【会计学】第五章 会 计 账 簿
基础会计学原理5
基础会计学原理五
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法
（二）特种日记账 1．现金日记账 三栏式现金日记账的登记方法：
（1）三栏式现金日记账是由出纳员根据审核无误后的现金收款凭证、 现金付款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔地顺序登记“借方金额”和 “贷方金额”，并结出余额。 （2）登记时应填明日期、凭证号数、摘要、对方科目、收入和付出 的金额。 （3）对于从银行提取现金的业务，应根据银行存款付款凭证登记现 金收入。 （4）每日终了将现金日记账的账面余额与库存现金的实存数额进行 核对，以保证账款相符。
基础会计学原理五
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法
（一）普通日记账 2．多栏式普通日记账 多栏式普通日记账的登记方法是：
（1）日期、凭证号数及摘要栏的登记方法与两栏式普通日记账的登记 方法相同。 （2）凡是发生涉及专栏账户的经济业务，应分别登记各专栏账户的借 方和贷方。期末计算出借方、贷方发生额合计，并一次过入相应的总账 账簿。 （3）凡是发生未涉及专栏账户的经济业务，应在其他栏中写明使用的 账户名称及应借应贷金额。逐日逐笔过入相应的总账账簿，登账后在 “过账”栏打“√”号或注明总账页数。
基础会计学原理五
第二节 账簿的设置和登记
二、分类账的设置和登记方法 （二）明细分类账的结构和登记方法 1．三栏式明细账 三栏式明细账只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，这 种账簿适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。三栏式明 细账根据有关记账凭证逐笔登记借方金额、贷方金额，并结算出余额。 2．多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏， 以便按各明细项目分项记录经济业务。该账页格式大多用于成本费用类 明细账。在实际工作中，成本费用明细账可以只按借方发生额设置若干 专栏，贷方几乎无发生额或只有少数几笔发生额，可在借方有关栏内用 红字登记，表示从借方发生额中冲减，；也可以在借方设置多栏的情况 下，贷方设一总金额栏，再设一余额栏。
基础会计学第5_6章课后复习题与参考答案
《基础会计学》第五章课后习题及参考答案第五章记账载体作业一：一，单项选择题1．日记账按分类用途属于（）A序时账簿 B备查账簿 C分类账簿 D联合账簿2．活页式账簿主要适用于（）A特种日记账 B总分类账簿 C普通日记账 D明细分类账簿3．特种日记账的账页格式有（）A三栏式和多栏式 B两栏式 C三栏式 D多栏式4．下列适用多栏式明细分类账簿的是（）A应付账款 B财务费用 C实收资本 D库存商品5．某会计人员根据记账凭证登账时，误将400元计为4000元，更正这种记账错误的方法是（）A红字冲销法 B补充登记法 C划线更正法 D以上三种任意一种都可以二，多项选择题1．账簿按其外表形式分类，可分为（）A序时账簿 B订本式账簿 C活页式账簿 D卡片式账簿2．会计账簿应具备的基本要素有（）A封面 B扉页 C账页 D封底3．下列会计凭证中，可以作为登记现金日记账的依据的是（）A现金收款凭证 B现金付款凭证 C现金支票存根 D银行存款付款凭证4．明细分类账可以根据（）登记A记账凭证 B原始凭证 C科目汇总表 D汇总原始凭证4．数量金额式明细账的账页格式适用于（）A产成品明细账 B生产成本明细账 C材料明细账 D应付账款明细账5．下列错误中，可以用红字冲销法更正的有（）A结账后发现的一切登记错误 B发现记账凭证中会计科目和金额都有错误，并且已经登记入账C发现记账凭证中所记会计科目有错，并已登记入账D在结账前发现记账凭证无误，但账簿记录中文字或数字过账错误。
三，判断题1．账簿是企业设置的全部账户的总称（）2．序时账簿、分类账簿、备查账簿是按账簿的外表形式作的分类。
（）3．备查账簿是和序时账簿以及分类账簿一样必须设置的。
（）4．企业出纳人员除了负责货币资金收付业务，还要登记现金和银行存款日记账和总账。
（）5．结账是在月终把某一月份发生的经济业务全部登记入账，计算和记录本期发生额和期末余额。
（）四，名词解释账簿序时账簿分类账簿五，简答题1．设置会计账簿有哪些作用？2．简述划线更正法的适用围和更正程。
会计学(第四版)参考答案
参考答案第一章总论三、填空题1. 西周2. 司会3. 旧管新收开除实在4. 1494 复式记账法5. 19856. 会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设权责发生制7. 基本会计准则具体会计准则 8. 反映监督 9. 生产职能的附带10. 复式记账货币计量四、选择题1. B2. A3. B4. B5. B6. C7. B8. D9. B五、判断题1. ×2. √3. ×4. √5. ×6. √7. ×8. ×9. √ 10. √第二章会计要素与会计科目三、填空题1. 资产负债所有者权益收入费用利润2. 直接费用间接费用期间费用3. 营业利润投资净收益营业外收支净额4. 资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类损益类5. 总分类科目明细分类科目6. 流动资产非流动资产7.实收资本资本公积盈余公积未分配利润8. 91万元9. 交易或事项形成的经济利益流出企业现时义务10. 在日常活动中发生的企业资产减少或者负债增加投资者分配利润四、判断题1. ×2. √3. ×4. ×5. √6. √7. √8. √9. √ 10. ×五、选择题1. D2. A3. C4. B5. A6. A7. C8. A9. C 10. A六、练习题习题二1. 这一经济业务属于第一种类型，即一种形式的资产减少，引起另一种形式的资产增加。
