国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知

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国家税务总局令第44号——国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定

国家税务总局令第44号——国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作,税务综合规定正文国家税务总局令第44号《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

附件：1.欠税公告办法（试行）2.电力产品增值税征收管理办法3.个体工商户税收定期定额征收管理办法4.个体工商户建账管理暂行办法5.中华人民共和国发票管理办法实施细则6.卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法7.税收执法督察规则8.网络发票管理办法9.个体工商户个人所得税计税办法10.税务登记管理办法11.车辆购置税征收管理办法12.税务行政复议规则13.金银首饰消费税征收管理办法14.机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法15.演出市场个人所得税征收管理暂行办法16.建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法17.广告市场个人所得税征收管理暂行办法18.邮寄纳税申报办法19.中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法20.境外所得个人所得税征收管理暂行办法21.税务违法案件公告办法22.税收会计制度23.增值税防伪税控系统管理办法国家税务总局局长：王军2018年6月15日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定根据《第十三届全国人民代表大会第一次会议关于国务院机构改革方案的决定》《全国人民代表大会常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政机关职责调整问题的决定》（国发〔2018〕17号），税务部门规章规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新的税务机关承担。

经对税务部门规章进行清理，国家税务总局决定对23部税务部门规章部分条款予以修改，具体内容如下：一、将《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布）第六条第三款中“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”；将第十二条中“《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》”修改为“《中华人民共和国公务员法》”。

个人提供建筑工程服务按照劳务报酬或经营所得缴纳个人所得

个人提供建筑工程服务按照劳务报酬或经营所得缴纳个人所得税
根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知
》（国税发〔1996〕127号）第三条规定：“承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；
以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体
工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

”因此，个人提供建筑工程服务，应按照上述文件规定确认在个人所得税上适用何种税目。

国家税务总局明确：国税发[2000]84号文全文失效

国家税务总局明确：国税发〔2000〕84号文全文失效发布时间：2010年12月08日来源：中国税网国家税务总局近日下发2010年第23号令，对税务部门现行政策法规进行了清理。

共确认有效规章41份，失效或废止规章18份，部分条款失效或废止的规章4份。

其中，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）也被明确宣布全文废止。

而此前，有很多纳税人认为，新企业所得税法下，国税发[2000]84号文件中企业所得税税前扣除的部分程序性规定仍然有效。

法规失效问题一直是个让人困扰的问题，尤其是企业所得税的法规。

国税发[2000]84号文件是新企业所得税法执行前，企业所得税汇算清缴中关于成本、费用等项目如何税前扣除的重要执行文件。

2008年新企业所得税法执行后，根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）第三条规定，有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。

因此，对《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件中的政策性规定不再执行，而有关管理性、程序性的规定，不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照（注意是参照而不是依照）执行。

比如：国税发[2000]84号第五十二条第二款及第三款的规定：差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

此次发布的“23号令”明确指出，国税发[2000]84号文件全文废止。

关于税前扣除各项目如何确认，目前还没有一个系统的、全面的规范性文件，而是散见在相关的单个税收法规中。

建筑安装行业跨地区经营涉税问题分析

建筑安装行业跨地区经营涉税问题分析摘要：建筑业是我国国民经济的支柱产业，建筑业的税收收入是我国政府的重要财政来源。

本文分析了跨地区经营建安企业现有税收政策存在的问题，并提出了对策建议。

关键词：建筑安装行业；跨地区；增值税；企业所得税；个人所得税建筑安装企业跨地区工程作业极为常见。

按照现行的税收征管政策，建筑安装企业跨地区工程作业涉及增值税、附加税（费）、企业所得税、个人所得税等多个税（费）需要在异地（项目所在地）预缴，而在这些税（费）中，如果处理不当就会发生税负增加或重复征税情况，需要引起企业的重视。

1.跨地区经营建筑安装企业现有税收政策存在的问题分析1.1增值税政策存在问题分析1.1.1预收账款预缴的增值税不能及时申报抵扣预收账款是指建安企业在未开工之前收到的发包方预付的资金。

根据国家税务总局2016年公告第17号文件和财税2017年58号文件的规定，建安企业收到发包方的预付账款，必须在工程施工所在地（跨省、市和地级行政区的建筑项目）预缴一定比例的增值税或在建安企业机构所在地申报一定比例的增值税。

