不足风险[好人当坏人]
效果[后怕] 效率[后悔]
实质性测试
误受风险[坏人当好人] 误拒风险[好人当坏人]
效果[后怕] 效率[后悔]
注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、审计效果都有影响。
审计
贸经系 王生根
审计
贸经系 王生根
（四）可信赖程度“第六章审计证据与审计工作 底稿—第一节审计证据—二、审计证据的特性-（一）审计证据的充分性—1审计风险--（4）管 理当局的可信赖程度”/“第八章内部控制及其 测试与评价—第四节内部控制评价—四、评价结 果对实质性测试的影响” 可信赖程度通常用 预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分 比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高， 需选取的样本量就应越大。[正比]例：抽样结果 有95%的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体 特征的可能性有95%，没有代表总体特征的可能 性有5%。
2．非抽样风险。与抽样无关的因素造成的不 确定性。是指注册会计师因采用不恰当的审计 程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现 重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要 有：（1）人为错误。（2）运用了不切合审计 目标的程序。（3）错误解释样本结果。
非抽样风险无法量化，但是，注册会计师 应当通过适当的计划、指导和监督审计工作， 坚持质量控制标准，有效地降低非抽样风险。
审计
贸经系 王生根
3、 属性抽样和变量抽样的运用方 法。注册会计师在进行符合性测试时， 可采用固定样本量抽样、停—走抽样、 发现抽样等属性抽样方法；在进行实质 性测试时，通常可采用均值估计抽样、 差异估计抽样、比率估计抽样等变量抽 样方法。
审计测试中的抽样技术
审计测试中的抽样技术第十章审计测试中的抽样技术一、大纲（一）审计抽样概述（二）控制测试中抽样技术的运用（三）实质性测试中抽样技术的运用二、本章重点、难点（一）审计抽样概述1. 审计抽样的定义（1）审计抽样的概念。
审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
（2）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
（3）审计抽样不同于详细审计。
（4）审计抽样也不同于抽查抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格（2）属性抽样与变量抽样。
统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。
①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）②变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。
根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
③双重目的抽样在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。
3．统计抽样与专业判断（1）在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断。
认为统计抽样能减少审计过程中的专业判断或取代专业判断的观点是错误的。
（2）在实际工作中，往往把统计抽样和非统计结合起来运用，才能获得较好的审计效果。
4．样本的设计（1）设计样本时的考虑因素：①审计目的②审计对象总体与抽样单位应当根据审计目的和被审计单位的实际情况确定抽样单位。
③抽样风险与非抽样风险A 抽样风险依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计抽样的概念与种类40页PPT
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险 。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西 方称之为α风险。在内部控制符合性测试 中，称之为信赖不足风险。在实质性测试 中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中 ，称之为信赖过度风险。在实质性测试中 ，称之为误受风险。
但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查 的样本。
2.利用随机数产生程序选样
审计程序中的抽样技术
审计程序中的抽样技术审计程序中的抽样技术是审计过程中常用的一种方法，用以评估一组数据或信息的真实性和准确性。
通过合理地进行抽样并对抽出的样本数据进行审计，审计人员可以在合理的范围内得出对整个数据集的结论。
本文将介绍审计程序中常用的抽样技术，包括随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制。
一、随机抽样随机抽样是最常用的抽样技术之一，它能够保证样本是从总体中随机选择的，具有代表性。
在审计程序中，随机抽样通常通过计算机软件来实现。
审计人员可以根据具体情况设定抽样的样本量和置信水平，并在计算机软件的帮助下，以随机的方式抽取样本。
通过对样本进行审计，审计人员可以对总体数据进行推断。
二、分层抽样分层抽样是将总体数据划分为几个层次，并在每个层次中进行抽样的技术。
这种抽样技术可以更好地反映总体数据的特征，提高抽样的效率和准确性。
在审计程序中，分层抽样通常用于处理大规模数据和复杂数据的情况。
通过将数据按照特定的特征进行分层，审计人员可以根据需要对每个层次进行不同的抽样方法，以便更全面地了解总体数据的情况。
三、抽样误差的控制抽样误差是指通过样本数据对总体数据进行估计时所引入的误差。
在审计程序中，为了控制抽样误差的大小，审计人员通常会设定置信水平和抽样误差的可接受范围，并根据这些要求来确定样本量。