这一经济业务的发生，一方面使得企业的银行存款减少了8 000元，另一方面，企业的库存现金增加了8 000元，即不同性质的资产一减一增，资产总额不变。
2. 这一经济业务属于第四种类型，即一种形式的资产增加，引起另一种形式的负债增加。
这一经济业务的发生，一方面使得企业的银行存款增加了20万元，另一方面，企业的这笔款项是直接从银行借入的，流动负债中的短期借款增加了20万元，即资产增加20万元，负债也增加20万元。
《基础会计学》第5-6章课后习题及参考答案
《基础会计学》第五章课后习题及参考答案第五章记账载体作业一：一，单项选择题1．日记账按分类用途属于（）A序时账簿B备查账簿C分类账簿D联合账簿2．活页式账簿主要适用于（）A特种日记账B总分类账簿C普通日记账D明细分类账簿3．特种日记账的账页格式有（）A三栏式和多栏式B两栏式C三栏式D多栏式4．下列适用多栏式明细分类账簿的是（）A应付账款B财务费用C实收资本D库存商品5．某会计人员根据记账凭证登账时，误将400元计为4000元，更正这种记账错误的方法是（）A红字冲销法B补充登记法C划线更正法D以上三种任意一种都可以二，多项选择题1．账簿按其外表形式分类，可分为（）A序时账簿B订本式账簿C活页式账簿D卡片式账簿2．会计账簿应具备的基本要素有（）A封面B扉页C账页D封底3．下列会计凭证中，可以作为登记现金日记账的依据的是（）A现金收款凭证B现金付款凭证C现金支票存根D银行存款付款凭证4．明细分类账可以根据（）登记A记账凭证B原始凭证C科目汇总表D汇总原始凭证4．数量金额式明细账的账页格式适用于（）A产成品明细账B生产成本明细账C材料明细账D应付账款明细账5．下列错误中，可以用红字冲销法更正的有（）A结账后发现的一切登记错误B发现记账凭证中会计科目和金额都有错误，并且已经登记入账C发现记账凭证中所记会计科目有错，并已登记入账D在结账前发现记账凭证无误，但账簿记录中文字或数字过账错误。
三，判断题1．账簿是企业设置的全部账户的总称（）2．序时账簿、分类账簿、备查账簿是按账簿的外表形式作的分类。
（）3．备查账簿是和序时账簿以及分类账簿一样必须设置的。
（）4．企业出纳人员除了负责货币资金收付业务，还要登记现金和银行存款日记账和总账。
（）5．结账是在月终把某一月份发生的经济业务全部登记入账，计算和记录本期发生额和期末余额。
（）四，名词解释账簿序时账簿分类账簿五，简答题1．设置会计账簿有哪些作用？2．简述划线更正法的适用范围和更正程。
会计学原理第五章会计凭证与会计账簿
第一节 会计凭证
▪ 一、会计凭证的概念及分类
（一）会计凭证的含义
会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明， 也是登记账簿的依据。
➢ 提供原始资料和有用的会计信息 ➢ 监督和控制经济活动的合理性和合法性 ➢ 提供记账依据 ➢ 明确和加强经济责任
（二）会计凭证的分类
➢ 汇总凭证，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作， 将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管 理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括 发生情况的会计凭证，如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总 表”、“现金收入汇总表”等。
➢ 记账编制凭证，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自 制原始凭证。是根据账簿记录，某一项经济业务加以归类、整理 而重新编制的一种会计凭证。
会计凭证是多种多样的，按其用途和填制程序不同可分为 原始凭证和记账凭证两类。
➢ 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成 时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生 或完成的原始证据和最初书面证明，是进行会计核算 的原始资料和重要依据。
➢ 记账凭证，又称记账凭单，是根据审核无误的原始凭 证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整 理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会 计凭证。
（3）记账凭证按其是否经过汇总分类