由于建安企业在收到预收账款时纳税义务并未发生，一般开具不征税的普通发票预缴增值税，也就没有增值税的销项税额，而且此时建安企业还没有进驻工地进行施工，没有发生相关成本，也就没有增值税的进项税额可以抵扣，特别是在建安企业只有一个项目的情况下，在申报增值税的时候，不存在别的施工项目的增值税销项税额抵扣该项目预收账款预缴的增值税。

因此，只有一个项目的建安企业在收到预收账款时预缴的增值税不能及时申报抵扣，需要等到该项目施工过程中收到发包方支付的工程进度款并向发包方开具增值税销项发票，在建安企业机构所在地申报增值税时才能抵扣。

基于以上分析，建安企业在只有一个项目的情况下，收到的预收账款在工程施工所在地或机构所在地预缴的增值税不能及时申报抵扣，这无疑占用了建安企业的流动资金，增加了建安企业的资金成本，不利于建安企业的持续健康发展。

建筑业现行重点税收政策及优惠措施汇总

建筑业现行重点税收政策及优惠措施汇总一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

四、《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得

乐税智库文档财税法规策划乐税网四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知【标签】加强建筑安装业个人所得税征管工作【颁布单位】四川省地方税务局【文号】川地税发﹝1996﹞99号【发文日期】1996-08-28【实施时间】1996-08-28【有效性】全文有效【税种】个人所得税现将国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发［1996］127号)文转发给你们，结合我省实际作如下补充规定，请一并贯彻执行，有何问题请及时向省局反映。

一、建筑安装企业实行个人承包后，其工商登记虽未改变，但承包人只向主管部门（或上一级公司）上交管理费（承包费或利润），经营成果全部或部分归承包人个人所有的，其承包收入按承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

二、对未领取营业执照承揽建筑安装工程作业的单位和个人，工程作业所在地主管税务机关可以责令其按工程投资总额的1％缴纳税收保证金。

三、对未设置会计帐薄，或者不能准确、完整地进行会计核算的建安企业进行承包，其承包人的个人所得税实行定率征收办法：单包工程（只包工不包料），按工程投资额的0.5％以内计征；双包工程（包工包料），投资额在100万元（含10 0万元）以下的，征收率为0.5％-1％，100万元以上500万元（含500万元）以下的，征收率为1％-1.5％，500万元以上1000万元（含100 0万元）以下的，征收率为1.5％-2％，1000万元以上的工程，征收率为2％-2.5％。

具体征收标准，由各地、市、州地方税务局在此幅度内根据实际情况确定。

对因帐册不全或无法核实个人收入的从事建筑安装工程的其他人员取得的所得，也可实行定额征收办法，具体标准由各地、市、州地方税务局确定。

四、征收管理方式。

对无法准确核算的建安企业，其承包人按上述办法计征的税款，对本地企业，可实行由单位每月在换购建筑安装业专用发票时，凭专用发票实际金额或实际工程完工量预扣个人所得税，工程峻工后按结算价款结清税款的办法；对外地的建安企业，应由工程所在地主管税务机关开具建筑安装业专用发票，根据发票所记金额和规定的征收率计征税款。

建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法(2018修正)

建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法(2018修正)【法规类别】个人所得税【发文字号】中华人民共和国国家税务总局令第44号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2018.06.15【实施日期】2018.06.15【时效性】现行有效【效力级别】部门规章建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法（1996年7月22日国税发〔1996〕127号文件印发，根据2016年5月29日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定制定本办法。

第二条本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。

其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

第三条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

第四条。

建筑业税收政策解读

建筑业税收政策解读一、建筑业营业税（一）政策依据1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）4．《江苏省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告》（苏地税规〔2011〕11号）5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号）（二）税目及税率1．税目建筑业，是指建筑安装工程作业，建筑业税目的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（1）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（2）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（3）修缮修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（4）装饰装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（5）其他工程作业其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

2．税率建筑业税目适用3%营业税税率。

（三）计税营业额1．建筑业营业额基本规定纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

国税函[2009]221号

肖宏伟点评引起建筑业税企业争议的主要源头----国税函（2009）年221号文件一年前，读了一篇•河北地税，你凭什么？‣的文章，前些天又读了•一个建筑业纳税人的彷徨与呐喊‣，均表达了企业财务人员对建筑业企业所得税征管问题的困惑。