较大的样本量能够减小抽样误差，提高估计的准确性。
审计人员还可以通过使用更精确的抽样方法和技术，来进一步降低抽样误差。
总结在审计程序中，抽样技术是评估数据真实性和准确性的重要手段。
随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制是常用的抽样技术与方法。
审计人员可以根据不同的情况和需求选择适当的抽样技术，并通过合理的抽样量和控制抽样误差来提高审计的准确性和可靠性。
通过合理地运用抽样技术，审计人员能够更有效地开展审计工作，为企业和组织提供准确可靠的审计意见和建议。
注：本文以“审计程序中的抽样技术”为题材，不限于任何特定格式。
以上为文字回答，望满意。
审计程序中的抽样技术与方法
审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。
本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。
一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。
抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。
二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。
抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。
三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。
常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。
2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。
典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。
四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。
这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。
例如，每隔5个单位选取一个样本。
这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。
3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。
这种方法适用于总体具有不同特征的情况。
4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。
这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。
5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。
这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。
六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。
根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。
案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。
将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。
第九章审计测试中的抽样技术
第九章审计测试中的抽样技术第一节审计抽样的基本概念一、审计抽样的性质和目的审计准则定义审计抽样(auditing sampling)为：对某个帐户余额或某类交易里的部分项目所运用的审计程序，以便评价该帐户余额或该类交易的某些特性。
审计抽样对两种审计测试即控制测试和实质性测试都适用，但它并不适用于这些测试中的所有程序。
比如，审计抽样可在核证、函证和追查中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性程序。
二、不确定性与审计抽样美国《一般公认审计准则》“外勤工作准则”第二条和第三条都包括了不确定因素。
比如，审计人员对控制风险的评价，将影响所要执行的其他审计程序的性质、时间和范围；有关证据事项的准则，也只要求审计人员对发表的意见具有合理的基础。
从审计人员立场看，如果对资料进行90％的审查所花费的成本和时间，比因只审查部分样本而可能发表错误意见所带来的不利后果还要大，那么就可以考虑接受某些不确定性。
在实务中，情况也往往如此，所以抽样技术被审计人员广泛应用。
我们知道，审计中固有的不确定性合起来称作审计风险，而审计抽样只与其中的控制风险和检查风险相关。
在前几章已说明，控制风险是指内部控制不能防止或发现财务报表认定中重要错报的风险，检查风险则是审计人员不能查出重要错报的风险。
在控制测试中运用审计抽样，可为审计人员提供直接与评价控制风险有关的信息；在实质性测试中运用审计抽样，可帮助审计人员量化审计检查风险。
审计人员在运用抽样技术实现外勤工作审计准则的要求时，有两个方面的因素可能造成不确定性，其中一个方面的因素直接与抽样相关，而另一个方面的因素却与抽样无关。
我们将第一个方面的因素造成的不确定性称为抽样风险，将第二个方面因素造成的不确定性称为非抽样风险。
下面分别说明抽样风险和非抽样风险。
(一)抽样风险审计人员适当选取的样本可能并不代表总体，因此，他根据样本对有关内部控制或交易和余额的细节所得出的结论，可能与审查整个总体所得出的结论不同。
第九章 审计测试中的抽样技术
第九章审计测试中的抽样技术9.1.1审计抽样的定义1．定义：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
2．适用范围：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
3．抽样审计与详细审计的区别①详细审计----全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。