➢ 非汇总记账凭证：主要指上面介绍的收、付、转凭证、 通用记账凭证和单式记账凭证，也称为一次性记账凭 证，在这里就不重复叙述。
➢ 汇总记账凭证：在会计实务中，为了减少登记总分类 账的工作量，对于反映同类经济业务的记账凭证，若 数量较多不，也可以将若干同类记账凭证按一定方法 编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”，它们都 属于记账凭证。
会计学(第三版)课后题答案
6．如果发现账簿中所记金额小于实际金额时，都应采用补充登记法。
（）
7．如果发现账簿中所记金额小于实际金额时，都应采用补充登记法。
（）
8．总分类账可以设有对应的明细分类账，但明细分类账必须有与之对应的总分类账。（ ）
9．企业的总分类账完全是考虑本单位的实际需要而独立设置的。
（）
10．总账会计可以兼作出纳，并登记现金日记账。
（）
4．只要使用年限在一年以上的资产均可作为企业的固定资产。
（）
5．负债和所有者权益都属于企业的资金来源。
（）
6．无论企业的经济业务如何变化，会计等式永远恒等。
（）
7．用银行存款去归还银行贷款，属于“一种形式的资产减少，引起另一种形式的负债减少”。
（）
8．总分类科目所提供的是某类经济业务的总括经济指标，但不能提供明细分类指标。（ ）
8．会计的基本职能包括＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿。
9．会计产生初期，由于生产力低下，会计仅作为“＿＿＿＿＿＿部分”出现。
10．近代会计发展的两大标志是＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿。
四、选择题
1．我我国古代，采用双轨计算盈亏并核对账目的方法是（ ）。
A.四柱清算法 B.龙门账 C.四角账 D.天地合
2．会计的基本职能是（ ）。
7．所有者权益包括＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿。
8．期末结账后，企业的资产总额为 186 万元，负债总额为 95 万元，则所有者权益总额为＿
＿＿＿＿＿。
四、判断题
1．资产是指企业所拥有的资产、物资的总称。
（）
2．企业的银行存款属于企业的流动资产。
（）
3．汽车制造厂生产的汽车属于该企业的固定资产
会计学基础第05章账簿
▪（一）通过账簿记录能全面、系统、连续地反 映各项经济业务及其引起资金运动情况。
▪（二）通过账簿记录可以正确地计算费用、成 本和利润。
▪（三）账簿记录是编制会计报表的主要依据。
▪（四）账簿记录是会计检查和会计分析的重要 依据。
二、会计账簿的种类
▪（一）按其用途分类
▪1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的 时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称 为日记账。
#136 退 料 单 第一车间退还
#136
本月合计
借方贷方 数量 金额 数量 金额 2 000 2 000
5 000 5 000 1 000 1 000 3 000 3 000 5 000 5 000
第××页 结存
数量 40 000 42 000
金额 40 000 42 000
37 000 37 000
2003 年
月日 61
30
表 5-4
现金日记账 （多栏式）
凭
对应账户（贷 现金
对应账户（借方）
证
摘要
方）
收入
号
银行 营业外 合计 材料 应付 营业 其他
数
存款 支出
采购 工资 外收 应收
入
款
期初余额
提取现金准备
发资
10
10
发放工资
000
000
10
支付购样搬
000
运费
30
出租会场收入
50
支付退休金
▪（一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。
▪（二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册 次，经管人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录 等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。
会计基本课后知识题目解析及解析
湖南2010年《会计基础》教材各章练习题答案及解析第一章总论一、单项选择题1．【答案】 B【解析】唐宋时期为“四柱清册”。
明末清初为“龙门账”，清代为“四脚账(天地合账)”。
故选B。
2．【答案】 A【解析】“四柱清册”中，“旧管十新收一开除＝实在”。
B属于公式排列错误，D是“龙门账”公式，C属于公式排列错误。
故选A。
3．【答案】 A【解析】会计的主要计量单位是“货币”。
“实物”、“劳动量”都属于辅助计量单位。
故选A。
4．【答案】 B【解析】现代会计的两大分支就是财务会计和管理会计。
故选B。
5．【答案】 A【解析】核算和监督是会汁的基本职能。
预测、决策、计划、控制也是现代会计的职能，但不是基本职能，故选A。
6．【答案】 A【解析】会计监督分为内部监督和外部监督。
内部监督主要是建立内部会计制约机制，外部监督包括社会监督和国家监督。
B、C、D表述都是不准确的。