自2008新法颁布以来，跨地区经营建筑业企业所得税争议不断，以2009年下半年为最甚。

2010年4月19日国税函[2010]156号文•国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知‣发布，虽说此文件企业不满意、税局不满意、地方政府不满意，但大都在执行，纷争才暂告一段落。

本人亲历自（1995）227号文、（2008）28号文、（2009）221号文、（2010）39号文、（2010）156号文出台、执行、解释、争议处理等过程，现在可以对此进行一个阶段的总结了，希望能给有关人士参考，也希望能解决各位心中的部分疑惑。

2008年以前，全国大多在执行•国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知‣（国税发[1995]227号）规定：“建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。

否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。

”缪慧频副司长在2009年4月25日答网友问时也强调此规定有效。

2008年总局出台了国税发（2008）28号文件，规定了总分机构的征税方法，建筑业也适用。

但由于文件本身的不严密，导致执行起来非常困难，一是总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配。

如28号文件规定：第十条有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。

以及第十三条新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。

建筑企业是否按营业额扣缴个人所得税？

建筑企业是否按营业额扣缴个人所得税？原作者:中国税务报添加时间:2012-11-12 原文发表:2012-11-12来源：中国税务报问：我公司是一家有限责任公司，企业所得税由国税查账征收，个人所得税按工资薪金发放代扣代缴。

我单位承包当地厂区绿化养护工程施工项目，由当地地税代开建筑业发票时，只代扣代缴营业税、城建税、教育附加费及地方教育附加费，水利基金及印花税由我单位自行申报。

我单位是否要按建筑安装施工作业营业额带征工资薪金个人所得税？答：《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1996]127号）第九条规定，承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。

第十一条规定，在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》（浙地税函[2010]244号）规定，从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。

对从事建筑安装业务的单位和个人，凡具有下列情形之一的，主管地税机关有权核定征收个人所得税。

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告

国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.07.20•【文号】2015年第52号•【施行日期】2015.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局公告2015年第52号国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告为规范和加强建筑安装业跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）异地工程作业人员个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规规定，现就有关问题公告如下：一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。

总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。

两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

五、本公告自2015年9月1日起施行。

《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条规定同时废止。

全国税收法律法规汇编

全国税收法律法规汇编2015年7月更新全国税收法律法规汇编营业税 (1)国家税务总局关于简化个人无偿赠与不动产土地使用权免征营业税手续的公告（国家税务总局公告2015年第50号） (1)个人所得税 (1)国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告（国家税务总局公告2015年第52号） (1)综合 (2)浙江省国家税务局关于印发《企业向境外关联方支付费用税收风险管理工作指引》的通知 (2)国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知（税总函〔2015〕373号） (7)国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告（国家税务总局公告2015年第45号） (8)营业税国家税务总局关于简化个人无偿赠与不动产土地使用权免征营业税手续的公告（国家税务总局公告2015年第50号）2015-06-29为切实减轻纳税人负担，现将简化个人无偿赠与不动产、土地使用权免征营业税手续的有关事项公告如下：个人以离婚财产分割、赠与特定亲属、赠与抚养人或赡养人方式无偿赠与不动产、土地使用权，符合《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）第二条免征营业税规定的，在办理营业税免税手续时，无需提供房产所有人“赠与公证书”、受赠人“接受赠与公证书”，或双方“赠与合同公证书”。

本公告自2015年7月1日起实施。

此前尚未进行税务处理的，按照本公告规定执行。

《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）第一条中“属于其他情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人‘赠与公证书’和受赠人‘接受赠与公证书’，或持双方共同办理的‘赠与合同公证书’”同时废止。

特此公告。

个人所得税国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告（国家税务总局公告2015年第52号）2015-07-20为规范和加强建筑安装业跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）异地工程作业人员个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规规定，现就有关问题公告如下：一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知-国税发[1996]127号

国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知（1996年7月22日）国税发［1996］127号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为了加强对高收入行业和个人的税收征管，我局制定了《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们，请你们结合本地实际，认真贯彻执行。

附件：建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法附件建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法第一条为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定制定本办法。

第二条本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。

其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

第三条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定、将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

国家税务总局关于个人承包建筑收入征收个人所得税有关问题的批复-国税函[1999]286号

国家税务总局关于个人承包建筑收入征收个人所得税有关问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人承包建筑收入
征收个人所得税有关问题的批复
（国税函[1999]286号1999年5月17日）
河北省地方税务局：
你局《河北省地方税务局关于我省居民在山西承包建筑收入征收个人所得税有关问题的请示》(冀地税函[1999]74号)收悉。