②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。
4．审计抽样与抽查的区别9.1.2审计抽样种类（一）按抽样决策的依据不同——和非统计抽样统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下：（二）按审计抽样所了解总体特征的不同——属性抽样与变量抽样9.1.3统计抽样与专业判断1． 关系：在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的专业判断。
2． 错误观点： ①统计抽样能够减少审计过程中的专业判断； ②统计抽样可以取代专业判断。
9.1.4样本的设计（抽多少，充分性）围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作，称为样本设计。
注册会计师在设计样本时，：1.审计目的2.审计对象总体与抽样单位相关性、完整性抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低抽样风险 ①信赖不足风险与误拒风险的产生，可能导致结果降低审计效率增加审计工作量。
②信赖过度风险与误受风险是最危险的风险，3.抽样风险和非抽样风险 它会导致注册会计师形成不正确的审计结论。
（1）人为错误非抽样风险 2）运用了不切合审计目标的程序。
设计样本的 （3）错误解释样本结果 基本因素 4.可信赖程度 注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大抽样风险＋可信赖程度＝100％5.可容忍误差 控制测试的可容忍误差-------所愿意接受的最大误差 可容忍误差越小，实质性测试的可容忍误差-----所愿意接受的最大金额误差。
审计测试中的抽样技术
审计测试中的抽样技术抽样是审计工作中常用的一种技术手段，通过对样本的审计测试，可以获取关于总体的信息，从而对财务报表的真实性和完整性进行评估。
在审计测试过程中，抽样技术的应用是必不可少的。
本文将重点介绍审计测试中的抽样技术及其应用。
一、抽样技术的概念和作用抽样是从总体中选取一部分代表性的样本进行测试和评价的方法。
抽样的目的是通过对样本的审计测试来推断总体的特征，从而得出关于整个总体的结论。
通过抽样，审计人员可以有效地利用有限的资源和时间，对财务报表进行全面和准确的评估。
抽样技术在审计测试中的主要作用包括以下几个方面：1. 提高效率：通过从总体中选取部分样本进行测试，可以大大缩短审计时间。
审计人员可以将有限的资源和时间集中在对样本的审计测试上，从而提高审计效率。
2. 降低成本：相较于对整个总体进行审计，抽样技术可以将成本降至最低限度。
准确选择样本并根据样本的审计结果判断总体的真实性和完整性，可以以经济的方式得出对整个总体的结论。
3. 提高精度：合理抽样可以获得具有代表性的样本，通过对这些样本进行审计测试，可以推断整个总体的特征。
抽样技术的应用可以提高审计结果的准确性和可信度。
二、抽样技术的分类根据样本的选取方法和审计目的的不同，抽样技术可分为概率抽样和非概率抽样两大类。
1. 概率抽样：概率抽样是根据一定的数理统计原理，运用随机数表或随机数生成器从总体中随机选择样本的方法。
概率抽样可以保证每个样本被选中的概率相等，并且样本之间是相互独立的。
概率抽样包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样等。
其中，简单随机抽样是最基本的抽样方法，系统抽样是根据事先确定的间隔从总体中选取样本，分层抽样是根据总体的特征将总体分为若干个层次，按照不同层次分别抽样，整群抽样是将总体分为若干群，每次从某一群中抽取全部样本。
2. 非概率抽样：非概率抽样是根据审计人员的主观判断和经验从总体中选取样本的方法。
非概率抽样的样本被选中的概率不相等，因此容易引入选择偏差和主观性。
第十一章审计测试中的抽样技术共69页
一、选取测试项目的方法 选取全部项目 选取特定项目 审计抽样
选取全部项目：
选取全部项目是指对总体中的全部项目进行 检查。
对全部项目进行检查，通常更适用于细节测 试，而不适合控制测试。
适用范围：
总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的
审计证据 符合成本效益原则
根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽 样.
属性抽样和变量抽样
抽样技术 测试种类
目标
属性抽样 变量抽样
控制测试 细节测试
估计总体既定控制的偏差率 (次数)
估计总体总金额或者总体中 的错误金额
审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽 样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样 方案的能力，都离不开审计人员的专业判断。
抽样单元:指构成总体的个体项目。
总体:指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套 数据。
审计抽样的特征
对某类交易或账户余额中低于百分之百的项 目实施审计程序；
所有抽样单元都有被选取的机会； 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交
易类型的某一特征。
（1）审计抽样不同于详细审计
详细审计是指全面地审查审计对象总体中的全部 项目，并根据审计结果形成审计意见。显然，审 计抽样有别于详细审计。
统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围 内其概率有多大，并根据抽样推断的要求， 把这种误差控制在预先给定的范围之内，也 就是说，抽样误差可以事先计算和调整，使 审计人员能够量化并控制抽样风险。
2、非统计抽样
非统计抽样不遵循随机原则，审计人员只凭借 个人的经验和判断来确定样本的规模和选取样 本。
审计人员在使用审计抽样时，必须依靠专业判断 来决定是使用统计抽样还是使用非统计抽样，而 在运用统计抽样的全过程中，审计人员均需使用 专业判断。
审计抽样的基本原理和步骤课件