7．【答案】 D【解析】及时性原则强调会计处理不得提前或延后进行。
故选D。
8．【答案】 A【解析】为了保证会计信息质量，企业一般应当采用历史成本为计量属性，如果采用其他计量属性，应当保证所确定的会计要素的金额能够取得并能可靠计量，这是基本准则的规定。
故选A。
二、多项选择题1．【答案】ABCD【解析】A、B属于基本职能。
C、D属于延伸职能，它们都属于现代会计的职能。
2．【答案】ABCD【解析】A、B属于会计对象的不同表述。
C、D具体指不同行业的会计对象。
3．【答案】ACD【解析】按照新会计准则的规定，权责发生制属于会计基础，不再是会计信息质量要求的内容。
故不选B。
4．【答案】ABC【解析】实物计量不属于会计基本假设的内容。
故不选D。
5．【答案】ABC【解析】资产的特征有三项，即A、B、C。
D属于资产的确认条件，不是资产的特征。
6．【答案】ACD【解析】一部分利得计入所有者权益，一部分利得计入损益，不能把利得全部作为所有者权益的来源。
故不选B。
三、判断题1．【答案】√【解析】“计簿”和“簿记”都是在我国东汉时期就出现的。
会计学基础 第五章
第五章
第一节 会计凭证概述
（2） 可以加强对经济业务的监督和检查。通过对会计凭证的填制和审 核，可以检查企业发生的经济业务是否符合国家的法律、法规、准则、 制度等有关规定，有无违反财经纪律的内容，及时发现和纠正经济活动 中存在的问题，充分发挥会计的监督作用，保证企业生产经营活动的正 常进行。
第五章
表5-5
收款收据
年 月 日
付款单位 收款事由
收款方式
金额（大写）
备 注
¥
原始凭证的全部分类，如图5-1所示。
原 始 凭 证 （按来源分类）
外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证
外自制原始凭证（按填制手续分类）
图 5-1 原始凭证的分类
第五章
第一节 会计凭证概述
（二） 记账凭证及种类
丛书名
会计学基础
第五章 会计凭证
【学习目标与要求】 学习本章，使学生掌握会计凭证的概念和分类；了解会计凭 证的作用；掌握原始凭证的概念和分类；掌握记账凭证的概 念和分类；了解原始凭证的基本内容和填制要求；了解记账 凭证的基本内容、填制要求；重点掌握记账凭证的填制方法。
本章提纲
1 2 3 4 会计凭证概述 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 会计凭证的传递与保管
表5-3
发出材料汇总表
年 月 日 单位：
应借科目 1~10日 合计
应
贷
科
第五章 账簿管理 《会计信息系统》PPT课件
知识点5-1-2：科目总账
在科目下拉列表选择需要查看的科目；用账簿格式下拉列表 选账簿格式，包括金额式、外币式、数量式、外币数量式四种 ，默认值为金额式，如果选择了其他账簿格式，系统将在借方 、贷方、余额下显示所选科目的外币或数量信息；用工具栏中 的“明细”功能，可联查当前科目的明细账；可用工具栏中的 “打印预览”、“打印设置”和“打印”功能打印总账。
账簿管理是会计工作的重要内容。账簿管理包括基本会 计科目的账簿查询和输出，以及各种辅助核算账簿的查询与 输出。不论是查询还是打印，都必须指定查询或打印条件。
知识点5-1-1：账簿管理功能
账簿管理可实现总账←→明细账←→凭证的联查。账簿查询 应提供未记账凭证的模拟记账功能，以便了解各科目的最新情 况。从而对信息反映更加及时，费用控制更加有效。自定义多 栏账功能可根据管理需要将不同科目有机地组合起来，生成多 栏账。账簿管理的功能如下图。
科目余额表如下图，其中“期初余额”和“期末余额” 的“借方”和“贷方”栏应改为“方向”和“余额”栏，以 便在输出外币和数量数据时，减少输出栏目。科目余额表功 能如下：
知识点5-1-3：科目余额表功能
用工具栏中的“累计”功能可显示或取消累计发生额。用 账簿格式下拉列表选择账簿格式，包括金额式、外币式、数 量式、外币数量式四种，默认为金额式。如果选择了其他账 簿格式，系统将在借方、贷方、余额中不仅显示金额，而且 显示外币或数量。
知识点5-1-3：科目余额表功能
假设科目编码方案为：4-2-2-2-2，科目定义为5???01，查 询一级科目首位编码为“5”且二级为“01”的所有科目；查 询管理费用（5502）的所有下级科目时，过滤条件定义为 5502*；若过滤条件定义为1*01，则查一级科目首位编码为 “1”，且末级科目编码为“01”的所有科目。利用“还原” 功能可以将查询数据恢复到初始状态。
会计账簿 习题
《会计学原理》阶段考试题第五章会计账簿一、单项选择题１.会计账簿是指由一定格式账页组成的，用于全面、系统、连续地记录各项经济业务的发生，其依据是（C）Ａ.原始凭证Ｂ.会计科目Ｃ.审核无误的会计凭证Ｄ.会计报表Ｅ.记账凭证Ｆ.会计账户２.能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（D）Ａ.明细分类账Ｂ.银行存款日记账Ｃ.备查账Ｄ.总分类账Ｅ.序时账Ｆ.现金日记账３.“受托加工材料登记簿”按用途分类属于（B）Ａ.三栏式明细分类账Ｂ.备查账簿Ｃ.分类账簿Ｄ.银行存款日记账Ｅ.多栏式明细分类账Ｆ.总账４.现金日记账和银行存款日记账必须必须采用的账簿外表形式是（B）Ａ.活页式Ｂ.订本式Ｃ.备查式Ｄ.卡片式Ｅ.复式Ｆ.多栏式５.