经研究，现批复如下：
一、你省邯郸市临漳县居民郭恩在山西省长治市以承包方式从事建筑安装活动，应当自行申报缴纳其承包经营所得的个人所得税，长治市西城区常青建筑公司对郭恩应缴纳的个人所得税不负有代扣代缴义务。

二、鉴于郭恩在山西省长治市从事建筑安装活动，又从未向当地缴纳过个人所得税的实际情况，临漳县地方税务局有权对郭恩承包建筑收入的应缴个人所得税问题进行纳税检查、追缴税款和加收滞纳金。

——结束——。

江苏省地方税务局关于明确若干税款征收标准的公告-苏地税规[2013]2号

江苏省地方税务局关于明确若干税款征收标准的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江苏省地方税务局关于明确若干税款征收标准的公告（苏地税规〔2013〕2号）为了正确贯彻实施税法，促进税负公平，现对全省税款征收标准予以规范统一。

有关内容公告如下：一、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）第二十条中核定营业额的成本利润率确定为：销售不动产的成本利润率为15%，其他应税行为的成本利润率为5%。

《江苏省地方税务局关于营业税若干征税问题的补充通知（一）》（苏地税发〔1995〕5号）第七条、《江苏省地方税务局关于我省苏州等市有关营业税价格中成本利润率的批复》（苏地税发〔1995〕140号）废止。

二、国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条中确认收入的成本利润率确定为15%。

三、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（财政部令第66号）第七条中计算组成计税价格的成本利润率确定为20%。

四、国家税务总局《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）第八条中的应税所得率确定如下：行业应税所得率农、林、牧、渔业3%制造业5%批发和零售贸易业4%交通运输业7%建筑业8%饮食业8%娱乐业15%其他行业10%对“其他行业”中实际利润水平较高的部分行业，各省辖市地方税务局按规定进行相关测算并报省地方税务局审查同意后，可在《企业所得税核定征收办法》规定范围内另行确定具体的应税所得率。

《转发〈国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知〉的通知》（苏地税发〔2008〕100号）第二条废止。

会计实务：建筑安装业跨省或省内异地工程作业人员的个人所得税处理

建筑安装业跨省或省内异地工程作业人员的个人所得税处理（一）个人所得税申报缴纳地点：工程作业所在地的地税局《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）第一条规定：“总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

”同时国家税务总局公告2015年第52号第四条规定：“建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

”基于此规定，建筑建筑安装业跨省或省内异地工程作业人员的个人所得税的申报缴纳地点是：工程作业所在地的地税局。

（二）个人所得税征收方式的选择：全额全员申报和核定征收方式中任选其一为了解决重复征税的问题，根据国家税务总局公告2015年第52号第二条和第三条的规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。

总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。

两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

（三）承包建筑安装业各项工程作业的承包人所得的个人所得税处理：区别不同情况计征个人所得税根据《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发[1996]127号）第三条的规定，承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别以下情况计征个人所得税：1、经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

建筑行业包工头班组长内部劳务承包的个人所得税处理

建筑行业包工头（班组长）内部劳务承包的个人所得税处理肖太寿肖太寿财税工作室4天前班组长（包工头）管辖下的农民工从发包方获得的劳动报酬所得是工资薪金综合所得，而班组长（包工头）获得的劳动报酬所得要按照以下两种情况处理：1、第一种情况：包工头内部劳务承包，承包经营所得归包工头所有的个税处理如果建筑企业或专业作业劳务公司与班组负责人（包工头）签订内部劳务承包协议约定：班组长（包工头）以建筑企业或专业作业劳务公司的名义对外经营，建筑企业或专业作业劳务公司对外承担民事法律责任，班组长（包工头）向施工总承包方和专业承包方或专业分包方上交一定的管理费用，经营所得归班组长（包工头）所有，则班组长（包工头）获得的劳动报酬所得是“经营所得”，必须按照“经营所得”进行个人所得税处理。

具体处理如下：第一，班组长或包工头取得经营所得的“应纳税所得额”的计算根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第（三）项的规定，以班组长（包工头）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

同时，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第十五条）的规定，取得经营所得的班组长（包工头），没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