建立风险评估机制
对审计抽样过程中可能出 现的风险进行评估和分类 ，制定相应的防范措施和 应对策略。
加强内部控制
建立健全内部控制体系， 确保审计抽样过程的规范 性和合规性，降低潜在风 险的发生概率。
提高审计人员的专业素养和技能水平
加强培训和学习
定期组织审计人员参加培训和学 习活动，提高其对审计抽样理论
判断抽样法的适用范围
03
适用于总体规模较小、个体特征差异较大的情况，或者在特殊
情况下需要灵活运用其他抽样方法时。
03
审计抽样的步骤与方法
确定审计对象与范围
明确审计目标
确定审计对象，包括财务报表、内部控制等，以及审计范围，如时间范围、地 点范围等。
了解审计对象
收集审计对象的相关资料，了解其业务特点、组织结构、内部控制等情况。
通过实地调查、访谈、检查等方式收集样本数据和相关信息 ，为后续分析提供依据。
分析样本数据并得出结论
分析样本数据
对收集到的样本数据进行整理、分类 、分析，提取有用的信息。
得出结论
根据样本数据和相关信息，对审计对 象进行综合评价，提出审计意见和建 议。
04
审计抽样的质量控制与风险防范
建立完善的质量控制体系
适用于总体规模较大、个体特征差异较大的情况 ，特别是当总体中存在明显的不均衡性时。
判断抽样法
判断抽样法定义
01
根据审计人员的专业判断和经验，从审计对象总体中抽取一定
数量的样本进行审查，以推断总体特征的方法。
判断抽样法的特点
02
样本抽取受审计人员主观因素的影响较大，因此需要审计人员
具备较高的专业素养和经验。
和实践的认识和理解。
鼓励实践和创新
审计学课件 第九章 审计测试中的抽样技术
一．审计抽样概述
w注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：
w①误受风险
w②误拒风险
w上述这些风险，都将严重影响审计效率和效果。
信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。
w可见，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说，是最危险的风险，因为它使审计无法达到预期的效果。
而信赖不足风险和误拒风险则属保守型风险，出现这两种风险后，审计效率虽不高，但其效果一般都能保证。
估计审计对象总体中。
审计测试中的抽样技术.ppt
2021/2/12
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信赖过度风险
❖ 实际控制风险70%；根据抽样进行控制测试 得出的控制风险水平20%。
❖这是一种对内部控制的信赖过度的情况，其 结果是误认为控制风险较低，根据审计风险模 型所确定的检查风险就可以高，计划要做的实 质性测试程序就可以少，如果按原计划进行， 所做的实质性测试程序就不够，会得出错误的 审计结论，影响审计效果。
思考：误受风险会对审计有何影响？
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影响审计效果 18
抽样风险对审计工作的影响
测试种类 控制测试
影响审计效率的 影响审计效果的
风险
风险
信赖不足险
信赖过度险
实质性测试 误拒险（α险） 误受险（β险）
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保守性风险
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危险性风险
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非抽样风险
2021/2/12
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12
审计对象总体和抽样单位
❖ 审计对象总体：指注册会计师为形成审计结论，拟 采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项 目。例如，如果审计对销售发运货物进行控制测试， 那么，样本总体就是所有的销售货物发运记录，包 括货运单据、发货单等。
❖抽样单位：则是构成审计对象总体的个别项目。
第八章 审计测试中的抽样技术
2021/2/12
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本章内容
❖ 审计抽样概述 ❖ 抽样技术运用的原理 ❖ 抽样技术在控制测试中的运用 ❖ 抽样技术在实质性测试中的运用
2021/2/12
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审计抽样概述
审计抽样指注册会计师在实施审计程序 时，从审计对象总体中选取一定数量的样本 进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
第6章审计测试中的抽样技术ppt课件
第一节 审计抽样概述
（一）审计抽样的概念和种类 1）概念：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总
体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元 都有被选取的机会，为注册会计师针对整体得出结论提供 合理的基础。通过获取和评价与样本某些特征有关的审计 证据，以帮助对总体形成结论。
2）抽样的基本特征 对某类交易或账户余额中低于100％的项目实施审计程序； 所有抽样单元都有被选取的机会； 目的是评价该账户余额或交易类型的某一特征。 3）适用范围
监督和复核，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。
三.抽样审计的基本步骤
（一）样本设计 1）基本要求 考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。 2）定义总体 审计人员应当确保总体的适当性和完整性 （1）适当性：总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试
的方向 例如：对应付账款高估/低估的测试，需定义不同的抽样总体 （2）完整性：从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的 完整性