“原材料”、“库存商品“等存货类明细账，一般采用的格式是（C）A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式 E活页式 F订本式6.下列四类账簿中，不是依据几张凭证登记的是（D）A明细账 B总账 C银行存款日记账 D备查账E序时账 F总分类账7.一般情况下，适合于采用活页式账簿形式的是（A）A明细分类账 B银行存款日记账C备查账E序时账 F总分类账8.特种日记账是（C）A专门登记收款业务 B序时登记多种经济业务日记账 C专门用来登记货币资金的日记账D专门用来登记某一类经济业务的日记账 E对常见的经济业务分设专栏登记 F专门用来登记存货的业务9.根据记账规则的要求，文字和数字要书写端正、清楚、不要写满格，一般应占格距的（B）A三分之一 B二分之一 C三分之二 D四分之三 E五分之二 F五分之三10.“固定资产“明细账宜采用的账簿形式是（C）A订本式 B活页式 C卡片式 D三栏式 E多栏式 F数量金额式11.订本账的优点是（A）A可以防止抽换账页，避免账页散失 B便于记账分工 C便于机器记账D账页可多可少，不会造成浪费 E 不必连续编号 F节约账本资源12. 现金日记账一般采用（A）A订本账 B活页账 C卡片账 D活页账或卡片账 E备查账本 F数量金额式账本13.新的会计年度开始，启用新账时，（E）可以继续使用，不必更换新账。
会 计 账 簿
3、结账的程序 发生的业务全部登记入账
项调整
根据权责发生制进行账
四、错账的更正方法
(一)划线更正法
在结账前发现账簿记录中文字或数字有错，而记账凭 证正确，可采用划线更正法更正。更正时，先在错误 数字或文字上划一条红线注销，然后在错误的数字或 文字上方用写上正确的数字或文字，并由更正人在更 正处盖章，以明确责任。划线更正时，应将错误的数 字全部划去，不能只划去其中的几个错误数字，并保 持被划去的字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去 错误的部分。
会计学
会计账簿
一、会计账簿的意义、作用及基本类别
(一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以
序时或分类记录经济业务的簿籍。 (二)作用 1、记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计
信息； 2、划清特定的经济责任； 3、为编制会计报表提供基本依据。
(三)会计账簿的分类
1、按用途分类 序时账：（日记账）以会计分录的形式，按
三、对账和结账
(一)对账(核对账目)
1、意义及作用 对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发
现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人 为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法
1)账证核对 帐簿记录与会计凭证核对
2)账账核对
总账互相核对： 编制总分类账户发生额对照表
总账与所属明细账核对： 编制明细分类账户发生额明细表
②金额相等 过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。
③方向相同 过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：
总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之 亦然。
举例：见教材P.97例2.14
总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：
第五章会计账簿练习题
第五章会计账簿练习题第五章会计账簿是会计学中的一个重要部分，通过练习题的形式可以帮助学生巩固和加深对于会计账簿的理解和运用。
本文将为您提供一些第五章会计账簿练习题，供您参考和练习。
第一题：根据以下交易，完成相应的会计账簿操作。
1.1月1日，公司从银行贷款10,000美元。
2.1月2日，购买办公用品用现金支付500美元。
3.1月5日，向供应商购买货物，用信用卡支付3,000美元。
4.1月10日，向客户销售货物，以现金收入为6,000美元。
5.1月15日，向供应商购买货物，还未支付，金额为4,000美元。
6.1月20日，客户通过电子转账支付1,000美元。
7.1月25日，支付工资1,500美元。
8.1月31日，还银行贷款1,000美元。
请根据上述交易完成以下会计账簿的操作：- 现金账户- 银行账户- 应收账款- 应付账款- 借方销售- 贷方购买- 贷方成本第二题：根据以下交易，完成相应的会计账簿操作。
1.公司A向公司B出售货物，金额为5,000美元，通过支票支付。
2.公司A向公司B购买货物，金额为2,500美元，通过银行转账支付。
3.公司A向客户C出售货物，金额为3,000美元，以现金收入。
4.公司A向供应商D购买货物，金额为1,200美元，通过支票支付。
5.公司A向客户C出售货物，金额为2,800美元，通过信用卡收入。
6.公司A向供应商D购买货物，金额为900美元，还未支付。