基于以上税法规定，班组长或包工头取得经营所得可以选择按季度预交个税，其季度和年度汇算清缴的“应纳税所得额”计算公式如下：季度应纳税所得额=【收入-成本费用-弥补以前年度的亏损-5000×12-专项扣除-依法确定的其他扣除年度汇算清缴的年度应纳税所得额=【收入-成本费用-弥补以前年度的亏损-5000×12-专项扣除-依法确定的其他扣除-专项附加扣除】班组长或包工头取得经营所得的应纳个人所得税=年应纳税所得额×税率-速算扣除数第二，班组长或包工头取得经营所得办理汇算清缴的时间和纳税申报地点。

建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理

通过实践调研分析,得出结论：对于包工头或自然人（挂靠方）挂靠建筑企业承接业务后,要将其赚取的利润从被挂靠方的建筑企业账上提取出来,有两种合同策略:一是自然人挂靠方直接与被挂靠方签订劳动合同，将自然人挂靠方聘为项目经理；二是自然人挂靠方与被挂靠方签订承包经营合同,合同约定：承包人以被挂靠方的名义对外经营，除了上交一定的管理费用外，经营所得归自然人承包人所有.具体分析如下。

(一）合同策略一:自然人挂靠方直接与被挂靠方签订劳动合同，将自然人挂靠方聘为项目经理的实操要点首先,被挂靠方每月给自然人挂靠方预发工资和缴纳社会保险费用，具体操作如下：①被挂靠方每月必须给自然人挂靠方预提工资,依法扣缴个人所得税，然后将税后工资从“应付职工薪酬"科目结转到“其他应付款——××挂靠人”②被挂靠方每月给挂靠人预提的工资要依法扣除个税，依法申报社保费，没有收到预付款的情况下，被挂靠方不可能扣个税、发工资。

建议按以下方法进行处理:被挂靠方通知挂靠人先垫钱把钱转入被挂靠方的账户，被挂靠方会计上做以下分录：借：银行存款贷:其他应付款——××挂靠人然后被挂靠方将这笔资金用于支付社会保险费用和缴纳个人所得税；当业主向被挂靠方支付工程进度款时，被挂靠方将扣除相关税费后和管理费的余额支付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方的资金，会计上做以下分录：借：其他应付款——××挂靠人贷：银行存款③到每年的5月31日之前，被挂靠方必须将账上挂的拖欠挂靠人的税后工资进行发放，发放工资的前提是要收到业主给施工单位支付的工程款,如果未收到业主的工程款,则被挂靠方必须通知挂靠方垫资,将资金转入被挂靠方的账户用于给挂靠人发税后工资,被挂靠方做借款处理,绝对不能出现拖欠业主的税后工资在5月31日之后未发放的情况。

其次，被挂靠方的建筑企业账上属于挂靠方分享的利润扣除为挂靠方预发工资、社会保险费用和解聘挂靠人给予的一次性经济补偿金后的剩余部分，平均分摊到工程预计完工的年限，通过年终奖的方式进行发放。

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国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发[1996]127号1996年7月22日)各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:为了加强对高收入行业和个人的税收征管,我局制定了《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》,现印发给你们,请你们结合本地实际,认真贯彻执行。

建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法第一条为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定制定本办法。

第二条本办法所称建筑安装业,包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。

其从事建筑安装业取得的所得,应依法缴纳个人所得税。

第三条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得,应区别不同情况计征个人所得税:经营成果归承包个人所有的所得,或按照承包合同(协议)规定,将一部分经营成果留归承包个人的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税;以其他分配方式取得的所得,按工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人,以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的,其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得,分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

第四条从事建筑安装业的单位和个人,应依法办理税务登记。

在异地从事建筑安装业的单位和个人,必须自工程开工之日前三日内,持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同(协议)、开户银行帐号以及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关办理有关登记手续。

第五条对未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的单位和个人,主管税务机关可以根据其工程规模,责令其缴纳一定数额的纳税保证金。

在规定的期限内结清税款后,退还纳税保证金;逾期未结清税款的,以纳税保证金抵缴应纳税款和滞纳金。

第六条从事建筑安装业的单位和个人应设置会计帐簿,健
全财务制度,准确、完整地进行会计核算。

对未设立会计帐簿,或者
外合资经营企业、中外合作经营企业和外资
企业的固定资产投资,不适用本条例”是指
按照国家有关规定,由外经贸部门和工商部
门批准的具有独立的法人地位的外商投资
企业,其自身的固定资产投资,不征收投资
方向调节税。