第6章 审计测试中的抽样技术
教学目的及要求
理解审计抽样的基本特征； 掌握抽样风险和非抽样风险的含义及其对审计产生的影响； 掌握影响样本规模的因素； 初步掌握抽样技术在控制测试和细节测试中的简单应用
主要教学内容
1. 审计抽样概述 2. 抽样技术在控制测试中的运用 3.抽样技术在实质性程序中的运用
指审计人员预期在审计 过程中会发现的误差
指审计人员能够容 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没
忍的最大误差
有成比例增加的前提下减小样本规模，以提高审计效率
（三）选取样本 （1）总体要求 要求审计人员选取的样本对总体而言具有代表性。 （2）样本选取的基本方法 ①随机数选样 A.对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一
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第九章审计测试中的抽样技术第一节审计抽样概论【学习要领】理解统计抽样和非统计抽样的依据有何不同，抽样风险和非抽样风险的区别及对审计效率、效果的影响。
掌握样本量与各因素的关系、选取样本的方法及评价抽样结果的步骤。
一、与审计抽样的相关概念（一）审计抽样的概念：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。
抽样审计不同于抽查。
抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。
审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术。
审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
抽样审计的步骤：①确定抽样审计对象总体（1000笔销售业务）；②进行样本设计，确定有效样本容量（100笔销售业务）；③选取样本项目；④审查样本项目，得出样本审查结果（误差）（2笔未经授权）；⑤分析样本结果，推断总体特征（误差）（推断20笔未经授权），得出审计结论。
（二）抽样误差和抽样风险抽样误差：是由于采用抽样引起的误差，即注册会计师根据样本推断的总体特征与真实总体特征的差异。
抽样风险：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。
（可这样理解：当抽取100％的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。
这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险。
）（三）统计抽样和非统计抽样（按抽样决策的依据划分）抽样审计发展经历了任意抽样、判断抽样和统计抽样三阶段。
其中任意抽样和判断抽样属非统计抽样。
任意抽样，系指在所有被审查的资料中，任意抽取一部分作为样本，进行审查的一种方法。
任意抽样由于样本是由注册会计师任意选取，没有一定的科学依据。
因此，在审计工作实践中，很少采用这种方法。
判断抽样，系指注册会计师根据审计目的、被审项目的重要程度及其发生问题的可能性，以及被审计单位内部控制制度的完备程度等具体情况，结合自身的实际经验和观察能力，通过主观判断，有重点。
有选择地从整体中，抽取一部分样本进行审计一种方法。
判断选样法的优点是简便、灵活，适用范围较广；缺点是纯粹依靠注册会计师的实际经验和判断能力，是不可能保证审计抽样对象、时期和范围的科学性。
统计抽样，也称随机抽样。
系根据随机原则，在总体中任意抽取部分样本，再根据样本的特性，运用数理统计方法对总体进行推断，以得出一个与总体特性相吻合，或相接近的审计结论。
采用统计抽样的理论依据。
（1）有充分的数学依据；（方法科学）（2）有健全的内部控制依据；（运用前提）（3）有合理的经济依据。
（节约审计成本）统计抽样的意义在于：（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模；（2）采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观的判断；（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定购范围之内；（4）统计抽样便于促使审计工作规范化。
统计抽样的优点：（1）有助于设计有效的抽样；（2）有助于衡量已获得证据的充分性；（3）有助于评价样本结果；（4）有助于量化控制抽样风险。
非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。
究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于注册会计师对成本效果方面的考虑。
非统计抽样只要设计运用得当，也可达到同统计抽样一样的效果，而取得充分、适当的审计证据。
统计抽样与专业判断在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断。
统计抽样和非统计抽样的关系的比较：（四）属性抽样与变量抽样（按抽样的总体特征划分）抽样审计是现代审计的基础，审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。
1、属性抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率（内部控制偏差次数）而采用的一种方法。
属性抽样是运用于控制测试的一种抽样。
实施属性抽样的具体方法包括：固定样本量抽样、停--走抽样、发现抽样等。
2、变量抽样变量抽样是指用来估计总体金额（差错金额）而采用的一种方法。
变量抽样是运用于实质性测试的一种抽样。
变量抽样的具体方法有：均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样等。
【例】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