请根据上述交易完成以下会计账簿的操作：- 现金账户- 银行账户- 应收账款- 应付账款- 主营业务收入- 主营业务成本第三题：根据以下交易，完成相应的会计账簿操作。
1.公司从银行贷款5,000美元。
2.公司用银行转账方式购买固定资产，金额为2,000美元。
3.公司向供应商购买货物，用现金支付800美元。
4.公司向客户销售货物，金额为1,200美元，以信用卡方式收入。
5.公司支付部分贷款利息，金额为500美元。
6.公司通过现金方式支付工资，金额为1,000美元。
【江苏】中职基础会计(主编张玉森等 高教版)学案：第五章 会计账簿01
课题：第五章会计账薄【学习目标】理解账薄的概念，了解账薄的作用，熟悉账薄的种类。
【考纲要求】了解会计账簿的概念及作用，掌握其分类标准及各分类的具体内容。
【学习重点】账簿的分类【自主学习】1．什么是账薄？设置和登记账薄的意义？2．账薄按用途可以分为哪些？如何理解？3．账薄按外表形式分为哪些？它们的优缺点是什么？举例说明4．账薄按账页格式分为哪些？适用情形？【课堂探究】1．普通日记账和特种日记账的区别。
（学生思考并阅读教材，教师归纳）点拨：两者都是日记账，都是由出纳人员按经济业务发生的时间先后逐日逐笔登记。
区别是前者记录全部经济业务，后只记录某类经济业务，如现金日记账，银行存款日记账。
2．总分类账和明细分类账的关系。
（学生思考并阅读教材，教师归纳）点拨：两者反映的内容相同，只是详细程度不同。
前者提供总括资料，对明细账起统驭和控制作用于；后者提供详细资料，对总账起补充、具体说明作用。
3．订本式账和活页式账薄的优缺点及适用范围。
（学生思考并阅读教材，教师归纳）点拨：订本式账薄的优点：可以避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为。
缺点：同一账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工，也不能使用计算机记账。
账页固定，不能根据需要增减账页，造成账页不足或影响账薄的连续性。
适用范围：总分类账、现金日记账和银行存款日记账活页式账薄的优点：可以随时加人空白账页，便于分工记账，提高工作效率缺点：账页容易散失或被抽换适用范围：各种明细分类账4．三栏式页、多栏式账页、数量金额式账页、横线登记式账页分别在什么情形下采用？（学生思考并阅读教材，教师归纳）点拨：三栏式：用于日记账、总账、只需要提供金额指标的明细账。
多栏式：用于分项目反映的收入、成本、费用、利润明细账。
数量金额式：用于既要提供实物量，又要提供价值量的明细账。
（库存商品、原材料等）横线登记式（平行式账薄）：在同一账页的同一行反映一项业务从开始到结束的全过程。
（在途物资、其他应收款、应收票据等明细账）【课堂检测】1.按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿是（）。
会计学基础课件：会计账簿
补充登记法
红字更正法 （两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制 不需编制 注销和订正凭证
根据正确凭证 入账
将错误部分用红 线注销，并在上 方空白处登正确 的内容
按编制的凭证登 记入账
注销多计金额 同上
补充少计金额 同上
注销和订正凭证 同上
35
7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记 三种错账更正方法 平行登记
21
22
23
24
25
7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
26
（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原 记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字 金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确 的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关 系正确，所填金额小于正确的金额 。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记 账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少 记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的 金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两 步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全 部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证 及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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三、会计账簿的基本内容
封面
账簿名称和使用年度
扉页
账簿启用及交接记录表