(二)对外商投资企业与国内企事业单
位以各种形式进行的联合投资项目,其外商
投资企业投资部分按规定不征投资方向调
节税;国内企事业单位投资部分(包括土地)
按规定应征收投资方向调节税;
(三)各地税务部门要密切与工商管理、
国有资产管理和外经贸管理部门的工作联
系,加强部门之间的配合,注意了解和掌握
工商、国有资产管理部门对外商投资企业进
行年检等工作情况(条件允许的应积极参
与),要与有关部门协商建立起外商投资企
业年检工作通报制度,及时了解情况,对被
有关部门取消外商投资企业资格的,税务部
门要根据具体情况,按规定对其建设项目,
补征投资方向调节税。

五、全面开展和加强投资方向调节
税的检查工作
(一)根据征收投资方向调节税涉及面
广、政策性强,纳税人纳税意识淡薄、行政干
扰多、征管难度大、偷逃欠税现象较普遍等
情况,各地税务部门应高度重视和认真加强
投资方向调节税的检查工作,制定切实可行
的检查办法和规定,把检查工作纳入规范化
和制度化的轨道。

同时,还要争取各级党政
领导的支持,与有关部门密切配合,层层把
关,形成合力,保证检查工作取得实效。

(二)各地税务部门在开展检查工作中,
可采取全面检查、专项检查、重点检查、项目
追踪检查和各部门联合检查等多种方式,认
真进行部署,形成制度,每年都要开展这项
工作。

(三)各地税务部门要加强检查工作的
领导,主管局长要亲自抓,全面动员,精心安
排,做到组织、措施有保障,要选派精通业务
的骨干,深入基层指导工作。

要坚持依
法办事,对查出的问题一定要按照国家
有关法律、法规和政策规定严肃处理,
税款要及时入库。

(四)各地税务部门对在检查工作
中做出成绩的单位应给予表彰和奖励,
并与有关部门协商建立投资方向调节
税检查工作经费来源渠道和制定查补
税款入库奖励办法,以保证检查工作的
正常进行。

各地可根据本通知的要求,结合本
地实际情况,制定具体实施办法。

7
不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人,主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同(协议)价款和工程完工进度等情况,核定其应纳税所得额或应纳税额,据以征税。

具体核定办法由县以上(含县级)税务机关制定。

第七条从事建筑安装业工程作业的单位和个人应按照主管税务机关的规定,购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许可使用的其他发票。

第八条建筑安装业的个人所得税,由扣缴义务人代扣代缴和纳税人自行申报缴纳。

第九条承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人,应在向个人支付收入时依法扣代缴其应纳的个人所得税。

第十条没有扣缴义务人的和扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的,纳税人应自行向主管税务机关申报纳税。

第十一条在异地从事建筑安装业工程作业的单位,应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

但所得在单位所在地分配,并能向主管税务机关提供完整、准确的会计帐簿和核算凭证的,经主管税务机关核准后,可回单位所在地扣缴个人所得税。

第十二条本办法第三条第一款、第二款涉及的纳税人和扣缴义务人应按每月工程完工量预缴、预扣个人所得税,按年结算。

一项工程跨年度作业的,应按各年所得预缴、预扣和结算个人所得税。

难以划分各年所得的,可以按月预缴、预扣税款,并在工程完工后按各年度工程完工量分摊所得并结算税款。

第十三条扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,应当在次月七日内缴入国库,并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。

第十四条对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。

第十五条建筑安装业单位所在地税务机关和工程作业所在地税务机关双方可以协商有关个人所得税代扣代缴和征收的具体操作办法,都有权对建筑安装业单位和个人依法进行税收检查,并有权依法处理其违反税收规定的行为。

但一方已经处理的,另一方不得重复处理。

第十六条纳税义务人和扣缴义务人违反本办法规定的,主管税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》以及有关法律、行政法规的规定予以处罚,触犯刑律的,移送司法机关处理。

第十七条本办法所称主管税务机关,是指建筑安装业工程作业所在地地方税务局(分局、所)。

第十八条各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法规定的原则,结合本地实际制定具体的征管办法,并报国家税务总局备案。

第十九条本办法未尽事宜,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其
实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他有关的法律、行政法规的规定执行。

第二十条本办法由国家税务总局负责解释。

第二十一条本办法从1996年1月1日起执行。

书法
屈应超
8。