（）（1995年考题）【答案】√（五）抽样风险和非抽样风险1、抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的一种不确定性。
注册会计师在进行控制测试时，主要面临信赖不足风险和信赖过度风险。
注册会计师在进行实质性测试时，主要面临误拒风险和误受风险。
2、非抽样风险是相对于抽样风险而言的，即指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性产生非抽样风险的原因主要有：（1）人为错误；（2）运用了不切合审计目标的程序；（3）错误解释样本结果。
非抽样风险无法量化，但是，注册会计师应当通过适当的计划、指导和监督审计工作，坚持质量控制标准，有效地降低非抽样风险。
非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。
二、样本的设计（一）样本的设计时应当考虑的基本因素（二）各因素与样本量的关系三、样本的选取注册会计师在选取样本时，为保证由抽样结果推断出的总体特征具有合理性、可靠性，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。
样本选取的方法不涉及审计证据的充分性（数量）而涉及审计证据的可靠性和相关性（质量）。
1、随机选样（参考教材实例）随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。
随机选样通常可运用随机数表或计算机产生的随机数来进行。
下面介绍随机数表（乱数表）的运用步骤：（1）对总体单位进行连续编号；（2）根据总体单位最大编号的位数决定使用乱数表中数码的个数和位置；（前几位还是后几位？）（3）确定随机起点；（从第几行第几列开始？）（4）确定选号路线；（从左往右？从上往下？）（5）选号并抽样。
2、系统选样系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。
系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。
但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。
【例】假设注册会计师拟从编号为001～100发票中抽取10张进行控制测试，若选取的第一张发票（起点i）为007号，则注册会计师所选的10张发票号码为：007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。
这就是系统选样，每个样本间的相隔都为10，所以，系统选样也称等距选样，采用这种方法时，其基本步骤如：（1）计算抽样区间。
（2）确定随机起点。
（3）等距抽取样本。
注册会计师所选取的第1个样本的编号为：007＝007＋（1－1）×10注册会计师所选取的第2个样本的编号为：017＝007＋（2－1）×10注册会计师所选取的第3个样本的编号为：027＝007＋（3－1）×10注册会计师所选取的第n个样本的编号为：007＝007＋（n－1）×10注册会计师所选取的第n个样本的编号为：i+(n-1)×j上例中所选的第5张发票号码为：047号，即007＋（5－1）×10＝047。
【例】注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为______号。
（）（1995年考题）A、155B、195C、200D、235【答案】B【解析】抽样间隔（区间）为8000÷200=40，抽取的第5张凭证的编号为：35+(5-1)×40=195或前5张凭证的编号应为：3575115155195。
3、随意选样随意选样是指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。
随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。
四、抽样结果的评价分析样本误差→推断总体误差→重估抽样风险→形成审计结论（一）分析样本误差注册会计师在分析样本误差时，一般应从以下方面着手：1、确定误差项目注册会计师应根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。
例如，在审查应收账款余额时，发现被审计单位将某顾客应收账款错记在另一顾客应收账款明细账户中。
由于这一处理结果并不影响应收账款的余额，因此，注册会计师在评价抽样结果时，不能认为这是一项误差。
2、获取审计证据注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。
例如，对应收账款的肯定式函证没有收到回函时，注册会计师必须审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额。
如果注册会计师无法或者没有执行其他审计程序，在评价抽样结果时，则应将该项目视为一项误差。
3、实施审计程序进行单独评价如果某些样本误差项目具有共同的特征，如相同的经济业务类型、场所、时间，则应将这些具有共同特征的项目作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
4、分析样本误差注册会计师在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
例如，在控制测试中，对样本误差可做如下的定性分析：(1)误差是否超过审计范畴?是关键的还是非关键的?(2)分析每一个关键误差的性质和原因，是故意的还是非故意的?是系统的还是偶然的？是频繁的还是不频繁的？如何影响到货币金额等。
(3)确定这些误差对其他控制测试以及实质性测试的影响。
（二）推断总体误差1、分析样本误差后，注册会计师应根据抽样中发现的误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差。
2、如果在抽样时对总体进行了分层，那么就应先对每一层次进行个别的推断，然后将推断结果加以汇总。
3、由于存在多种抽样方法，注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。
（三）重估抽样风险1、注册会计师在推断总体误差后，应将总体误差同可容忍误差进行比较，并将抽样结果同从其他有关审计程序中所获得的证据相比较。