账页
1、账户名称 2、日期栏
3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、金额栏 6、页次
第五章 会计账簿 向灵彦
四、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类：
日记账 分类账
亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔 登记的账簿。
√
￥200000 √ ￥400000 √
1 孙三
￥6 0 0 0 0 0
王五 第五章 会计账簿
向灵彦
钱二
￥6 0 0 0 0 0 赵一
第三节 账簿的登记规则
账簿的登记通常叫做记账或过账。
第五章 会计账簿 向灵彦
一、账簿的启用规则
1、填写账簿的封面和扉页。 2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编 订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当 按账户顺序编号，并需定期装订成册。
课堂练习
P228 习题二 2、3、4、6、7
课后作业 1、5、8、9、10
第五节 对账与结账
一、对账
对账簿记录所作的检查核对。
主要作用是借以发现问题：对 技术方面出现的问题予以更正； 对自然或人为原因出现的问题 予以处理。
对账的内容及方法:
1、账证核对
日 记 账簿 账
核对
凭 原ห้องสมุดไป่ตู้凭证
总分类账簿 明细分类账簿 簿
4、账款核对 现金、银行存款、债权债务、有价证券
第五章 会计账簿 向灵彦
二、结账
即划线结示各账户发生额及余额的工作。 应于每月月末、季末和年末，在试算平衡 的基础上分别进行月结、季结和年结。 另外，年初建立新账时，应先转入本账户 上年末余额。
第五章 会计账簿 向灵彦
EXAMPLE：
账户名称：应收账款
库存现金
11 3 17
现
8
采购员报账返现 其他应收款
马林
￥5 0 0 0 √
1 孙三
王五 第五章 会李计四账簿
向灵彦
钱二
￥5 0 0 0 赵一
2011年3月23日，用银行存款支付前欠光 华公司的货款15000元。
银行存款
11 3 23
银
11
付光华公司货款 应付账款
光华公司
￥1 5 0 0 0 0 0 √
3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有 工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理 交接手续。
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
二、账簿的登记规则
会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原 始凭证）为依据。登记内容要完整。
登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。 红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少 数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格 子占满。
账簿登记完毕，要 在记账凭证上签名 或盖章，注明已过 账。
第五章 会计账簿 向灵彦
各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得 跳行、隔页。
第五章 会计账簿 向灵彦
在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次 页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把 同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为 “承前页”。
1、三栏式 2、数量金额式 3、多栏式 4、平行式
第五章 会计账簿 向灵彦
普通日记账
2011年 月日 16
摘要 职工还借款
1 7 支付办公费
1 8 交罚款
1 28 销售原材料
1 31 购买设备，款未付
合计
会计科目
库存现金 其他应收款 管理费用 库存现金 营业外支出 银行存款 银行存款 其他业务收入 固定资产 应付账款
（二）账簿按外表形式分类：
订本账
总分类账 现金日记账
银行存款日记账
活页账
明细分类账
卡片账 磁盘账
固定资产明细账
周转材料明细账
电算化会计
第五章 会计账簿 向灵彦
第二节 会计账簿的设置
一、日记账的设置
1、普通日记账的设置和登记 2、特种日记账的设置和登记
现金日记账 银行存款日记账
二、总分类账的设置
三、明细分类账的设置
三、错账的查找
1.影响借贷平衡的错误 二除法 九除法 2.不影响借贷记录平衡的错误 重记或漏记了一项会计记录 会计分录中错用了会计科目
四、错账的更正方法
1、划线更正法
适应范围： 第一，记账前发现会计凭证文字、数字错误； 第二，记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误
更正方法： 在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确 的。
借方 1 000 600 200 700 30 000 32 500
第页
贷方
分类账 页数
略
1 000
600
200
700
30 000 32 500
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
现金收入日记账
第页
年 收款 月 日 凭证号
摘要
贷方科目 结余
收入合计 支出合 计
年 付款 月 日 凭证号
1 孙三
王五 第五章 会李计四账簿
向灵彦
￥1 5 0 0 0 0 0
钱二
赵一
2011年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元， 其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额 4000元。
11 3 25
33
甲产品耗用A 生产成本 甲产品
材料10吨，B 原材料 A材料
材料5吨
B材料
￥6 0 0 0 0 0
2010年 摘 要
月日
借方 贷方 借 余额 贷
11 30 本月发生额及余额
500 600 借 800
12
8 25
A单位购货款暂欠 B单位购货款暂欠
100 300
31 本月发生额及余额 400
借 借
0借
900 1200
1200
全年发生额及余额 8000 7500 借 1200
结转下年
1200 平 0
课后练习参考答案
【会计学】第五章 会 计 账簿
第一节 账簿的意义和种类
一、概念
会计账簿是由具有一定格式的账页组成的， 以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、 系统、连续、分类地记录和反映各项经济 业务的会计簿籍。
二、作用
提供系统、全面的会计信息。 为编制会计报表提供依据。 为企业的经营和管理提供参考资料。
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
2、红字更正法
适应范围： 第一，记账后，会计凭证对应关系错误； 第二，记账后，会计凭证数字错，且“错>正”。
更正方法： 对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额 另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正 确凭证入账。 对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红 字编一张记账凭证登记入账。
第五章 会计账簿 向灵彦
课堂练习
P227 习题一
现金日记账
课后作业 银行存款日记账
第四节 错账的查找及更正方法
一、产生记账错误的原因
1.记录错误 2.计算错误
二、检查记账错误的程序
1.检查试算平衡表的编制是否正确 2.检查期末余额的计算是否正确 3.检查本期发生额的记录和计算是否正确 4.检查期初余额是否正确
抽查或逐笔核对
证 记账凭证
第五章 会计账簿 向灵彦
2、账账核对
总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表
总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表
日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额
会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额
第五章 会计账簿 向灵彦
3、账物核对 财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）
摘要
现金支出日记账
借方科目
第页 支出合计
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
明细科目
在途物资明细账
第页
年 凭证 月 日 号码
摘要
借方金额
贷方金额 结余金额
买价 采购费用 合计
第五章 会计账簿 向灵彦
2011年3月17日，采购员马林出差回来报 账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。
总分类账
根据总分类科目设置账户，通过对全部经 济业务的登记，以全面、系统、总括的反 映全部资金增减变化和结存情况的分类。
明细分类账
根据明细分类科目设置账户，用以具体 反映某类资金增减变化和结存情况的分 类账。
辅助账
亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中 未记录的事项进行补充登记的一种账簿。
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦
3、补充登记法
适应范围： 记账后发现会计凭证中数字错，且“错<正”。
更正方法： 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记 入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月× 日×号凭证错误”。
第五章 会计账簿 向灵彦
第五章 会计账簿 向灵彦